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CONSIDERANDO:
Que el numeral 5 del Artículo 87º y el Artículo 88º del Texto Único Ordenado (TUO) del Código
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF, facultan a la Administración
Tributaria a establecer la forma y condiciones para la presentación de la declaración tributaria y
su rectificatoria, pudiendo establecer para determinados deudores tributarios la obligación de
presentar la declaración tributaria por medios magnéticos;
Que asimismo el numeral 6 del Artículo 87º del referido TUO del Código Tributario, establece la
obligación de los deudores tributarios de proporcionar a la Administración Tributaria la
información que ésta requiera, o la que ordenen las normas tributarias sobre actividades del
propio contribuyente o de terceros con los que guarde relación, de acuerdo a la forma y
condiciones establecidas;
Que el Artículo 29º del mencionado TUO del Código Tributario faculta a la SUNAT a fijar la
forma y lugar de pago;
Que en tal sentido, resulta necesario poner a disposición de los deudores tributarios el medio
telemático para efecto de la presentación de las declaraciones del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
tercera categoría, Retenciones del impuesto a la Renta de cuarta categoría, Retenciones del
Impuesto Extraordinario de Solidaridad y Régimen Especial del impuesto a la Renta (RER), a
través del cual podrá efectuarse también el pago; así como la presentación de la información
de los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría pagadas o puesta a disposición;
Que de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 29º, los numerales 5 y 6 del Artículo 87º y el
Artículo 88º del TUO del Código Tributario, y de conformidad con las facultades conferidas por
el Artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501 y por el inciso p) del Artículo 6° del TUO del
Estatuto de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 041-98/SUNAT y
sus normas modificatorias;
SE RESUELVE:
- Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría, Zona de Frontera oy Selva.
- Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría de deudores tributarios acogidos
a los beneficios establecidos en la Ley de Promoción del Sector Agrario – Decreto Legislativo
Nº 885, modificado por la Ley Nº 26865.
f) Amazonía.- A los distritos, provincias y departamentos señalados en el punto 3.1 del Artículo
3º de la Ley de Amazonía.
CAPITULO I
La presente resolución es de aplicación a todo aquél que deba presentar cualquiera de las
Declaraciones y que, para tal efecto, emplee el PDT IGV-Renta Mensual de acuerdo con lo
dispuesto en la presente norma y en la Resolución de Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT.
Los sujetos obligados a presentar sus Declaraciones mediante el PDT IGV-Renta Mensual son:
b) Los que adquieran arroz y que utilicen como crédito fiscal el Impuesto General a las Ventas
e Impuesto de Promoción Municipal con la tasa del 5%.
Todo aquél que esté obligado a presentar sus Declaraciones mediante el PDT IGV-Renta
Mensual estará obligado a presentar la información de los sujetos perceptores de rentas de
cuarta categoría pagadas o puestas a disposición aún cuando el declarante no tenga la
obligación de efectuar retenciones por dichas rentas.
TEXTO ANTERIOR
Los sujetos a que se refiere el artículo 3º y aquéllos que opten por efectuar sus Declaraciones a
través del PDT IGV-Renta Mensual utilizarán dicho medio informático a partir del 3 de abril del
año 2000, teniendo en cuenta, de ser el caso, lo establecido en la Única Disposición Transitoria
de la presente resolución.
Artículo 6°.- LUGAR PARA LA PRESENTACIÓN DEL PDT IGV-RENTA MENSUAL Y PARA
EFECTUAR EL PAGO
El lugar para la presentación del disquete que contiene las Declaraciones generadas por el
PDT IGV-Renta Mensual y para efectuar el pago correspondiente es el siguiente:
b) Tratándose de los demás sujetos a que se refiere el artículo 3º, en las sucursales y agencias
bancarias autorizadas a recibir el mencionado PDT.
a) Se ingresarán nuevamente todos los datos del Concepto cuya declaración se sustituye o
rectifica, inclusive aquella información que no se desea sustituir o rectificar.
El PDT IGV-Renta Mensual estará a disposición de los deudores tributarios de los deudores
tributarios a partir de la fecha de publicación de la presente norma, en la forma establecida en
el Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT.
CAPITULO II
La presentación del PDT IGV - Renta Mensual en la forma señalada en el párrafo anterior,
efectuada hasta el vencimiento que se establezca para la declaración y el pago
correspondiente al período tributario enero de cada ejercicio, constituirá el acogimiento a este
Régimen para dicho ejercicio.
Tratándose de empresas que inicien operaciones durante el transcurso del ejercicio, dicho
acogimiento se realizará, de acuerdo a lo señalado anteriormente, hasta la fecha de
vencimiento que se establezca para la declaración y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al período tributario de inicio de operaciones.
CAPITULO III
DEUDORES QUE VENDAN Y/O COMPREN BIENES CUYO IMPUESTO ES ASUMIDO POR
EL ESTADO
1. Los deudores tributarios que vendan Bienes cuyo Impuesto es asumido por el Estado, al
declarar el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal deberán
considerar lo siguiente:
a) En la casilla N° 100 consignarán como base imponible el total de las operaciones gravadas
realizadas en el período tributario incluyendo el de las facturas y boletas de venta referidas a
los Bienes cuyo Impuesto es asumido por el Estado.
c) En la casilla N° 124 consignarán como base imponible el total de las operaciones contenidas
en las facturas y boletas de venta que sustenten las ventas de Bienes cuyo Impuesto es
asumido por el Estado, que se hubieren realizado en el período tributario.
e) En la casilla N° 126 consignarán los descuentos y devoluciones de las ventas de los Bienes
cuyo Impuesto es asumido por el Estado.
2. Los adquirentes de los Bienes cuyo Impuesto es asumido por el Estado al declarar el
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal consignarán el monto de
dichas adquisiciones en la casilla N° 120 y, de ser el caso, en la casilla Nº 168 se consignará el
monto de las devoluciones de las compras de los Bienes cuyo Impuesto es asumido por el
Estado.
CAPITULO IV
Los deudores tributarios con convenio de estabilidad tributaria seguirán el procedimiento que
se señala a continuación para la declaración de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
a) Aquéllos que se encuentren obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
tercera categoría - Régimen General, determinados de manera distinta a la que establecen las
normas vigentes, deberán declarar como si estuvieran en el sistema b) del Artículo 85º del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 054-99-EF,
consignando en la casilla Nº 315 el porcentaje o, de ser el caso, expresando porcentualmente
el coeficiente aplicable para su caso y en la casilla Nº 301 la base imponible que les
corresponda.
b) Aquéllos que tengan establilizadas las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, realizarán
mensualmente la comparación correspondiente con el pago a cuenta determinado de acuerdo
con las normas del Impuesto a la Renta del Régimen General.
En caso de estar obligado a efectuar sus pagos a cuenta por las normas del Impuesto Mínimo
a la Renta consignarán en la casilla Nº 315 el dozavo de la tasa que le corresponda y en la
casilla Nº 301 el valor ajustado de sus activos netos que constituya la base imponible de dicho
régimen.
En caso de estar obligado a efectuar sus pagos a cuenta por las normas del Régimen General
deberán considerar lo señalado en el literal a) del presente artículo.
c) Aquéllos que se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta, deberán declarar como si
estuvieran en el sistema b), consignando en la casilla Nº 315 cero (00) y en la casilla Nº 301 el
monto de sus ingresos netos.
CAPITULO V
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 12.1 del Artículo 12° del Reglamento de la Ley de
Amazonía, el monto del crédito fiscal especial que se declarará en la casilla N° 172 del PDT
IGV-Renta Mensual deberá ser calculado sin considerar el impuesto bruto mensual que
provenga de operaciones diferentes a la venta de bienes muebles producidos en la Amazonía.
CAPITULO VI
Las Empresas ubicadas en la Zona de Frontera o Zona de Selva declararán sus pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta mediante el PDT IGV-Renta Mensual, señalando en el rubro
Régimen de Renta la opción "Régimen de Amazonía, Zona de Frontera o Selva" e indicando el
ubigeo que corresponda a la zona a la que pertenecen.
Las empresas que al amparo del Artículo 71º de la Ley Nº 23407 continúen exoneradas del
Impuesto a la Renta durante el ejercicio gravable 2000, declararán durante dicho año de
acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior, consignando cero (00) en la casilla Nº 315 y el
monto de sus ingresos netos en la casilla Nº 301.
CAPITULO VII
Los deudores tributarios que se encuentren acogidos a los beneficios establecidos en la Ley de
Promoción del Sector Agrario – Decreto Legislativo Nº 885, modificado mediante la Ley Nº
26865, deberán consignar en el rubro Régimen de Renta que se encuentran en el Régimen
General y deberán responder "si" a la pregunta "¿Se ha acogido al D.L. 885?".
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Los deudores tributarios, que al 3 de abril del año 2000, se encuentren omisos a la
presentación de las Declaraciones, deberán tener en cuenta lo siguiente:
Los deudores tributarios obligados a emplear el PDT IGV-Renta Mensual deberán utilizar dicho
medio informático para regularizar la presentación de sus Declaraciones correspondientes a los
períodos tributarios a partir de enero de 1998.
Los deudores tributarios que no se encuentren obligados a emplear dicho medio informático,
podrán optar por regularizar la presentación de sus Declaraciones mediante el PDT IGV-Renta
Mensual o a través del Formulario Nº 118 "RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA" o el Formulario
Nº 119 "RÉGIMEN GENERAL", según el caso.
DISPOSICIONES FINALES
Inclúyase el siguiente texto como segundo párrafo del Artículo 11º de la Resolución de
Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT:
"A partir del período tributario en que se opte por presentar sus Declaraciones mediante la
utilización de los PDT surgirá la obligación de utilizar dicho medio informático para los períodos
siguientes."
- Teléfono.
A partir del 3 de abril del año 2000, el Formulario Nº 118 "Régimen Especial de Renta" sólo
deberá ser utilizado por aquellos deudores tributarios sujetos a dicho régimen que, al no
encontrarse obligados a utilizar el PDT IGV-Renta Mensual, opten por declarar a través del
referido formulario, salvo lo dispuesto en el numeral 1 de la Única Disposición Transitoria de la
presente resolución.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto
a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el
Programa de Declaración Telemática (PDT).
IMPUESTO A LA RENTA