CONTABILIDAD DE EMPRESAS CAJAS MUNICIPALES DE

AHORRO Y CREDITO
¿QUÉ ES UNA CAJA MUNICIPAL?

Es una institución del sistema financiero. Definición según ley articulo nº282 inciso nº4:
Caja municipal de ahorro y crédito: es aquella que capta recursos del público y cuya
especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento, preferentemente a las
pequeñas y microempresas.
¿QUE ES UNA CAJA DE AHORRO Y CREDITO?
Una caja de ahorros es una entidad de crédito similar a un banco. En general, los bancos son
sociedades anónimas, al igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar recursos del público
y cuya especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento preferentemente a las
pequeñas y micro empresas. Adicionalmente, realizan operaciones dentro de la legislación
vigente, emitidas para las empresas del sistema financiero

MISIÓN
“Contribuimos al desarrollo de los emprendedores siendo la mejor alternativa de
financiamiento y ahorro con calidad de servicio, impulsamos el desarrollo personal y
profesional de nuestros colaboradores, generamos el desarrollo económico de la sociedad
mediante la inclusión financiera y garantizamos el crecimiento sostenible de la
organización”.
VISIÓN
“Ser la mejor opción microfinanciera, reconocidos por brindar un servicio rápido y
confiable enfocado en la satisfacción de los clientes”
PRINCIPIOS DE LAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
Los principios de las cajas municipales de ahorro y crédito son:
 Autónoma política económica y financiera de la institución.
 la cobertura de costos :
 mantener su patrimonio en términos reales
 cobro de tasas de interés reales ( no subsidiadas )
 tecnología financiera adecuada.
 Orientación regional
 Una clara estrategia de desarrollo

FUNCIONES DE LAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

 Coordina actividad de CMAC´s nivel nacional.
 Representa a CMAC´s a nivel de los diferentes organismos nacionales e
internacionales.
 Asesorar a las CMAC´s.
 Apoyar, capacitar al personal de las CMAC´s y nombramiento de gerentes
  Realizar auditorías externas a CMAC´s.
 Evaluar proyectos apertura CMAC´s y agencias de las existentes, informando a
SBS para decidir aprobación o denegación.
 Participar en la administración del fondo de cajas municipales de ahorro y crédito
y nombrar a su presidente ejecutivo.
SERVICIOS QUE OFRECEN LAS CMAC’S
En colocaciones
 Crédito pignoraticio
 Crédito personal
 Crédito a la micro y pequeña empresa
En captaciones
 Libreta de ahorro corriente.
 Libreta con retiro por órdenes de pago.
 Depósitos de plazo fijo

NIVELES DE CONTROL
 SBS
 BCRP
 OIOE
 CONTRALORIA
 FEPCMAC
 DIRECTORIO
 AUDITORIA EXTERNA
 AUDITORIA INTERNA
CASO PRÁCTICO
La Caja de Ahorro y Crédito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza
operaciones, de las cuales se mencionan algunas de ellas.
1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operación con asiento de diario.
2. Otorga un crédito a Comercial Suárez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 días,
interés mensual 3% mediante pagaré Nº 860, cumplido el vencimiento Comercial
Suárez SRL devuelve el crédito recibido y paga los intereses. Contabilizar con asiento
de diario.
3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por préstamos otorgados a clientes S/.25,
000 y S/. 5,000 por intereses generados por fondos interbancarios otorgados a Caja
Municipal “La Comuna”. Contabilizar con asiento de diario.
4. El 01-12 compra un automóvil marca Toyota por S/.25, 000 más IGV con cheque.
Contabilizar con asiento de diario.
5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carácter temporal,
cancelándose la inversión con cuenta corriente que tiene en Bco. Continental.
6. Paga tributos municipales del año anterior por S/.200 contabilizar con asiento de
diario.
7. Deprecia el automóvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de
diario.
8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9%
ESSALUD. Contabilizar asiento de diario.
9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participación de los
trabajadores, Impuesto a la Renta,
Reserva Legal y transferir el saldo a Resultado neto del ejercicio.
SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que
correspondan
SOLUCION
DEBE HABER
11 Disponible 2,000.00
1107 Disponible restringdo
111.07.01 Fondos fijos
11 Disponible 2,000.00
1101 Caja
1111 Caja
Creación de fondo fijo
……………………………...x………...............
14 Creditos 20,000.00
1401 Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
11 Disponible 20,000.00
1101 Caja
1111. Caja
Por el otorgamiento de crédito
………………………..x…………………………….
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
8102 Valores propios en cobranza
 8112.01 Valores propios en cobranza
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
Por el control del pagare
……………………………..x…………………………
11 Disponible 20,600.00
1101 Caja
1111. Caja
14 Creditos 20,000.00
1401 Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
51 Ingresos financieros 600.00
5104 Intereses por creditos
5114.01.01 Intereses por creditos comerciales
devolucion de credito por parte de cliente y recepcion de intereses.
……………………………..x………………………………
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
8102 Valores propios en cobranza
8112.01. Valores propios en cob. Of. Principal
liberacion de pagaré
………………………………x……………………………
11 Disponible 30,000.00
1101 Caja
51 Ingresos financieros 30,000.00
5102 Intereses por fondo interbancarios 5,000.00
5112.01 Bancos
5104 Intereses por créditos 25,000.00
5114.01.01 Int. Por Créditos comerciales
Recepcion de intereses
……………………………x…………………………….
18 Inmuebles, mobiliario y equipo 25,000.00
1804 Equipos de transporte y maquinaria
1804.01. Vehiculos
19 Otros Activos 4,750.00
1906 Crédito fiscal
1916.01 Crédito fiscal del I.G.V.
11 Disponible 29,750.00
1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais
1113.03. C. municipales de ahorro y crédito
…………………………………x…………………
13 Inversiones negociables y a vencimiento 5,000.00
1303 Inversi. Negociab. disponibles p. vta. en valores
1313.05.01. acciones comunes
11 Disponible 5,000.00
1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais
1113.03. Cajas municipales de A. y créditos
Por la inversion en acciones.
………………………………….x…………………..
65 Gastos de ejercicios anteriores 200.00
6501 Gastos de ejercicios anteriores
6511.06. Tributos
11 Disponible 200.00
1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais
1113.03. C. municipales de ahorro y crédito
………………………………..x………………………
44 Depreciac. De inm., mobiliario y equipo y amort. 416.67
4401 Dep. de Inm; mobiliario y equipo
4411.04. Dep. de equipos de transporte y maq.
18 Inm. Mobiliario y equipo 416.67
1809 Depreciac. Acum. De inm. Mob. Y equipo
 Por la depreciación del automóvil
…………………………….x………………………..
45 Gastos de administracion 10,900.00
4501 Gastos de personal 10,900.00
4511.01. Remuneraciones 10,000
4511.01.01. Basica
4511.04. Seguridad y Prov. Social 900
21 Obligaciones con el Público 2,200.00
2104 Obligaciones con Inst. Recaud. de tributos
2114.01. Tributos por cuenta propia 900
2114.02. Tributos retenidos 1,300
25 Cuentas por pagar 8,700.00
2505 Dividendos participaciones y remun. por pagar
2515.04. Remuneracioens por pagar
Provision de sueldos
………………………………………x………………….
61 Resultado de operación 11,316.67
6101 Resultado de operación
44 Depreciacion de Inm. Mob. y equipo 416.67
45 Gastos de administracion 10,900.00
Para saldar rubros 44 y 45 y determinar resultado de operación
-------------------------- x --------------------------
51 Ingresos financieros 30,600.00
61 Resultado de operación 30,600.00
6101 Resultado de operación
Para saldar rubros 51 y determinar resultado de operación.
--------------------------x --------------------------
61 Resultado de operación 19,283.33
6101 Resultado de operación
66 Resultado del ejercicio antes de particiones e impuesto a la renta 19,283.33
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta transferencia a 2da. Cuenta
…………………………x……………………….
66 Resultado del ejercicio antes de particiones e impuesto a la renta 19,283.33
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta transferencia a 2da. Cuenta
69 Resultado neto del ejercicio 19,283.33
6901Resultado del ejercicio
Transferencia a 2da. Cuenta
………………………..x…………………….
69 Resultado neto del ejercicio 19,283.33
6901 Resultado del ejercicio
67 Distribucion legal de la renta 964.17
6701 Participacion de los trabajadores
68 Impuesto a la Renta 5,495.75
6801 Impuesto a la Renta
33 Reservas 1,282.34
3301 Reserva legal
3301.02. utilidades
39 Resultado neto del ejercicio 11,541.07
3901 Utilidad neta del ejercicio
Por la distribución legal a la renta e impuesto a la renta y transferencia a cuentas patrimoniales
…………………………….x…………………………..
67 Distribucion legal de la renta 964.17
6701 Participacion de los trabajadores
68 Impuesto a la Renta 5,495.75
6801 Impuesto a la Renta
25 Cuentas por pagar 964.17
2505 Dividendos particip. por pagar y remuneraciones por pagar.
2505.02. Participaciones por pagar
21 Obligaciones con el público 5,495.75
2104 Obligaciones con inst. Recaudadoras de tributos
2114.01.01. Impuesto a la renta