Você está na página 1de 11

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FIANANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GERENCIAL

GRUPO: P CICLO: IX

PROFESOR :

INTEGRANTES: BETALLELUZ FALCON,CINTHIA


LUISA

AYACUCHO–PERU
2018
INTRODUCCION

Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada


para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información
financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo,
las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas.
Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros. En el complejo
mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de globalización en las
empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos
indispensables para la administración y el desarrollo del sistema económico. La
contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es
mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros" comprende:
Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto,
estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se
identifica como parte de los estados financieros. Las características fundamentales que
debe tener la información financiera son utilidad y confiabilidad. La utilidad, como
característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar ésta al propósito de
los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los
trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad. La
confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la
empresa.
TEMA: Las cuentas por cobrar comerciales con riesgo de morosidad, usados en
situaciones económicas empresariales

ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS

Son los cuadros elaborados con el fin de informar en forma sistematizada la situación
económica y financiera de las empresas en un determinado periodo de gestión, de acuerdo
al Plan Contable General Empresarial, Principios Básicos de Contabilidad y a las Normas
Internacionales de Información Financiera. Los Estados Financieros de las Empresas son:
Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados por Función y Naturaleza, Estado
de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y las Notas a los Estados
Financieros.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera


de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de
diciembre, firmado por los responsables:

Contador

Revisor fiscal

Gerente

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS


Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se
obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de


resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder
exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores
que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

Componentes del estado de resultados

Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos, costos


y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.

Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:

• Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe


corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

• Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el


artículo que está vendiendo.

• Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un


indicador de cuánto se gana en términos brutos con el producto es decir, si no existiera
ningún otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que cuesta producirlo o
adquirirlo según sea el caso.

• Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos son:
los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

• Utilidad sobre flujo: Es un indicador financiero que mide las ganancias o utilidad que
obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros gastos
contables que no implican una salida de dinero real de la empresa como son las
amortizaciones y depreciaciones.

• Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para


disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo
sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una empresa. •
Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las depreciaciones
y amortizaciones, indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus actividades
productivas.

• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene pero
que no están relacionados de manera directa con la operación de la misma, por lo general
se refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.

• Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de la


empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.

• Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.

• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de sus
operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.

Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en cuenta algunas


consideraciones:

• Es importante que el estado de resultados se realice de forma mensual, trimestral y anual


para un mejor seguimiento.

• Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos, administrativos,


financieros etc.

• Asegúrate de contar con información real y confiable, esto puedes de lograrlo al contar
con una herramienta tecnológica ERP que te ayude a integrar la información de todas las
áreas operativas y financieras de tu empresa.

Son los créditos que la Empresa otorga a sus clientes, también se llaman Cuentas por
Cobrar Comerciales. Generalmente se considera las Facturas y Letras por cobrar, en este
rubro. En la actualidad las Empresas la mayor parte de sus Ventas lo efectúan al Crédito.
Se encuentran en el Activo Corriente, dentro del Capital de Trabajo. Representan un costo
para las Empresas por privarse de fondos; considerándose una inversión inmovilizada por
el tiempo existente entre la venta y el ingreso de efectivo

Importancia

Debido a que las Cuentas por Cobrar es un rubro importante del Activo Corriente, se
requiere política eficiente de créditos y cobranzas, por el beneficio que representa en el
CICLO DE CAJA. El contador debe evaluar y proponer el nivel o importe de las Cuentas
por Cobrar en la Empresa. Debido a la crisis económica en el mundo, las Cuentas por
Cobrar en las Empresas, se han incrementado, también se han incrementado
paralelamente la Cobranza Dudosa. CONCEPTOS

Las Cuentas por Cobrar son una herramienta que ayudan en la promoción o incremento
de las Ventas. La eficiencia de la Administración de las Cuentas por Cobrar radica en una
correcta Política de créditos y Política de cobranzas.

Consideraciones para las Políticas de Crédito

Si empresa vende sólo al contado no tendrá costo de cobranza, si otorga crédito sólo a
clientes seleccionados como las más fuertes no tendrá pérdidas por Cobranza Dudosa o
Incobrable pero probablemente pierda ventas y deje de generar utilidades por lo cual debe
establecer normas para obtener un nivel correcto de créditos, debido a que va acompañado
de un riesgo. A lo largo de toda la evolución del riesgo crediticia y desde sus inicios el
concepto de análisis y criterios utilizados han sido los siguientes: desde principios de
1930 la herramienta clave de análisis ha sido el balance. A principios de 1952, se
cambiaron al análisis de los estados de resultados, lo que más importaban eran las
utilidades de la empresa. Desde 1952 hasta nuestros tiempos el criterio utilizado ha sido
el flujo d caja. Se otorga un crédito si un cliente genera suficiente caja para pagarlo, ya
que los créditos no se pagan con utilidad, ni con inventarios ni menos con buenas
intenciones, se pagan con caja. Adicionalmente debe evaluarse:

- Cumplimiento de pago: Constituyen promesas de pago, es un factor moral de


credibilidad. Este factor es muy importante para las empresas en la evaluación del riesgo
de los créditos
- Capital: Se evalúa situación financiera general de empresa del cliente aplicándose los
Indicadores, Razones o Ratios Financieros, especialmente las cuentas de Patrimonio Neto
(Capital social, Reserva legal, Utilidades retenidas).

- Otros: Se evalúan garantías colaterales, las cuales están representadas por los Activos
generalmente que garantizan los créditos recibidos.

Evaluación de Costos y Beneficios de los Créditos

Si la Empresa determinó la política de créditos con la finalidad de promover ventas y


generar utilidades, entonces debe evaluar los costos que generarían estos créditos.

Costos
- Costos de Cobranza:

Dependiendo el volumen de las ventas al Crédito debe crearse una oficina de cobranzas
con un responsable, personal auxiliar, mantenimiento de oficina, útiles de oficina,
servicio telefónico, movilidad, etc. Debe evaluarse, porque si bien los costos de cobranza
se incrementan no debe ser proporcional al incremento de ventas que debe generarse con
esta política.

Costos de Financiamiento:

Se denominan también costos de capital. Se genera por las ventas al crédito, debido a lo
cual la Empresa tiene que asumir pagos al personal de producción a los 132 proveedores,
gastos de administración, gastos de ventas, hasta que se logre el cobro de la venta de
crédito, para lo cual debe agenciarse de fondos internos o externos con un costo elevado.
Los costos de financiamiento aumentan mientras permanezcan las cuentas más tiempo
sin cobrar.

Beneficios:

Los beneficios de la acertada política de créditos, básicamente se muestran con el


incremento de ventas, incremento de utilidades, acompañado razonablemente con una
generación de liquidez en caja. El incremento de las ventas puede generar mayores
problemas en cobranzas dudosas y falta de liquidez.

CASO:
El Gerente de la Empresa Suárez S.A.A. solicita al contador analice los costos y
beneficios marginales, así como evalúe la rentabilidad por las políticas de crédito
propuestas, sin considerar el riesgo de Cuentas de Cobranza Dudosa.

DATOS:

- No existe Riesgo de Incobrables.

- Costo de Productos S/. 20 = la unidad (Valor de venta unitario)

- Costos variables por unidad S/. 14.00 - Ventas en año 2014 por 48,000 unidades, al
crédito, a S/ 18.00 cada uno (costo fijo más variable).

- El Gerente como política alternativa propone incrementar periodo promedio de cobro


de 30 a 90 días. - Se espera incrementar 50% las ventas.

- Se requiere un rendimiento mínimo de inversión de 30%.

El contador antes de tomar decisión para informar al Gerente, debe evaluar el efecto de
las propuestas calculando:

Utilidad Marginal en las ventas.

Promedio de Cuentas por cobrar.

Inversión Promedio en Cuentas por Cobrar.

Inversión Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar.

Costo de la Inversión Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar.

SOLUCION

Cálculo de Utilidad Marginal en las Ventas:

POLÍTICAS DE
CONCEPTO POLÍTICAS DE CRÉDITO CRÉDITO

Ventas 48,000 Un x S/20 c/u =S/ 72,000 Un x S/20c/u =


Costos Variables 48,000 Un. X S/ 14 c/u = 72,000Un x S/14c/u =

Margen Contribuc.
Total a Costos Fijos 288,000 432,000
48,000 Un x S/ 4 c/u = (192,000)
(192,000
Costos Fijos Totales ) ---------
Utilidad Marginal en S/. 144,000

vnta anuales al credito


Promedio de Cuentas por Cobrar = PCC =
rotacion ctas x cbrar

El promedio de Cuentas por Cobrar, en este caso, es el valor en libros de las Cuentas
por Cobrar. En el año actual la Rotación de Cuentas por Cobrar fue: 12 veces al año
(360/30=12), es decir la Empresa cobraba 12 veces al año. Con la nueva política
propuesta: 360/90=4 veces.

PROMEDIO DE
CUENTAS POR
COBRAR

POLÍTICA DE CRÉDITO CALCULO PROMEDIO DE CTAS. POR


960 , 000
Año Actual S/. 12 veces S/ 80,000
1' 440 , 000
Propuesta S/. 4 veces S/ 360,000

c) Inversión Promedio en Cuentas por Cobrar: Según Cuadro, considerando que


precio de venta unitario de S/20 se considera constante, entonces debido a que las
Cuentas por Cobrar se obtienen considerando el precio de venta de los productos, es
necesario que se ajusten.

COSTO TOTAL PROMEDIO POR UNIDAD

POLÍTICAS DE POLÍTICAS DE
CONCEPTO CRÉDITO AÑO CRÉDITO
1. Costos Variables
Totales S/672,000 S/. 1’008,000
2. Costos Fijos Totales
S/. 192,000 S/. 192,000
3. Costos Totales (1 + 2) S/. 864,000 S/. 1’200,000
4. Nº Unidades S/. 48,000 Un S/. 72,000 Un
5. Costo Total Promedio S/. 18.00 S/. 16.67

Después se calcula el % entre el Costo Total Promedio por Unidad entre el precio de
Venta Inicial que para este caso se considera constante.

COSTO DE LAS CTAS POR COBRAR (%)

POLÍTICA DE CRÉDITO CÁLCULO PORCENTAJES


18 .00
AÑO ACTUAL S/. 20 . 00 x 100 90.00%
16 .67
PROPUESTA S/. 20 . 00 x 100 83.35%

A continuación para obtener la Inversión Promedio en Cuentas por Cobrar para


la propuesta, se multiplica los porcentajes:

CALCULO DE LA INVERSIÓN PROMEDIO EN CUENTAS POR COBRAR

INVERSIÓN
POLÍTICA DE CRÉDITO CÁLCULO PROMEDIO EN
AÑO ACTUAL 90% x S/. 80,000 S/. 72,000
PROPUESTA 83.35 % x S/. 360,000 S/. 300,000