GOBIERNO NACIONAL

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

QUE GRAVA EL TRIBUTO
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados
en los Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del
apéndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.

Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala que
se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada
norma.
Al respecto el artículo 3 señala. Que se entiende por venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a título oneroso, es decir es aquel beneficio, pago,
contraprestación que se genera de una relación jurídica, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia
y de las condiciones pactadas por las partes.
QUIENES SON SUJETOS OBLIGADOS
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas
realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas
que realicen en el país de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley
del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la última fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto,
aún cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por
terceros.
De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación
económica:
a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
 b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente
Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC.
CÁLCULO DEL ISC

a) AL VALOR, para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV y los juegos de
azar y apuestas.

En tal sentido, el literal a) del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a
las Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la base imponible está
constituida por:

1. EL VALOR DE VENTA, en la venta de bienes.

2. EL VALOR EN ADUANA, determinado conforme a la legislación pertinente,

más los derechos de importación pagados por la operación tratándose de
importaciones.

3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS, el Impuesto se

aplicará sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un
mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.

b) ESPECÍFICO, para los bienes contenidos en el Apéndice III y el literal B del Apéndice
IV. El literal b) del artículo 56º de la Ley del IGVentas indica que en el caso del Sistema
Específico la base imponible está constituida por “el volumen vendido o importado
expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas”.
c) EN EL SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO: Por el precio de
venta al público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor,
el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del
Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más
uno (1). El resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la
siguiente manera:

El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o
producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio de
Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto
se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en
el literal C del Apéndice IV respectivamente.
COMO SE DETEMINA EL PRODUCTO – CASO PRACTICO 1
La empresa «AGRO ICA» S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus actividades durante
el mes de mayo del 2010. Al respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de
5000 litros de pisco a S/.10.00 cada litro a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos
consultan acerca del cálculo del impuesto que le corresponde pagar.
En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Pisco» se encuentra
dentro del Literal «B» del Apéndice IV. ISC
(SISTEMA ESPECÍFICO) = BASE IMPONIBLE X MONTOFIJO
En tal sentido, y de acuerdo lo señalado por la empresa «AGRO ICA» S.R.L tenemos la
siguiente información.
Base Imponible  5 000 Litros
Monto Fijo S/. 1.50
= 5000 litros x S/. 1.50
= s/7 500
CASO PRÁCTICO 2
LOTERÍA SAN PABLO S.A.C. ha emitido 20,000 billetes de loterías valorizados a S/ 5.00
cada uno de los cuales se ha vendido 18,500 unidades. Después de realizado el sorteo, se
ha determinado que las comisiones de venta por cada billete es del cinco por ciento (5%)
y que el premio pagado es de S/ 80,000. Determinar el Impuesto Selectivo al consumo a
pagar.
Cálculo del impuesto
Tratándose de juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la base imponible,
que es la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos
y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
ISC (Juegos de azar y apuestas) = Base Imponible x Tasa
En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa tenemos el
siguiente cálculo:
Ingreso percibido:
Billetes Vendidos 18,500 x 5.00 = 92,500
Comisiones de Venta 5% x 92,500 = 4,625
Ingreso Percibido = 87,875
Base Imponible
Base Imponible = Ingreso percibido – Premios efectivamente pagados
Base Imponible = 87,875 – 80,000 = S/. 7,875
IMPUESTO
ISC = Base Imponible x 10%
ISC = S/. 7,875 x 10%
ISC = S/. 788
COMO SE DECLARA Y PAGA.
El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al último
dígito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 3.0,
aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 317-2016/SUNAT.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y
pagado en la misma forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones
será liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.
Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC

NUEVO RUS
QUE GRAVA EL TRIBUTO
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual
les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos,
con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de
máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades
no permitidas.
QUIENES SON SUJETOS OBLIGADOS

• Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes
son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre otros.
• Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas
de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas
naturales o sucesiones indivisas que:
Por la característica del negocio:

 Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/

96 000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen.
 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su
propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 70,000.00
 Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras relacionadas con el
giro del negocio exceda de S/. 96 000.00 o cuando en algún mes
dichas adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este
Régimen

Por el tipo de actividad

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas)
 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
 Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se
trate de contribuyentes:
 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos)
por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,
 Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales
o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley General de
Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,
 Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado
de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o
auxiliares de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
 Realicen venta de inmuebles.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos
 Entreguen bienes en consignación
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado

COMO SE DETERMINA EL TRIBUTO – CASO PRACTICO

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo:

Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/.
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota
mensual de S/. 20 por el período octubre.

CATEGORÍA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; o,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el Formulario N°
2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes) en que inicia sus
actividades.
 Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o
adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los
contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría

en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.

COMO SE DECLARA Y PAGA.

• Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente.
• El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de
pagos, que aprueba la SUNAT.

1. Por internet:

• Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando tarjeta

de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria.

2. Desde tu teléfono celular/móvil:

Usando la billetera electrónica.

3. Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:

Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en
los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental /
Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
- Agentes MultiRed del Banco de la Nación
- Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra Gente,
CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con
un formato llenado los datos siguientes:
Guía Pago Fácil Nuevo RUS : Para pagos del período 12-2016 o anteriores
Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o períodos posteriores
• Número de RUC
• Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017)
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.
• Total ingresos brutos del mes
• Total de compras del mes
• Categoría (1 o 2)
• Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las
quiera aplicar como pago)
• Monto a pagar
Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago
son correctos, en especial el RUC, período, categoría y monto pagado.

FORMATO DE GUÍA DE PAGO FACIL

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
QUE GRAVA EL TRIBUTO
Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera, que se detallan a continuación:

a) La acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las

empresas del Sistema Financiero, excepto la acreditación, débito o transferencia
entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema
Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema
Financiero.
b) Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas
a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominación que se les otorgue,
los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de movimiento de
efectivo- y su instrumentación jurídica.
c) La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u
otros instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no se utilice las
cuentas a que se refiere el inciso a).
d) La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su nombre,
así como las operaciones de pago o entrega de dinero a favor de terceros realizadas
con cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del Sistema Financiero sin
utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a), cualquiera sea la denominación que
se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de
movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica.
Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las
empresas del Sistema Financiero mediante el transporte de caudales.
e) Los giros o envíos de dinero efectuados a través de:

Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso
a).

Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de

renta de tercera categoría. También está gravada la entrega al beneficiario del dinero
girado o enviado.

f) La entrega o recepción de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema

de pagos organizado en el país o en el exterior, sin intervención de una empresa del
Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias
o financieras no domiciliadas. En este supuesto se presume, sin admitir prueba en
contrario, que por cada entrega o recepción de fondos existe una acreditación y un
débito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el impuesto
correspondiente a cada una de las citadas operaciones.
g) Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categoría sin
utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicará el doble de la
alícuota prevista en el artículo 10° sobre los montos cancelados que excedan el
porcentaje anteriormente señalado. No están comprendidas las compensaciones de
 primas y siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas
coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para
reposición de activos.
h) Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por
cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a) del
presente artículo:

Los pagos por adquisición de activos, excepto los efectuados para la adquisición de
activos para ser entregados en arrendamiento financiero y los pagos para la
adquisición de instrumentos financieros.

Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.

i) Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efectúen a establecimientos
afiliados a tarjetas de crédito, débito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a que se
refiere el inciso a) del presente artículo.
j) La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al
tercero que aquéllos designen, con cargo a colocaciones otorgadas por dicha
empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crédito, sin utilizar las
cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artículo.

EXONERACIONES

El artículo 11º de la misma Ley, señala que están exoneradas del ITF durante el plazo de
vigencia de éste, las operaciones que se detallan en el Apéndice, siempre que el
beneficiario presente a la empresa del sistema financiero un documento con carácter de
declaración jurada en el que identifique el número de cuenta en la cual se realizarán las
operaciones exoneradas.
La exoneración operará desde la presentación de la declaración jurada.
CASOS SEÑALADOS EN EL APÉNDICE DE LA LEY Nº 28194 COMO OPERACIONES
EXONERADAS DEL PAGO DEL ITF
Entre las más notorios, podemos citar los siguientes casos:

1. La acreditación o débito en las cuentas del sector público nacional

2. La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el sistema
de detracciones
3. La acreditación o débito en las cuentas que el empleador utilice para el pago de
las remuneraciones o pensiones
4. La acreditación o débito en las cuentas de compensación por tiempo de servicios
– CTS.
5. La acreditación o débito en las cuentas utilizadas por las administradoras de
fondos de pensiones – AFP
6. La acreditación o débito en las cuentas que las empresas del sistema financiero
mantienen entre sí y con el Banco Central de Reserva del Perú.
 7. La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de tarjetas de
crédito, débito y de minoristas u operadoras de las tarjetas reconocidas como
medio de pago.
8. La acreditación o débito en las cuentas del fondo de seguro de depósito a que se
refiere el artículo 144° de la ley general del sistema financiero.

QUIENES SON SUJETOS OBLIGADOS

Los responsables de declarar y pagar el impuesto ante la SUNAT, como de agentes de
retención o de percepción, según el caso son:

• Las empresas del Sistema Financiero y

• Las empresas que realizan transferencias de fondos.

COMO SE DETERMINA EL TRIBUTO (CASO)

María Tiene una cuenta corriente y realiza dos depósitos en efectivo por S/ 1,200.00;
después deposita 4 Cheques por un valor de S/. 4,567 luego retira mediante un cheque
el importe de S/. 5,000 Pregunta: Cuanto le cargan de ITF por las operaciones
realizadas?
Respuesta  s/1.08
COMO SE DECLARA Y PAGA.
El agente de retención o de percepción debe presentar una declaración jurada en las que
hubiera intervenido, realizadas en cada periodo tributario, mediante el formulario virtual
N° 0695, de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual de obligaciones tributarias.
El pago del impuesto

Pago del agente de retención o percepción:

Debe hacer dos pagos en cada periodo tributario, de acuerdo al cronograma

aprobado para este efecto por la SUNAT.

Los pagos los realiza mediante el sistema pago fácil - boleta N° 1662.

Pago del contribuyente:

Este sólo realizará el pago

a) Por operaciones especiales

b) Conjuntamente con la declaración Anual del impuesto a l Renta, en el caso que

no haya utilizado medios de pago por más del 15% del total de sus obligaciones.