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INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR

TECNOLOGICO PRIVADO
JUANJUI

TITULO:

“PROPUESTA DE PRESUPUESTO DE INVERSION PARA LA CREACIÓN

DE UNA GRANJA DE POLLOS EN LA CIUDAD DE JUANJUI, 2016”

AUTORES:

 FLORES MURRIETA, ELIAS

 GARCIA TAPULLIMA, JOSE LUIS
 REATEGUI CHUPILLON, JANELLA FIORELA

ASESOR:

AURELIO AMAYA PAJARES

JUANJUI – PERU
2016
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AGRADECIMIENTO

A mis maestros quienes nunca desistieron al

enseñarme, aun sin importar que muchas veces
no ponía atención en clase, a ellos que
continuaron depositando su esperanza en mi.

Elias

A mis padres por ser el pilar fundamental en todo

lo que soy, en toda mi educación, tanto
académica, como de la vida, por su incondicional
apoyo perfectamente mantenido a través del
tiempo. Todo este trabajo ha sido posible gracias
a ellos.

Janella

A mis familiares que siempre estuvieron conmigo

apoyándome y no me dejaron darme por vencido,
me apoyaron hasta el final de este trabajo, ya
que todo fue posible gracias a ellos.

José

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DEDICATORIA

A Dios por ser quien ha forjado mi camino y me a

dirigido por el sendero correcto, el que todo
momento está conmigo ayudándome a aprender
de mis errores y a no cometerlos otra vez.
Elias

A Dios por el día a día, por ayudarme a encontrar

el lado dulce y no amargo de la vida, a mis
docentes que me ayudaron a luchar cada día y
brindarme sus enseñanzas para poder lograr con
éxito la culminación de este proyecto.
Janella

A Dios poe haberme permitido llegar hasta este

punto y por lograr mi objetivo, también a mis
padrs que me apoyaron en todo momento con
sus consejos y enseñanzas.
José

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INTRODUCCIÓN

En la Provincia de Mariscal Cáceres, específicamente en el Distrito de Juanjuí,

han emprendido muchas personas a la crianza de pollo de granja a lo largo de
las dos últimas décadas, pero todas no subsistieron, se fueron al declive y
cierre definitivo; estas acciones se dieron por la falta de un trabajo planificado,
tanto en ejecución como en presupuesto.

El presente trabajo de investigación titulado “PROPUESTA DE

PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PARA LA CREACIÓN DE UNA GRANJA DE
POLLO EN LA CIUDAD DE JUANJUÍ 2016” tiene como objeto demostrar la
importancia que tienen conocer el presupuesto económico para todo proyecto
que quiere encaminar un emprendedor en el país y en cualquier parte del
mundo, específicamente sobre el desarrollo e implementación de toda actividad
productiva que busca rentabilidad económica. Es necesario conocer para
superar deficiencias, irregularidades y anomalías, que se pueden presentar en
el camino.
En tal sentido el objetivo general del presenta trabajo de investigación queda
planteado de la siguiente manera: Conocer la propuesta de inversión para
lograr la creación de una granja de pollo para cubrir en parte las necesidades
de la población de la ciudad de Juanjuí 2016.

De aquí nace la necesidad e importancia de la elaboración de un presupuesto

detallado y minucioso para la puesta en marcha de todo proyecto

BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), el presupuesto es la estimación programada,

de manera sistemática; de las condiciones de operación y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo determinado. Los presupuestos nos
servirán de medio de comunicación de los planes de toda la organización,
proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los distintos
segmentos, o áreas de actividad. El proceso culmina con el control
presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones
emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que
posibilite la fijación de nuevos objetivos.
Las limitaciones que afrontamos es estrictamente económico, como también
tiempo para reunirnos los investigadores, el aspecto climatológico es otras de
las limitaciones que se presentan, la distancia es importante dentro de un
trabajo, en el caso de nosotros son trabas

Las limitaciones de una empresa es el poco conocimiento del negocio, no

cuentan con un plan financiero en donde puedan plantear las estrategias para
alcanzar los objetivos trazados por la empresa y a la vez contemplar los riesgos
que se puedan generar en el camino de un proyecto,

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Las empresas no cuentan con diseños de planes estratégicos para el logro de

sus objetivos y metas planteadas, estos planes pueden ser a corto, mediano y
largo plazo
Ha de destacarse que el presupuesto refleja el resultado obtenido de la
aplicación. Es fundamental conocer y ejecutar correctamente los objetivos para
poder lograr las metas trazadas por las empresas.

En conclusión que para todo inicio, implementación y ejecución de un proyecto

productivo es necesario e indispensable la elaboración y conocer el
presupuesto de inversión, real en base al mercado, para la creación de una
granja de pollos.

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INDICE
I.- AGRADECIMIENTO………………………………………………………..……...2
II.- DEDICATORIA..…………………...………………………………………………3
III.- INTRODUCION………………………..………………………………..…..........4
IV.- INDICE……………………………………..………………….............................6
1.- PLAN DE INVESTIGACION……………………….……………………………..8
1.1.- DIAGNOSTICO………………………………….……………………….8
1.2.- JUSTIFICACION………………………………………….……………..8
1.3.- FORMULACION DE PROBLEMA……………………………….…....8
1.4.- OBJETIVOS……………………………………………………………...8
1.4.1.- OBJETIVOS GENERALES…………………………………..8
1.4.2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS………………..……….……….8
1.5.- HIPOTESIS Y VARIABLES……………………………….....………...9
1.5.1.- HIPOTESIS…………………………………….………9
1.5.2.- VARIABLES…………………………………….….....9
1.5.2.1.- VARIABLE INDEPENDIENTE………..…..9
1.5.2.2.- VARIABLE DEPENDIENTE…………..…..9
2.- MARCO TEÓRICO…………………………………………………….…9
2.1.- ANTECEDENTES (TESIS) ………………………………...…9
2.2.- BASES TEORICAS CONSECTUALES………………..…....11
2.3.- DEFINICION DE TERMINOS BASICOS ………………...…
3.- METODOLOGIA…………………………………………………..……...
3.1.- METODOLOGIA EMPLEADA………………………….…….
3.2.- POBLACION Y MUESTRA……………………………….…..
3.2.1. POBLACION……………………………………….….
3.2.2. MUESTRA………………………………………….….
3.3.-TECNICAS E INSTRUMENTOS DEINVESTIGACION……..
3.3.1.- TECNICAS…………………………………………...
3.3.2 INSTRUMENTO……………………………………….
4.- ASPECTOS ADMINISTRATIVOS…………………………………....

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4.1.- PRESUPUESTO……………………………………………...
4.1.1.-INGRESO…………………………………………....
4.1.2.-EGRESO……………………………………….……
5.- CONCLUSIONES……………………………………………………...
6.- RECOMENDACIONES…………………………………………..…...
7.- REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS…………………………..…......
8.- ANEXOS………………………………………………………..……...

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1.- PLAN DE INVESTIGACIÓN

1.1.- DIAGNOSTICO
Si bien es cierto la región San Martín produce maíz, no abastece actualmente
para el consumo de las granjas que crían pollos generándose en determinadas
oportunidades el incremento de su precio que perjudica la canasta familiar, y
donde la competencia se hace más fuerte debido a que DON POLLO siembra
y cosecha el maíz frente a los demás comerciantes de pollos que compran su
maíz de los productores a mayor precio y por lo tanto obtienen menos
ganancia, para mayor comprensión presentamos el siguiente cuadro de nuestro
ANALISIS DE FODA.
FORTALEZAS DEBILIDADES OPORTUNIDADES AMENAZAS
Crecimiento
Desconocimiento La competencia,
económico en Existencia de cajas
de la crianza de ejemplo DON
los y bancos rurales.
aves. POLLO,
empresarios.
No invertir en Existencia de Incremento del
Incremento del
publicidad de empresas que precio del pollo
consumo de la
oportunidad de venden insumos cuando sube el
población.
ofertas en venta. para los pollos. precio del maíz.
1.2.- JUSTIFICACION
Debido a la necesidad que existe en el mercado de una granja de pollos o una
productos de nuestra localidad, se tiene la necesidad de implementar una
propuesta de presupuesto y asi poder ayudar a muchos empresarios a realizar
y formalizar una granja de pollos, ya que con esto ayudaremos a que tenga un
buen éxito.
También logre la mejora de sus ventas y los ingresos económicos al mismo
tiempo que se proporcione al consumidor el producto de buena calidad y a un
buen precio.
1.3.- FORMULACION DE PROBLEMA
¿Cómo realizar una propuesta de presupuesto de inversión para lograr la
creación de una granja de pollos en la ciudad de Juanjui, 2016.
1.4.- OBJETIVOS
1.4.1.- OBJETIVOS GENERALES
Concluir con la propuesta del presupuesto de inversión para lograr la creación
de una granja de pollos en la ciudad de Juanjuí, 2016
1.4.2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS
- Determinar los costos y gastos del presupuesto que interviene en la inversión
de la crianza de pollos para la venta en la ciudad de Juanjuí, 2016

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- Conocer cada elemento tangible e intangible que se utilizara en la crianza de

pollos de granja para la venta en la ciudad de Juanjuí. 2016
1.5.- HIPOTESIS Y VARIABLES
1.5.1.- HIPOTESIS
Al concluir con la propuesta de presupuesto de inversión se lograra la creación
de una granja de pollos en la ciudad de Juanjuí al año 2016.
1.5.2.- VARIABLES
1.5.2.1.- VARIABLE INDEPENDIENTE
Propuesta de prepuesto de inversión
1.5.2.2.- VARIABLE DEPENDIENTE
Creación de una granja de pollos
2.- MARCO TEÓRICO
2.1.- ANTECEDENTES
ARRESTEGUI MORI, PABLO ALBERTO. (P: 1,16, 88) (2014). Tesis: ¨PLAN
DE NEGOCIO PARA LA INSTALACIÓN DE UNA GRANJA AVICOLA EN LA
PROVINCIA DE CHACHAPOYAS, DEPARTAMENTO DE AMAZONAS”. Su
objetivo general: Analizar la viabilidad para la instalación de una granja
avícola y desarrollar la línea de producción, distribución y venta de carne de
Pollo en la ciudad de Chachapoyas.
Llegando a las siguientes conclusiones:
 Mediante la entrevista se detectó interés por parte de todos los
Administradores de los restaurantes como también de las vendedoras de
pollo en los mercados minoristas por la llegada de una nueva empresa
que cumpla con sus expectativas de producto y precio.
 La tecnología será un factor importante que dará valor agregado al
proceso de producción y permitirá procesar y producir un producto final
de calidad y sin Problemas en la carne del ave.
MILLER MORÍNIGO BENJAMIN. (P: 1, 14, 33, 66) (2013). Tesis:
“PRODUCCIÓN AVÍCOLA”. Su objetivo general: Determinar la factibilidad de
una empresa de producción avícola en el distrito de la ciudad de Dr. Juan
Eulogio Estigarribia. Los lineamientos metodológicos señalan que debe haber
concordancia entre las preguntas de investigación y los objetivos específicos;
por tanto, y con la finalidad de esclarecer este objetivo general, se formulan los
siguientes: Población y muestra El distrito de Dr. Juan Eulogio Estigarribia
cuenta un universo de 40.000 habitantes y 1300 empresas en funcionamiento
desde pequeñas hasta grandes industrias y entidades bancarias, según
informaciones provistas por la Municipalidad local, la mayoría asentadas en el
casco urbano y colonias cercanas. La población considerada para el estudio
está constituida por 1 empresa frigorífico, por el lado de la demanda. Por el
lado de la competencia, se percibe poca oferta de producción de esta

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naturaleza, existen actualmente 1 planta de producción avícola en el área de

estudio, la ventaja es que aún no se ha constituido organizaciones del ámbito
de este proyecto.
Llegando a las siguientes conclusiones:
 La investigación desarrollada permite constatar que es posible, a los
efectos de seleccionar una alternativa de inversión, suponer todas las
envolturas concernientes a los fines del estudio y los números
calculables en términos económicos como son los diferentes conceptos
de precios asociados a las inversiones realizables.
GOMEZ MÁRQUEZ HECTOR RICARDO. (P: 1, 14, 94, 95) (2015). Tesis:
“SISTEMA PRODUCTIVO AVÍCOLA, CASO DE ESTUDIO: “GRANJEROS
GUAYCURA A.C.” Teniendo su objetivo general diseñar un sistema de
explotación avícola familiar para el desarrollo comunitario de la Asociación de
Granjeros "Guaycura". A.C. Su hipótesis con el diseño del sistema de
producción avícola se contará con la información necesaria para que las
personas de la asociación "Guaycura A.C." conozcan los requerimientos,
planes y operaciones para llevar a cabo un sistema de producción avícola.
Sus conclusiones son las siguientes:
 Al estudiar este informe la persona tendrá los suficientes
conocimientos teóricos para iniciarse en las actividades pecuarias,
más no se debe olvidar que la falta de conocimiento pragmático en vez
de ser un problema puede ser visto como un reto y con él, aprender; y
así comenzar y sostener un sistema de este tipo.
 El objetivo principal se cumplió, el cual queda satisfecho con el sistema
productivo descrito en este documento.
 La tecnología será un factor importante que dará valor agregado al
proceso de producción y permitirá procesar y producir un producto final
de calidad y sin problemas en la carne del ave.
SÁNCHEZ ALCÁNTARA ALEXANDER JOSÉ. (P: 1, 14, 75, 135)(2013).
Tesis: “PROPUESTA DE LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN EN EL SECTOR
AVÍCOLA PARA LA MEJORA DE LA EMPRESA TECNOLOGÍA E
INVERSIONES AGROPECUARIAS S.R.L – FASE: INCUBACIÓN PAR
AHUEVO COMERCIAL. Teniendo su objetivo general determinar si con la
propuesta de los costos de producción en el sector avícola, en la fase de
incubación para huevo comercial e incubable de mejorar la gestión de la empre
Tecnología e Inversiones Agropecuarias S.R.L Su hipótesis con la propuesta
de los costos de producción en el sector avícola, en la fase de incubación para
huevo comercial e incubable permitirá mejorar la gestión de la empresa
Tecnología e Inversiones Agropecuarias S.R.L.
Sus conclusiones son las siguientes:
 La nueva propuesta de los costos de producción, muestra un mejor
rendimiento de la rentabilidad simultánea para un periodo determinado,

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aminorando los costos unitarios de pollo, así como del huevo comercial y
la gallina reproductora.
 Adoptando estos nuevos costos de producción maximizaremos al
máximo los beneficios, y optimizaremos la utilización de los recursos que
están siendo desperdiciados en las distintas áreas del proceso de
producción.
 El planeamiento de la producción permite determinar con la debida
anticipación la cantidad de aves a criar, que sirve de base para el cálculo
de los requerimientos de alimentos balanceado, insumos, equipo,
instalaciones y ano de obra al mínimo costo.
HERNÁNDEZ VÁSQUEZ MARIELA MEALÌ (P: 1, 17, 44, 45, 108) (2015).
Tesis: “PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE COSTOS POR
ACTIVIDADES PARA LA EFICIENTE GESTIÓN GERENCIAL EN LA
EMPRESA GRANJA AVÍCOLA SANTA MARCELA S.R.L, AÑO 2014.
Teniendo su objetivo general determinar un sistema de costos por actividades
que contribuyan a la eficiente gestión gerencial de la empresa Granja Santa
Marcela S.R.L. Su hipótesis el costo basado en actividades contribuirá
gradualmente a la eficiente gestión gerencial de la empresa Granja Sana
Marcela S.R.L. Su muestra Granja Avícola Santa Marcela S.R.L.
Sus conclusiones son las siguientes:
 Se ha mejorado el control de las vacunas e insumos, aplicando el costo
ABC, lo que permitió en el año 2015 aumentar 2 etapas más en la
fórmula de balanceado, que tiene como efecto disminuir el costo de
producción de huevos.
 Gran Santa Marcela S.R.L. mediante los costos ABC, detecta el
estancamiento de los procesos de forma rápida y de esta manera evita
el retraso del crecimiento de las pollitas; un ejemplo de un cuello de
botella detectado, es contar con un solo proveedor para abastecer el
producto con nombre de Custom Park 869.
2.2.- BASES TEORICAS CONSECTUALES

Según BURBANO, J (P……) (2005), el presupuesto puede definirse como

una presentación ordenada, de los resultados previstos de un plan de proyecto
o una estratégica. A propósito, esta definición hace una distinción entre la
contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos últimos
están orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aun cuando en su función
de control, el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los
resultados reales (pasados).

Para BURBANO, J (2005), el presupuesto es la estimación programada, de

manera sistemática; de las condiciones de operación y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo determinado. Es una expresión
cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar, la administración
de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias necesarias
para lograrlos.

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Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la

organización, proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de
los distintos segmentos, o áreas de actividad. El proceso culmina con el control
presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones
emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que
posibilite la fijación de nuevos objetivos.

Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, por eso es

necesario que la empresa tenga configurada; una estructura organizativa clara
y coherente, a través de la que se vertebrará todo el proceso de asignación y
delimitación de responsabilidades.

Un programa de presupuestos será más eficaz en cuanto se puedan asignar

adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendrá
que contar con una estructura organizativa perfectamente definida.

Según Janet Shapiro (1993), Un presupuesto es un documento que traduce

los planes en dinero; fondos que necesita gastarse para conseguir actividades
planificadas (gasto) y dinero que necesita generarse para cubrir los costes de
finalización del trabajo (ingresos). Consiste en una estimación o en conjeturas
hechas con fundamento sobre las necesidades, en términos monetarios para
realizar tu trabajo.
Un presupuesto no es:
Inamovible: cuando sea necesario, un presupuesto puede cambiarse, siempre
que tomes medidas para tratar las consecuencias del cambio. Las
organizaciones necesitan utilizar el proceso presupuestario para examinar, lo
que realmente es necesario para poner en práctica sus planes.
Necesidades de un presupuesto

¿Por qué es importante para una organización, proyecto o departamento tener

un presupuesto?

El presupuesto es una herramienta administrativa esencial. Sin un presupuesto,

eres como un barco sin timón. Éste te indica cuánto dinero necesitas para
llevar a cabo tus actividades. Te obliga a pensar rigurosamente sobre las
consecuencias de tu planificación de actividades. Hay momentos en los que la
realidad del proceso presupuestario, te obliga a replantearte tus planes de
acción. Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto te indica cuándo
necesitarás ciertas cantidades de dinero para llevar a cabo tus actividades,
permitirá controlar los ingresos y gastos; e identificar cualquier tipo de
problemas.

Esta herramienta constituye una buena base para la contabilidad y

transparencia financiera, cuando todos pueden ver cuánto debería haberse
gastado y recibido, pueden plantear preguntas bien fundadas sobre
discrepancias.

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Participantes en la elaboración del presupuesto

La elaboración de un presupuesto es una tarea difícil y responsable, la
capacidad de tu organización para conseguir lo que había planificado y para
sobrevivir económicamente, depende del proceso presupuestario; quienquiera
que elabore el presupuesto debe:
- Comprender los valores, estrategia y planes de la organización o proyecto
- Comprender el significado de inversión y coste-eficiente;
- Comprender las implicaciones de generar y recaudar fondos.
Cuando el personal tiene competencia para tomar plena responsabilidad de la
actividad financiera de la organización o proyecto, los siguientes participantes
deberían tomar la batuta en el proceso presupuestario:
El Director financiero y/o contable;
El Director del proyecto y/o Director de la organización o departamento.
En caso de que el personal no cuente con la suficiente confianza como para
elaborar un presupuesto, los miembros de la Junta pueden ser implicados.
Resulta una buena idea contar con alguien en tu Junta con destrezas
financieras, de modo que pueda asesorar al personal con la elaboración del
presupuesto.
El presupuesto es asunto de cada uno de los miembros de la organización, al
final; el personal de categoría superior debe comprender el presupuesto: cómo
se ha preparado, por qué es importante y cómo hay que controlarlo.
Los planes operacionales
Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), También conocidos planes de acción o
planes empresariales, constituyen los planes para el trabajo real, en un ciclo
normal de planificación, la organización o proyecto empezará con un proceso
de planificación estratégica, donde se estudia el problema que necesita
tratarse, y el papel específico de la organización o proyecto para abordarlo.
Esto se relaciona con las actividades reales que se tiene que emprender, para
lograr el impacto planificado.
El ciclo de planificación debería tener el siguiente aspecto:

Revisar lo que se ha hecho Revisar y explicar la misión,

Preparar el presupuesto
en el pasado. visión y objetivos

Poner en práctica el
Evaluar los recursos que se
presupuesto para controlar Discutir, corregir y concluir
necesitará para cumplir
el impacto de los gastos e el presupuesto
con el presupuesto
ingresos

Clasificación de los presupuestos

Para Flores S., Jaime (2007) Estos se dividen en:
a. Según la flexibilidad.

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Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un

único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la
variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban
anteriormente en el sector público.
Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son
de gran aceptación en el campo del presupuesto contemporáneo. Son
dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
b. Según el periodo de tiempo
A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a
los países con economías inflacionarias.
A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de
desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
c. Según el campo de aplicación en la empresa
De operación o económicos: Tienen en cuenta la planeación detallada de las
actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y,
su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos
Presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas
geográficas y productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas.
La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad
de los materiales.
Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de
materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado periodo.
Generalmente se hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye
en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el
precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser
preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido
completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los
gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de
la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
Financieros: En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que
inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital
o erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorería: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de
fondos disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede

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llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para

prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar
sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla, básicamente
todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas
de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas
a cabo.
d. Según el sector de la economía en el cual se utilizan
Presupuesto del Sector Público: Son los que involucran los planes, políticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más
efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes
alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.
Presupuestos del Sector Privado: Son los presupuestos que utilizan las
empresas particulares como instrumento de su administración.
Debido a la importancia de los presupuestos, todas las entidades requieren de
una adecuada planificación presupuestaria, ya que forman parte de un medio
económico, ya sean es sus diferentes aspectos administrativos y contables
para así planear sus actividades.
IMPORTANCIA

La planificación estratégica es importante para el crecimiento y bienestar de la

organización a largo plazo, consecuentemente se podrá dirigir y orientar las
actividades de mejor manera.

OBJETIVOS
Como objetivos de la planeación estratégica se podría señalar los siguientes:
- Mejorar el funcionamiento de la organización a través de la definición clara
de sus planes y actividades que le permitan cumplir con las metas
propuestas.
- Afrontar eficazmente el cambio del ambiente interno y externo de la
institución.
- Establecer en la organización metas definidas con claridad y métodos para
lograrlos
- Cumplir con lo propuesto en el plan estratégico, lo que permitirá tomar
decisiones oportunas.
Planificación Presupuestaria
Según Francisco Quisiguiña Calle (2006), la ejecución y administración del
presupuesto se inicia con la revisión de los recursos a emplearse, se debe
establecer la respetabilidad y compromiso de cada miembro del equipo de
gerencia respecto a la contribución que se espera de la gestión, se revisarán
criterios básicos de administración en general, resaltando el papel de la
planificación en la consecución de los objetivos, se verá el proceso de
planeamiento estratégico como base del negocio para llegar al propósito del
mismo en mediano y corto plazo.
PLANIFICACIÓN:

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Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005)

CONCEPTOS
“Planificación es el proceso de desarrollar objetivos empresariales y elegir un
futuro curso de acción para lograrlos...”
“Diseño de acciones cuya misión será cambiar el objeto de la manera en que
éste haya sido definido.”
Planificar incluye los objetivos y los medios para alcanzarlos, asumir
responsabilidades y compromisos que conducen a acciones para lograr
resultados.
IMPORTANCIA
La planeación es de gran importancia, debido al desarrollo tecnológico, la
economía cambiante, el crecimiento acelerado de las empresas, el desarrollo
profesional y la disponibilidad de información relevante que actualmente
poseen las empresas.
OBJETIVOS
- Establecer metas específicas que sustenten la toma de decisiones oportunas
- Servir como medio de comunicación, coordinación y cooperación de los
diferentes departamentos que integran la empresa.
- Establecer una guía de actividades para los gerentes de la empresa
Los aspectos que deben manejarse por quienes tienen la responsabilidad de
planificar en las instituciones tanto públicas como privadas en general pueden
ser:
a. La mecánica de la presupuestación. El manejo operativo, numérico y
mecánico de los Presupuestos no puede ni debe fallar, pues es la simple
recolección, proceso y presentación de los resultados que se esperan en el
período presupuestado; que consiste esencialmente en:
- Diseñar los formatos e informe
- Determinar los datos necesarios
- Estructurar los métodos operativos para completar y desarrollar los
procesos
b. Las técnicas de la presupuestación. Son aquellos métodos de desarrollo
de la información para uso administrativo en el proceso de toma de
decisiones, relacionados con las estimaciones, y que nos sirve para validar
y respaldar las proyecciones. Entre estos tenemos:
- Métodos para pronosticar venta
- Análisis de punto de equilibrio
- Determinación de costos estándar
- Presupuestación variable
- Investigación de operaciones (ventas, producción, inventarios)
- Determinación de la capacidad de producción
- Presupuesto base cero
c. Fundamentos de la presupuestación
Son aspectos administrativos indispensables para una óptima ejecución de
un sistema presupuestario. La participación y el compromiso permiten la

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viabilidad de las estrategias y acciones que acercarán los objetivos.

Cuando se reciben cifras que no tienen el respaldo y sustento de cómo y
con qué recursos se lograrán, difícilmente estos tendrán la validez que el
presupuesto exige.

Entre los fundamentos que facilitan la consecución de los presupuestos

tenemos:
- Compromiso de la administración
- Sistema de comunicación efectiva
- Sistema participativo
- Estructura organizacional definida
- Expectativas realistas (objetivos y metas)
- Asignación de recursos
- Horizontes de los presupuesto
- Referencias históricas (tendencias y comportamientos)
- Flexibilidad de los presupuestos
- Seguimiento y control
- Contabilidad por responsabilidad
Marco para calcular costes
Nota: Según las necesidades de tu organización o proyecto, tus
encabezamientos pueden variar ligeramente. Esto debería ofrecerte
algunas directrices.
FASES DEL PRESUPUESTO
Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005) Las fases del presupuesto son las
siguientes:

- Planificación: una vez analizados y evaluados los resultados

obtenidos en años anteriores, y tomando en cuenta la tendencia de los
indicadores externos e internos de la institución, se plantean los nuevos
objetivos y metas así como los recursos para alcanzarlos, es decir, son
los planes aprobados expresados en términos monetarios para el
ejercicio económico.
- Ejecución: es la realización de los planes establecidos en el
presupuesto, consecuentemente se irán alcanzando los objetivos
trazados.
- Control: en esta etapa, nos permite reforzar los aciertos y controlar las
fallas producidas en la ejecución diaria de la actividades, pudiéndose
realizar antes, durante o después de la ejecución presupuestaria.
- Evaluación: corresponde a la fase del presupuesto en la que se
analiza y evalúa la gestión llevada a cabo por la administración en la
ejecución del presupuesto, determinando tanto.
- El resultado de este análisis es un informe que contiene los
comentarios y recomendaciones respecto de las variaciones y el
cumplimiento o no de las metas previamente establecidas en la
planificación.

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Flexibilidad
Como se había explicado anteriormente, con la flexibilidad del
presupuesto la institución puede adaptarse a los cambios internos o
externos, lo que permite cumplir con los objetivos y metas trazados. La
flexibilidad interna del presupuesto institucional, consiste en que se pueda
modificar los valores de cada una de las partidas presupuestarias de tal
manera que no afecte el presupuesto general aprobado de la institución.
Hasta aquí hemos comentado brevemente los antecedentes del
presupuesto, su definición, importancia y objetivos, por lo que ahora nos
plantearemos la situación y problemática a que se enfrenta una empresa
cuando va a implementar un presupuesto. Para ello, iniciaremos por
preguntarnos si nos es familiar alguna de las siguientes expresiones o nos
hemos visto ante cualquiera de las siguientes interrogantes:
¿Cuánto debo vender en el mes para cumplir mis metas?
¿Cuáles serán los ingresos para esta semana y para este mes
¿Cuáles son los compromisos de pago para esta semana
¿Cuál es el flujo de efectivo de esta semana?
¿Cuánto debo de producir para que no falte producto terminado para la
venta?
¿Cuánto y cuándo debo solicitar mi materia prima para no detener la
producción
¿Cuáles son y cuanto importan mis gastos fijos mensuales?
¿Cómo saber si el efectivo con que cuento me alcanzará para los pagos
que tengo que hacer?
Bien, si te has identificado con alguna o algunas de estas interrogantes,
entonces lo que necesitas es establecer un presupuesto como
herramienta de control y administración y como parte del proceso de
planeación financiera a seguir en la empresa.
Ahora bien, antes implementar un presupuesto, es pertinente conocer las
situaciones que se van a enfrentar en el proceso de implantación las
cuales se deben superar. Estas situaciones son: desarrollo de
sofisticación administrativa, desarrollo de un plan de ventas realista,
desarrollo de objetivos y metas realistas, comunicación adecuada con la
alta dirección, flexibilidad para aplicar los planes, actualización constante
del sistema y fundamento del plan en estimados.
Por otra parte, es conveniente conocer los requisitos que se deben
considerar para formular un buen presupuesto. Estos requisitos son:
Respaldo directivo - Liderazgo y comunicación
Supervisión minuciosa y continua en su
Dirección y vigilancia - realización
Análisis y estudio de las desviaciones
Fijación del período De acuerdo con la naturaleza de
presupuestal - las operaciones

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

Coordinación para la ejecución Sincronización de actividades a través

del plan o política - del gerente – responsable
Exposición del plan o política - Manuales instructivos
Conocimiento de la empresa - Objetivos, organización, necesidades
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), los presupuestos, se clasifican
en:

A. PRESUPUESTO OPERATIVO
a. Presupuestos de ingresos
El presupuesto de efectivo se compone de dos partes que son: el
presupuesto de ingresos y el presupuesto de egresos. En el caso de los
ingresos, estos se originan por: ventas de contado, ventas a crédito, otros
ingresos, préstamos y aportaciones de capital. En el caso de los egresos,
estos corresponden a: pago de sueldos y salarios, compras de contado,
pago de pasivo a proveedores, inversiones en activos, pago de
impuestos, pago de préstamos e intereses.
La preparación del presupuesto de efectivo tiene los siguientes objetivos:

- Diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de efectivo a través

del período de que se trate
- Detectar en qué momento habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a
cuánto ascenderán
- Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas.
- Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo.
- Fijar políticas de dividendos.
- Determinar si los proyectos de inversión son rentables.
La preparación del presupuesto de efectivo inicia por los ingresos, por
supuesto a partir de la información que se genera del presupuesto de
ventas, por lo que ese presupuesto no sólo debe incluir el importe de lo
que se venderá en unidades y valores; adicionalmente será necesario
que contenga información sobre la forma en que se realizarán esas
ventas precisando el importe de las que se harán de contado y el importe
de las que se realizarán a crédito ( de acuerdo con la política 30 ó 60
días) para que a partir de esa información, se programe el ingreso de
recursos que por este concepto tendrá la empresa. Para que el
presupuesto de flujo de efectivo incluya la totalidad de recursos de los que
podrá disponer la empresa, será necesario analizar de manera similar a la
que se siguió para determinar el presupuesto de ventas, los ingresos que
por otros conceptos se pudieran generar entre ellos, productos
financieros, maquilas, ventas de bienes, etc. De esta manera se podrá
calendarizar semanal, quincenal y mensual la entrada de recursos y se
conocerá la cantidad de recursos de los que se dispone para enfrentar las
erogaciones que se deben realizar para la operación de la empresa

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

La otra parte del presupuesto de flujo de efectivo es la relativa a los

egresos. Este presupuesto está íntimamente relacionado con el
presupuesto de compras el cual, de igual manera que el presupuesto de
ventas, deberá incluir la forma en que se realizarán las compras
precisando el importe de las que se realizarán de contado así como el
importe de las que se realizarán a crédito en los plazos convenidos para
su pago, lo que permitirá calendarizar los compromisos derivado de las
compras de materias primas y materiales que se utilizarán para la
producción.

Es el primer paso en la implantación de todo programa presupuestal, en

los organismos privados, ya que este renglón es el que proporciona los
medios para poder llevar a cabo, las operaciones de la negociación, el
presupuesto de ingresos está formado por los siguientes presupuestos:
1. Presupuesto de venta. El presupuesto de venta, se han encontrado
en nuestros días, procedimientos diversos que sirven para prever
casi en forma acertada las ventas, obtenidas por la experiencia
lograda a través de los años, por la aplicación de técnicas de
administración científica, y por las situaciones generales y
particulares, que ayudan a la predeterminación de las mismas, como
puede ser el “lote económico”.
El logro del presupuesto de ventas; dichos factores son:
- Específicos de ventas,
- De fuerza Económicas Generales.
- De influencias Administrativas.
2. Presupuesto de Otros Ingresos. Se refiere a ingresos propios y
ajenos, que no son los normales, no consuetudinario, o sean los
accesorios que tiene una entidad, como:
- Préstamos y operaciones financieras, en los que se integran
aspectos bancarios, refaccionarios, de habilitación y avió, emisión de
obligaciones hipotecarias, etc.
- Aumentos de capital, por entregas en efectivo, etc.
b. Presupuestos de Egresos e Inversiones
Está Integrado por:

- Presupuesto de costo de distribución y administración: Gasto de venta,

y Gasto de administración
- Presupuesto de impuesto sobre la renta
- Presupuesto de aplicación de utilidades
- Presupuesto de otro Egreso
- Presupuesto de inversiones a más de un año.
c. Presupuestos de Costo de Distribución
(Gastos de Venta)

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

Comprende las operaciones habidas desde que el producto fue fabricado,

hasta que es puesto en manos del cliente; por lo pronto, integra los
gastos que corresponden a las erogaciones por remuneración a
vendedores, gastos de oficinas de ventas, publicidad y propaganda,
gastos de transporte, gastos de almacén de artículos sujetos a la venta,
etc..
Una vez calculado el presupuesto, será necesario, al igual que en todos
los casos, corregirlo como resultado del cambio en las condiciones del
presupuesto original, informar a los ejecutivos responsables de las ventas,
sobre las desviaciones habidas, con condiciones para corregir los errores
en que se hubiere incurrido, siempre tratando de determinar las
tendencias que puedan afectar las actividades de distribución y que den
lugar a cambios en la estimación original de los Gasto de Venta.

- Presupuesto de Publicidad, Propaganda y Aspectos Afines. Es el

conjunto de medios necesarios para despertar el interés de los
consumidores en potencia y crearles hábitos de compra a través de
mensajes, impacto que produzca la presentación del producto,
beneficios que ofrezca, calidad, calidad, etc. Lo cual será más efectivo
cuanto más individual, especifico, y diferente sea. La publicidad, la
propaganda, etcétera, representa uno de los medios de que se valen
comerciantes e industriales, para llegar sus productos al consumidor,
en coordinación con los demás recursos con que cuentan las empresas
con objeto de aumentar sus ventas. Son tan importantes, que
generalmente, es lo que da lugar al crecimiento y sostenimiento de la
entidad. El presupuesto de la publicidad, la propaganda, Aspectos
Afines y la Mercadotecnia La influencia de la publicidad, la
propaganda, la Mercadotecnia y aspectos afines en este tipo de
presupuestos normalmente es grande, por lo que se hace necesario
establecer un programa general de publicidad, Mercadotecnia, etc. la
cual respecto a la virtud empieza en la planeación del consumidor.
d. Presupuesto de Gastos de Administración
En este presupuesto, se incluyen aquellos gastos que se derivan
directamente de las funciones de dirección y control de las diversas
actividades de la empresa, su contenido están amplio que la
determinación de su naturaleza dependerá de la organización interna y
del medio en que se desarrolle cada empresa en particular. Para elaborar
este presupuesto, es preciso efectuar una análisis de los gastos incurridos
en el pasado, para precisar el porqué de las erogaciones, cuales son
gastos constantes y cuales variables, además de determinar sobre quien
o quienes recae la responsabilidad del control de las erogaciones.

e. Presupuesto de Inversiones
Tiene como objetivo fundamental, la correcta planeación y el estudio
racional de los factores que intervienen en la decisión de realizar dichas

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

inversiones, tales como urgencia y necesidad, de acuerdo con los planes

de expansión , avance en el aspecto tecnológico, etc., épocas de
realización, fuentes de financiamiento, así como administración de los
fondos y su disponibilidad .

B. PRESUPUESTO FINANCIERO
Es el presupuesto financiero que generalmente, el presupuesto hace al
final, porque recibe constantes ajustes, que incluso son los últimos.
Está constituido por saldos disponibles en caja y bancos, inversiones
temporales de fácil realización, estimaciones de dinero o recibir, de
acuerdo con la política de crédito y los hábitos de pago de los clientes,
así como los desembolsos que deberán hacerse, de acuerdo con las
políticas financieras.
Su realización debe ser cuidadosamente planeada y desarrollada, basada
en los demás presupuestos, ya que se realiza obviamente al último,
teniendo como objetivos:
a. Presupuesto de cobros
- Conocer la estimación correcta de los cobros, de acuerdo con las
políticas de crédito establecidas.
- Precisar el financiamiento exterior, de conformidad con los planes
elaborados.
- Palpar el cumplimiento de las decisiones tomadas, en relación a los
aumentos de capital, las emisiones de obligaciones, etcétera.
- Procurar la obtención de líneas de crédito, para el desarrollo, para el
descuento de documentos.
b. Respecto a los Pagos
- Decisión sobre la forma de pagos.
- Procurar el cumplimiento oportuno de las obligaciones regulares, por
pagos de sueldos y salarios, ciertos servicios como el agua, la luz,
los alquileres, etcétera, incluso puede hacerse para dividendos por
pagar.
- Pretender el establecimiento de las provisiones necesarias, para el
cumplimiento de obligaciones derivadas del logro de otros
presupuestos, ejemplo, impuestos a la producción, IVA, impuesto
sobre el valor agregado, sobre la renta, etc.
- Fijación de políticas de pagos, por créditos de proveedores, en
concordancia con la rotación de cuentas por cobrar y corto plazo
medio de cobranza.
- Estimar los gastos que puedan preverse, como resultado del
cumplimiento de otros presupuestos.
- Economías por pagos anticipados, ya que el descuento por ese
concepto, es superior a una tasa de interés sobre un préstamo
normal.

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

c. Generales
Decisiones sobre adquisición de bienes de operación. El capital
invertido en operaciones de producción y ventas, generalmente permite
mayor utilidad, por lo que se debe reducir el momento de efectivo y
aumentar los derechos a más de un año. El movimiento o secuencia de
fondos, se puede ilustrar en forma de estado, o bien
esquemáticamente.
La información financiera
Según Apaza Meza, Mario (2007) La información financiera es
información que produce la contabilidad indispensable para la
administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada
y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en
la empresa.
La necesidad de esta información hace que se produzcan los estados
financieros. La información financiera se ha convertido en un conjunto
integrado de estados financieros y notas, para expresar cual es la
situación financiera, resultado de operaciones y cambios en la situación
financiera de una empresa.
La importancia de la información financiera que será presentada a los
usuarios sirve para que formulen sus conclusiones sobre el desempeño
financiero de la entidad. Por medio de esta información y otros elementos
de juicio el usuario general podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar
decisiones de carácter económico sobre la misma.
Objetivos de la información financiera.
Los estados financieros básicos deben cumplir el objetivo de informar
sobre la situación financiera de la empresa en cierta fecha y los
resultados de sus operaciones y cambios en su situación financiera por el
periodo contable terminado en cierta fecha.
Los E. F. son un medio de comunicar la situación financiera y un fin por
que no tratan de convencer al lector de un cierto punto de vista o de
una posición. La capacidad de los E. F. es la de trasmitir información que
satisfaga el usuario, y ya que son diversos los usuarios de esta
información esta debe servirles para:
- Tomar decisiones de inversión y crédito, los principales interesados de
esta información son aquellos que puedan aportar un financiamiento u
otorguen un crédito, para conocer qué tan estable y el crecimiento de
la empresa y así saber el rendimiento o recuperación de la inversión
- Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad
para generar recursos, aquí los interesados serán los diferentes
acreedores o propietarios para medir el flujo de dinero y su
rendimiento.
- Evaluar el origen y características de los recursos financieros del
negocio, así como su rendimiento, esta área es de interés general para
conocer el uso de estos recursos.

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

- Por último formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y

evaluar la gestión de la administración, como se maneja la rentabilidad,
solvencia y capacidad de crecimiento de la empresa
Cuándo la información financiera satisface al usuario general es porque
una persona con algunos conocimientos técnicos pueda formarse un
juicio sobre:

- El nivel de rentabilidad
- La posición financiera, que incluye su solvencia y liquidez
- La capacidad financiera de crecimiento
- El flujo de fondos
Características de la información financiera.
Las características de los estados financieros debe ser en base con
las características de la información contable indicada en el boletín A-1 de
los principios de contabilidad generalmente aceptados, que son:

- Utilidad.- Su contenido informativo debe ser significativo, relevante,

veraz, comparable y oportuno.
- Confiabilidad.- Deben ser estables (consistentes), objetivos y
verificables.
- Provisionalidad.- Contiene estimaciones para determinar la
información, que corresponde a cada periodo contable.
La característica esencial de los estados financieros será el de contener la
información que permita llegar a un juicio. Para ello se debe caracterizar
por ser imparcial y objetivo, a fin de no influenciar en el lector a cierto
punto de vista respondiendo así a las características de confiabilidad y
veracidad
Dentro del contexto de los principios de contabilidad generalmente
aceptados los estados financieros básicos son históricos, por que
informan de hechos sucedidos y son parte del marco de referencia para
que el usuario general pueda ponderal el futuro.
Los estados financieros básicos son:

- El balance general, que muestra los activos, pasivos y el capital

contable a una fecha determinada.
- El estado de resultados, que muestra los ingresos, costos y gastos y la
utilidad o pérdida resultante en el periodo.
- El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los
cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo.
- El estado de cambios en la situación financiera, que indica cómo se
modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el periodo
- Las notas de los estados financieros, son parte integrante de los
mismos, y su objetivo es complementar los estados con información
relevante.
LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

Según Apaza Meza, Mario (2007) Los estados financieros representan la

situación de una empresa y los resultados obtenidos, como consecuencia
de las transacciones administrativas y financieras efectuadas en cada
ejercicio económico.
Los estados financieros básicos son:

- El balance genera
- El estado de resultados (estado de ganancias o pérdidas)
- El estado de flujos de efectivo (flujo de caja)
Balance General. Es el documento contable que informa en una fecha
determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma
clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su
capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Solo aparecen las cuentas reales y
sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados
del libro mayor y libros auxiliares
Estado de Resultados (ganancias o pérdidas). Es un documento donde
se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del
ejercicio contable. Está compuesto por las cuentas nominales, transitorias
o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos
Estado de Flujo de Efectivo (flujo de caja). El estado de flujos de
efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe
determinarse para su implementación el cambio de las diferentes partidas
del Balance General que inciden en el efectivo.
Estados Financieros Proyectados
Los estados financieros proforma o proyectados constituyen el producto
final del proceso de planeación financiera de una empresa. Normalmente,
los datos se pronostican con un año de anticipación. Los estados de
ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos y costos

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

esperados para el año siguiente, en tanto que el Balance pro-forma

muestra la posición financiera esperada, es decir, activo, pasivo y capital
contable al finalizar el periodo pronosticado.
Los estados financieros proyectados constituyen una herramienta
sumamente útil:

- En forma interna: permiten a la administración visualizar de manera

cuantitativa el resultado de la ejecución de sus planes y prever
situaciones que pueden presentarse en el futuro.
- En forma externa: sirven de base para tomar decisiones de crédito y/o
inversión.
CONTROL AL PRESUPUESTO. CONCEPTO
Para (BURBANO, Jorge E 2005) El control presupuestario tiene por
objeto medir qué tan eficiente se ha sido en la ejecución del presupuesto.
Para ello es necesario hacer un análisis comparativo periódicos con el fin
de detectar el cumplimiento del presupuesto en las diferentes áreas
funcionales, averiguar las causas y buscar los posibles correctivos para
las variaciones significativas.
En este proceso se necesita informes periódicos de ejecución
suministrados por los jefes de departamento utilizando los formatos
adecuados para compilar esa información.
Niveles de control.
Algunos autores identifican tres niveles básicos de control

- A nivel de gerencia
- A nivel de departamento o por función
- Por productos
En otros términos el tema se basa en la distribución del trabajo para
alcanzar las metas propuestas.
La dirección general y evalúa:

- Las ventas en cuanto a pronóstico

- El stock de inventarios (materia prima, suministros, productos en
proceso y producto terminado).
- Las cantidades y costos de producción tanto directo como indirecto en
lo referente al monto presupuestado y a las variedades
- El costo de ventas en relación con las ventas
- Rentabilidad de cada producto en relación a lo presupuestado
- Gastos operacionales por departamentos o por productos con relación
a los presupuestos.
- Créditos a clientes con relación a volumen de ventas
- Créditos solicitados a proveedores en relación con el volumen de
compras de
- materias primas o productos terminados
- El efectivo disponible y el flujo de caja en general

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

Cuando se hace a nivel de departamento o por funciones es de esperar

que cada departamento idee sus propios controles. Este es tal vez el
sistema más adecuado, pues que hay asignación de responsabilidades;
especialmente cada feje de departamento tratará de alcanzar sus propios
objetivos. Así por ejemplo el departamento de ventas controla

- La cantidad de productos vendidos, ya sea mensual o quincenalmente,

en comparación con los previstos por región, por productos o por
vendedores.
- El precio de venta en relación al previsto.
- Las comisiones pagadas sobre cobros en relación a lo previsto
- Los gastos de publicidad y promoción
- Otros.
Sí se efectúa el control a nivel de productos se debe considera

- Los materiales directos e indirectos consumidos en el proceso

productivo en comparación a lo previsto para el producto
- La mano de obra directa e indirecta en relación a lo estimado
- Otras cifras
- Gastos de distribución para cada producto en relación al monto
presupuestado
EL PROCESO DE CONTROL
Es apenas natural pensar que el control tiende a asegurar el logro de un
objetivo planeados y como tal unas etapas:

- Identifique el programa objeto de trabajo

- Determine las metas que se programaron para el periodo
- Mida los resultados del programa
- Analice las variaciones
- Tome acción correctiva si las metas se alejaron de lo previsto
Estas etapas son generales en el proceso operativo de control, pueden
variar según los fejes de las áreas funcionales o según la naturaleza de
cada negocio. Es importante resaltar que en cada departamento o área
funcional deben existir:
- Estándares para establecer la comparación
- Áreas de peligro claramente identificadas
- Información tanto real como presupuestada
- Auditoria interna como función de accesoria en el logro de las metas,
antes que como actividad supervisora.
El Control Presupuestal comprende:

a. Control Del Presupuesto De Ventas Y Gastos De Distribución

El desarrollo de un plan de ventas adecuado proporciona información
básica para el control de las ventas, los costos de distribución y otras
partidas relacionadas. Los componentes del plan de ventas deben
desarrollarse en función de las responsabilidades administrativas

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

delegadas ya que sobre esta base podría lograrse un control eficaz. El

control en la función de ventas debe considerarse como una actividad
general que comprende la cantidad a vender, los ingresos por ventas, los
gastos de publicidad y promoción y los demás gastos de distribución.
El control en la función de ventas, se logra a través de varias etapas de la
actividad administrativa.
La cantidad a vender, los planes de publicidad y promoción y las
actividades de distribución representan objetivos planeados que se deben
alcanzar. Estas son metas generales, sugieren la necesidad de
numerosas normas específicas y a corto plazo como parte de los
esfuerzos de control total de la dirección de la empresa. Como ejemplos
indicados de este control se pueden incluir:

- Números de visitas a los clientes por periodos o por vendedor

- Cantidad de nuevos clientes a obtener
- Importes de los gastos de ventas directos de cada vendedor
- Control financiero relacionado mes a mes los costos de ventas con el
importe de las ventas
- Cantidad media de los pedidos solicitados
- Numero de pedido a obtener por visita hechas en una región o territorio
especifico
- Cuotas de ventas por vendedor. Por periodo y su importe monetario
Un control efectivo a la función distribución necesita también informes
periódicos de resultados por responsabilidades que cubran todas las
actividades realizadas.
b. Control del Presupuesto de Caja
El ejecutivo financiero de las empresas es directamente responsable de
situación de efectivo. Los cobros y los pagos reales serán algo diferente
del previsto en el plan anual de utilidades.
Esta diferencia puede ser resultado de:

- Una variación en los factores que afectan el efectivo.

- Circunstancia repentina e inesperada que influyen en las operaciones.
- Falta de control del efectivo.
- Es impredecible que la dirección esté plenamente informada de la
probable situación de efectivo con tanta anticipación como sea posible.
Suministrando una planificación adecuada, el control continuado de la
situación de efectivo debe basarse en términos generales en este
procedimiento: Hacer una adecuada y continua evaluación de la situación
de efectivo tanto presente como probable. Este procedimiento incluye la
evaluación y comunicación periódica, digamos mensualmente, de la
situación real de efectivo hasta la fecha. Esto se acopla a una proyección
de la probable corriente de efectivo futura que tome considerando que las
condiciones presupuestadas son afectadas por acontecimiento inusitado
que no se previnieron al desarrollar el presupuesto original efectivo.

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

Para lograr un control eficaz de efectivo a través de un programa general

de presupuesto se debe incluir:

- La proyección sistemática de las corrientes de efectivo tanto a corto

como a largo plazo.
- La proyección mensual de la situación de efectivo.
- La evaluación diaria de la situaron de efectivo.
c. Las Variaciones en el Presupuesto
Comprende la comparación de dos clases de datos: los presupuestos y
los datos tomados como punto de referencia los datos presupuestados,
pues se entiende que éstos se tomaron como medidas de eficiencia. Para
el análisis de estas variaciones en las empresas se toman los datos del
presupuesto y se suponen otros datos reales como si se hubiese
ejecutado el presupuesto y la comparación se hiciese al final del año.
Realmente ello no es así, los datos reales y los presupuestados deben
confrontarse por lo menos mes a mes con el objeto de hacer los
correctivos necesarios.
El que las variaciones sean “notorias en las ventas “no significa que se
hizo un mal cálculo del pronóstico, que el plan de mercadeo falló, o que el
sistema no sirve. Sencillamente se ha querido presentarlas así para
efectos académicos ya que desde el punto de vista real las variaciones
pueden ser menores o mayores; interesa sólo la comparación y análisis
de sus resultados.
Análisis financieros
Según Jorge Mosto (), todas las personas; tanto naturales como
jurídicas, que guardan relación o pretenden tenerla con una empresa,
desean conocer la situación de ella. En efecto, la gerencia por lo general,
necesita conocer determinada información que les permite saber si el
rumbo que se ha tomado es el adecuado o si es necesario dar un “golpe
de timón”, de otro lado los inversionistas quieren saber cómo se está
manejando su inversión y si vale la pena invertir más dinero en la
empresa.
La importancia del análisis financiero es algo que no permite ponderación,
pues es necesario tanto al personal interno perteneciente de la empresa,
como a entes externos, incluyendo dentro de estos al estado. Para
analizar esta información se utiliza indicadores financieros.
Indicadores financieros
El administrador financiero cuenta con una serie de herramientas
financieras llamadas razones o indicadores, que constituyen la forma más
común de analizar los estados financieros. Se le conoce con el nombre de
razón al resultado de establecer la relación numérica entre dos

29
 CONTABILIDAD
IESTPJ

cantidades, las cuales vienen de cuentas del balance general o del estado
de resultados.
El financiero utiliza el análisis por medio de las razones o indicadores para
señalar los puntos fuertes o débiles de una empresa, determinando la
tendencia que trae los diferentes rubros de los estados financieros, con el
fin de tomar decisiones que permitan corregir las desviaciones financieras
que se están saliendo de los pronósticos realizados al momento de hacer
la planeación de la compañía.
El administrador financiero puede establecer relaciones con cualquiera de
las cuentas, tanto del balance general o estado resultados y al mismo
tiempo mezclar estos dos estados financieros por medio de un indicador,
con el objetivo de obtener información importante. Tal es el caso de
determinar la rentabilidad del activo o rendimiento del patrimonio.
Clasificación de las razones o indicadores financieros.
La clasificación se ha realizado luego de analizar las diferentes relaciones
que pueden existir entre las cuentas del balance general y/o el estado de
resultados, buscando que se puede lograr un análisis global de la
situación financiera de la empresa y realizar un dictamen por parte del
financiero que contribuya al mejoramiento de los resultados económicos
de la empresa.
Es de apuntar que en el área financiera también se tiene en cuenta que
no se busca cantidad de indicadores, sino calidad en la aplicación de los
mismos, esto quiere decir que un buen analista financiero con una
aplicación correcta de indicadores, puede dar un dictamen serio sobre lo
que está afectando el crecimiento sostenido de la compañía y porque no
se logra maximizar el valor de la empresa en el mercado.
Los indicadores utilizados son:
a. Indicadores de Liquidez. Este indicador está enfocado en medir la
capacidad de la empresa para el pago de sus obligaciones de corto y
largo plazo, determinar el nivel de endeudamiento, el peso de los
gastos financieros en el estado de resultado y el nivel de
apalancamiento financiero que tiene la compañía.
b. Indicadores de Actividad. Estos indicadores son llamados de
rotación, se utilizan para medir la eficiencia que tiene la empresa en la
utilización de sus activos, se utiliza un análisis dinámico comparando
las cuentas de balance (estáticas) y las cuentas de resultados
(dinámicas). Este indicador es importante para identificar los activos
improductivos de la empresa y enfocarlos al logro de los objetivos
financieros de la misma.
c. Indicadores de Endeudamiento Los indicadores de endeudamiento
permiten medir el nivel de financiamiento que tiene la empresa,
determinando en que porcentaje participan los acreedores dentro del
sistema de financiación, igualmente medir el riesgo que corren los
acreedores, los dueños y da información importante acerca de los

30
 CONTABILIDAD
IESTPJ

cambio que se deben hacer para lograr que el margen de rentabilidad

no se perjudique por el alto endeudamiento que tenga la empresa.
d. Indicadores de Rendimiento. Los indicadores de rendimiento o
llamados también de rentabilidad, se utilizan para medir la efectividad
que tiene la administración en el manejo de los costos y gastos,
buscando que el margen de contribución se alto y obtener así un
margen neto de utilidad favorable para la compañía. Para realizar
dichos indicadores se requiere de información financiera la misma que
debe ser veraz y oportuna.
2.3.- DEFINICION DE TERMINOS BASICOS
- CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado.
Incluye la asignación de responsabilidades y, la medición de las
previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.
- EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
- ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante
determinada situación.
- OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y
recursos de la empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y
rentabilidad.
- ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros,
estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las
empresas.
- PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
- POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el
comportamiento hacia el futuro.
- PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
- PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le
asigna los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
3.- METODOLOGIA
3.1.- METODOLOGIA EMPLEADA
Emplearemos el metodo descriptible simple
M…..O
3.2.- POBLACION Y MUESTRA
3.2.1. POBLACION:
La poblacion de la determinada investigacion esta determinado por cierta
cantidad de personas que viven en la ciudad de Juanjui que es equivalente a
90 personas
3.2.2. MUESTRA:
La muestra de la determinada investigacion esta determinado por cierta
cantidad de personas que viven en la ciudad de Juanjui que es equivalente a
90 personas.

31
 CONTABILIDAD
IESTPJ

3.3.-TECNICAS E INSTRUMENTOS DEINVESTIGACION

3.3.1.- TECNICAS:
- ENCUESTA
3.3.2 INSTRUMENTO:
- CUESTIONARIO
4.- ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
4.1.- PRESUPUESTO
4.1.1.- INGRESO
La empresa en el ejercicio de su actividad presta servicios y bienes al exterior.
A cambio de ellos, percibe dinero o nacen derechos de cobro a su favor, que
hará efectivos en las fechas estipuladas.

Se produce un ingreso cuando aumenta el patrimonio empresarial y este

incremento no se debe a nuevas aportaciones de los socios.

Las aportaciones de los propietarios en ningún caso suponen un ingreso,

aunque sí un incremento patrimonial. Los socios las realizan con la finalidad de
cubrir pérdidas de ejercicios anteriores o de engrosar los recursos con los que
cuenta la empresa con el objeto de financiar nuevas inversiones o
expansionarse.

Es importante distinguir los ingresos de los cobros. Asi es importante

diferenciar los gastos de los pagos y los ingresos de los cobros, no es menos
relevante distinguir los gastos de las pérdidas y los ingresos de los beneficios.
Ha de quedar claro que pérdidas y beneficios se determinan en función de los
ingresos y gastos producidos en un período de tiempo determinado.
4.1.2.-EGRESO

Los egresos incluyen los gastos y las inversiones. El gasto es aquella partida
contable que aumenta las pérdidas o disminuye el beneficio, y siempre supone
un desembolso financiero, ya sea movimiento de caja o bancario. El pago de
un servicio (por ejemplo, de conexión a Internet) y el arrendamiento de un local
comercial son algunos de los gastos habituales que forman parte de los
egresos de las empresas.

Las inversiones y los costos, por su parte, también suponen el egreso

de dinero; sin embargo, se trata de desembolsos que se concretan con la
esperanza de que se traduzcan, en un futuro no muy lejano, en ingresos. Al
comprar una materia prima, una compañía realiza un gasto (el dinero egresa de
su caja) pero, al transformar dicha materia, se convierte en un producto
terminado que generará ingresos con su venta. La lógica empresarial implica
que estos ingresos deben superar los egresos para obtener rentabilidad.

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 CONTABILIDAD
IESTPJ

El flujo de efectivo es un estado contable que permite llevar el control de los

movimientos de efectivo y equivalentes. Se trata de una manera de supervisar
cuánto dinero egresa de la empresa y cuánto ingresa, lo que resulta
indispensable durante las etapas de planificación. Una compañía necesita tener
controlados sus egresos para poder hacer frente a sus obligaciones operativas.
Al finalizar los estudios, jóvenes de muchas partes del mundo se embarcan en
un viaje, con el propósito de compensarse por los esfuerzos realizados durante
la cursada, así como de enriquecerse culturalmente. En Argentina, esta
costumbre recibe el nombre de viaje de egresados, mientras que en otros
sitios se denomina de estudios o de graduación (entre otros muchos nombres),
acompañado muchas veces por las palabras primarios o secundarios.
El egreso de un centro de formación académica es motivo de festejos y
celebraciones para estudiantes de todos los niveles, aunque no siempre se
trata eventos pacíficos y con intereses turísticos; en el Oeste de Australia, por
ejemplo, existe una costumbre llamada Schoolies week, que consiste en pasar
una semana entera de fiesta, aunque no sin consecuencias negativas para la
comunidad. Para muchos, los viajes y las fiestas de fin de curso son la excusa
perfecta para hacer todo aquello que tienen prohibido en la casa de sus
padres; a veces, el precio a pagar por esta libertad desenfrenada es muy alto.
Durante los viajes de egresados, los objetivos de muchos jóvenes son
mantener relaciones sexuales por primera vez, ingerir excesivas cantidades de
alcohol y fumar, sin restricciones, sin adultos que tengan la autoridad suficiente
como para prohibirles ninguna de dichas actividades. Cinco días, una semana
o, incluso, una quincena no alcanzan para destruir el organismo, pero esto no
quiere decir que el cuerpo no se resienta luego de repetidos comas etílicos y de
los grandes volúmenes de humo que ahogan sus pulmones.
En resumen, el viaje de fin de curso representa una más de los tantos actos de
hipocresía de la sociedad: padres y maestros colaboran año tras año en la
organización de una celebración que, más tarde, saben que reprobarán, en la
cual saben que la vida de algún adolescente se pondrá en peligro o cambiará
para siempre, como ocurre cuando se da un embarazo no deseado.

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5.- CONCLUSIONES

El obejtivo de este proyecto de tesis es crear una propuesta de presupuesto.

Este objetivo quiere ayudarnos a concluir con la propuesta del presupuesto de
inversión para la creación de una granja de pollos en la ciudad de Juanjui con
teorías y métodos de presupuesto que ayuden a plantear bien la propuesta que
queremos lograr obtener y así disminuir costos, lograr tener una buena
inversión.
Un aspecto importante es tener en cuenta el presupuesto y el método que
nosotros utilizaremos, todo ellos consta de un determinado tiempo.

Con ello el desarrollo de proyecto se podrá lograr porque ayudamos a los

empresarios a que apuesten por invertir en nuestra ciudad con una empresa de
crianza de pollo ya que acá no contamos con ello. Si se dedica con el tiempo
necesario para lograr obtener un buen presupuesto que proporcionamos,
concluiremos con la propuesta de presupuesto de inversión para la creación
de una granja de pollos en la ciudad de Juanjui es de mucha ayuda para
obtener beneficios y logros muy importantes para los empresarios.

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6.- RECOMENDACIONES

Dentro de un proyecto siempre se desea que haya una mejora continua del
mismo, por lo tanto se recomienda que si futuros estudiante que tengan interes
en el proyecto , la complementacion de la informacion para realizar un
propuesta de presupuesto que se raliza, para hacer comparaciones entre los
resultados arrojados por estas.

Otra recomendación seria incluir mas modelos de presupuestos para la

realizacion de empresas de crianza de pollos en nuestra localidad que se
adapte a las necesidades que tenemos en nuestra comunidad,

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7.- REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS

- http://dspace.unitru.edu.pe/xmlui/handle/123456789/487 - Ejemplos de
nombre tesis
- https://catedrafinancierags.files.wordpress.com/2015/03/burbano-
presupuestos-enfoque-de-gestic3b3n.pdf – Propuesta de Burbano Ruiz,
Jorge
- http://www.contabilidad.tk/concepto-de-gastos-e-ingresos-13.htm -
Ingresos
- http://definicion.de/egresos/#ixzz4Eseni8In - Egreso

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8.- ANEXOS
MATRIZ DE CONSCISTENCIA

PLANTEAMIENTO DE
OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLE
PROBLEMA
OBJETIVOS
¿Cómo realizar una DEPENDIENTE
GENERALES
propuesta de
Conocer la propuesta
presupuesto de inversión
del presupuesto de Propuesta de
para lograr la creación de
inversión para lograr la presupuesto de
una granja de pollos en la
creación de una granja inversión.
ciudad de Juanjui, 2016?.
de pollos en la ciudad
de Juanjui, 2016
INDEPENDIENTE
PROBLEMAS OBJETIVOS
ESPECIFICOS ESPECIFICOS Realizar una
pequeña empresa
- Determinar los
competente
costos y gastos del
generando buenos
1. ¿Cuáles son los presupuesto que
ingresos con el
conocimientos del costo interviene en la
estudio
y gastos de un inversión de la
presupuestario para
presupuesto para la crianza de pollos
la buena toma de
inversión en la crianza de para la venta en la
decisiones. Para lograr la
pollos en la ciudad de ciudad de Juanjui,
creación de una
Juanjui? 2016
granja de pollos.
2. ¿Cuáles son los - Conocer cada
elementos tangibles y no elemento tangible e
tangibles que se utilizara intangible que se
en el presupuesto en la utilizara en la crianza
crianza de pollos en la de pollos de granja
ciudad de Juanjui. 2016? para la venta en la
ciudad de Juanjui.
2016
ANALISIS FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES OPORTUNIDADES AMENAZAS

 Existencia de  La competencia,
 Crecimiento
 Desconocimiento de la cajas y bancos ejemplo DON
económico en los
crianza de aves rurales POLLO
empresarios
 No invertir en publicidad  Existencia de  Incremento del
 Incremento del
de oportunidad de empresas que precio del pollo
consumo de la
ofertas en venta venden insumos cuando sube el
población
para los pollos precio del maíz.

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METAS RESULTADOS

 Producto de calidad.  Fidelidad de cliente.

 Mayor cantidad de productos.  Mayores ingresos económicos.
EFECTO ESPERADO DEL PRODUCTO

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