APUNTES DOCENTES

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA I

DOCENTE: HERNANDO BLANCO RIVERA

 CONTABILIDAD DE ACTIVOS

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 41
 ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO SEGÚN LAS NIIF
DONDE CONSULTAR:
NIC 1 PARA PLENAS - SECCION 3 PARA PYMES
ACTIVOS
RECURSOS CONTROLADOS POR UNA ENTIDAD
COMO RESULTADO DE SUSCESOS PASADOS,
DEL QUE LA ENTIDAD ESPERA OBTENER, EN EL
FUTURO BENEFICIOS ECONOMICOS
EXPLICACION ACTIVOS
 RECURSOS. Es decir que puedo contar con ellos.
 CONTROLADO: lo he reconocido y lo tengo
registrado es decir que puedo hacerle seguimiento
y control.
 RESULTADO DE SUCESOS PASADOS. Ese
recurso que tengo proviene de un evento anterior
ejemplo si tengo dinero será porque alguien hizo
aportes a capital, o un cliente me pago una cuota, o
vendí mercancía (inventarios) ó quizás porque
adquirí un crédito; ó si tengo Propiedad planta y
equipo es porque la pague, la debo
 DE LA CUAL LA ENTIDAD ESPERA OBTENER
BENEFICIOS ECONOMICOS.
Este recurso lo utilizare y con su producido podré
pagar mis compromisos, los inventarios podré
venderlos, ingresarlos a cartera y luego recaudar el
dinero , las inversiones volverla efectivo, y la
propiedad planta y equipo podré utilizarla para
elaborar nuevos productos o para la administración
y manejo de la empresa
Se exceptúan los diferidos y los intangibles aunque se
deben tener en cuenta los adquiridos y manejarse por
separado de la empresa
EXPLICACION PATRIMONIO
 ES LA PARTICIPACION RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE UNA ENTIDAD, UNA VEZ DESCONTADOS TODOS SUS
PASIVOS. Es decir que nos queda de nuestros activos; una vez liquidados con nuestros activos todos nuestras
obligaciones o una vez haya cancelado todo pero para ello debo desprenderme de mis activos.
Tecnología En Contabilidad Financiera
Docente: Hernando Blanco Rivera
PASIVOS
ES UNA OBLIGACION PRESENTE DE UNA ENTIDAD,
SURGIDA A RAIZ DE EVENTOS PASADOS, AL
VENCIMIENTO DE LA CUAL Y PARA CANCELARLA, LA
ENTIDAD ESPERA DESPRENDERSE DE RECURSOS
QUE INCORPORAN BENEFICIOS ECONOMICOS
PATRIMONIO
ES LA PARTICIPACIÓN RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE
UNA ENTIDAD, UNA VEZ DEDUCIDOS TODOS SUS
PASIVOS.
EXPLICACION PASIVOS
 ES UNA OBLIGACION PRESENTE DE UNA
ENTIDAD. Es decir que tengo la certeza que tenemos
una deuda u obligación en otras palabras debo algo.
 SURGIDA A RAIZ DE EVENTOS PASADOS. Esa
obligación que tengo proviene de un evento anterior
ejemplo pedí un crédito a un banco, ingreso el dinero y
tengo una deuda con el banco, me prestaron un servicio
tengo que pagarlo, hice emisión de bonos, tengo una
deuda por esa captación de recursos, ese es el efecto
del evento pasado. Ahora vendo mercancía genero un
IVA eses IVA tengo que pagarlo al estado.
 AL VENCIMIENTO DE LA CUAL Y PARA
CANCELARLA, LA ENTDAD ESPERA
DESPRENDERSE DE RECUROS QUE INCORPORAN
BENEFICIOS ECONOMICOS.
 Si nos hemos endeudados tengo que pagar esas
obligaciones en las fechas de vencimiento de cada una
de ella.
Dentro de este contexto se contempla que el leasing
financiero es una obligación ya que cumple con todas
las características de un pasivo
42
OTRAS CONCEPCIONES BAJO NIIF
ACTIVO es un recurso controlado por la EMPRESA, como resultado de sucesos
pasados, del que la misma espera obtener en el futuro, beneficios económicos.
Los Beneficios Económicos futuros incorporados a un Activo consisten en el Potencial del
mismo para contribuir directamente o indirectamente a los flujos de efectivo y otros
equivalentes a efectivo de la empresa. Estos flujos de efectivo pueden proceder de la
utilización del activo o de su disposición.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos
tangibles. Sin embargo, la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo.
Algunos activos son intangibles.
Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Así, por
ejemplo, una propiedad mantenida en arrendamiento es un activo si la entidad controla los
beneficios que se espera que fluyan de la propiedad.
Desde el punto de vista Patrimonial, el Activo está constituido por todos los bienes y
derechos de propiedad de una persona o empresa

PASIVO es un OBLIGACIÓN ACTUAL de la EMPRESA, como resultado de sucesos

pasados, al vencimiento dela cual y para cancelarla, la EMPRESA espera obtener en el
futuro, beneficios económicos.

Es decir, EL PASIVO es la aportación o participación de terceras personas en el

financiamiento de una EMPRESA.

Una característica esencial de un pasivo es que la entidad tiene una obligación presente
de actuar de una forma determinada. La obligación puede ser una obligación legal o una
obligación implícita. Una obligación legal es exigible legalmente como consecuencia de la
ejecución de un contrato vinculante o de una norma legal. Una obligación implícita es
aquella que se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:

 (a) Debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas de

la entidad que son de dominio público o a una declaración actual suficientemente
específica, la entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que está dispuesta
a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y

 (b) Como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa

válida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o
responsabilidades.

 (c) La cancelación de una obligación presente implica habitualmente el pago de

efectivo, la transferencia de otros activos, la prestación de servicios, la sustitución
de esa obligación por otra o la conversión de la obligación en patrimonio. Una
obligación puede cancelarse también por otros medios, tales como la renuncia o la
pérdida de los derechos por parte del acreedor.
PATRIMONIO Es la parte residual de los activos de una empresa deducidos sus
pasivos.

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 43
Es la diferencia Aritmética entre los valores del ACTIVO y las obligaciones que
constituyen el PASIVO

El Patrimonio Neto representa la aportación inicial del propietario para financiar el Negocio
(Capital Inicial).

Considerando que la EMPRESA es una personalidad distinta del propietario, el Neto

representa la deuda que la EMPRESA tiene con el propietario.

ACTIVO – PASIVO = NETO

Incluye las inversiones hechas por los propietarios de la entidad, más los incrementos de
esas inversiones ganados a través de operaciones rentables y conservados para el uso
en las operaciones de la entidad, menos las reducciones de las inversiones de los
propietarios como resultado de operaciones no rentables y las distribuciones a los
propietarios.

ACTIVOS BAJO EL DECRETO 2649/93

Una definición de activo es el conjunto de bienes y derechos que posee un ente

económico para el desarrollo de su actividad económica.
DERECHO: Cuando una persona tiene derecho y posesión de un bien
POSESION; Es la tenencia de una cosa de una cosa con el ánimo de ser su dueño.
DOMINIO: Se le llama también propiedad, es el derecho real en una cosa corporal, para
gozar y disponer de ella.
Según el artículo 35 del DL 2649/93 reza:
Activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como
resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa
beneficios económicos futuros

ORIGEN DE LOS ACTIVOS ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Los elementos de la ecuación contable se originan mutuamente, se nutren y

complementan haciéndose imprescindible cada uno dentro la igualdad. Por lo que se
puede decir que los orígenes del activo son los pasivos y el patrimonio y los orígenes
secundarios son las utilidades del ejercicio que se incluyen dentro del grupo del
patrimonio.
CRITERIOS PARA EL REGISTRO DE LOS ACTIVOS

 Cuando sea probable que vayan a fluir beneficios económicos futuros para la
empresa (probabilidad), y
 Cuando el costo o valor de activo se pueda valorar fielmente (fiabilidad). Excepto
contratos onerosos
CLASIFICACION DEL ACTIVO

Una de las clasificaciones de los activos es la del punto de vista financiero, que permite
conocer más que su naturaleza y su participación en el desarrollo empresarial porque de

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 44
su capacidad se podrá convertir en efectivo o disponible para aplicarlo a otros activos o
pasivos. Esta clasificación seria.

 ACTIVOS CORRIENTES
 ACTIVOS NO CORRIENTES
DISTINCIÓN ENTRE PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES (NIC 1
PARRAFOS 60 al 65)
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación
financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76, excepto cuando una presentación basada
en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando
se aplique esa excepción, una entidad presentará todos los activos y pasivos ordenados
atendiendo a su liquidez.
Párrafo 62: Cuando una entidad suministra bienes o servicios dentro de un ciclo de
operación claramente identificable, la clasificación separada de los activos y pasivos
corrientes y no corrientes, en el estado de situación financiera, proporciona una
información útil al distinguir los activos netos que están circulando continuamente como
capital de trabajo, de los utilizados en las operaciones a largo plazo de la entidad. Esta
distinción servirá también para destacar tanto los activos que se espera realizar en el
transcurso del ciclo normal de la operación, como los pasivos que se deban liquidar en
ese mismo periodo.
Párrafo 63: Para algunas entidades, tales como las instituciones financieras, una
presentación de activos y pasivos en orden ascendente o descendente de liquidez
proporciona información fiable y más relevante que la presentación corriente-no corriente,
debido a que la entidad no suministra bienes ni presta servicios dentro de un ciclo de
operación claramente identificable.
Párrafo 64: Se permite que, al aplicar el párrafo 60, una entidad presente algunos de sus
activos y pasivos empleando la clasificación corriente-no corriente, y otros en orden a su
liquidez, siempre que esto proporcione información fiable y más relevante. La necesidad
de mezclar las bases de presentación podría aparecer cuando una entidad realice
actividades diferentes.
Párrafo 65: La información sobre las fechas esperadas de realización de los activos y
pasivos es útil para evaluar la liquidez y la solvencia de una entidad. La NIF 7
Instrumentos Financieros: Informaciones a Revelar requiere la revelación de información
acerca de las fechas de vencimiento de los activos financieros y pasivos financieros. Los
activos financieros incluyen las cuentas de deudores comerciales y otras cuentas por
cobrar, y los pasivos financieros las cuentas de acreedores comerciales y otras cuentas
por pagar. También será de utilidad la información acerca de la fecha esperada de
recuperación de los activos no monetarios, como los inventarios, y la fecha esperada de
cancelación de pasivos como las provisiones, con independencia de que se los clasifiquen
como corrientes o no corrientes. Por ejemplo, una entidad revelará los importes de los
inventarios que espera realizar después de los doce meses después del periodo sobre el
que se informa.

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 45
CLASIFICACION DEL ACTIVO SEGÚN NIIF Y SEGÚN 2649/93

NIC 1 Párrafo 66 al 68 DECRETO 2649/93

Una entidad clasificará un activo como corriente cuando: Art. 115. Norma general sobre
revelaciones. En forma
a. espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo comparativa cuando sea el
o consumirlo en su ciclo normal de operación; caso, los estados financieros
b. mantiene el activo principalmente con fines de deben revelar por separado
negociación; como mínimo la naturaleza y
c. espera realizar el activo dentro de los doce meses cuantía de cada uno de los
siguientes después del periodo sobre el que se informa; o siguientes asuntos,
d. el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se preferiblemente en los
define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre respectivos cuadros para darles
restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para énfasis o subsidiariamente en
cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce notas:
meses después del ejercicio sobre el que se informa.
4. Principales clases de activos
Una entidad clasificará todos los demás activos como no y pasivos, clasificados según el
corrientes. uso a que se destinan o según
su grado de realización,
Párrafo 67: En esta Norma, el término “no corriente” incluye exigibilidad o liquidación, en
activos tangibles, intangibles y financieros que por su términos de tiempo y valores.
naturaleza son a largo plazo. No está prohibido el uso de
descripciones alternativas siempre que su significado sea Para tal efecto se entiende
claro.
como activos o pasivos
corrientes aquellas sumas que
Párrafo 68: El ciclo normal de la operación de una entidad
serán realizables o exigibles,
es el periodo comprendido entre la adquisición de los activos
respectivamente, en un plazo no
que entran en el proceso productivo, y su realización en
mayor a un año, así como
efectivo o equivalentes al efectivo. Cuando el ciclo normal de aquellas que serán realizables o
la operación no sea claramente identificable, se supondrá
exigibles dentro de un mismo
que su duración es de doce meses.
ciclo de operación en aquellos
casos en que el ciclo normal sea
Los activos corrientes incluyen activos (tales como
superior a un año, lo cual debe
inventarios y deudores comerciales) que se venden,
revelarse.
consumen o realizan, dentro del ciclo normal de la
operación, incluso cuando no se espere su realización
dentro del periodo de doce meses a partir de la fecha del Se deben revelar por separado
periodo sobre el que se informa. los activos y pasivos
mantenidos en unidades de
Los activos corrientes también incluyen activos que se medida distintas de la moneda
mantienen fundamentalmente para negociar (por ejemplo funcional.
algunos activos financieros que cumplen la definición de
mantenidos para negociar de la NIIF 9) y la parte a corto
plazo de los activos financieros no corrientes.

ACTIVOS CORRIENTES DECRETO 2649/93

DISPONIBLE: Grupo 11 Son aquellas cuentas que no tienen restricción Caja
para su uso, por lo que se utilizan en el momento que se requieran para la Bancos
compra de más activos o transferir recursos. Cuentas de Ahorro
REALIZABLE: Grupo 12 Requieren de dos operaciones para ser Inversiones
convertidas a efectivo, una es la venta la otra es exigir el pago Inventarios

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 46
 Clientes
EXIGIBLE: Grupo 13. Requieren ser convertidas a efectivo y estar en Anticipos
calidad de ser disponibles Cuentas por cobrar
Préstamo a empleados
Gastos pagados por
RECUPERABLE: Grupo 17. Pago de servicios o beneficios a recibir a
anticipado
futuro
Cargos Diferidos

ACTIVOS NO CORRIENTES

TANGIBLES GRUPO 15 Representa aquellos bienes que su vida útil o duración es

superior a un año, están al servicio productivo en la empresa, no están disponibles para la
venta.
NO DEPRECIABLE: Representa aquellos bienes que están en Terrenos
proyecto de construcción adecuación o montaje y aquellos que por su Construcciones en curso
naturaleza no sufren deterioro. Maquinaria en Montaje
Maquinaria y Equipo
DEPRECIABLE: Cuando por razón a su utilización al servicio de la Muebles y Enseres
empresa sufren un desgaste o deterioro normal u obsolescencia, son Flota y Equipo de transporte
utilizados para la actividad productiva de la empresa Equipo de Oficina
Construcciones y edificaciones
AGOTABLE: Bienes que representan una inversión para colocarlos en Recursos Naturales
producción y que en virtud de su explotación o extracción se agotan Recursos Minerales
Arrendamientos
Intereses
AMORTIZABLE: Gastos necesarios para generar renta sobre el cual
Preparativos
se recibe un servicio o un beneficio
Publicidad
Útiles y papelería

INTANGIBLES Representa derechos originados en un documento de transferencia o

desarrollo mediante acto administrativo el cual tiene el carácter de amortizable cuando se
haya efectuado una erogación y no amortizable cuando haya sido creado.
Marcas y Patentes
AMORTIZABLE Cargos Diferidos
Crédito mercantil adquirido
NO AMORTIZABLE Crédito mercantil formado o creado

OTROS ACTIVOS: Grupo 18. Representa bienes y derechos no clasificados en las

anteriores denominaciones y que se pueden amortizar en la medida del tiempo por su
deterioro

VALUACION:

Valor el cual por el cual se presentan los activos corrientes dependiendo del momento en
que se consideren y de las necesidades de información, que se requieren para la toma de
decisiones.

 COSTO HISTORICO
 VALOR EN LIBROS
 VALOR NETO REALIZABLE

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 47
  VALOR ACTUAL: Valor de mercado o valor presente
 VALOR CORRIENTE: valor en el tiempo inicial o histórico.
 VALOR CONSTANTE: Valor convertido a precios actuales en el tiempo.
 VALOR RAZONABLE: (De realización o liquidación) Importe por el cual
podría ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo mediante una
transacción de independencia mutua entre las partes.

AJUSTES CONTABLES:

Tiene su origen en el análisis de cada una de las cuentas del balance de comprobación
para determinar los errores voluntarios o involuntarios y dar un valor razonable a las
cifras del balance general y del estado de resultados. Dentro de estos ajustes podríamos
mencionar:
 PROVISIONES: Diferencia entre el costo del bien y los precios de referencia del
mercado
 AMORTIZACION: Cuota de desgaste de un bien, por haberse recibido el servicio
de un gasto pagado por anticipado o un beneficio de un cargo diferido.
 DEPRECIACION: Desgaste o deterioro de un bien al servicio del objeto social de
empresa.
 AGOTAMIENTO: Cuota de gasto que se asocia a los ingresos obtenidos en la
explotación de un bien.
 VALORIZACION: Es el mayor valor que adquiere un activo por la diferencia que
existe entre el costo de adquisición y el valor en libros en la sociedad donde se
tienen las inversiones para el caso de las acciones, cuotas, títulos, valores y
bonos.
En la propiedad planta y equipo el valor sobre los avalúos técnicos realizados por
personal autorizado y acreditado en el caso de los inmuebles y obras de arte se llevará a
superávit por valorización. Art 64 DL 2649/93
La valorización actualiza el valor del activo y cumplen un efecto económico, pero no
hacen parte del costo del bien para determinar las utilidades sociales.

EL ACTIVO CORRIENTE

Representan bienes y derechos que sin de propiedad del ente económico y que deben
reunir tres condiciones básicas

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 48
 Recursos de fácil y pronta liquidez, es decir aquellos hasta que en un año, o a corto
plazo, puedan transformarse en dinero.
 Son generadores de ingresos que conllevan a un margen de utilidad, por tanto, de su
gestión adecuada dependerá la rentabilidad.
 Rotan considerablemente y, por tanto, sus saldos cambian con frecuencia.

Como los Activos Corrientes lo conforman partidas o cuentas que son convertibles a
efectivo en el corto plazo su manejo eficiente es responsabilidad de la administración o
gerencia, lo que permitirá a la empresa y sus propietarios lograr los resultados deseados y
parte de ese manejo eficiente se apoya en el Sistema de Control Interno contable que
debe establecerse en la empresa y bajo la responsabilidad de personal idóneo, preparado
y comprometido con los procesos y procedimientos dentro de los objetivos y políticas
enmarcados en la misión y visión de la misma.
CONTROL INTERNO
El control interno comprende en un proceso diseñado para proporcionar seguridad
razonable relacionada con el logro de los objetivos en los siguientes aspectos:
 Eficacia y Eficiencia en las Operaciones
 Flexibilidad en la información financiera y operativa
 Salvaguarda de los recursos de la entidad
 Cumplimiento de las normas legales e institucionales que le son aplicables
 Prevenir errores e irregularidades y fraudes

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

 Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa
 Obtener información exacta
 Crear normas y procedimientos internos
 Hacer respetar y cumplir las normas, leyes, reglamentos internos y externos

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Para que una administración sea eficiente, eficaz y efectiva y cumpla con los objetivos de
control interno es necesario tener en cuenta ciertos elementos

 Ambiente de Control: Es como una filosofía que se manifiesta en los valores, la

ética, la integridad dentro y fuera de la organización en su ambiente interno y
externo de los que integran y están estrechamente relacionadas con ella.

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 49
  Evaluación del Riego: Identificar los factores que incidir en que la entidad no
cumpla con los objetivos y que una vez detectados deben evaluarse y controlarse
 Procedimientos de Control: Son las Políticas y procedimientos que aseguren el
cumplimiento de los objetivos de empresa.
 Supervisión: el cumplimiento de las tareas contempladas en los manuales de
funciones y políticas y procedimientos en forma adecuada son monitoreadas en
forma continua para ser verificadas y de la necesidad de efectuar cambios a las
mismas. Dicha supervisión se realiza de manera interna (Auditoria Interna) y la
realizan otras personas naturales o jurídicas ajenas a la empresa (Auditoria
Externa)
 Sistemas de información y comunicación: Herramientas que permiten
identificar, procesar y comunicar a todas las personas del ene económico acerca
de las actividades y operaciones de la gestión y control con el fin de mejorar el
cumplimiento de las normas en la búsqueda del cumplimiento de los objetivos
Según el Decreto 2650/93, encontramos el catálogo de cuentas y las siguientes
Definiciones:

1105 Caja
1110 Bancos
DISPONIBLE 1115 Remesas en transito
1120 Cuentas de Ahorro
1125 Fondos

DISPONIBLE: (Descripción de la Dinámica del Grupo 11)

Comprenden las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial
con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos,
dentro de los cuales podemos mencionar, la caja, los depósitos en bancos, y otras
entidades financieras, las remesas en tránsito y los fondos.

CAJA: (Descripción de la Dinámica de la Cuenta 1105)

Registra la existencia de dinero en efectivo o en cheques con que cuenta el ente
económico tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.
BANCOS: (Descripción de la Dinámica de la Cuenta 1110)
Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional
y extranjera, en bancos del país como del exterior.
REMESAS EN TRANSITO: (Descripción de la Dinámica de la Cuenta 1115)
Registra el valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que han sido
negociados por el ente económico, de los cuales se encuentran pendientes de
confirmación.
CUENTAS DE AHORRO: (Descripción de la Dinámica de la Cuenta 1120)
Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente económico
en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de
rendimiento.

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 50
FONDOS: (Descripción de la Dinámica de la Cuenta 1125)
Registra el valor de los dineros del ente económico en poder los funcionarios el mismo
que son manejados en efectivo o en las cuentas corrientes bancarias y están destinados
para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento
especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación de servicios o adquisición de
elementos.

CONTROL DEL DISPONIBLE:

Para el correcto manejo del control del disponible se deben tener en cuenta las siguientes
normas o medidas de las operaciones en el mostrador realizadas por las empresas en la
tienda o caja. Entre las medidas de control podemos citar:

1. Todo pago recibido en dinero o moneda equivalente ingresa por caja, para lo cual se
debe expedir el correspondiente recibo o comprobante de ingreso y al día siguiente a
más tardar se debe consignar en el banco.
2. Uso de maquinas registradoras y facturas de manera que se facilite el cuadre diario de
estos ingresos.
3. La conciliación debe ser realizada por un solo empleado que no pertenezca al área de
caja.
4. El cajero no debe tener acceso a los libros de contabilidad.
5. Los funcionarios responsables del manejo del disponible en efectivo se deben separar
de otras funciones tales como ventas, contabilidad, tesorería, cobranzas, etc…
6. Se debe seguir y tener en cuenta el manuela de políticas y procedimientos para el
manejo adecuado del disponible.
7. El manejo de la caja mayor y la caja menor deben ser reglamentados
8. Los recibos de caja, egresos y otros documentos que se manejan deben estar pre
numerados en forma consecutiva.
9. Preferiblemente todo pago debe realizarse con cheque.
10. En los gastos considerados menores se deben pagar por caja menor
11. Cuando se manejan sumas considerables es preferiblemente efectuar consignaciones
periódicas en el mismo día
12. Establecer pólizas de seguro por concepto de manejo de cada funcionario que sea
responsable del manejo del efectivo
13. Los títulos valores deben guardarse en cajas de seguridad.
14. Otras medidas que disponga el ente económico.

Los ingresos realizados por cobradores se controlan manteniendo una vigilancia estricta a
todos los cobradores de manera que:
1. Diariamente sea preparada una relación de todas las facturas o documentos al cobro.
2. Al final del día, estos entreguen el dinero cobro junto con la relación antes
mencionada.
3. Los documentos estén bajo la responsabilidad de una sola persona o preferiblemente
por el departamento de créditos y cartera o cobranza.

Las remesas recibidas por correo se le encomiendan a una persona de confianza que los
reciban y preparen una relación la cual se mandara posteriormente al departamento de
contabilidad.
Podemos establecer que el área de efectivo comprende CAJA Y BANCOS.

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 51
1105 CAJA
La caja general es aquella donde diariamente se guarda todo el dinero recibido por
diferentes conceptos; entre las medidas de control están:
1. Tener Recibos de ingreso a caja o desembolso
2. Estos recibos deben estar pre numerados
3. Deben ser manejados por una sola persona
4. La caja general no debe utilizarse para propósitos y retiros operacionales, para
esto fue creada la caja chica.
5. Todos los días se debe depositar o consignar el dinero de la caja general.
6. Todo depósito debe tener anexo los recibos de caja.
ARQUEO DE CAJA.
El arqueo de caja es un procedimiento que se efectúa y consiste en revisar, comparar los
recaudos recibidos de un día o periodo de tiempo junto con los soportes y comprobantes
que respaldan dicho movimiento (facturas, tirillas de pago, recibos de pago o de caja entre
otros ingresos), en donde se comprueba:
 Que todo ingreso este sustentado con su correspondiente recibo de caja previamente
numerado.
 Que el valor recibido en la caja mediante soportes sea igual o equivalente al valor
encontrado.
 Que en dicho arqueo puede presentarse un sobrante o un faltante y debe informarse a
las directivas de la empresa.
COMPAÑÍA EL COMODIN LTDA
ARQUEO DE CAJA GENERAL FECHA: ___________________________
HORA: ___________________________
NOMBRE DEL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA CAJA: __________________
_______________________________________________________________________
RECIBOS DE CAJA No __________ AL __________________ $
RELACION DE EFECTIVO EN CAJA
DENOMINACION CANTIDAD VALOR
Billetes de $50.000= $
Billetes de $20.000= $
Billetes de $10.000= $
Billetes de $5.000= $
Billetes de $2.000= $
Billetes de $1.000= $
Moneda Fraccionaria $
SUBTOTAL $
Total Cheques recibidos (Ver Relación Cheques) $______________
TOTAL EFECTIVO CAJA $
Menos: Fondo fijo de Caja ($______________)
TOTAL RECIBIDO EN CAJA $
SOBRANTE EN CAJA $
FALTANTE EN CAJA $
OBSERVACIONES:

______________________________________ ____________________________________
Firma del Auditor Firma del Responsable
______________________________________ ____________________________________
Testigo Testigo

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 52
 RELACION DE CHEQUES
No BANCO CUENTA CHEQUE No VALOR
1 $
2 $
3 $
4 $
5 $
Total Relación de Cheques $

RELACION DE RECIBOS DE CAJA

No RECIBO No BENEFICIARIO VALOR
1 $
2 $
3 $
4 $
5 $
Total Relación de Recibos de Caja $

RELACION DE FACTURAS DE VENTA - CONTADO

No FACTURA No NOMBRE DEL CLIENTE VALOR
1 $
2 $
3 $
4 $
5 $
Total Relación de Facturas de Venta - Contado $

RELACION DE FACTURAS DE VENTA - CREDITO

No FACTURA No NOMBRE DEL CLIENTE VALOR
1 $
2 $
3 $
4 $
5 $
Total Relación de Facturas de Venta - Crédito $

Ejercicio: Se realiza un arqueo de caja a un funcionario de caja del Supermercado Casi

Casi, el cual arroja los siguientes datos
10 Billetes de $10.000= 20 Billetes de $50.000= 35 Billetes de $2.000=
15 Billetes de $5.000= 18 Billetes de $20.000= 24 Billetes de $1.000=
Moneda fraccionaria $25.800=
Cheque 4533 Banco Popular $25.600= Cheque 1545 Banco Popular $63.800=
Cheque 9174 Banco Popular $175.400= Cheque 6587 Banco Popular $251.200=
El fondo fijo de caja es $200.000=
Fra 251 $25.600= Fra 252 $63.800= Fra 253 $384.500= cuota inicial de $175.400=
Fra 254 $485.600 crédito

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 53
Recibo de caja 25210 Helidoro peña $251.200=
Recibo de caja 25211 José Luis Rojas $175.400=
Recibo de caja 25212 Pedro Navas $25.600=
Recibo de caja 25213 Luisa Macías $63.800=
Recibo de caja 25214 Nancy López $243.400=
Recibo de caja 25215 Marlon Brando $321.200=
Recibo de caja 25216 Richie Reyes $296.800=
Recibo de caja 25217 Lola Martínez $432.100=
Recibo de caja 25218 Lorena Paz $241.300=
SUPERMERCAD CASI CASI
ARQUEO DE CAJA GENERAL FECHA: ___________________________
HORA: ___________________________
NOMBRE DEL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA CAJA: __________________
_______________________________________________________________________
RECIBOS DE CAJA No __25210______ AL ________25.218__________ $2.050.800=
RELACION DE EFECTIVO EN CAJA
DENOMINACION CANTIDAD VALOR
Billetes de $50.000= 20 $1.000.000=
Billetes de $20.000= 18 $360.000=
Billetes de $10.000= 10 $100.000=
Billetes de $5.000= 15 $75.000=
Billetes de $2.000= 35 $70.000=
Billetes de $1.000= 24 $24.000=
Moneda Fraccionaria $25.800=
SUBTOTAL $1.654.800=
Total Cheques recibidos (Ver Relación Cheques) $______516.000=
TOTAL EFECTIVO CAJA $2.170.800=
Menos: Fondo fijo de Caja ($_200.000=)
TOTAL RECIBIDO EN CAJA $1.970.800=
SOBRANTE EN CAJA $
FALTANTE EN CAJA $80.000=

______________________________________ ____________________________________
Firma del Auditor Firma del Responsable

______________________________________ ____________________________________
Testigo Testigo

CAJA MENOR
En las empresas la mayoría de los pagos se realizan mediante cheques y el efectivo en
forma general es consignado a la cuenta del banco por el cual emitimos el
correspondiente documento o cheque una de los motivos fundamentales es por
seguridad. Sin embargo al interior de las empresas se realizan una serie de pagos o
gastos menores que se requieren par el desarrollo de las actividades por los cuales no
se justifica la emisión de un cheque o también puede presentarse que el beneficiario del
pago no acepte pagos con cheque.
Lo anterior evidencia que las empresas requieren de mantener o crear un fondo fijo para
atender dichas necesidades a los cual se le denomina FONDO DE CAJA MENOR ó
CAJA CHICA.

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 54
Este fondo fijo siempre va a mantenerse por su valor en libros, independiente mente de
la situación como se encuentre en el momento de su revisión que puede ser por recibos
de pagos, efectivo y moneda fraccionaria. Y que por lo tanto una vez este agotándose
se debe depurar o reembolsar para que siempre permanezca disponible; de ahí que se
le denomina fondo fijo.

 CONSTITUCION DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR

La gerencia o administración debe estimar el valor del fondo a constituir y dependiendo
del volumen de pagos o gastos menores que en forma ordinaria o habitual realice la
empresa; en la mayoría del caso las empresas consideran entre 1 ó 1.5 ó 2 salarios
mínimos legales vigentes.
En el momento de su constitución la gerencia debe elaborar la reglamentación
correspondiente para el manejo y control del mismo fondo así como la constitución de
garantías a otorgar por parte de las aseguradoras al responsable de su manejo.
Este fondo maneja unos recibos de caja llamados RECIBOS DE CAJA MENOR en
donde se registra el numero consecutivo, la fecha, el valor en números y letras, el
nombre del beneficiario, el concepto de pago, firma de recibido con numero de cedula y
junto a el soporte o documento equivalente.

 EJEMPLO DE CONSTITUCION DE FONDO DE CAJA MENOR

La gerencia considera crear un fondo de caja menor por valor de $950.000= y designa
a la señorita LAURA LAGAS TADORA., para su correspondiente manejo y dentro de
la reglamentación se autoriza su reembolso una vez este agotado el 85% del fondo.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 CAJA 950.000
110510 Caja Menor
1110 BANCOS 950.000
111005 Moneda Nacional
SUMAS IGUALES…. 950.000 950.000
Registramos constitución fondo de caja menor y se designa como responsable
a la señorita LAURA LAGAS TADORA.

 REEMBOLSO DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR

Una vez se vaya agotando el fondo fijo de caja menor, la funcionaria responsable hará
una relación de todos los pagos efectuados y procederá a solicitar su correspondiente
reembolso al responsable de tesorería o del departamento de contabilidad, puesto que la
función esencial de este fondo es estar siempre disponible para atender las necesidades
de pagos menores. Esta relación de reembolso debe ser revisada o auditada por la
persona responsable y consecuentemente autorizada por la gerencia o persona
designada para su correspondiente pago o reembolso
Para continuar con el ejemplo anterior supongamos que del fondo de caja menor se ha
utilizado $931.000= y que la correspondiente relación de reembolso fue autorizada por
la gerencia.

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 55
 DISTRIBUCIONES LA MENTIRA
RELACION DE GASTOS DE CAJA MENOR
Del 6 al 22 Julio de 2010
VALOR
FECHA CUENTA-BENEFICIARIOS NIT TOTAL
PARCIAL
5195-25 Elementos de Aseo 13.100=
y Cafetería
Julio 08-10 Almacén Éxito 890.140.645-1 6.000=
Julio 10-10 Todo Aseo 890.358.158-5 7.100=

5195-30 Útiles, Papelería y 8.300=

fotocopias
Julio 15-10 Almacén Napoli 891.210.457-8 5.000=
Julio 22-10 Papelería América 891.210.458-4 3.300=
TOTAL GASTOS DE CAJA MENOR 931.000=

ASIENTO CONTABLE
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5195 DIVERSOS 21.400=
519525 Elementos de Aseo y Cafetería 13.100=
519530 Útiles papelería y fotocopias 8.300=

Otros rubros
1110 BANCOS 931.000
111005 Moneda Nacional
SUMAS IGUALES…. 931.000 931.000
Registramos reembolso del fondo de caja menor entre julio 6 al 22 de 2010,
solicitado por la responsable a la señorita LAURA LAGAS TADORA.

 INCREMENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR

Cada año la gerencia considera la posibilidad de mantener o incrementar el fondo de
caja menor teniendo en cuenta las actividades desarrolladas en la empresa, y por lo
general se utiliza como indicador el registrado a final de año con el índice de precios a
consumidor IPC o por un indicador que crea conveniente.
Para el ejercicio la administración toma la decisión de incrementar el fondo de caja
menor por un valor equivalente al 10% de su base. (950.000 * 10% = 95.000) , luego el
nuevo fondo de caja menor debe mantener un saldo de $1.045.000=
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 95.000
110510 Caja Menor
1110 BANCOS 95.000
111005 Moneda Nacional
SUMAS IGUALES…. 95.000 95.000
Registramos incremento del fondo de caja menor, adjuntamos carta de autorización
de la gerencia, funcionaria responsable a la señorita LAURA LAGAS TADORA.

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 56
 CANCELACION DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR
Así como se crea un fondo de Caja menor, este se puede cancelar por lo que se debe
llevar a su cuenta control y cancelar el correspondiente fondo fijo de caja menor
Para el ejercicio la administración toma la decisión de cancelar el fondo de caja menor
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 1.045.000
110505 Caja Mayor
1105 CAJA 1.045.000
111010 Caja Menor
SUMAS IGUALES…. 1.045.000 1.045.000
Registramos cancelación fondo de caja menor, adjuntamos carta de autorización de la
gerencia, dirigida a la funcionaria responsable a la señorita LAURA LAGAS TADORA.

1110 BANCOS
111005 Moneda Nacional

Esta cuenta se presenta mediante contrato suscrito entre el banco y el ente económico en
donde el banco le ofrece el servicio de guarda y retiro de los fondos disponibles mediante
consignaciones y retiros con el giro del cheque.
 APERTURA DE CUENTA CORRIENTE. CONSIGNACION

El efectuar la apertura de cuenta corriente el soporte contable de su creación es la

consignación bancaria (ver figura anterior) y su registro contable seria:
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1110 BANCOS 1.058.000
110005 Moneda Nacional
1105 CAJA 1.058.000
110505 Caja Mayor
SUMAS IGUALES…. 1.058.000 1.058.000
Registramos consignación de apertura de cuenta corriente No 193-4869766-2
Banco de Colombia del 15 de marzo de 2006

Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 57