Buenas noches mi estimado Helard:

Te envio la demanda, si crees necesario lo revisas y si todo esta Ok, lo

puedes presentar mañana mismo.
Si hay alguna cosa que agregar o aclarar, me dices para modificarlo
por este mismo medio.
Helard, apenas nos admiten la demanda, presentamos la Medida
Cautelar.
Ok. ahí te envió la demanda.
Saludos.

07/07/2014 09:55 p.m.

Buenos noches Dr. Digno Valenzuela:

He recibido la demanda.
Para que me lo firmen la demanda, es factible que me lo revisen previamente.
Tengo la inquietud, es necesario incluir todos los antecedentes administrativos desde el año
2008, asi como también la Resolución de mi ratificación docente en el año 2010, como
profesor principal a tiempo completo.
El mandato de la Decana Betty Cohaila, va a fenecer el dia viernes 11 de julio de 2014 y a
partir del lunes se hace cargo el nuevo Consejo de Facultad que será presidido por el
Consejero mas antiguo. Mi pregunta es a quien vamos a dirigir la demanda?
Muy atentamente
Helard Peralta

Buenas noches Dr. Digno Valenzuela:Le envió mi domicilio procesal de Tacna:

Agrupación de Vivienda LAS BUGAMVILLAS L – 7 A (Costado del Poder Judicial).
La demanda me lo envía por este medio, en tanto lo termine y lo revise
adecuadamente. Con respecto al domicilio del demandado, usted me indicaría
donde se le va a notificar con la demanda. Muy atentamenteHelard Peralta
Delgado

digno valenzuela pajuelo

20:26 (hace 1 hora)
Profesor Helard, me confirma si ha recibido la demanda. Ok.
Dr. Valenzuela.
 Exp. 2014-

Escrito Nro. 01

Cuaderno principal

Sumilla: DEMANDA DE ACCION DE CUMPLIMIENTO

Agrupación de Vivienda LAS BUGAMVILLAS L – 7 A (Costado del Poder Judicial)

SEÑOR JUEZ ESPECIALIZADO EN MATERIA CIVIL DE LA PROVINCIA

DE TACNA:

MAURO HELARD PERALTA DELGADO,

identificado con DNI Nº 00412238, con domicilio en la Urb. 3 de
Diciembre G-5 Gregorio Albarracín L. y señalando domicilio procesal en
Agrupación de Vivienda Las Bugamvillas L-7 A, Tacna; a Ud. Con el debido
respeto me presento y digo:

I.- PETITORIO:

Que, de conformidad con lo dispuesto por el Art. 200 Inciso 6) de la

Constitución Política del Estado; vengo a interpongo Acción de
Cumplimiento contra la Decana de la Facultad de CIENCIAS JURÍDICAS Y
EMPRESARIALES de la UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN; Mg. CPC BETTY COHAILA CALDERON; a fin de que cumpla
con el Acuerdo adoptado en la Sesión del Consejo de Facultad realizado el
05 de marzo del año 2014; en tal sentido, debe emitir la Resolución de
CONSEJO DE FACULTAD, restituyéndome a mi primigenia y original
Régimen de Dedicación de Profesor a Tiempo Completo de la Facultad de
CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES de la Universidad Nacional Jorge
Basadre Grohmann.
 Caso Práctico de Auditoría
"Trabajos de Contabilidad"

Les brindo un Trabajo Final de Auditoría

La empresa “Reparaciones del Sur S.A.”, es una organización cuya actividad se orienta a la
comercialización de repuestos para vehículos automotores, con un volumen de ventas obtenido
en el año 2011 de S/. 32’750,220

Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por

disposición de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de Auditoria
practique el examen a los EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal.

Como resultado de la auditoría realizada, se elevó el 25/04/08 el informe respectivo,

revelándose los siguientes hechos:

• La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito en el

mes de enero 2011 por S/. 65,000, obviándose consignar los intereses financieros que
ascendieron a S/. 2,600

• La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las

operaciones del año 2006, aplicó una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de
la omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2011.
• Se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la
suma de S/. 166,800

Con la información descrita, deberá realizar lo siguiente:

1.- Objetivo de la auditoria al caso en referencia
2.- Aplique el Cuestionario de Control Interno
3.- Elabore los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y Causa
4.- Implicancias de carácter financieras, económicas y tributarias
5.- Emitir dictamen de auditoria

DESARROLLO

INFORME DE AUDITORIA

I.- INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMEN

La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditoría financiera a la empresa “Reparaciones del

Sur S.A.”, como una Actividad Programada con el N° 1-2012-001, en cumplimiento a lo
dispuesto en el Plan Operativo de Control 2012, acreditándose la Comisión de Auditoría ante la
Gerencia General con Oficio Nº 032-2012-Oficina de Auditoría Interna, de fechas 19 de
Diciembre del 2012.

2. NATURALEZA Y OBJETIVO

El trabajo corresponde a una auditoría financiera, y tiene con objetivo Determinar si los Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2011, se encuentra presentado razonablemente la situación
financiera y económica de La empresa “Reparaciones S.A.”
Para los fines consiguientes del examen, los objetivos específicos estuvieron orientados a lo
siguiente:

2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como práctica sana de control interno a la
Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos que
pertenezcan a la entidad.
2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen, que
permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de Contabilidad.

2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia y
transparencia de las operaciones.

3. ALCANCE

El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditoría (NIA 310), y

comprenderá la revisión selectiva y analítica de las operaciones y documentaciones
relacionados a las transacciones de los estados financieros en el periodo comprendido entre el
01 de Enero al 31de Diciembre del año 2011, sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos
anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Teniendo en cuenta que La Empresa “Reparaciones S.A.” se constituyo mediante escritura

pública del 01 de Abril de 1999, con RUC número 20432515891, según ficha numero 2250 de la
Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento numero 1, folio: 16 del registro de
personas jurídicas de la SUNARP – Tarapoto.

La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y Departamento de

San Martín que se encuentra ubicado en el: Jirón San Martin Nº 1520.

La actividad principal de la Empresa es la comercialización de repuestos para vehículos

automotores. La Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil doscientos y 00/100
nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las mismas que sean
valorizado en función del cálculo de la depreciación a lo largo de tiempo de vida útil, cabe
indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad.

La base legal que norma sus actividades está conformada por los siguientes dispositivos:

• Estatutos de la Empresa
• Normas Internacionales de Contabilidad.
• Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)
• Principios Contables Generalmente Aceptados.
• Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
• Código Tributario.
• Ley del Impuesto a la Renta.
• Manual de Procedimientos Contables.
• Ley Nº Ley General de Sociedades
• Decreto Legislativo Nº 728.- Ley de Fomento del Empleo
• Decreto Supremo Nº 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral
• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
• Decreto Supremo Nº 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta
• Decreto Legislativo Nº 775.- Ley del IGV.
• Decreto Supremos Nº 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
• Decreto Supremo Nº 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV

5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGO

Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron
cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa
que regula el accionar de la auditoria, concediéndose de esa manera la oportunidad de ejercitar
el derecho de defensa a través de sus descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y
consignadas en el presente informe.(Anexo 01)

5.1 CONDICIÓN

La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2011, afecto indebidamente

al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un préstamo del banco de
crédito, los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos personales.

5.2 CRITERIO

• Según el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de contabilidad

señala que la contabilidad será llevada según el principio de la “partida doble”, en lengua
española y en moneda nacional. Las transacciones en moneda extrajera se registraran de
acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transacción, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto
originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo
tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes.

Además los prestamos serán contabilizados en la divisionaria 461 “Prestamos a Terceros”

recibidos de terceros, pendientes de devolución como acreedor. Con sus respectivos intereses
en la cuentas 671 “Intereses y gastos de préstamos”.

• Según el artículo 29 del Nuevo Código Tributario:

a) Señala que los tributos de determinación anual que se devenguen el término del año
gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del año siguiente.

b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
pagaran dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente:

Considerando que la SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen
dentro de los seis días hábiles anteriores o seis días hábiles posteriores al día de vencimiento
del plazo señalado para el pago.

Como también en su artículo 33 señala sobre que los intereses moratorios se aplicaran
diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive,
multiplicando el monto del tributo impago por el TIM vigente (0.05)
Y el artículo 179 donde que señala el régimen de incentivos donde se sanciona la multa siempre
que el contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el
deudor tributario cumpla con declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier
notificación, el 70% cuando se declara con posterioridad a la notificación siempre antes de los
tres días y el 50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al
vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.

• Según el Plan Contable Generalmente Revisado señala que en la cuenta 66 Cargas

Excepcionales se debitan las cargas que no se relaciones con la explotación objeto del negocio
como los gastos personales del Directorio.

5.3 EFECTO

Como resultado de la revisión, evaluación y análisis efectuada a los estados financieros del año
2011 se observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la información afectando el
resultado económico y financiero así como las utilidades del ejercicio y el cálculo del impuesto a
la renta.

5.4 CAUSA

Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del
encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el
cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan
situaciones de préstamos, multas y gastos personales.

5.5 COMENTARIOS

La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el
hecho como son: gerente general, contador y técnicos contables.
Se procederá a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso contrario
se les pasara a la lista de implicados. (anexos 01)

II.- OBSERVACIONES

La oficina de contabilidad de La empresa “Reparaciones S.A.” al no contabilizar un préstamo del

banco de crédito en el mes de enero del 2011, los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos
personales del 2011 por un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir con las formalidades de carácter
tributario que demanda las normas tributarias, manifestando un perjuicio económico a la
empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinación del impuesto a la
renta.
III. - CONCLUSIONES

Como resultado de la ejecución, evaluación y revisión efectuada a la documentación que

sustentan las operaciones; así como la evaluación a lo descargos formulados a las personas
encargadas de las áreas afectadas.

1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a resultado en la

suma de S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el contador.

2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.

3. Causado perjuicio económico a la empresa por que el cálculo del impuesto a la renta por
S/.64,680.00

4. Tuvo efecto en la distribución de las utilidades, situación que necesariamente tendrá que ser
revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaración jurada anual.

IV).- RECOMENDACIONES
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propósito de contribuir en la mejora
de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las siguientes
recomendaciones:

AL SEÑOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA “REPARACIONES S.A.”

* Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros correspondiente a
los ejercicios financieros 2011 para ser presentados razonablemente, debido a la distorsiones
significativas en su contenido.

* Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificación de los estados

financieros.

* Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la contabilización

de las transacciones.
 ANEXOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Entidad : “Reparaciones S.A.”

Fecha : 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2011
Rubro :

1. ¿Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si existen
varios?

2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo:

Detalle del Producto
Unidad de medida
Cantidad
Precio Unitario
Total

3. ¿Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacén, considerando
su peso y verificación?

4. ¿Las responsabilidades por las mercancías están correctamente asignadas a cada uno de los
empleados?

5. ¿Se utiliza un inventario físico para el control de las mercaderías?

¿Con que frecuencia?

6. ¿Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido (robo o

pérdida)?

7. ¿Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancías no pueden ser
retiradas sin la debida autorización?
8. ¿Se encuentran las mercancías debidamente protegidas contra el deterioro físico?

9. las mercaderías cuentan con póliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en casos
de siniestro y sustracciones?

10. Se efectúan informes cuando las existencias tiene las siguientes características:
Existencias con rotación

¿Cuál es el promedio de rotación de la existencias?

11. ¿Están protegidas y resguardadas las existencias?

12. ¿Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderías del almacén?

COMENTARIO:

Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros controles
internos en función al cuidado de nuestras existencias.

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Al señor:
Presidente de directorio de la Empresa “Reparaciones S.A.
19 de Diciembre del 2012

Hemos examinado el Balance General de la Empresa “Reparaciones S.A.” al 31 de diciembre del

2011 y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de evolución del patrimonio neto
y de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, específicamente el rubro de
……………………………………………………………………….. que se acompañan. Estos estados financieros
son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria.
Efectuamos nuestros exámenes de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas.
Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable
seguridad respecto a si los estados financieros.
Están libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar, sobre
una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados
financieros. Una auditoria también incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las
estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como también evaluar la presentación de
los estados financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros exámenes proporcionan
una base razonable para nuestra opinión.
Durante el ejercicio contable del 2011, se suscitó el La Oficina de Contabilidad no registró un
préstamo concedido por el Banco de Crédito en el mes de enero 2011 por S/. 65,000,
obviándose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600, La Administración
Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las operaciones del año 2006,
aplicó una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisión de ingresos no
reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2011 y se afectó al resultado del
ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800. Esta
práctica no es concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
normas internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar
inapropiadamente los resultados en el citado año fiscal.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente la
situación financiera y económica de la Empresa Reparaciones S.A.” al 31 de diciembre del 2011,
los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo
por los ejercicios terminados en esas fechas, concluyendo que no se aplicó correctamente las
normas tributarias referente al rubro ……………………….

Equipo de Auditoria

_____________________________ (Directivo)
Marcelo Valles Reátegui
MAT. PROF. N° CAUB-0530
MAT. PROF. Nº CAULP-0598
NORMAS SOBRE LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE
SOCIEDADES O ENTIDADES A LAS QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 5º DE LA LEY Nº 29720

Resolución de Superintendencia N° 00011-2012

 Publicado el 02/05/2012

Lima, 27 de abril de 2012

VISTOS:

El expediente N° 2011029810 y el Informe Conjunto N° 223-2012-SMV/06/11/12 de fecha 27 de

marzo de 2012 del Superintendente Adjunto de Supervisión de Conductas de Mercados,
Superintendente Adjunto de Investigación y Desarrollo, y la Superintendente Adjunta de la
Oficina de Asesoría Jurídica;

CONSIDERANDO:

Que, el artículo 5º de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el
Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N° 29720, establece que las sociedades o
entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia del
Mercado de Valores (SMV), cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de
servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas tributarias
(UIT), deben presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de
auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú, conforme a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) y sujetándose a las disposiciones y plazos que
determine la SMV;

Que, las sociedades o entidades mencionadas en el artículo 5° de la citada Ley, deben preparar
sus estados financieros observando las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), las mismas que, entre otros aspectos, determinan que el conjunto completo de estados
financieros comprende a: (i) Estado de situación financiera, (ii) Estado de resultado del período,
(iii) Estado de resultado integral, (iv) Estado de flujos de efectivo, (v) Estado de cambios en el
patrimonio, y, (vi) Notas a los estados financieros; así como que dichos estados financieros
deben presentar información comparativa con el ejercicio anterior. Asimismo, en virtud de lo
dispuesto en el artículo 5 de la Ley N° 29720, los referidos estados financieros deben
acompañarse con el dictamen de la sociedad de auditoría habilitada por alguno de los Colegios
de Contadores Públicos en el Perú;

caso practico de auditoria financiera #1

Miembro Nuevo Buenas dias por favor

necesito que me
solucione este ejercicio:
 1.-Un cliente inici� un
juicio a la compa�ia
Registrado:
san manolo en octubre
19/8/2005 12:03
2004 por $175000 por
Desde: per� existencia en mal
estado. Los asesores
Grupo: legales indican que el
Usuarios Registrados juicio ser�a ganado
Mensajes: 2 por san manolo.

2.-El a�o 2003 los

auditores dieron una
opni�n con salvedades
por falta de revelaci�n
de contingencias y
sobre valuaci�n de la
depreciaci�n
acunulada.
3.- Las cuentas por
cobrar no han sido
evaluados desde junio
de 2004.
4.-La depreciaci�n del
ejercicio se encuentran
subvaluada en
s/250000. Bueno
consiste el trabajo que
vamos hacerle un
auditoria a la empresa
X, que es una
distribuidora de
productos predecibles
de consumo humano,
estos ejercicios son
situaciones que tiene la
empresa lo que me
pide es preparar los
asientos de ajustes y
 reclasificaci�n o si es
una revelacion y/o
contingencia

Enviado el: 19/8/2005

12:45

Re: caso practico de auditoria financiera #2

Re: caso practico de auditoria financiera #3

Miembro Al parecer parte del ejercicio est� centrado en el tema de Contingencias,

Participante pero las preguntas no son muy precisas o al menos no estan muy claras.
Te explico a grandes rasgos que las contingencias pueden ser positivas o
negativas
Las Contingencias positivas deben revelarse cuando existe una alto grado de
Registrado: posibilidad de que genere un ingreso y adem�s �ste se pueda cuantificar.
27/8/2004 21:08 Las Contingencias negativas se provisionar�n s�lo si tienen la condici�n
de Probable, s�lo revelada si tiene la condici�n de Posible, la condici�n
Grupo:
Remota no amerita provisionar ni revelar. El an�lisis debe ser efectuado
Usuarios
con el departamento especialista correspondiente (Legal, cobranzas, etc),
Registrados
clasific�ndolas en Remotas, Posibles y Probables (bajo, medio y alto)
Mensajes: 52 Por prudencia generalmente las empresas registran contablemente la
provisi�n correspondiente cuando el acontecimiento a pasado de Status
"Posible" a "Probable".

explicate mejor para poder ayudarte

Enviado el: 19/8/2005 14:39

MarciaO Re: caso practico de auditoria financiera #4

Miembro Nuevo Hola mi ejercicio consiste en un caso pr�ctico de auditoria de una

dirtribuidora de productos predecibles de consumo humano.La tarea
consiste que voy hacerle una auditoria de la empresa X S.A y los ejecicios
mencionados en el foro son situaciones para poder desarrollar el trabajo.Es
Registrado: preparar los asientos de ajustes y reclasificaci�n.Gracias por tu tiempo de
19/8/2005 12:03 responder estos casos pr�cticos.