CASOS PRACTICOS RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

CASO 1
El señor FAUSTO FLOREZ RAMOS alquila su casa al señor JUAN CASTILLO PRIETO por
importe mensual de S/ 1400 durante el período de enero a diciembre de 2017. Asi mismo el
Sr Juan decide hacer una mejora en el inmueble y construye una piscina que asciende a
2500 soles.

Se pide: Determinar el impuesto mensual y el impuesto anual de primera categoria y e

importe a pagar por regularizacion del impuesto anual.

SOLUCION

DATOS
ARRENDADOR: FAUSTO FLOREZ RAMOS
ARRENDATARIO: JUAN CASTILLO PRIETO
MONTO DEL ALQUILER: S/. 1,400.00
TIEMPO: 12 MESES

CALCULO DE LA RENTA BRUTA ANUAL :

Total Renta Bruta anual
ALQUILER S/. 1400.00 X 12 MESES S/. 16,800.00
del inmueble
MEJORAS: CONSTRUCCION DE LA PISCINA S/. 2,500.00
S/. 19,300.00

CALCULO DEL PAGO A CUENTA MENSUAL Y ANUAL :

PAGOS A CUENTA MENSUAL S/. 1 400.00 *5% S/. 70.00

PAGOS A CUENTA ANUAL S/. 70.00 X 12 S/. 840.00

CALCULO DEL IMPORTE A REGULARIZAR :

RENTA BRUTA S/. 19,300.00

DEDUCCION (20%) S/. -3,860.00
RENTA NETA S/. 15,440.00
IMPUESTO 6.25% S/. 965.00
PAGOS A CUENTA S/. 840.00
MONTO A PAGAR S/. 125.00
ATEGORIA

AN CASTILLO PRIETO por

mbre de 2017. Asi mismo el
a piscina que asciende a

al de primera categoria y el

nta Bruta anual

ueble
CASO 2
El Señor FRANCISCO ABANTO CHAVEZ posee dos predios que los alquiló por todo el año 20
una mejora por un importe de S/ 9,000 soles. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,400 mensuale
280,500 y el segundo S/ 150,000.00. El Señor Abanto realizó los pagos a cuenta mensuales de

SOLUCION

CALCULO DE LA RENTA BRUTA DEVENGADA

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
PREDIO I S/. 1,800.00 S/. 1,800.00 S/. 1,800.00 S/. 1,800.00 S/. 1,800.00 S/. 1,800.00
PREDIO II S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00
CAMIONETA S/. 2,800.00 S/. 2,800.00 S/. 2,800.00 S/. 2,800.00 S/. 2,800.00 S/. 2,800.00
TOTAL S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 6,000.00

CALCULO DE LOS PAGOS A CUENTA

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
PREDIO I S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00
PREDIO II S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00
CAMIONETA S/. 140.00 S/. 140.00 S/. 140.00 S/. 140.00 S/. 140.00 S/. 140.00
TOTAL S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 300.00

CALCULO DE LA RENTA BRUTA PRESUNTA

PORCENTAJE
CONCEPTO MONTO (%) RENTA
PRESUNTA
AUTOAVALUO PREDIO I S/. 280,500.00 6% S/. 16,830.00
AUTOAVALUO PREDIO II S/. 285,000.00 6% S/. 17,100.00

Ademas el Sr FRANCISCO ABANTO CHAVEZ, alquiló un inmueble en Jr. Hoyos Rubio N° 125
mensuales durante todo el año 2017. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2017 a
Se han efectuado pagos a cuenta de dicho alquiler.

CALCULO DE LOS PAGOS A CUENTA

MONTO ANUAL QUE RECIBE EL Sr FRANCISCO ABANTO

S/. 3, 200.00 X 12 S/. 38,400.00

MONTO ANUAL QUE PAGA EL Sr FRANCISCO ABANTO

S/. 1, 800.00 X 12 S/. 21,600.00

RENTA BRUTA ANUAL S/. 16,800.00

PAGO A CUENTA 5% S/. 840.00
Por ultimo señor Abanto es propietario de una casa habitación en el distrito de la encañada, el
180,000.00 según autoavalúo del año 2017. Al ser una cesión gratuita, no existe la obligación d
anualmente.

CALCULO DE LA RENTA FICTA ANUAL

RENTA
CONCEPTO MONTO PORCENTAJE PRESUNTA
(%)
PREDIO S/. 180,000.00 6% S/. 10,800.00

DETERMINACION DEL IR

Arrendado MONTOS
Predio N° 1 S/. 21,600.00
Predio N° 2 S/. 16,800.00
Vehículo S/. 33,600.00
Total Arrendado S/. 72,000.00
Subarrendado
Predio en Cajamarca S/. 16,800.00
-Inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta
Predio N° 2: Dif. Renta presunta vs pactada
Casa habitación: Cesión gratuita
Mejoras incorporadas en Predio N° 1
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL S/. 108,900.0
DEDUCCION DEL (20%) S/. -21,780.0
RENTA NETA S/. 87,120.00
IMPUESTO CALCULADO 6.25% S/. 5,445.00
PAGOS A CUENTA S/. 4,440.00
MONTO A REGULARIZAR S/. 1,005.0
ló por todo el año 2017, el primero lo alquiló a S/ 1800.00, durante ese periodo su inquilino realizó
a S/ 1,400 mensuales. De acuerdo al autoavalúo del 2017 el primer predio tiene un valor de S/
cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.

SOLUCION

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

S/. 1,800.00 S/. 1,800.00 S/. 1,800.00 S/. 1,800.00 S/. 1,800.00 S/. 1,800.00 S/. 21,600.00
S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 16,800.00
S/. 2,800.00 S/. 2,800.00 S/. 2,800.00 S/. 2,800.00 S/. 2,800.00 S/. 2,800.00 S/. 33,600.00
S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 72,000.00

Total Renta
de los inmue
vehiculo
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 1,080.00
S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 840.00
S/. 140.00 S/. 140.00 S/. 140.00 S/. 140.00 S/. 140.00 S/. 140.00 S/. 1,680.00
S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 3,600.00

Total pagos a cu

Hoyos Rubio N° 1250 – Cajamarca, por el que pagó al propietario la cantidad de S/ 1,800
or todo el año 2017 a la UPN para alamcen general, a razón de S/. 3,200.00 mensuales.
o de la encañada, el cual lo ha cedido de forma gratuita. El valor de dicha propiedad asciende a S/
existe la obligación de realizar pagos a cuentas mensuales, debiéndola declarar y pagar

ERMINACION DEL IR A AL RENTA ANUAL

MONTOS PAGOS A CUENTA

. 21,600.00 PREDIO I S/. 1,080.00
. 16,800.00 PREDIO II S/. 840.00
. 33,600.00 CAMIONETA S/. 1,680.00
. 72,000.00 SUBARRENDA S/. 840.00
TOTAL S/. 4,440.00
. 16,800.00

S/. 300.00
S/. 10,800.00
9000
. 108,900.00
. -21,780.00
. 87,120.00
. 5,445.00
. 4,440.00
. 1,005.00
 inquilino realizó
n valor de S/

Total Renta Bruta anual

de los inmueble y
vehiculo

Total pagos a cuenta

ad asciende a S/
pagar
2.) EJEMPLO RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses.
La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.

Renta Bruta: 6,468.00

(-) 20% 1,293.60

Renta Neta (número entero) 5,174.00

Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323

r un monto de S/. 6468.
orte total de los intereses.
3.) EJEMPLO RENTA DE TERCERA CATEGORIA
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2017:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan
se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo está permitida la deducción del 6% del total de las compra
Es decir sólo se deducirán S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto ésta multa no
formará parte de las deducciones. Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no habidas
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen dos sistemas, el A y el B.
El primero consiste en la determinación de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del año 2017/ Ingresos Netos del año 2017, El coeficiente obtenido que se aplicara sobre los
ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto
a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales.

Determinación del impuesto anual de tercera categoría.

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2017 una utilidad de S/. 102,800.00 Efectúo pagos a cuenta

Utilidad antes de impuestos 102,800.00

Impuesto a la Renta 29.50% 30,326.00

(-) Pagos a cuenta 2017 -15,600.00
Impuesto a la Renta por Pagar 14,726.00
 que las entidades que las emitan
ón del 6% del total de las compras.

sto, por lo tanto ésta multa no

es los siguientes:

as como no habidas

dos sistemas, el A y el B.
siguiente manera:
btenido que se aplicara sobre los
cuenta mensual del impuesto

os netos mensuales.

2,800.00 Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 15,600.00

La Sra Norma es una Ing. Civil y durante el año 2017 ha realizado 03 consultorias en la elaboracio
s/. 230, 000.00 correspondientes a rentas de cuarta categoria de los cuales le han retenido s/.16,
un sueldo de s/ 4, 500.00 mensuales, el regimen al cual esta es el CAS y por tal motivo recibio do
suspencion de pago del IR de cuarta categoria.
se pide determinar el IR de cuarta categoria.

DETALLE DE EMICION DE RECIBOS

FECHAS RECIBOS MONTO RETENCION 8%
13-May E001-37 S/. 98,000.00 S/. 4,900.00
9-Jul E001-38 S/. 112,000.00 S/. 5,600.00
22-Sep E001-39 S/. 20,000.00 S/. 1,000.00
TOTAL S/. 230,000.00 S/. 11,500.00

SOLUCION
1. DATOS 3. CALCULO DE
INGRESOS MENSUALES POR CONTRATO CAS S/. 4 500.00*12 S/. 54,000.00
AGUINALDO S/.300.00*2 S/. 600.00 HASTA 5 UIT O S/. 20 25
RENTAS DE CUARTA - S/. 230,000.00 POR EL EXCESO DE 5 UI
TOTAL INGRESOS DE 4ta CATEGORIA S/. 284,600.00 POR EL EXCESO DE 20 U
POR EL EXCESO DE 35 U
POR EL EXCESO DE 45 U
2. DETERMINACION ANUAL DE RENTAS DEL TRABAJO
RENTAS DE 4ta CATEGORIA PERCIBIDAS EN EL AÑO 2017 S/. 284,600.00
DEDUCCION DEL 20% (HASTA 24 UIT´S) S/. 56,920.00
RENTA NETA DE 4ta CATEGORIA S/. 227,680.00
DEDUCCION 7 UIT´S S/. 28,350.00
TOTAL DE LA RENTA IMPONIBLE DEL TRABAJO S/. 199,330.00
ultorias en la elaboracion expedientes tecnicos y proyectos de inversion publica habiendo cobrado la suma
s le han retenido s/.16, 120.00, adicionalmente es trabajador del ministerio de vivienda, construccion y sane
or tal motivo recibio dos gratificaciones de s/. 300.00 c/u y ademas mensualmente a presentado sus consta

3. CALCULO DE IMPUESTO
TASA TRAMOS COMPARARCION
HASTA 5 UIT O S/. 20 250.00 8% S/. 20,250.00 S/. 179,080.00
POR EL EXCESO DE 5 UIT O S/. 20,000.00 Y HASTA 20 UIT O S/. 81, 000.00 14% S/. 81,000.00 S/. 118,330.00
POR EL EXCESO DE 20 UIT O S/. 81,000.00 Y HASTA 35 UIT O S/. 141, 750.00 17% S/. 118,330.00 S/. -
POR EL EXCESO DE 35 UIT O S/. 81,000.00 Y HASTA 45 UIT O S/. 182, 250.00 20% S/. - S/. -
POR EL EXCESO DE 45 UIT O S/. 182,250.00 30% S/. - S/. -
TOTAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
PAGOS A CUENTA
SALDO A REGULARIZAR
do cobrado la suma de
construccion y saneamiento con
esentado sus constancias de

MONTO
S/. 1,620.00
S/. 11,340.00
S/. 20,116.10

S/. 33,076.10
S/. 11,500.00
S/. 21,576.10
EL SEÑOR ROBERTO CARMONA LLICO ES UN TRABAJADOR NOMBRADO EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SAN MIGUEL B
UN SUELDO DE S/. 4 550.00. ADEMAS DE ELLO RECIBIO SUS AGUINALDOS EN JULIO Y DICIEMBRE POR S/. 300.00 EN CADA ME

1. DATOS 3. CALCULO DE IMPUE

INGRESOS MENSUALES POR CONTRATO CAS S/. 4 550.00*12 S/. 54,600.00
AGUINALDO S/.300.00*2 S/. 600.00 HASTA 5 UIT O S/. 20 250.00
ESCOLARIDAD S/. 400.00 POR EL EXCESO DE 5 UIT O S/. 20
TOTAL INGRESOS DE 4ta CATEGORIA S/. 55,600.00 POR EL EXCESO DE 20 UIT O S/. 8
POR EL EXCESO DE 35 UIT O S/. 8
POR EL EXCESO DE 45 UIT O S/. 1
2. DETERMINACION ANUAL DE RENTAS DEL TRABAJO
RENTAS DE 5ta CATEGORIA PERCIBIDAS EN EL AÑO 2017 S/. 55,600.00
RENTA NETA DE 4ta CATEGORIA S/. 55,600.00
DEDUCCION 7 UIT´S S/. 28,350.00
TOTAL DE LA RENTA IMPONIBLE DEL TRABAJO S/. 27,250.00
OVINCIAL DE SAN MIGUEL BAJO EL REGIMEN 276 PERCIBIENDO
POR S/. 300.00 EN CADA MES MAS ESCOLARIDAD.

3. CALCULO DE IMPUESTO
TASA TRAMOS COMPARARCION
ASTA 5 UIT O S/. 20 250.00 8% S/. 20,250.00 S/. 7,000.00
OR EL EXCESO DE 5 UIT O S/. 20,000.00 Y HASTA 20 UIT O S/. 81, 000. 14% S/. 6,600.00 S/. -
OR EL EXCESO DE 20 UIT O S/. 81,000.00 Y HASTA 35 UIT O S/. 141, 75 17% S/. - S/. -
OR EL EXCESO DE 35 UIT O S/. 81,000.00 Y HASTA 45 UIT O S/. 182, 25 20% S/. - S/. -
OR EL EXCESO DE 45 UIT O S/. 182,250.00 30% S/. - S/. -
TOTAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
PAGOS A CUENTA
SALDO A REGULARIZAR
MONTO
S/. 1,620.00
S/. 528.00
S/. -

S/. 2,148.00
S/. 1,969.00
S/. 179.00