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06/04/2018

Gestão de TI para escritórios | RECLASSIFICAÇÃO DE NOTAS FISCAIS DE ENTRADA

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RECLASSIFICAÇÃO DE NOTAS FISCAIS DE ENTRADA

 
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RECLASSIFICAÇÃO DE NOTAS FISCAIS DE ENTRADA

 
 

Quando compramos determinado produto/mercadoria

não recebemos uma nota de compra, na verdade recebemos nada a mais do que a nota de venda do nosso fornecedor, na qual devemos dar entrada na nossa escrituração de acordo com o fim proposto para aquela compra. Por tanto, devemos efetuar algumas modificações para escriturar corretamente as nossas notas de compra. Esse processo nós chamamos de reclassificação.

Para efetuar corretamente o processo de reclassificação, é necessário que seja analisado dois pontos chaves de uma nota fiscal: CFOP e CST.

 

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1 -CFOP

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Sigla definida como Código Fiscal de Operações e Prestações de serviço, das entradas e saídas de mercadorias, intermunicipal e interestadual. Se trata de um código de 4 dígitos que identifica a natureza de circulação da mercadoria ou a prestação do serviço.

O

CFOP é obrigatoriamente indicado em todos os

documentos fiscais, conhecimentos de transportes, livros fiscais, arquivos magnéticos e outros exigidos por lei, quando das entradas e saídas de mercadorias e bens e da aquisição de serviços.

O

primeiro dígito desse código identifica se a operação é

de entrada ou saída.

Entrada

1.000

– Entrada e/ou Aquisições de Serviços do Estado

2.000

– Entrada e/ou Aquisições de Serviços para outros

Estados

3.000

– Entrada e/ou Aquisições de Serviços para o

Exterior

Saída

5.000

– Saída ou Prestações de Serviços para o Estado

6.000

– Saída ou Prestações de Serviço para outros

Estados

7.000- Saída ou Prestações de Serviço para o Exterior

Ex.: Se compramos uma mercadoria de um fornecedor dentro do mesmo Estado, supondo que essa mercadoria não tenha substituição tributária, é provável que a nota de venda esteja com o CFOP 5102. Ao reclassificar essa nota, deve ser considerado o fim que será destinado essa mercadoria que foi comprada. Se a mercadoria foi comprada com o intuito de ser revendida, ela deve ser reclassificada com o CFOP 1102, caso tenha sido comprada para uso e consumo, a mesma deve ser reclassificada com o CFOP 1556.

Ou seja, devemos sempre levar em consideração o destino que daremos para aquela mercadoria que compramos.

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4.2 CST ICMS

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O

CST (Código de Situação tributária) foi instituído pelo

Ajuste SINIEF nº 03/1994, conjuntamente com a instituição da padronização dos novos modelos de Notas Fiscais, tendo sido alterado pelos Ajustes SINIEF nºs 02/1995, 06/2000 e 20/2012. O código de situação tributária, além do ICMS, também existe para os impostos IPI, PIS e Cofins. A finalidade do CST é descrever, de forma clara, qual o tipo de tributação que o produto está sofrendo naquela operação e, no caso do ICMS, desvendar a sua origem, se nacional ou estrangeira. O CST deve ser informado em cada produto presente em uma nota fiscal. Segue abaixo a tabela de Códigos de Situação Tributária do ICMS.

Tabela A – Primeiro dígito

0

– Nacional

1

– Estrangeira – Importação direta

2

– Estrangeira – Adquirida no mercado interno

A

partir de 1º de janeiro de 2013:

0

– Nacional, exceto as indicadas nos códigos 3 a 5;

– Estrangeira – Importação direta, exceto a indicada no código 6;

1

– Estrangeira – Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no código 7;

2

3

– Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de

Importação superior a 40% (quarenta por cento);

4

– Nacional, cuja produção tenha sido feita em

conformidade com os Processos Produtivos Básicos, de que tratam o Decreto-Lei nº 288/67, e as Leis nºs 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/ 07;

5

– Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de

Importação inferior ou igual a 40% (quarenta por cento);

– Estrangeira – Importação direta, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX;

6

7

– Estrangeira – Adquirida no mercado interno, sem

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similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX.

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Tabela 2 – Dois últimos dígitos

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00

– tributada integralmente

10

– tributada e com cobrança do ICMS por substituição

tributária

20

– com redução de base de cálculo

 

30

– isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por

substituição tributária

40

– isenta

41

– não tributada

 

50

– com suspensão

51

– com diferimento

60

– ICMS cobrado anteriormente por substituição

tributária

70

– com redução da base de cálculo e cobrança do

 

ICMS por substituição tributária

90

– outras

Ex: Se comprarmos uma mercadoria para revenda (que não tenha Substituição Tributária), devemos observar primeiro se essa mercadoria nos dá direito a crédito de ICMS, se a resposta for sim, considerando que tenhamos comprado essa mercadoria no mercado interno e na nota de venda ela esteja com o CST 000 (tributado integralmente), podemos manter o CST 000 na reclassificação. Mas, caso tenhamos comprado essa mesma mercadoria, que na venda tenha vindo com o CST 000, mas com a sua destinação para uso e consumo da empresa, devemos reclassificar o CST para 090 (outras).

 

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