INDICE

1. ANTECEDENTES ........................................................................................................... 2
1.1 Generales ...................................................................................................................... 2
2. OBJETIVO ....................................................................................................................... 2
2.1. General ......................................................................................................................... 2
2.2. Específicos .................................................................................................................. 3
3. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO ............................................................................... 3
4. ALCANCE Y DELIMITACIÓN ...................................................................................... 4
5. MARCO TEÓRICO Y NORMATIVO .......................................................................... 4
5.1. MARCO TEÓRICO ...................................................................................................... 4
5.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORÍA ............................................................. 4
5.1.2. AUDITORIA FINANCIERA ..................................................................................... 4
5.1.3. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA......................................................... 5
5.1.3.1. Planificación ......................................................................................................... 5
5.1.3.2. Ejecución ............................................................................................................... 5
5.1.3.3. Comunicación de resultados ........................................................................... 5
5.1.4. RIESGO DE AUDITORÍA ....................................................................................... 5
5.1.5. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA ......................................... 6
5.1.5.1. Hallazgos de auditoría ....................................................................................... 7
5.1.5.2. Evidencia de auditoría ....................................................................................... 7
5.1.5.2.1. Características de la evidencia .................................................................... 7
5.1.5.2.2.Tipos de evidencia ............................................................................................ 8
5.1.5.2.3. Clasificación de la Evidencia ........................................................................ 9
5.1.5.3. Características de los papeles de Trabajo ................................................. 11
5.1.5.3. Principios y elementos de control interno ................................................... 9
5.1.5.3.1. Clasificación del control interno ................................................................. 9
5.1.6. PAPELES DE TRABAJO ..................................................................................... 10
5.1.6.1. Contenido de los papeles de trabajo ........................................................... 10
5.1.6.2. Clase de papeles de trabajo .......................................................................... 11
5.1.6.4. Referenciación de los papeles de trabajo .................................................. 12
5.1.6.5. Correferenciación de los papeles de trabajo............................................. 13
5.1.6.6. Marcas de Auditoría ......................................................................................... 14
5.1.7. LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO .......................................................... 15
5.1.8. PROGRAMA DE AUDITORÍA ............................................................................. 15
5.2. MARCO NORMATIVO .............................................................................................. 15
6. INDICE TENTATIVO DE LA MEMORIA................................................................. 16
7. CRONOGAMA DE TRABAJO.................................................................................... 19
8.- BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................... 20
 TRABAJO DE INTERNADO
CONSULTORES PCM S.R.L.

1. ANTECEDENTES

1.1 Generales

El presente documento es para optar al grado de Licenciatura en Contaduría Pública

correspondiente a la modalidad de Titulación de Trabajo de Internado. Para llevar a cabo
esta modalidad debe realizarse el trabajo de internado aplicando los conocimientos
adquiridos a lo largo de la carrera y la durante la formación universitaria, al mismo tiempo
obtener la experiencia en el campo laboral por el tiempo de seis meses.

Para la realización de la modalidad de internando se procederá a la elaboración de la

memoria del Trabajo de Internado, que se regirá a un cronograma de actividades
planificadas que se realizara según lo establezca la Consultora PCM S.R.L., además la
entidad patrocinadora enviara a la Dirección de Carrera de Contaduría Pública tres informes
bimestrales, uno para el expediente del alumno no graduado y otro para el tutor del alumno,
garantizando de esta forma un mejor seguimiento y control sobre el rendimiento del interno,
el cual contendrá toda la información respecto a las actividades efectuadas en los bimestres
evaluados.

El trabajo de internado principalmente tiene el objetivo de desarrollar trabajos en

instituciones que forman parte del campo profesional de la auditoría y contabilidad,
poniendo a prueba los conocimientos adquiridos en la formación académica, así como
también contribuyen al desarrollo de capacidades esenciales en la formación profesional.

2. OBJETIVO

2.1. General

El presente trabajo tiene como finalidad, emitir una opinión independiente sobre la
razonabilidad de las cifras expuestas en los Estados Financieros de la Empresa CBA GAS
S.A. , correspondiente a la gestión cerrada al 31 de diciembre de 2017, de conformidad con

2
las Normas Básicas de Contabilidad y Código de Comercio, a fin de verificar la integridad,
y exactitud , registro de las cifras reportadas de los estados financieros de la entidad;
además de evaluar y obtener un entendimiento suficiente de la estructura y criterios de
control interno, obligaciones contractuales y cumplimiento de disposiciones legales; a fin de
evaluar el riesgo de control, e identificar debilidades y condiciones reportables para
coadyuvar al logro de la eficiencia y eficacia de las operaciones.

2.2. Específicos

 Determinar con un cierto grado de seguridad si los saldos en caja y bancos son los
adecuados.
 Determinar si el saldo expuesto en los estados financieros como cuentas por cobrar
representa la totalidad de lo adeudado por los clientes.
 Determinar si todos los ingresos son registrados en su integridad y que sean reales.
 Determinar en los inventarios si las cantidades que aparecen en los estados
financieros están representados por todas las partidas físicas disponibles, en
tránsito o en consignación.
 Verificar la existencia y la propiedad de los activos fijos, así como la depreciación se
haya calculado correctamente.
 Determinar si los pasivos existentes hayan sido registrados correctamente y
documentados debidamente.
 Determinar si las cuentas del capital social y todas las operaciones relativas, son
presentadas de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

3. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO

El trabajo de internado, nos permite coadyuvar en el perfeccionamiento y fortalecimiento de

los conocimientos teóricos y prácticos, así también nos permite ampliar los conocimientos
adquiridos, a fin de obtener el grado de licenciatura en Contaduría Pública.

El propósito de la presentación de este trabajo es demostrar los procedimientos aplicados

en una auditoría de una entidad privada; así como, los respectivos papeles de trabajo, los

3
cuales son la esencia de un trabajo de auditoría ya que son el sustento de los informes que
se emiten.

4. ALCANCE Y DELIMITACIÓN

Para el trabajo de internado a realizarse en dicha institución, es conveniente fijar el alcance

y los límites al tema y espacio de la siguiente manera:
El presente trabajo a realizarse es el de: “AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE CBA GAS S.A. GESTIÓN 2017”. Cuentas del activo, pasivo y patrimonio.

5. MARCO TEÓRICO Y NORMATIVO

5.1. MARCO TEÓRICO

5.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORÍA

La Auditoría el proceso sistemático de examinar, documentar, obtener, acumular y evaluar

evidencia e informar sobre el objetivo examinado y grado de correspondencia con los
criterios establecidos, de acuerdo al tipo de Auditoría que se realice, con el propósito de
añadir valor al objeto de la revisión, mediante un informe que debe satisfacer las
necesidades de los clientes y usuarios.

5.1.2. AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros
por parte del auditor, distinto del que preparo la información contable y del usuario, con la
finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin
de aumentar la utilidad de la información que posee. El informe presentado otorga fe pública
a la confiabilidad de los estados financieros.

4
5.1.3. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA

Cualquiera fuera el tamaño, tipo, clase o grado de complejidad de la entidad, proyecto o

programa, existen tres etapas básicas durante el proceso de auditoría, que deberán levarse
a cabo, están son:

5.1.3.1. Planificación

La planificación es la primera etapa del proceso de auditoría y tiene por finalidad definir la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditoría. La naturaleza, y
alcance de los procedimientos de planificación del auditor varía según el tamaño y
complejidad de la entidad bajo auditoria.

5.1.3.2. Ejecución

La fase de ejecución de la Auditoría está referida al proceso en el cual el auditor obtiene

evidencia de Auditoría respecto de las afirmaciones contenidas en los estados financieros.
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los
hallazgos y conclusiones del auditor.

5.1.3.3. Comunicación de resultados

La última etapa del proceso de Auditoría es la comunicación de resultados. El auditor

elabora el informe o dictamen del auditor, basándose en el análisis y la evaluación de las
evidencias obtenidas durante la etapa de ejecución.
Se definen los hechos que deben ser reportados en el dictamen del auditor y los que deben
ir en la carta de control interno (informe con observaciones y recomendaciones sobre
aspectos administrativos – contables).

5.1.4. RIESGO DE AUDITORÍA

El riesgo de Auditoría es la posibilidad de que el auditor emita un informe con opinión limpia
sobre estados financieros distorsionados y viceversa.

5
El riesgo de Auditoría está compuesto por:

Riesgo Inherente. Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades significativas

en la información auditada, al margen de la efectividad de los controles internos
relacionados.

Riesgo de Control. Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades significativas

en la información auditada, que no hayan sido prevenidos o detectados por los controles
internos de la entidad.

Riesgo de Detección. Es la posibilidad de que los procedimientos de Auditoría fallen en

detectar o no detecten la existencia de errores o irregularidades significativas en la
información auditada.

5.1.5. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA

Son procedimientos específicos a aplicar en una auditoria determinada, mediante técnicas

y otras prácticas consideradas necesarias en las circunstancias precisas aplicadas en el
desarrollo del trabajo de campo efectuado, para la recopilación de evidencias de auditoria.
Todo trabajo de auditoria tiene un punto de inicio de sus tareas y un punto de su finalización,
entre ambos existe una serie de etapas y procesos que puedan variar según las
características de cada entidad, proyecto o programa a auditar.
Existen dos tipos de procedimientos:

 Procedimientos de cumplimiento, proporcionan confianza sobre los controles

desarrollados en la estructura del sistema de control interno de la entidad.
 Procedimientos sustantivos, el propósito de estos procedimientos es el de obtener
evidencias sustantivas de auditoria, es decir, sustento de los saldos y afirmaciones
expuestas en los estados financieros.

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5.1.5.1. Hallazgos de auditoría.

Los hallazgos se obtienen a través de un proceso de comparación entre lo que es respecto

de lo que debe ser, considerando un criterio relacionado con una norma interna o externa,
disposición legal o con un control necesario en función a los riesgos identificados. Todos
los hallazgos deben estar justificados y respaldados con evidencia suficiente.

5.1.5.2 Evidencia de auditoría.

La evidencia de Auditoría es la certeza manifiesta y perceptible sobre un hecho específico,

que nadie pueda racionalmente dudar de ella.
En la Auditoría la evidencia es toda la documentación elaborada u obtenida por el auditor
durante el proceso de la Auditoría que respalda sus conclusiones y opiniones.

5.1.5.2.1. Características de la evidencia

La evidencia y la información obtenida, debe poseer las siguientes características mínimas

de calidad:

I. Competencia

Para que sea competencia, la evidencia debe ser válida y relevante. A fin de evaluar la
competencia de la evidencia, el auditor deberá considerar cuidadosamente si existen
razones para dudar de su validez de su integridad.

El concepto de evidencia relevante se refiere a su pertinencia y razonabilidad; es decir; si

las informaciones utilizadas para extraer una conclusión tienen una relación lógica y
concreta con respecto a tal conclusión

La evidencia valida significa que las pruebas en que se sustenta la misma sean fiables.

II. Suficiencia

Es suficiente la evidencia objetiva y conveniente que basta para sustentar los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones del auditor. La evidencia será suficiente cuando podrá
adquirir certeza razonable, de que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente

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comprobados. Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio
profesional.

El juicio del auditor, con respecto a lo que constituye una cantidad suficiente de evidencia,
se ve afectado por los factores tales como:

a) El grado de riesgo de que existan errores o irregularidades. Este riesgo se ve

influido por:

 La naturaleza de hecho o transacción.

 La eficiencia del control interno.
 La naturaleza de la actividad.
 La situación financiera patrimonial de la entidad.
 Situaciones especiales que pueden influir en la gestión.

b) La importancia relativa del hecho o partida analizada en relación con el

conjunto de información.
c) La experiencia adquirida en Auditorías anteriores
d) Los resultados obtenidos a través de los procedimientos de Auditoría
utilizados, incluyendo fraudes, errores o ineficacias que hayan podido ser
descubiertos.
e) La calidad de la información disponible.
f) La confianza que merecen la dirección de la entidad y sus empleados.

5.1.5.2.2. Tipos de evidencia

Pueden ser evidencias de control y evidencias sustantivas.

I. Evidencia de Control

Evidencia de control es aquella, que obtiene el auditor acerca de la condición en la que se

encuentran determinados controles en relación a los atributos de control: custodia,
autorización, registro, legalidad y segregación de funciones.

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II. Evidencia Sustantiva

Es aquella evidencia que brinda satisfacción respecto a las afirmaciones de los estados
financieros: valuación, integridad, propiedad, existencia y exposición.

5.1.5.2.3. Clasificación de la Evidencia

 Testimoniales. Obtenidas mediante entrevistas, declaraciones, encuestas

(confirmaciones), etc., debiendo constar la misma en documento escrito

 Documentales. Proporcionadas por los registros de contabilidad, contratos,

facturas, informes y otros documentos.

 Físicas. Emergentes de la inspección u observación directa de las

actividades, bienes o sucesos, cuyo resultado debe constar en documento
escrito.

 Analíticas. Desarrolladas a través de cálculos, estimaciones,

comparaciones, estudios de índices y tendencias, investigación de
variaciones y operaciones no habituales.

 Informáticas. Contenidas en soportes electrónicos e informáticos, así como

los elementos lógicos, programas y aplicaciones utilizados en los
procedimientos de la entidad.

5.1.5.3. Principios y elementos de control interno.

5.1.5.3.1. Clasificación del control interno.

Los sistemas de control interno se clasifican en:

a) Control Interno Contable-financiero

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Son los procedimientos y acciones relacionadas con la custodia de bienes y la verificación
de su exactitud y confiabilidad de los registros e informes financieros. Pretende que las
transacciones se ejecuten de acuerdo con autorizaciones de las direcciones y estas
transacciones se registren y procesan de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y otras disposiciones.

b) Control interno administrativo

Son decisiones adoptadas por el ejecutivo, plenamente de acuerdo a las políticas y

objetivos de la empresa, a fin de encontrar la armonía y eficiencia en la gestión financiera.

5.1.6. PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos

por los auditores, de manera que, en conjunto, constituyan un compendio de las pruebas
realizadas durante el proceso de Auditoría y de las evidencias para llegar a formarse una
opinión o abstenerse de ella.

Los papeles de trabajo tienen tres propósitos: proporcionar el principal sustento del informe
de los auditores, permitir que los auditores ejecuten y supervisen la Auditoría y, por ultimo,
permitir que otros revisen la calidad de la Auditoría.

5.1.6.1. Contenido de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben contener:

a) Razón de la empresa que ejecuta la Auditoría
b) Razón de la empresa auditada
c) Gestión auditada
d) Título del papel de trabajo
e) Referencia (código del P/T)
f) Referencia al punto del programa u objetivo del papel de trabajo
g) Descripción breve del trabajo ejecutado y conclusión del mismo
h) Técnica de muestreo aplicada

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 i) Correferenciación (referencia cruzada) con otros P/T
j) Fecha y rubrica del auditor que elaboro el P/T
k) Fecha y rubrica del supervisor de Auditoría que reviso el P/T
l) Rubrica del socio gerente en P/T importantes

Los papeles de trabajo son propiedad de la Firma de Auditoría.

La organización de la Auditoría debe adoptar procedimientos para la custodia y
conservación de los papeles de trabajo, debiendo ser protegidos para evitar la revelación
no autorizada de su contenido y mantenerlos, como mínimo, por el periodo de tiempo
establecido por el ordenamiento jurídico administrativo y otras normales legales aplicables
o por la Contraloría General de la Republica, el plazo que resulte mayor.

5.1.6.2. Clase de papeles de trabajo

Atendiendo al tipo de información que contiene los papeles de trabajo en Auditoría de

estados financieros, revisión de rubros de estados financieros, estos pueden identificarse o
clasificarse en:
a) Cedula sumaria o planilla llave
b) Planilla de excepciones
c) Planilla de ajustes
d) Planilla de deficiencias de control interno
e) Programa de trabajo
f) Composición de la cuenta o cedula subsumaría
g) Papeles de trabajo de respaldo o análisis

5.1.6.3. Características de los papeles de Trabajo

Los papales de trabajo deben reunir las siguientes características de calidad:

a) claros, de forma que no necesiten aclaraciones adicionales, que
cualquiera puedan entender su finalidad, sus fuentes, la naturaleza y
alcance del trabajo y las conclusiones alcanzadas por quien los preparo.

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 b) Completos y exactos, de manera que puedan documentar los hechos
comprobados, los juicios y conclusiones y mostrar la naturaleza y
alcance de la Auditoría.
c) Relevantes y pertinentes, es decir, que solamente incluyan aquellos
asuntos de importancia para el objetivo que se pretende alcanzar y deben
proveer soporte suficiente y competente para la formación de una
opinión.
d) Objetivos, deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como
han sucedido, siguiendo el criterio de imparcialidad del auditor.
e) Ordenados, debe ser archivados bajo un sistemas de ordenamiento que
reúna las siguientes características:
 Uniforme
 Coherente
 Lógico

5.1.6.4. Referenciación de los papeles de trabajo

La referenciación es la codificación o numero de un papel de trabajo cualquiera que lo

identifica y distingue de los demás papeles de trabajo.
La referencia de los papeles de trabajo puede variar según el tipo de Auditoría que se trae.
Normalmente la referencia de un papel de trabajo el auditor la incluye en la parte superior
izquierda de dicho papel.

Reglas: la referenciarían de los papeles de trabajo debe seguir las siguientes reglas:
 Las referencias deben ser escritas en un color diferente al utilizado
en el resto del papel, usualmente en color rojo.
 Cuando se usa referenciación alfanumérica se debe utilizar una
misma letra para identificar los papeles de trabajo correspondiente a
igual rubro, componente o ciclo de transacciones, asignado un
numero correlativo según el orden de archivo de los papeles de
trabajo: A-I, A-1.1, A-2,……

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  Es conveniente usar subíndices o quebrados para identificar papeles
de trabajo que pertenecen a un mismo análisis: A-1, A-1/1; A-
2/3.1,…….
 Cuando se haya eliminado un papel de trabajo, debe explicarse en
la hoja anterior o siguiente al papel de trabajo retirado que la
referencia faltante no fue utilizada: A-1, A-1/1, A-1/3 (A-1/2 no fue
utilizada).

5.1.6.5. Correferenciación de los papeles de trabajo

La correferencia se la conoce también como referencia cruzada utilizada para indicar que
una cifra o dato dentro de un papel de trabajo tiene relación directa con igual o iguales cifras
o datos que figuran en otros papeles de trabajo.

Objetivo: permite relacionar cifras o datos entre si y hacer un seguimiento al análisis

realizado.
Reglas: la correferenciación de los papeles de trabajo deben seguir las siguientes reglas:
 Es conveniente escribir las correferencias en color diferente al
utilizado en el resto del papel, usualmente en color rojo.
 Las correferencias deben ser escritas alrededor de cada partida o
dato trabajado.
 Las referencias solamente deben correferenciar cifras idénticas.
 Las correferencias siempre utilizada dos referencias, una que va y
otra que viene.
 La posición de la referencia debe indicar la dirección en que va la
misma:
-Una correferencia que proviene de una cifra debe colocarse
a la izquierda o arriba de dicho importe (viene de……).
-Una correferencia que se lleva de atrás hacia delante debe
colocarse a la derecha o debajo del importe (va a….)

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5.1.6.6. Marcas de Auditoría

Se llama marcas de Auditoría a aquellas tildes, señales, etc. que permiten evidenciar en un
papel de trabajo que el auditor ha realizado un determinado tipo de trabajo de Auditoría o
ha aplicado un procedimiento determinado, como ser:
i. Realización de una operación aritmética
ii. Cotejo de alguna cifra respecto de otra
iii. Verificación de cierta documentación importante respecto de nuestras
revisión
iv. Fuente de obtención de información
v. Relación existente entre dos cifras

Objetivo: las marcas de Auditoría se utilizan para explicar en forma sucinta, la

aplicación de una determinada tarea o técnica de Auditoría, inherente al trabajo
mismo o las tareas de revisión del trabajo.
Reglas: al emplear las marcas de Auditoría deben tenerse presente las siguientes
reglas:
 Es conveniente escribir las marcas en color diferente al utilizado en el resto
del papel.
 Deben ser escritas al margen derecho o izquierdo del dato que ha sido
revisado.
 Para referenciar un conjunto de cifras y evitar la repetición de la marca en
cada una de ellas, es conveniente utilizar signos de agrupación que los
engloben.
 El significado de la marca de Auditoría debe ser anotada en forma clara y
concisa en la parte inferior de los papeles de trabajo o hacer referencia al
papel de trabajo donde se explica la misma.
 No se debe utilizar la misma marca para representar asuntos diferentes.
 Debe evitarse recargar el papel con el uso excesivo de marcas, ya que ello
crea confusión y dificulta la supervisión.

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5.1.7. LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO

Durante todo el proceso de la Auditoría (Planificación, Ejecución y Comunicación de

resultados) se van generando papeles de trabajo con características especiales,
considerando la etapa de la Auditoría en la que se originaron, por lo que se hace necesario
archivar los mismos, contemplando cada una de estas etapas, a estos se denomina
“Papeles de Trabajo”.

Así mismo, las normas emiten un criterio acerca de los legajos o archivos de Auditoría que
deben elaborarse en un proceso de Auditoría financiera, mismos que son:
 Legajo Permanente
 Legajo corriente
 Legajo Resumen
 Papeles de Trabajo

5.1.8. PROGRAMA DE AUDITORÍA

El programa de Auditoría es un documento que detalla los procedimientos o instrucciones

detalladas para la recopilación de la evidencia de Auditoría y sustentar la conclusión.
El contenido del programa de Auditoría es el siguiente:
 Objetivos
 Procedimientos
 Relación con papeles de trabajo
 Relación procedimientos y objetivos
 Responsables de la elaboración y revisión.
 Fecha y firmas.

5.2. MARCO NORMATIVO

Los procedimientos a ser aplicados en la Auditoria Externa, objeto del presente documento,
estarán regidos de acuerdo con Normas de Contabilidad Nacional emitida por el Consejo
Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad (CTNAC) y por la Resolución N° CTNAC.

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01/2003 aprobada en fecha 4 de julio de 2003 por el Consejo Técnico de Auditoría y
Contabilidad, y cumplirá con normas de Auditoria generalmente aceptadas (NAGA).Entre
otras normas también tenemos:

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

 Normas Internacionales de Auditoría (N.I.A).
 Normas de Auditoría (N.A.) emitidas por el Consejo Técnico Nacional de
Auditoría y Contabilidad de Bolivia (C.T.N.A.C.) aplicables tanto en el
sector público como privado.
 Principios y disposiciones legales inherentes a la actividad de la Entidad
tales como la Ley 843, y su reglamentación, resoluciones y otros.
 • Código de Comercio, Decreto Ley Nº 14379 de 25 de Febrero de
1977.

6. INDICE TENTATIVO DE LA MEMORIA

CAPITULO I
1. ANTECEDENTES DEL TRABAJO DE INTERNADO
1.1. OBJETIVO
1.2. ALCANCE
1.3. METODOLOGIA
CAPITULO II
2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA CBA GAS.
2,1. ANTECEDENTES Y NATURALEZA.
2.2. ESTRUCTURA ORGANICA.
CAPITULO III
3. MARCO TEORICO
3.1. CONCEPTO GENERAL DE AUDITORÍA
3.2. AUDITORIA FINANCIERA.
3.2. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA
3.2.1. Planificación
3.2.2. Ejecución
3.2.3. Conclusión y Comunicación de resultados
3.3. RIESGO DE AUDITORÍA

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 3.3.1. Riesgo inherente.
3.3.2. Riesgo de detección.
3.3.3. Riesgo de control.
3.4. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA
3.4.1. Procedimientos de cumplimiento o de control
3.4.2. Procedimientos sustantivos.
3.4.3. Hallazgos de auditoria.
3.4.4. Evidencia de auditoría
3.4.4.1. Características de la evidencia
3.4.4.2. Tipos de evidencia
3.4.4.2.1. Evidencia de control
3.4.4.2.2. Evidencia sustantiva
3.4.4.3. Clasificación de la evidencia
3.4.5. Principios y elementos de control interno.
3.4.5.1. Clasificación del control interno.
3.4.5.1.1. Control interno contable-Financiero.
3.5. PAPELES DE TRABAJO
3.5.1. Contenido de los papeles de trabajo
3.5.2. Clase de papeles de trabajo
3.5.3. Características de los papeles de Trabajo
3.5.4. Referenciación de los papeles de trabajo
3.5.5. Correferenciación de los papeles de trabajo
3.5.6. Marcas de Auditoría
3.6. LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO
3.6.1. Legajo permanente
3.6.2. Legajo de planificación.
3.6.3. Legajo corriente.
3.6.4. Legajo resumen.
3.7. PROGRAMA DE AUDITORÍA
CAPITULO IV
4. ENFOQUE DE AUDITORIA DE LA CONSULTORA PCM SRL.
CAPITULO V
5. PRESENTACION DEL TRABAJO DESARROLLADO

17
 5.1. Trabajos Realizados durante el internado
5.2. Planificación.
5.3. Ejecución de la auditoría Financiera.
5,4. Comunicación de resultados.
CAPITULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS.

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7. CRONOGAMA DE TRABAJO
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

MESES
TAREAS PROGRANADAS ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT.
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
OBJETIVO, ALCANCE Y
METODOLOGIA
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
CBA. GAS S.A.
MARCO TEORICO
ENFOQUE DE AUDITORIA DE LA
CONSULTORA PCM SRL.-
DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO
REALIZADO
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES -ANEXOS

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8.- BIBLIOGRAFIA
 Lic. Juan Rocha Claros (2015) Auditoria de Estados Financieros y Aplicación
Práctica. Cochabamba-Bolivia: Editorial kipus.
 Lic. Juan Rocha Claros (2013) Auditoria financiera(Con normas nacionales e
internacionales). Cochabamba-Bolivia: Editorial kipus.
 Ronald Suarez Rodríguez (2004) Auditoria financiera de la empresa eléctrica “El
Rayo” S.A. (Trabajo de Internado) Universidad Mayor de San Simón.
 Lic. Lidia Suazo Y. Papeles de trabajo de Auditoria externa, Interna y
gubernamental. 3ra edición. La paz-Bolivia.
 Servicio de Impuestos Nacionales (2014) Ley 843 y decretos reglamentarios-Texto
ordenado, complementado y actualizado hasta el 30 de septiembre de 2014.La paz-
Bolivia: Gaceta oficial
 Código de Comercio, Decreto Ley Nº 14379 de 25 de Febrero de 1977.
 Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (2005) Compendio de
Normas de Auditoria. Cochabamba-Bolivia. Editorial CIAGRAF.
 Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad. Declaraciones sobre normas
de Auditoria (Texto ordenado) S.A.S. 1 al 82. Cochabamba-Bolivia.

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