$a tarea de

avaluación de
riesgo de
control está
ntimamenter
elacionada con
el análisis de
esos
sistemas!$a
e#istencia de
puntos débiles
de control
implicar a a
prioriBla
e#istencia de
factores que
incrementa el
riesgo de
control y,a la
contrario
puntos fuertes
de
control serian
niveles
quereducen el
nivel de ese
riesgo!)eguida
mente se
enuncian
algunas
situaciones y
sus
implicancias
quepueden
evidenciar
riesgos de
control!
FACTOR
DE RIES
OIMPLI
CANCIA
S PARA
L A AUDITO
RIA
$as
protecciones
f sicas en
caja nosson
adecuadas!0nc
remento de pr
uebas de sald
ospara verific
ar la integrida
d de losmismo
s!$as conciliac
iones bancaria
s no serealiza
n con regulari
dad o no sona
decuadamente
revisadas!Cay
ores pruebas
sustantivas pa
racomprobar
los saldos de
los
bancos!$os c
heque pendi
entes y losd
epósitos en
tránsito no s
onadecuadam
ente
controladosEs
fuerzos para
comprobar l
averacidad e
integridad d
e lastransacci
ones!$as cobr
anzas signific
ativas endive
rsos estableci
mientos no so
ninmediatame
nte transferida
s a lascuentas
centralizadasC
ayores esfuer
zos de la audi
toriapara
comprobar
que no tengan
lugar irregulari
dades en el
manejo de
losfondos!Jo e
#isten l mite
s estrictos d
eaprobación
de egresos de
fondos0nconv
enientes en la
verificación
dela veracidad
de
las transaccion
es!Egresos
significativos
de fondos
sonprocesados
fuera del
sistema
normal!*roble
mas potenci
ales en lainte
gridad en los
fondos$as
transferencias
de fondos nos
sonrevisadas
para asegurar
un corteadec
uado!Cayores
pruebas para
verificar lai n t
egridad y co
rrelación de
operaciones!
1.3. RIES
O DE DET
ECCION
El riesgo de
detección es
el riesgo de
que los
procedimiento
s deauditoria
seleccionados
no detectan
errores o
fraudes
e#istentes
enlos estados
contables!*or
ejemplo, erro
res en la defi
nición de una
muestra en l
acircularizacio
n de saldos de
 proveedores,
o en la definici
ón delperiodo
de análisis d
e pagos post
eriores pued
en implicar c
onclusiones
erróneas en
cuanto a la
valides de la
integridad de
lascuentas por
pagar! A
diferencia de
los dos riesgos
mencionados
anteriormente,
el riesgode det
ección es total
mente control
ado por la lab
or del auditor
ydepende
e#clusivament
e de la forma
en que se
dise/en y
lleven acabo
los
procedimientos
de
auditoria! Al ig
ual que el riesg
o de control mit
iga la e#istenci
a de los altosni
veles de
riesgo
inherente, el
riesgo de
detección es
la 6ltima y
6nica
posibilidad de
mitigar altos
niveles de
riesgos
inherentes y
decontrol!
1.3.1.F#$%
&'() Q*(
D(%('+,-#-
E R,()/&
D(
D(%($$, -
$os factores q
ue determina
el riesgo de d
etección está
nrelacionados
con:
•
$a ineficacia
de un
procedimiento
de auditoria
aplicado!
•

$a mala
aplicación de
un
procedimiento
de
auditoria,result
e este eficaz o
no!
•

*roblemas de
definición de
alcance y
oportunidad en
unprocedimie
nto de auditor
ia, haya sido
bien o malapli
cado! Este
factor se
relaciona con
la e#istencia
demuestras
no representati
vas!El auditor
no e#amina el
844K de las
transacciones
de unente,
sino que se
basa en el
trabajo
realizado
sobre
unamuestra y
e#tiende esos
resultados al
universo de la
stransaccione
s! $a mala det
erminación del
tama/o de la
muestra pued
e llevar a conc
lusiones errón
eas sobre elun
iverso de esas
operaciones!
VI.
ENFOQUE
DE
AUDITORIA
)e ha
determinado
que el
componente
efectivo y
equivalente de
efectivomuestr
a una situación
a un momento
dado mientras
que los
subcomponent
escobranzas y
pagos
representan
un grupo de
transacciones
ocurridas
duranteun per
iodo! La se e
#presó que e
n la generalid
ad de los cas
os, loscompo
nentes de
transacciones
son más
adecuados
para aplicarles
un enfoquede
confianza en
los controles,
pruebas de
cumplimiento,
mientras que
en
loscomponente
s de saldos
resulta
más eficiente
aplicarles un
enfoque
sustantivo!*ara
los dos
subcomponent
es de
transacciones
mencionados
que
representannor
malmente un
volumen
significativo
de operaciones
individuales, la
confianzaen lo
s controles qu
e pueda depo
sitar el auditor
generalmente
será másefici
ente que
la aplicación
de
procedimientos
detallados
sobre saldos!
A su vez,si los
controles se
presentan en
forma adecuad
a y se logra
evidencia de
ello,
lacaja y los
bancos que
surgen del pro
ceso del área
de tesorer a,
tambiénestará
n
adecuadament
e
contabilizadas,
centrándose el
auditor en
la revisión dela
afirmación,
e#posición y
medición
contable de
saldos en
moneda
e#tranjera!
E (+ &)"
•
En un ambien
te de controle
s adecuado, e
l arqueo de lo
s valorese#ist
entes en caja
en forma
periódica por
parte de la
sociedad
sueleconstituir
un potencial
control clave
en la medida
que los
resultados
dedicho
recuento se
cortejen con
los montos que
surgen de la
contabilidady
analicen las
diferencias!
'e esta forma
el auditor
verificara el
cumplimiento
del
procedimiento
descriptivo a la
vez que
comprobara el
saldo de la
cuenta bajo
análisis!El
alcance y la
oportunidad en
la realización
de esta prueba
de
doblepropósi
toB serán eval
uados en funci
ón a la estrate
gia de auditori
aplanificada
con el fin de
obtener
evidencia de
auditoria
significativa
enforma
eficiente