Declaración Anual de Operaciones con Terceros correspondiente al

Ejercicio 2015 (DAOT)

DEFINICION

Como sabemos, la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (en adelante DAOT)
constituye una declaración jurada por medio de la cual el Declarante informa sus
Operaciones con Terceros, sus clientes y sus proveedores, permitiendo así que la SUNAT
efectúe el respectivo “cruce de información” a efectos de detectar posibles
incumplimientos de obligaciones tributarias.

En este sentido, la Administración Tributaria subraya que la DAOT “forma parte de los
sistemas implementados por la SUNAT para garantizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y disminuir las brechas de evasión fiscal, puesto que permite identificar a aquellos
contribuyentes que no declaran la totalidad de sus ingresos y ventas”.

Con relación a la importancia de la lucha contra la evasión, el Pleno del Tribunal

Constitucional español en la sentencia 76/1990 afirma que: “La ordenación y despliegue de
una eficaz actividad de inspección y comprobación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias no es, pues, una opción que quede a la libre disponibilidad del legislador y de la
Administración, sino que, por el contrario, es una exigencia inherente a «un sistema
tributario justo» como el que la Constitución propugna: en una palabra, la lucha contra el
fraude fiscal es un fin y un mandato que la Constitución impone a todos los poderes
públicos, singularmente al legislador y a los órganos de la Administración tributaria. De
donde se sigue asimismo que el legislador ha de habilitar las potestades o los instrumentos
jurídicos que sean necesarios y adecuados para que, dentro del respeto debido a los
principios y derechos constitucionales, la Administración esté en condiciones de hacer
efectivo el cobro de las deudas tributarias”.

INFORMACION SOBRE DAOT

La información necesaria sobre este tema, la podemos obtener visitando en la página web
de la SUNAT. La carpeta de la DAOT 2015 ubicada en la Sección Orientación Tributaria. Allí
podemos encontrar las Normas Legales que regulan este tema (el Reglamento y la
Resolución a los que nos hemos referido en la Introducción), el archivo DAOT.EXE (versión
3.3 actualizada el 04.01.2016) a fin de bajar el PDT 3500, y la sección de orientación con
preguntas frecuentes -que básicamente recoge lo regulado en el Reglamento- como por
ejemplo quiénes son los sujetos obligados a presentar la DAOT, cuáles son las operaciones
a informar y cuáles no se deben informar, la forma y lugar de presentación, entre otras.
Además, debemos recordar que el PDT tiene su propio menú de Ayuda que contiene
instrucciones generales, información sobre las características del PDT, pasos a seguir para
el registro de información y consultas frecuentes, por lo que bastará con presionar la tecla
de función F1 sobre el campo o concepto del que se requiera mayor información o detalle.
Asimismo, podemos efectuar consultas telefónicas comunicándonos directamente con
SUNAT (0801-1-2100) o acercándonos a los Centros de Atención al Contribuyente –
Cabinas PDT que tiene la SUNAT a nivel nacional. Adicionalmente, tenemos las nuevas
herramientas informáticas como el Blog que nos permiten compartir información y
actualizarla de ser necesario, así este trabajo preparado inicialmente a raíz de la DAOT
2007, fue actualizado en su oportunidad para la DAOT correspondiente a los años 2008 a
2014 y ahora ha sido actualizado para la DAOT 2015, con el ánimo de brindar información
vigente.
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO

El Cronograma de Vencimiento para la presentación de la DAOT o la “Constancia de no

tener información a declarar” correspondiente al Ejercicio 2015 es el siguiente:

Último dígito
del RUC……………..Vencimiento
4 y 5………………………14.04.2016
6 y 7………………………15.04.2016
8 y 9………………………18.04.2016
0……………………………19.04.2016
1……………………………20.04.2016
2 y 3………………………21.04.2016
Buenos Contribuyentes…..22.04.2016

LA NATURALEZA DE LA DAOT

La DAOT es una declaración de tipo informativa y tiene carácter de jurada, conforme a lo

dispuesto en el Artículo 88º del Código Tributario y lo señalado en la Resolución de
Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT y modificatorias. La DAOT no rectifica ni sustituye
otras declaraciones que deban presentarse conforme a las normas vigentes.

SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DAOT

Se encuentran obligados a presentar la DAOT por el Ejercicio 2015, los sujetos que cumplan
CUALQUIERA de las siguientes condiciones:

a) Sean Principales Contribuyentes al 31.12.2015.

b) Estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el
Ejercicio 2015 y siempre que por dicho ejercicio cumplan con CUALQUIERA de las
siguientes condiciones adicionales:

El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75)
unidades impositivas tributarias, es decir, a s/ 288,750.

Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 109,
112 y 160 del PDT 621 (IGV – Renta Mensual) y/o en las casillas 100, 105 y 109 del
Formulario Virtual 621 IGV – Renta Mensual y/o en la casilla 100 del Formulario
Virtual Nº 621 Simplificado IGV – Renta Mensual.

el monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción haya

sido superior a las setenta y cinco (75) unidades impositivas tributarias, es decir, a s/
288,750 (doscientos ochenta y ocho mil, setecientos cincuenta y 00/100 soles).

Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas 107, 110, 113 y
120 del PDT 621 (IGV – Renta Mensual) y/o en las casillas 107, 113 y 120 del
Formulario Virtual 621 IGV – Renta Mensual y/o en la casilla 107 del Formulario
Virtual Nº 621 Simplificado IGV – Renta Mensual.

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar es la vigente durante el Ejercicio

2015, esto es, S/ 3,850.00 (Tres Mil, Ochocientos Cincuenta y 00/100 Soles).
c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2015, cuyo número de
trabajadores que deben ser declarados en el “PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario
Virtual Nº 601” correspondiente al periodo tributario noviembre del Ejercicio 2015 sea
superior a diez (10).

Para tal efecto, entiéndase como trabajador a los sujetos definidos en el literal v) del artículo
1º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2011/SUNAT (que aprobó las normas y
procedimientos para la presentación de la Planilla Electrónica conformada por el Registro de
Información Laboral y la Planilla Mensual de Pagos así como para la presentación de las
declaraciones de los empleadores) y normas modificatorias.

Ahora bien, en el caso que los sujetos obligados a presentar la Declaración no tuvieran
Operaciones con Terceros a declarar (es decir, si la suma de los montos de las
transacciones realizadas con cada tercero no supera las 2 UIT), en sustitución de la
Declaración deberán presentar el formato denominado “Constancia de no tener
información a declarar” a través del módulo Sunat Operaciones en Línea.

En consecuencia, lo primero que se debe hacer es determinar si el sujeto se encuentra

obligado o no a presentar la DAOT. Si se concluye que sí se trata de un sujeto obligado,
recién corresponderá revisar si éste tiene o no Operaciones con Terceros a declarar. En el
caso que el sujeto obligado tuviera Operaciones con Terceros a declarar, deberá presentar
la DAOT; mientras que en el supuesto que el sujeto obligado no tuviera Operaciones con
Terceros a declarar, corresponderá que presente la “Constancia de no tener información a
declarar”. Finalmente, si el sujeto no se encuentra obligado a presentar la DAOT, tampoco
deberá presentar la “Constancia de no tener información a declarar”.

EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN

Se encuentran exceptuados de presentar la DAOT los sujetos que durante el íntegro del
Ejercicio 2015 hubieran pertenecido al Nuevo RUS.

OPERACIONES CON TERCECEROS A DECLARADOS

Se debe incluir en la DAOT las Operaciones con Terceros que el Declarante (el sujeto
obligado a presentar la DAOT) hubiera realizado durante el Ejercicio 2015, en calidad de
proveedor o cliente.

Para tal efecto, se entenderá como Operación con Tercero en calidad de proveedor o cliente
a LA SUMA de los montos de las transacciones realizadas CON CADA TERCERO, siempre
que dicha suma sea MAYOR A DOS (2) UIT, es decir, S/ 7,700 (Siete Mil, Setecientos y
00/100 Nuevos Soles), considerando que la UIT para el Ejercicio 2015 fue S/.3,850.

Las transacciones se informarán en forma CONSOLIDADA, por cada cliente o proveedor, no

siendo necesario informar el número de cada uno de los comprobantes de pago que las
sustentan.
TRANSACCIONES QUE NO DEBEN CONSIDERARSE PARA EL CÁLCULO DE LAS
OPERACIONES CON TERCEROS

Las Transacciones que no se deben considerar para el cálculo de las Operaciones con
Terceros son las siguientes:

a) La exportación de bienes y/o servicios, considerada como tal por las normas que regulan
el IGV.

b) La utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

c) La importación de bienes.

Sin embargo, sí se debe considerar la comisión del agente de aduanas, el almacenaje, el

transporte nacional desde el depósito aduanero al local del contribuyente y otras
operaciones internas efectuadas con sujetos domiciliados que por tales servicios nos emiten
la respectiva factura u otro comprobante de pago.

d) Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.

e) Aquéllas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de

Pago, no exista la obligación de consignar el número de RUC o el número del documento de
identidad del adquirente o usuario (generalmente por tratarse de consumidores finales),
salvo que los comprobantes de pago contengan dicha información y, de ser el caso, éstos
hubieran sido anotados en forma consolidada en el registro de ventas e ingresos (RVI) o en
el Registro de Compras (RC) llevados de manera electrónica en aplicación de lo dispuesto
por la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT (mediante la cual se dictan
disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica), la Resolución de Superintendencia
Nº 066-2013/SUNAT (que crea el Sistema de llevado del RVI y RC de manera electrónica en
SUNAT Operaciones en Línea) o la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013/SUNAT
(que establece sujetos obligados a llevar los RVI y RC de manera electrónica y modifica las
dos resoluciones anteriores).

Como se aprecia las normas citadas en el presente inciso hacen referencia al Sistema de
Llevado de Libros y Registros Electrónicos (denominado SLE-PLE) y al Sistema de Llevado
de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones
en Línea (denominado SLE-PORTAL).

Casos prácticos

Supongamos que el declarante presta servicios de mantenimiento y reparación de bienes

muebles por la suma de S/ 650 mensual a una persona natural sin negocio, emitiendo las
respectivas boletas de venta, en las que consigna los nombres y apellidos y el número de
DNI del comprador o adquirente, a pesar de no estar obligado a hacerlo pues el importe del
servicio prestado mensualmente no supera la suma de S/ 700 (Setecientos y 00/100 Soles).
Dado que la suma de los montos de las transacciones realizadas con este tercero a lo largo
del Ejercicio asciende a S/ 7,800 (que resulta de multiplicar S/ 650 por 12 meses), es decir,
resulta mayor a S/ 7,700, ésta será una operación a considerar en la DAOT 2015, SALVO
que el declarante haya anotado en forma DETALLADA (en otros términos, de manera NO
CONSOLIDADA) los indicados comprobantes de pago en el RVI llevado de manera
electrónica.
Otro ejemplo, si el declarante vende mercaderías por la suma de S/.7,701 a una persona
natural sin negocio, emitiendo la respectiva boleta de venta, está en la obligación de
consignar en la misma los nombres y apellidos, y el número de DNI del comprador o
adquirente, pues el importe de la venta supera la suma de S/ 700 (Setecientos y 00/100
Soles). En consecuencia, ésta será una operación a considerar en la DAOT, SALVO que el
declarante haya anotado (en forma detallada) el indicado comprobante de pago en el RVI
electrónico llevado en el SLE-PLE o el SLE-PORTAL.

f) Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al
Nuevo RUS.

g) Las que hubieran sido informadas a la Sunat a través de declaraciones distintas a la

regulada en el Reglamento para la presentación de la DAOT, tales como las informadas en
cumplimiento de las siguientes normas:

g.1) Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo Nº 126-
94-EF y sus modificatorias, SIEMPRE QUE se hubieran informado las transacciones
realizadas en los 12 (doce) meses del Ejercicio 2015.

Nótese que el literal g.1), a diferencia del literal g.3), exige que se hayan informado las
transacciones efectuadas en todos los meses del Ejercicio.

g.2) Texto Único Actualizado de las normas que rigen la obligación de determinadas
entidades del Sector Público de proporcionar información sobre sus adquisiciones (COA
Estado), aprobado por Decreto Supremo Nº 027-2001-PCM y normas modificatorias.

Téngase en cuenta que la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia

Nº 251-2005/SUNAT (20.12.2005) precisó que quienes presentan las declaraciones a que
se refieren los literales g.1) y g.2) del literal g) del artículo 6° del Reglamento, no están
exceptuados de informar en la Declaración las transacciones que efectúan en calidad de
Proveedores.

Igualmente, mediante el Informe Nº 060-2010-SUNAT/2B0000 (11.05.2010), la

Administración Tributaria absolvió diversas consultas en relación a las operaciones que
deben declarar en la DAOT las Unidades Ejecutoras y Entidades obligadas a presentar el
COA Estado. Sobre el particular, la Sunat arribó a las conclusiones siguientes:

Las Unidades Ejecutoras o Entidades que no informaron a la SUNAT, a través del

COA-Estado, sus adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago
cuyo monto total es inferior al 10% de la UIT, deberán considerar éstas últimas en
la sumatoria de las transacciones que realicen con cada tercero a fin de determinar
las Operaciones con Terceros que deben declararse en la DAOT. Vale decir, las
Unidades Ejecutoras o Entidades deberán sumar dichas adquisiciones a las
demás que se hubieran realizado con el mismo tercero para que, en caso dicha
sumatoria supere las dos (2) UIT, se informe a través de la DAOT.
Las Unidades Ejecutoras y Entidades que informan, mediante el COA-Estado, sobre
sus adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto
total es inferior al 10% de la UIT, no incurren en infracción tributaria.
En caso que las Unidades Ejecutoras o Entidades hubieran informado, mediante el
COA-Estado, el 100% de sus adquisiciones nacionales, incluidas aquellas
sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la
UIT, éstas últimas no deberán considerarse en la sumatoria de las transacciones
que realizan con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros a
declarar en la DAOT.
g.3) Artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT (mediante la cual
se dictan disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica) o artículo 6º de la
Resolución de Superintendencia Nº 379-2013/SUNAT (que establece sujetos obligados a
llevar los RVI y RC de manera electrónica y modifica la resolución anterior), salvo aquellas
por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago exista la obligación de identificar al adquirente o usuario o que, sin
existir tal obligación, se hubiese consignado (de manera voluntaria) el número del
documento de identidad del adquirente o usuario, y que no hubieran sido anotadas en forma
detallada en el registro de ventas e ingresos o en el Registro de Compras.

No se considerará incluida dentro de la excepción señalada en este inciso, la información

proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la Sunat.

Las Resoluciones de Superintendencia citadas en el presente inciso hacen referencia a los

efectos de la obtención de la calidad de generador en el Sistema de Llevado de Libros y
Registros Electrónicos (denominado SLE-PLE) y a los efectos de la incorporación o de la
afiliación al indicado sistema.

A título ilustrativo, si una persona jurídica generadora de rentas de tercera categoría es

designada Principal Contribuyente a partir del 01.03.2015 al amparo de la Resolución de
Superintendencia Nº 055-2015/SUNAT, se encuentra incorporada al Programa de Libros
Electrónicos (SLE-PLE) desde el 01.07.2015 y ha cumplido con presentar sus RVI y sus RC
correspondientes a los meses de julio 2015 a diciembre 2015 de manera ELECTRÓNICA y
en forma DETALLADA (es decir, NO ha optado por anotar de manera CONSOLIDADA el
importe total de las operaciones diarias -con boletas de venta, por ejemplo- que NO
otorguen derecho a crédito fiscal), la información que deberá tener en cuenta para elaborar
la DAOT 2015 es la consignada en sus Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
correspondientes a los meses de enero 2015 a junio 2015, los mismos que fueron llevados
en forma manual o en hojas sueltas o continuas. En suma, el objetivo es trasladar la
información de todo el Ejercicio a la Administración Tributaria, ya sea que una parte se haga
mediante la DAOT y otra parte a través de los registros electrónicos (RVI y RC electrónicos).
Por ello, es importante efectuar el “corte” temporal de la información presentada
electrónicamente de aquella anotada en los registros de ventas e ingresos y de compras
llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, así como verificar que la misma
esté detallada (es decir, que no se presente el importe total de las boletas de venta del día
de manera consolidada sino que se identifique a cada Cliente), a efectos de no duplicar u
omitir información. En todo caso, si no obstante calificar como un sujeto obligado a la
presentación de la DAOT no existiera información (Operaciones con Terceros) a declarar
por haberla alcanzado a la Sunat mediante los registros electrónicos, habría que presentar
la “Constancia de no tener información a declarar”.

Siguiendo con el ejemplo, supongamos que el Principal Contribuyente tiene entre sus
proveedores a “Negociaciones ABC EIRL” a quien le compró mercadería por S/ 10,000 en
febrero 2015 y “Grupo XYZ SAC” a quien le compró materia prima por S/ 23,000 en
setiembre 2015. Entendemos que en principio, se debe incluir en la DAOT solo el total de
adquisiciones a “Negociaciones ABC EIRL” por S/ 10,000 realizadas en febrero 2015 pues
los comprobantes de pago fueron anotados en el Registro de Compras llevado de forma
manual, mientras que las compras efectuadas a “Grupo XYZ SAC” por S/ 23,000 en
setiembre 2015 no se incluirían en la DAOT pues han sido informadas a través del Registro
de Compras electrónico.

Es importante señalar que el Art. 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 036-

2016/SUNAT -que se aplica para determinar las transacciones que no deben considerarse
para el cálculo de las Operaciones con Terceros a partir del 01.07.2016, según se precisa
en su Tercera Disposición Complementaria Final- sustituye el primer párrafo del literal g.3)
del inciso g) del artículo 6º del Reglamento por el siguiente texto:

h) Aquéllas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de

manera electrónica en Sunat Operaciones en Línea en aplicación de lo dispuesto en la
Resolución de Superintendencia Nº 066-2013/SUNAT (que crea el Sistema de llevado del
RVI y RC de manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea) o en la Resolución de
Superintendencia Nº 379-2013/SUNAT (que establece sujetos obligados a llevar los RVI y
RC de manera electrónica y modifica la resolución anterior), salvo aquellas por las cuales se
hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes
de Pago exista la obligación de identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal
obligación, se hubiese consignado el número del documento de identidad del adquirente o
usuario, y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e
Ingresos o en el Registro de Compras.

No se considerará incluida dentro de la excepción señalada en este inciso, la información

proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la Sunat.

Las normas citadas en el presente inciso hacen referencia al Sistema de Llevado de los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones en
Línea (denominado SLE-PORTAL).

Es importante señalar que el Art. 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 036-

2016/SUNAT -que se aplica para determinar las transacciones que no deben considerarse
para el cálculo de las Operaciones con Terceros a partir del 01.07.2016, según se precisa
en su Tercera Disposición Complementaria Final- sustituye el primer párrafo del inciso h) del
artículo 6º del Reglamento por el siguiente texto:

INFORMACIÓN ADICIONAL A DECLARAR

A efecto de presentar la Declaración respectiva, y sin perjuicio de lo establecido en el

Artículo 5º del Reglamento, se tendrá en cuenta lo siguiente:

a) Tratándose de los contratos de colaboración empresarial que no llevan contabilidad

independiente, a los que se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la Ley del Impuesto a
la Renta: El operador de los mismos, deberá consignar en su Declaración, adicionalmente a
sus Operaciones con Terceros, las que correspondan a dichos contratos y la atribución de
ingresos, costos y gastos, según sea el caso, que le corresponda a cada una de las
personas naturales o jurídicas que los integran.

b) Las empresas administradoras, de tarjetas de crédito y/o débito, incluirán los datos de
identificación de las empresas afiliadas y la suma de las transacciones realizadas por éstas
durante el Ejercicio en las que se hayan utilizado las tarjetas de crédito y/o débito.

c) Las empresas aseguradoras, consignarán la información sobre los pagos en dinero por
concepto de indemnizaciones efectuados, indicando los datos de identificación de los
beneficiarios. No se incluirán los pagos realizados por concepto de reembolsos de seguros
médicos.

d) El arrendador de inmuebles destinados a actividades empresariales, respecto de dichos

arrendamientos, deberá incluir los datos de identificación de los arrendatarios y la ubicación
de los inmuebles respectivos.
LOS CRITERIOS QUE SE DEBE CONSIDERAR PARA EFECTO DE LA DAOT

Para efecto de la DAOT, se deberán aplicar los criterios siguientes:

a) Las Operaciones con Terceros que se realicen como Proveedor se considerarán

SEPARADAMENTE de aquéllas que se efectúen como Cliente, aun cuando se lleven a
cabo con un mismo tercero.

b) Las Operaciones con Terceros que se realicen como proveedor se consignarán en el

rubro ingresos y aquéllas que se efectúen como cliente se considerarán en el rubro costos
y/o gastos.

c) Las transacciones se considerarán realizadas con un mismo tercero, aun cuando éste se
identifique con distintos tipos de documentos durante un mismo Ejercicio. En este caso se
identificará a dicho tercero con su número de RUC o, en su defecto, con su número de
documento de identidad.

d) Las transacciones se considerarán en el Ejercicio en que se EMITA el comprobante de

pago, la nota de débito o nota de crédito respectiva.

Ejemplo, si el 19.01.2016 nos entregan una factura que fue emitida el 24.12.2015, debemos
incluir dicha factura en la DAOT del 2015, aun cuando la misma recién se contabilice en el
registro de compras de enero de 2016.

De modo similar, si recibimos una nota de crédito de fecha 15.01.2015 por la devolución de
una mercadería adquirida el 19.11.2014, debemos considerar esa nota de crédito en la
DAOT del 2015.

e) Los arrendatarios incluirán en su Declaración las transacciones referidas al uso de

servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua y telecomunicaciones, que se
encuentren sustentados con comprobantes de pago emitidos a nombre del arrendador o
subarrendador, en el supuesto contemplado en el inciso d) del numeral 6.1. Del Artículo 4º
del Reglamento de Comprobantes de Pago.

f) tratándose de transacciones gravadas con el IGV, se considerará la base imponible según

lo establecido en la ley del IGV e ISC.

Así en el caso de ventas gravadas con IGV, se considerará la base imponible (valor de
venta), sin incluir el IGV, independientemente que la venta haya sido con factura o boleta de
venta.

Respecto de las transacciones no gravadas con el IGV, se considerará el importe total de la

transacción.

g) en el caso de transacciones que generen costo y/o gasto sustentadas con boletas de
venta o tickets en los que no se haya discriminado el IGV, se considerará el importe total de
la transacción que figure en dichos comprobantes de pago.

h) Los Declarantes que lleven en moneda extranjera sus libros de contabilidad u otros libros
y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia
utilizarán, para convertir a nuevos soles las transacciones realizadas en el Ejercicio, el tipo
de cambio promedio venta bancario correspondiente al Ejercicio, publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
i) Las Operaciones con Terceros que se efectúen a plazos por la primera venta de
inmuebles y cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un
(1) año, computado a partir de la fecha de la transacción, se declararán en el Ejercicio por el
monto que se perciba, sea parcial o total. Asimismo, se deberá efectuar la Declaración,
independientemente de haber optado por lo normado en el artículo 58º de la Ley del
Impuesto a la Renta.

j) Las partes integrantes de los contratos de colaboración empresarial que no lleven

contabilidad independiente a que se refiere el inciso a) del artículo 7º de la presente
Resolución, que estén obligadas a presentar la Declaración por sus propias Operaciones
con Terceros, no considerarán las realizadas por los contratos.

FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN

La DAOT se presentará utilizando el PDT 3500 – DAOT versión 3.3:

a) A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL, tratándose de los contribuyentes que tengan hasta 500
Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio 2015.

EXCEPCIONALMENTE, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor

que inhabiliten temporalmente Sunat Virtual o Sunat Operaciones en Línea e impidan a los
contribuyentes presentar su DAOT, podrán efectuarla en las Dependencias de la SUNAT o
en los Centros de Servicios al Contribuyente, según corresponda.

b) EN LAS OFICINAS DE LA SUNAT, tratándose de los contribuyentes que tengan más de

500 Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio 2015.

Para efecto del segundo párrafo del literal a) y del literal b) del presente artículo, se deberá
tener en cuenta lo siguiente:

En el caso de Principales Contribuyentes, la presentación de la Declaración se

realizará en las dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones
mensuales.
En el caso de Pequeños y Medianos Contribuyentes, la presentación de la
Declaración se realizará en cualquiera de las Dependencias o en los Centros de
Servicios al Contribuyente a nivel nacional, correspondientes a la Intendencia
Regional u Oficina Zonal de su jurisdicción.

PRESENTACIÓN DE LA “CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIÓN A DECLARAR

La presentación de la “Constancia de no tener información a declarar” se efectuará a través

de sunat virtual utilizando el formato respectivo, para tal efecto se deberá obtener
previamente el Código de Usuario y la Clave de Acceso al Sistema Sunat Operaciones en
Línea.

MODIFICACIÓN DE LA DAOT

Para modificar cualquier dato de la DAOT presentada y/o añadir información a la misma,
según sea el caso, el Declarante presentará una nueva Declaración, que deberá contener la
información previamente declarada con las modificaciones y/o agregados efectuados. Dicha
Declaración sustituirá en su totalidad a la última DAOT presentada.

Para presentar las declaraciones rectificatorias que correspondan se debe utilizar el “PDT
Operaciones con Terceros” – Formulario Virtual Nº 3500 – Versión 3.3.
SANCIONES

El incumplimiento de las obligaciones señaladas en el Reglamento será sancionado de

conformidad con lo estipulado en el Código Tributario. Así, en el caso de no presentar la
DAOT dentro de los plazos establecidos en el cronograma fijado por la Sunat, o presentar la
DAOT en forma incompleta o no conforme con la realidad, el sujeto incurrirá en las
infracciones tipificadas en el numeral 2 y el numeral 4 del Artículo 176º del Código Tributario,
respectivamente; haciéndose acreedor a las sanciones correspondientes. De pertenecer el
infractor a la Tabla I (Régimen General – RG) la multa por cualquiera de las dos infracciones
es 30% de la UIT, mientras que de corresponderle la Tabla II (Régimen Especial del
Impuesto a la Renta – RER) la multa es 15% de la UIT. En caso de Subsanación
(presentando la declaración jurada o comunicación omitida, o presentando la declaración o
comunicación nuevamente para añadir la información omitida) voluntaria o inducida y/o
Pago, el infractor podrá acogerse al Régimen de Gradualidad, rebajándose el monto de la
multa ostensiblemente. Si se subsana la infracción antes de que surta efecto la notificación
de la Sunat en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción, no hay multa
que pagar.

OPERACIONES CON TERCEROS REALIZADAS EN MONEDA EXTRANJERA

En el caso de Operaciones con Terceros realizadas en Moneda Extranjera, la conversión en

Moneda Nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por
la SBS en la fecha en que se emita el comprobante de pago.

En los días en que no se publiquen los tipos de cambio referidos se utilizará el último
publicado.

ASPECTOS QUE SE DEBEN TOMAR EN CUENTA

Es importante saber que aquellos sujetos del IGV, los montos de los ingresos y gastos
informados en el DAOT no pueden ser superiores a la suma anualizada de sus ventas y
compras internas informadas a través de sus declaraciones juradas mensuales de IGV; es
por ello que no debe informar en la DAOT, exportaciones, importaciones, servicios
prestados por no domiciliados entre otros, en el DAOT sólo se informan operaciones
internas.

Es importante declarar correctamente los datos de identificación (número de RUC o del DNI
u otro, según corresponda) de sus clientes o proveedores.

No se deberá informar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta

categoría sustentados con Recibos por Honorarios.

Las compras de Activos Fijos sí deben informarse en el ejercicio en que se haya emitido
el Comprobante de Pago, independientemente del ejercicio en que se devengue el costo o
gasto respectivo (por concepto de depreciación).

OMISOS A LA PRESENTACION

Los sujetos que a la fecha de vigencia de la Res. de Superintendencia Nº 036-2016/SUNAT,

es decir, al 11.02.2015, se encuentren omisos a la presentación de la DAOT
correspondiente a ejercicios anteriores al 2015, deberán regularizar dicha presentación
utilizando el PDT 3500 – DAOT – versión 3.3, no siendo necesaria mayor información que la
solicitada por dicho PDT.
PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DAOT DEL EJERCICIO 2016 EN ADELANTE

La declaración o el formato denominado “Constancia de no tener información a declarar”

deben ser presentados hasta el día que corresponda al mes de marzo del año siguiente al
Ejercicio a declarar, de acuerdo al siguiente detalle:

Último dígito
del RUC…………………….Vencimiento
0……………………….Primer día hábil de marzo
1……………………….Segundo día hábil de marzo
2 y 3………………….Tercer día hábil de marzo
4 y 5………………….Cuarto día hábil de marzo
6 y 7………………….Quinto día hábil de marzo
8 y 9………………….Sexto día hábil de marzo
Buenos Contribuyentes…..Séptimo día hábil de marzo

Caso práctico N° 01
Una empresa del régimen general tiene la calidad de principal contribuyente el periodo de la
declaración de los montos de la transacciones realizadas con cada tercero (Cliente
proveedor) del ejercicio 2015 son mayores a 2 UIT. En ese sentido, nos consulta si se
encuentra en la obligación de presentar la DAOT 2015 y que pasaría si no la presenta en el
plazo indicado por la administración. Si tendría una infracción, cuál sería la multa y si existe
alguna rebaja.

Solución
Conforme a lo indicado, la empresa si se encuentra en la obligación de presentar la DAOT
2015; tendría que tomar en cuenta el cronograma de presentación establecido por la
administración en la Resolución de Superintendencia N° 036-2016/SUNAT.

En el caso el sujeto obligado no presente la DAOT 2015 dentro del plazo establecido,
estaría inmerso en la infracción establecida en el inciso 2 del artículo 176 del código
tributario, la cual consiste en no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos. La multa para esos casos, conforme la tabla I del código tributario
es el 30% de la UIT.

Respecto del régimen de gradualidad, si estamos ante una subsanación voluntaria la rebaja
de la multa será el 100%; caso contrario, si la administración le requiere la subsanación y si
el contribuyente subsana y paga la multa al mismo tiempo la rebaja es el 90%, si subsana y
paga la multa con posterioridad, la rebaja es el 80%.
Caso práctico N° 02
La empresa BUSTAMANTE SAC no realizo la declaración de operaciones con terceros con
realizar un mal cálculo en el momento de realizar el análisis de proveedores y clientes.

La SUNAT al realizar un cruce de información con un proveedor de la empresa

BUSTAMANTE SAC detecta el error y notifica a la empresa el cual indica que realice el
pago de una multa equivalente el 30% de la UIT.

¿A cuánto accedería el pago si la empresa realiza la declaración del PDT operaciones con
terceros y el mismo día realiza el pago de la multa más los intereses? Se sabe de la fecha
de declaración a la fecha de pago corrieron 37 días.

Solución
La inflación es la regulada en el numeral 2 del artículo 176 del código tributario.