UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA DE CIENCIAS SOCIALES

SUBPROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

SISTEMAS CONTABLES

Prof. Bethsymar. Autores:

Belisario José C.I: 23001222

Noryanni Ríos C.I: 16702314

Contreras Yoel C.I: 24113248

Ramírez Maryoly C.I: 18802064

Ramos Jesús C.I:

Prof. Arnulfo J. Castro S.

 En el mundo actual la aplicación de control óptimo en las negociaciones mercantiles y

financieras de cualquier empresa permite medir la eficiencia y la productividad al momento

de implantarlos, es decir, mantener el control en una organización comprende de un plan

de organización en todos los procesos, para proteger y resguardar sus activos, verificar su

exactitud y confiabilidad de los datos contables.

1. Sistema de contabilidad ( negra)

son el conjunto de técnicas y herramientas que utiliza una empresa para mantener el

orden y control de sus operaciones y recursos, son la estructura que recoge, organiza,

conserva, administra y utiliza la información que se genera en una entidad para la toma de

decisiones y el conocimiento de estado financiero de la empresa. Además los sistema de

contabilidad son una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones

de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como

formularios, reportes, libros entre otros, y que presentados a la gerencia le permitirán a la

misma tomar decisiones financieras.

Objetivos de los sistemas de contabilidad

Dentro de la estructura organizacional de una empresa, los sistemas de contabilidad

representan un orden coherente mediante el cual se recopila toda la información que se

necesita con respecto a la entidad empresarial como resultado de todas las actividades que

se llevan a cabo en la misma.

El principal de ellos es el conocimiento de los objetivos ya que mediante esto, los

sistemas de contabilidad podrán llevar a cabo el análisis que hace referencia a la razón

social, la actividad, la ubicación física, y los recursos totales que utilizará la empresa.
 En segundo lugar tiene como tarea la elaboración de un informe preliminar acerca de la

situación en la cual se encuentra la empresa, verificando la aplicación de las normas legales

correspondientes e implementando diferentes metodologías para lograr una mejor y más

eficiente recopilación de la información, buscando que la misma se acerque lo más que le

sea posible a la realidad económica correspondiente a la empresa.

El tercer y último objetivo por el cual las empresas emplean los diferentes sistemas de

contabilidad es la preparación de los informes pertinentes, como por ejemplo, aquellos que

registran todas las operaciones que se encuentran en los libros, elaborando informes

financieros. Cabe destacar el hecho de que implementar los sistemas de contabilidad más

adecuados para la empresa representaran un grado de confianza para la gerencia, siendo

este uno de los puntos claves en la organización de una compañía comercial, ya que los

mismos le permiten a la empresa que pueda evaluar el desenvolvimiento, el control, la

gestión y a su vez, determinar su posición y situación financiera en el momento que la

empresa lo desee y necesite.

Elementos de los sistemas de contabilidad

Documentos soporte:

Son documentos escritos de la evidencia de haber realizado una transacción u operación

comercial, las que resultan de las tres actividades que desarrolla cualquier empresa:

Operación, Inversión y Financiamiento, que tienen el carácter de legalidad ante la empresa

y terceros, por las firmas y responsabilidades que ellos involucran. Pueden ser internos o

externos:
 Internos: son todos aquellos que la empresa elabora internamente para el control,

comprobación y registro de transacciones realizadas dentro del giro de sus negocios, entre

ellos se encuentran: recibo de caja, Comprobantes de egresos, entre otros.

Externos: son aquellos comprobantes que soportan las transacciones, pero son

elaborados por terceros, tales como facturas por compras, consignaciones bancarias, notas

débito y crédito por los bancos, pagarés y demás.

Comprobante de contabilidad:

Son de carácter interno en las empresas y permiten el registro de las transacciones en los

libros de contabilidad

· Deben elaborarse con base en los soportes de orden interno o externo

· Debe tener numeración consecutiva, dejando constancia de personas que lo

elaboraron y aprobaron, fecha, origen, descripción, cuantía de operaciones, cuentas

afectadas con código y nombre en el Plan Único de Cuenta (PUC)

Plan de cuentas

Es una relación o listado que comprende todas las cuentas que pueden de ser utilizadas

al desarrollar la contabilidad de una determinada empresa u organización. Este cuadro

puede estar acompañado de información complementaria que indique para cada una de las

cuentas, los motivos de cargo y abono y el significado del saldo. Se clasifican en activos,

pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y cuentas de orden.

Libros de contabilidad

El Código de Comercio establece que todo comerciante está obligado a llevar para su

contabilidad y correspondencia, en lengua castellana, el Libro Diario, el Libro Mayor o de

Cuentas Corrientes, el Libro de Balances y el Libro Copiador de Cartas, debiendo

conservarlos hasta que termine de todo punto la liquidación de sus negocios.

Estados financieros:

Son aquellos que tienen como propósito cumplir con las necesidades de usuarios que no

están en posición para requerir que una entidad prepare informes a la medida de sus propias

necesidades de información.

2. Plan de cuentas ( maryole)

Concepto:

El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los

hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman

parte de un sistema contable.

Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas suele

ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que puede ser un número,

una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.

El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura básica para la organización del

sistema contable, por lo que aparece como un medio para obtener información de manera

sencilla. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como la homogeneidad, la

integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias), la sistematicidad (debe seguir

un cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas).

 Por otra parte, es importante que, a la hora de elaborar un plan de cuentas, se utilice

una terminología clara para designar a cada cuenta y se parta desde lo general hacia lo

particular.

Características

Características que debe reunir un buen plan de cuentas

* Sistematicidad en el ordenamiento, lo que implica la elección previa de un criterio para

su organización;

* Flexibilidad suficiente para permitir la incorporación de nuevas cuentas, necesarias

para el registro de operaciones nuevas dentro de la vida económica de la empresa.

* Homogeneidad en los agrupamientos practicados, condición necesaria para facilitar la

preparación de los informes contables.

* Claridad en la terminología utilizada, para evitar la realización de imputaciones

erróneas.

Objetivos:

a.) Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro

b.) Facilitar la formulación de estados financieros y estados complementarios

c.) Facilitar la actividad del contador general

d.) Implementar un sistema contable estructurado

e.) Servir de instrumento de salvaguarda y control de los bienes de la empresa

f.) Promover la eficiencia de las operaciones y formulación de políticas contables.

Funciones:

El Catálogo de Cuentas
 Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente

indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de

aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las

cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores

auxiliares.

Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificación y, salvo casos

especiales, quizá lo m práctico sea optar por una clasificación decimal que permita agregar

o suprimir partidas según sea necesario.

En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad

de la empresa, conviene comenzar por dar un número índice a cada grupo general, tanto del

balance como del estado de pérdidas y ganancias, de la siguiente forma:

Codificación de 5 niveles

1er Nivel.- Asignación del grupo (Activo, Pasivo, Patrimonio, Resultados

2do Nivel.- Asignación del subgrupo (Corriente y No Corriente)

3er Nivel.- Cuenta Matriz (Disponible, exigible, realizable, diferido, etc.)

4to Nivel.- Cuenta Mayor (Caja, Banco, Cuentas por pagar, Capital etc.)

5to Nivel.- Cuenta Auxiliar (Caja, Banco, etc).

Balance:

1.1. Activo
2.2. Pasivo

3. 3. Capital

Estado de Pérdidas y Ganancias:

4. 4. Productos

5.5. Costos

6. 6. Gastos de operación

7. 7. Otros gastos y productos

8.8. ……

9. 9. Cuentas de Orden

0. 0. Cuentas "puente".

Características del Catálogo de Cuentas.

Se puede clasificar el catálogo de cuentas en las siguientes formas:

1. Sistema decimal: Se basa en la clasificación de grupos y sub grupos tomando como

base la numeración del 0 al 9

2. Sistema Numérico: Se basa en la clasificación de grupos y sub grupos asignando un

número corrido a cada una de las cuentas.

3. Sistema Nemotécnico: Se basa en el empleo de letras que representan una

característica especial o particular de la cuenta, facilitando con esto su recuerdo:

A(activo) C (circulante) C(caja) = ACC

4. Sistema Alfabético: Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas

5. Sistema Combinado: Son una combinación de las anteriores.

Normalmente los más utilizados son los numéricos combinados con decimales.
 Descripción y dinámica de las cuentas:

LAS CUENTAS Y SU DINÁMICA

La cuenta es el nombre que recibe una operación comercial para registrar, en

forma ordenada las transacciones que realiza una empresa. Los nombres de las

cuentas deben ser claros, precisos, identificables, para que por sí mismo muestren lo

que representa. Las cuentas representan las propiedades, derechos, y obligaciones de

una empresa en una fecha determinada, así mismo, los costos, los gastos y las

utilidades en un periodo determinado.

Esquema de la cuenta T

Una cuenta T muestra el comportamiento de las cuentas. Se puede representar:

Nombre : Nombre completo de la cuenta

Debe : Lado izquierdo, para registrar los movimientos débitos.

Haber : Lado derecho, para registrar los movimientos créditos.

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

Debitar Acreditar

Registros en la cuenta T

Debitar: Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir,

enél Debe. La suma de todos los valores registrados en la columna del Debe se llama

movimientos débitos.
 Acreditar: Acreditar una cuenta es registrar un valor al lado derecho, es decir, en el

Haber. La suma de todos los valores registrados en la columna del Haberse llaman

movimientos créditos.

Saldos en la cuenta T

Saldo: La diferencia entre la columna del debe y la columna del haber de una misma

cuenta se llama saldo.

Saldo débito: Cuando la suma del movimiento débito es mayor que la suma del

movimiento crédito

Saldo crédito: Cuando la suma del movimiento crédito es mayor que la suma del

movimiento débito

Clasificación, nomenclatura y movimiento de las cuentas

De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nomínales

o de ganancias y pérdidas, y de orden.

CUENTAS

REALES NOMINALES CUENTAS

DE ORDEN

ACTIVO-PASIVO

DEUDORAS -

ACREEDORAS

Y PATRIMONIO INGRESOS-

COSTOS Y GASTOS.
 Cuentas reales o de balance

Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades, y las

obligaciones; forman parte del Balance General de la empresa. Las cuentas reales,

a su vez, pueden ser de: Activo, Pasivo y Patrimonio

Activo

Representa los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de la

empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las

mercancías, los muebles, los inmuebles y los vehículos; los derechos, las cuentas

por cobrar y los créditos a su favor.

Características:

Estar en capacidad de generar beneficios o servicios

Estar bajo el control de la empresa. Generar un derecho de reclamación. Movimiento de las

cuentas del activo

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en él Debe, disminuyen y se

cancelan en el Haber, por lo general su saldo es débito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE

COSTO DE VENTAS

DEBE HABER

Nacen y aumenta Disminuyen

Saldo Débito.
 Cuentas de Orden

Agrupan los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la

estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efectos de control

interno o información general, además las que se utilizan para conciliar las diferencias

entre los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias, se registran los

hechos que son inciertos ya sea su recuperación o pago, un ejemplo de estas cuentas es

cuando se reciben mercancías en consignación, que al no pertenecer aún a la empresa, se

debe reflejar su existencia en éstas cuentas.

Cuentas de orden deudoras.

Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden

Deudora, se manejan como las cuentas del Activo. Cuentas de orden acreedoras Los

dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden Deudora, se

manejan como las cuentas del Pasivo.

3. plan de libros de formularios de contabilidad ( jose)

Los Sistema de contabilidad, por muy pequeños que sean debe contar con un sistema de

registros los cuales van a permitiré la de cuando almacenamiento de información

organizada de una forma organizada, completa, oportuna y exacta. Este plan, como

cualquier otro, siempre debe estar regido por las leyes vigentes que regulan la contabilidad

en los diferentes países

- Libros

- Objetivos
 - Tipos

- Modelos

4. plan de asientos de contabilidad ( yoel)

Los asientos contables constituyen el registro de las transacciones realizadas por un

determinado ente económico y estos registros tienen que estar reflejado mínimo en dos

cuentas contables, es decir, un cargo y un abono.

Tipos de asientos contables

Existen 2 tipos de asientos:

1. Asiento Simple: Es aquel que consta solamente de dos cuentas: una acreedora y una

deudora.

2. Asiento Compuesto: es aquel que consta de más de dos cuentas, y puede ser de tres

tipos, a saber:

a. Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.

B) Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora.

C) Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

Objetivos

• Servir como guía al nuevo personal que labore en el área contable.

• Garantizar la generación de información contable adecuada para la elaboración de

Estados Financieros.

• Dar consistencia al registro de las operaciones contables.

• Registrar todas las operaciones y hechos contables que se presentan en la empresa

durante un periodo mediante el uso de los asientos estándar.

• Servir de guía en el registro de las transacciones relacionadas con el proceso de

ajuste, cierre y distribución de la utilidad.

Formato de asientos

 Fecha: Se coloca día, mes y año en que se realiza la operación.

 Código de Cuenta: Se escribe el número correspondiente a cada una de las cuentas

que se afecten según su codificación en el plan de cuentas.

 Cuenta: Nombre de la cuenta que se debita o acredita.

 Referencia: Se escribe el número de soporte de cada una de las transacciones

registradas en los libros auxiliares.

 Debe – Haber: Se coloca la cantidad que corresponde al monto de cargo y abono.

 Descripción del asunto: Para la explicación del asiento.

 Periodicidad: Para indicar con qué frecuencia y/o en qué oportunidad se efectúa el

registro.

 Soporte contable: Se indica el documento, fuente o comprobante de la transacción.

Asientos de apertura

 Para dar inicio a la contabilidad de una empresa o reabrir los libros.

 Abrir o reabrir la contabilidad es la operación por la cual sucederá el registro.

 El asiento se forma cargando las cuentas del Activo del Balance y abonando las del

Pasivo.
 Desde el punto de vista práctico a la hora de realizar el asiento de apertura pueden darse

los siguientes casos.

 Que la empresa no existiese anteriormente.

 La empresa ya existe y se esta llevando la contabilidad con un sistema informático.

 La empresa ya existiese pero está llevando la contabilidad otra persona y pasa el

balance de sumas y saldos (los saldos de todas las cuentas) al 31 de diciembre.

Asientos de operación: Se realizan con la finalidad de reflejar un hecho contable de las

actividades diarias de la organización. Las operaciones más comunes son:

Asiento de Operación

 Disminución y/o Eliminación de Caja Chica

 Reposición de Caja Chica encontrando Sobrante

 Ventas al Contado

 Compras al Contado

 Compras a Crédito

 Descuento por pronto pago

 Pago de Impuestos Municipales

 Declaración de Impuesto al Valor Agregado

 Adquisición de Artículos de Oficina

 Pago de Nómina

Asientos de cierre: se realizan para cerrar y cancelar las cuentas de Ingresos y Gastos y

para transferir la cantidad de Utilidad o Pérdida del ejercicio a la cuenta de Capital.

 Eliminación de las Cuentas Acreedoras del Costo de Ventas.

  Eliminación de las Cuentas Deudoras del Estado de Resultados.

 Eliminación de las Cuentas Acreedoras del Estado de Resultados.

 Reparto de Utilidades.

Asientos de capitalización: le permite a la empresa mantener recursos importantes para

realizar inversiones. Capital Social Suscrito y Pagado para constituir la empresa

Asientos de ajuste: Son los registros requeridos al final del periodo para actualizar las

cuentas. Principalmente es el registro de Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo.

5. plan de reporte (jesus)

El producto final del proceso contable son los reportes financieros para que los usuarios

puedan tomar decisiones.

tipos de reportes

Balance General

Estado de Resultados Estado

Flujo del efectivo

Estado del flujo de las cuentas de patrimonio

objetivos

- modelos