Unidad III

Herramientas de planeación, control y evaluación

PRESUPUESTO

Contabilidad Gerencial
 PLANIFICACION Y CONTROL DE UTILIDADES

 Un proceso administrativo.
 Un compromiso de la alta administración.
 Una estructura de organizativa.
 Un proceso de planeación.
 Un proceso de control.
 Una continua y congruente coordinación.
 Canales de comunicación definidos.
 Un plan estratégico de utilidades.
 Un plan táctico de utilidades.
 PLAN DE UTILIDADES
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
(Generales y de largo alcance)

Económicos Empleados
Clientes producciones
Dueños Sociales

METAS DE LA ENTIDAD
Líneas de producto Líneas de servicios
Participación en el mercado Rendimiento sobre la inversión Plan estratégico (Largo alcance) de utilidades
Rentabilidad
Tasa de crecimiento
General
Largo plazo
Responsabilidades generales
Cuantificado
PLANES DE UTILIDAD
(Estructurados y cuantificados)
Plan táctico (Corto plazo) de utilidades

Detallado
Corto plazo
Responsabilidades en todos los niveles
Cuantificado
 PRESUPUESTOS Planear

• Pre – antes de Control Organizar

Presupuesto • Supuesto - suceso

•Hacer algo antes de que suceda

Recursos
Dirección
Humanos

Presupuestar:  El presupuesto, es la estimación sistemática de los objetivos que pretenda alcanzar la

administración.
• Anticipar  El presupuesto es subjetivo, porque están bajo los criterios de quien lo elabora.
• Estimar Quien lo determina tratará de ser los más objetivo posible, con la finalidad de
• Pronosticar minimizar el riesgo y para reducir la incertidumbre.
• Prever
• Planear
 FORMALIDAD EN EL PRESUPUESTO

• La planificación y el control deben ser lógicos, congruentes y

sistemáticos.
• El medio ambiente en la organización debe tener estabilidad y
consistencia.
• Los objetivos, los planes y las metas, deben estar por escrito y de pleno
conocimiento.
• Fechas límites para los actos de toma de decisiones, de planificación y de
control.
• Flexibilidad racional
 CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO

Según el periodo Según el campo Según su Según al sector

que cubren de aplicabilidad flexibilidad al cual se dirigen

Rígidos ó
Corto plazo Operativos estáticos Públicos
Mediano
Tesorería
plazo
Flexibles ó
Inversiones Privados
Largo plazo variables
de capital
Funciones del Presupuesto
Limitaciones del Presupuesto

• Se basan en estimaciones.
• Se deben adaptar a los cambios de
importancia que surjan.
• Su ejecución no es automática
• No debe tomar el lugar de la administración.
• Errores en la elaboración.
 Presupuesto Operativo

 Es un documento que cuantifica y proyecta las actividades que realiza la empresa.

 Aquí se presupuestan aquellas partidas que conforman e influyen directamente
en las utilidades.
 Es fundamental para la marcha económica de la empresa conocer la rentabilidad
esperada.
 Proporciona a la gerencia una apreciación específica y global de los costos, gastos
e ingresos a un determinado periodo
Componentes del Presupuesto Operativo
Presupuesto de ventas
 ¿Cuánto proyectamos vender?

Factores Externos Factores Internos

FACTORES
ESTADÍSTICOS

Estudios de mercado; Nuevas estrategias de marketing;

Proyecciones económicas; La estrategias de precios; Capacidad
competencia; Nuevos productos; instalada; Calidad y motivación del
Políticas Gubernamentales personal de ventas
 Presupuesto de Producción

 Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de
inventario deseado.
 Es el presupuesto de ventas proyectado y ajustado por las variaciones en los inventarios.
 Influye directamente sobre la MPD, MOD y CIF.
 Para elaborar este presupuesto se consideran las unidades a vender y los inventarios finales e iniciales con la
finalidad de determinar las unidades estimadas a producir o fabricar (Presupuesto de producción por línea).
 ¿Cuánto debemos COMPRAR o Producir?

• EMPRESA COMERCIAL
• Costo de Ventas = Inv. Inicial + Compras – Inv. Final
• Compras = Cantidad a Vender + Inv. Final – Inv. Inicial

• EMPRESA INDUSTRIAL
• Costo de Ventas = Inv. Inicial + Producción Nueva – Inv. Final
• Producción Nueva = Cant. a Vender + Inv. Final – Inv. Inicial

Producción Nueva = Cantidad de unidades a producir = Qp

 Presupuesto de Materiales - Consumo
Presupuesto
MPD “A”
de Estándar de
requerida
producción MPD “A”
(consumir)
por línea

MPD “A” Costo Costo total

requerida unitario MPD “A”
(consumir) MPD “A” requerida

Beneficios del presupuesto de requisitos de MPD

• Indica las necesidades de materia prima para determinado periodo presupuestal.
• Genera información para compras.
• Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima.
• Ejerce control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia prima.
 Presupuesto de Materiales - Compras

La unidad de compras es la responsable del presupuesto de su área. Con base en el presupuesto de requerimientos de materia
prima y las políticas de inventario que se establezcan para cada materia prima, determinará el número de unidades, y el tiempo
en que habrán que llevarse a cabo las compras y el costo en que se incurrirá al realizar dichas operaciones, que será la cantidad
de materia prima que se comprará por el precio estándar al que se planea adquirir.
 Presupuesto de MOD

Presupuestos de producción por línea

•Unidades a producir

Horas estándar
•Las horas hombre que se requieren para terminar un producto

Presupuesto total de horas MOD

•Es el producto de las unidades a producir por horas estándar

Valorización del costo presupuestado de la MOD

•Es el producto del presupuesto de horas MOD por el costo unitario de la MOD

Costo total del presupuesto de la MOD, aquí se consideran:

•La valorización del costo presupuestado de la MOD, más
•Beneficios sociales, más otros que afecten el costo de la MOD

Horas de MO = Horas Estándar / unidad * Qp

Qp = Cantidad de unidades a producir
 Presupuesto de CIF
CIF = CIF - Fijo+ (CIF - Variable / unidad * Qp)

Qp = Cantidad de unidades a producir

CIF presupuestado o estimado

Tasa CIF aplicado = = S/.
BASE presupuestada o estimada

CIF aplicado = Tasa CIF aplicado x Base real

BASES
HORAS MOD COSTO MD
HORAS MAQUINA COSTO MOD
UNIDADES PRODUCIDAS
 Presupuesto de Gastos Operativos
Gastos Operativos = CF de Operación + (CVu de Operación * Qv)

Qv = Cantidad de Ventas proyectadas

 Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurrirán las funciones de
distribución y administración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su
naturaleza.
 De igual manera que los costos indirectos de fabricación, los gastos de administración y de
venta deben ser separados en todas las partidas en gastos variables y gastos fijos.
Caso Presupuesto Operativo Plásticos del Sur SAC

• La empresa Plásticos del Sur, S.A.C. produce tres líneas de plumas de plástico: Punto fino, Punto
mediano y Punto grande. Se pide elaborar el presupuesto operativo con la siguiente información:
• El costo del componente B es de S/.2,000 el kg. El costo del componente A será igual a 5% del costo
del kg de B, el costo del componente C se estima igual que el costo del componente A.
• El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final del período por
700,000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25% de punto fino, 60% de punto mediano y 15%
de punto grande.
Caso Presupuesto Operativo Plásticos del Sur SAC

• El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500,000 plumas, que es para cada
línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su inversión final. Los costos
unitarios de cada línea de productos fueron: S/.5.00 para punto fino, S/.7.00 para punto mediano y
S/.12.00 para punto grande, el año pasado
• Los costos indirectos de fabricación son los siguientes (se aplican con base en las horas de mano de
obra directa); se requieren S/.10,000 de gastos de mantenimiento; S/.7,000 para el pago de seguros;
S/.80,000 para gastos energéticos; en gastos de supervisión se pagará el 50% del costo total de mano
de obra presupuestada; S/.10,000 para accesorios, y la depreciación del equipo y el edificio será de
S/.12,000.
Caso Presupuesto Operativo Plásticos del Sur SAC

• El inventario de materiales se descompone como sigue:

• Inventario inicial - Componentes: A - 1’050,000 grs.; B - 2’080,000 grs; C - 998,000 grs.
• Inventario final – Componentes: A – 900,000 grs.; B – 800,000 grs.; 700,000 grs
Caso Presupuesto Operativo Plásticos del Sur SAC
Caso Presupuesto Operativo Plásticos del Sur SAC
Presupuestos: Ventas, Producción y Materiales
Presupuestos: MOD y CIF
Presupuestos: C.U.- P.T. – Inventarios
Presupuestos: Costos de Ventas y Estado de Resultados