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PARA LOGÍSTICOS
Conclusiones
Trabajo de grupo, identificación del valor añadido de las actividades logísticas y su
reflejo en los resultados de una empresa
LA LOGÍSTICA Y LAS FINANZAS
Profesionales, conocimientos y actitudes
Noviembre 2017
LOGÍSTICA Y FINANZAS
El perfil requerido para un profesional de la logística,
va más allá de los conocimientos que ejercita ligados a
su área de actuación: la fábrica, el almacén o el
transporte.
La logística tiene un extraordinario impacto en la
estructura contable y financiera de la empresa, debido
a que consume una parte significativa de los recursos
disponibles (50%-60%).
La aplicación de estos recursos, en uno u otro sentido
(por ejemplo, utilización o no de un operador logístico),
determinan el modelo de empresa y los resultados
obtenidos
LA LOGÍSTICA Y LAS FINANZAS
El presupuesto una herramienta de gestión
Noviembre 2017
EL PRESUPUESTO
Herramienta de gestión ampliamente utilizada para
supervisar la evolución de la empresa
Prever los gastos
Aplicar los ingresos CONCEPTO FUNDAMENTAL
Presupuesto financiero y presupuesto operativo
Conflicto presupuesto-realidad
EL PRESUPUESTO OPERATIVO
Cubre un período de tiempo determinado y
relaciona los ingresos y gastos planeados de una
organización durante ese marco temporal.
Incluye tres secciones principales:
Gastos
Ingresos
Ganancias.
Combina los ingresos esperados de todas las fuentes con los
gastos presupuestados para determinar ya sea que el
negocio ganará o perderá durante el período presupuestado.
EL PRESUPUESTO FINANCIERO
Incluye información referente a cómo se
generará efectivo en el futuro y cómo gastará
ese efectivo en el mismo marco temporal
Tiene 2 secciones principales
El presupuesto de efectivo, que resume los gastos
de efectivo futuros e ingresos de efectivo para
cubrirlos
El presupuesto de gasto de capital es otra sección
de un presupuesto financiero que trata con gastos
importantes futuros.
LA LOGÍSTICA Y LAS FINANZAS
Contabilidad
Noviembre 2017
LA CONTABILIDAD I
La contabilidad es una técnica con contenido
científico que aporta información de utilidad
para el proceso de toma de decisiones
económicas.
Esta disciplina estudia el patrimonio y las
operaciones de la empresa y presenta los
resultados a través de estados contables o
financieros e informes
LA CONTABILIDAD II
• La contabilidad se encuentra en la base de la
obtención de la información financiera y tiene
diferentes enfoques de actuación:
– Contabilidad general
– Contabilidad analítica, de gestión o costes
– Contabilidad ABC
– Contabilidad presupuestaria
OBJETO DE NUESTRO CURSO
CONTABILIDAD GENERAL
La contabilidad general tiene un contenido eminentemente financiero, por lo
que también se la conoce como contabilidad financiera.
La contabilidad general implica el análisis de las variables que afectan a la
empresa. Para esto es necesidad llevar a cabo un registro sistemático y
cronológico de las operaciones financieras.
La contabilidad general de una empresa, implica el control de todas sus
operaciones diarias: compra, venta, gastos, inversiones, etc. El contable debe
registrar, analizar, clasificar y resumir dichas operaciones para volcarlas en un
estado o balance con información veraz.
Es igual o muy similar en sus reglas y funcionamiento en todas las empresas
mercantiles, para que pueda ser comprendida por terceros ajenos a la
empresa, por eso se la conoce también como externa.
En España se rige por el Plan General de Contabilidad 2007
EL PLAN GENERAL CONTABLE
Actualmente en vigor por la Ley de Reforma
Contable 16/2007 (influye y afecta a otras
leyes de contenido económico- CC, TRLSC, LIS)
Se alinea con las NIC y las NIIF (normas
internacionales)
Prima el contenido económico sobre el
jurídico. La imagen fiel de la empresa .
EL PLAN GENERAL CONTABLE II
El PGC se estructura en 5 partes:
Marco conceptual
Normas de registro y valoración (23)
OBLIGATORIAS
Cuentas anuales
Cuadro de cuentas VOLUNTARIAS
• Objetivo:
– Suministrar la información que permita la
adopción de las decisiones correctas desde el
punto de vista del funcionamiento interno
eficiente de la empresa
CONTABILIDAD DE GESTIÓN III
• Finalidades
– Calcular los costes, generales e individuales
– Valorar los activos y la existencias
– Fijar precios de venta
– Analizar los resultados económicos
– Planificar y controlar la gestión
• Elaboración del presupuesto
CONTABILIDAD DE GESTIÓN IV
• Enfoque:
–Por departamentos
–Por producto o servicio
–Por actividad (ABC)
CONTABILIDAD DE GESTIÓN V
• Tipos de coste
– Fijos o variables
– Directos o indirectos
– Estándares y reales
– Coste unitario
CONTABILIDAD DE GESTIÓN VI
• Elementos de coste de un producto
– Materiales (directos e indirectos)
– Mano de obra (directa e indirecta)
– Coste indirecto de fabricación
Directo
Materiales
Indirecto Coste
indirecto Coste del
de producto
Indirecta fabricación
Mano de
obra
Directa
CONTABILIDAD DE GESTIÓN VII
• Enfoque de producción
– Coste primo:
• Materiales directos y la mano de obra directa
– Coste de conversión
• Mano de obra directa y costes indirectos de fabricación
Coste
Materiales Mano de
indirecto
directos obra
de
directa
fabricación
V= Valor
F= Funcionalidad
C= Coste
COMPARACIÓN ENTRE LA CONTABILIDAD
FINANCIERA Y LA CONTABILIDAD DE GESTIÓN
Recurso 1 Producto 1
Recurso 2 Servicio 2
Act. A Act. B Act….. Act.N
Recurso …. Producto M
Recurso N Servicio N
CONTABILIDAD ABC II
• Los costes basados en la actividad o costes ABC, son un
modelo de costes que identifica las actividades en una
organización y asigna el coste de los recursos aplicados en
cada actividad a todos los productos y servicios de acuerdo
con el consumo real de cada actividad.
FUNDAMENTAL EN LA LOGÍSTICA
CONTABILIDAD ABC IV
• VENTAJAS del cálculo de costes ABC frente al
método tradicional, como por ejemplo:
– Supera las barreras normales de los departamentos.
– Como consecuencia de su introducción, se puede
realizar un análisis más detallado para saber si una
actividad aporta valor o no.
– Se pueden utilizar múltiples inductores (generadores,
drivers) de coste para atribuir los costes de actividad
a diferentes productos o servicios.
CONTABILIDAD ABC V
• ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD ABC
– Productos o servicios
– Recursos:
• Materiales
• Mano de obra
• Tecnología, maquinaria y equipo
• Suministros
• Sistemas de información
Recurso 1 Producto 1
• Seguros
• Activos fijos productivos Recurso 2 Servicio 2
– Vehículos
• Repuestos
• Terrenos
• Capacidad administrativa
• Capacidad de ventas
• Base teórica
• Descripción
• Desarrollo
• Resultados
•Actividades AVA-NAVA
CONTABILIDAD ABC VII
Caso práctico – Base teórica
Enfoque contable tradicional
La contabilidad tradicional clasifica los gastos
por naturaleza, y cuando los trata analíticamente los
reparte en función de los departamentos en
que se generan o de los productos que se fabrican
La división de costes se plantea de
acuerdo al doble criterio:
Directos-Indirectos
Fijos-Variables
CONTABILIDAD ABC VII
Caso práctico – Base teórica
Enfoque ABC (activity based cost)
ABC busca conocer de una manera científica los costes
asociados a la realización de las actividades involucradas
en los procesos de negocio.
Las aplicaciones identificadas para el enfoque ABC
1) Reducción de costes
¿? ¿?
¿?
¿?
¿?
¿? ¿?
drivers
¿?
CONTABILIDAD ABC VII
Caso práctico – Base teórica
Esquema
CONTABILIDAD ABC VII
Caso práctico – Escenario
MADRID
ff
MILÁN
CONTABILIDAD ABC VII
Caso práctico – Identificación de actividades
preparación pedido
CONTABILIDAD ABC VII
Caso práctico – Alcance
(dificultades adicionales)
-Determinar las fuentes de los datos
LOGÍSTICA
VENTAS
CONTROL DE
DISTRIBUCIÓN CALIDAD
FACTURACIÓN
ATENCIÓN AL CLIENTE
ALMACÉN
IT
SE DETERMINAN AQUELLOS PROCESOS ASOCIADOS CON EL SERVICIO AL CLIENTE, DESDE LA TOMA
ALMACENAJE
Propio - Volumen
Terceros - Volumen
Insulares - Volumen/Peso
MANIPULACIÓN
Propia y Terceros - 50% Nº cajas / 50% Nº de líneas
Administración - Nº de pedidos
Preparación pedidos - 50% Nº cajas / 50% Nº de líneas
Preparación Exportación - Volumen/Peso
Cargos plataformas - Directamente al causante
CONTABILIDAD ABC VII
Caso práctico – Criterios de reparto
TRANSPORTE / DISTRIBUCIÓN
Interno - Peso
Maritimo - Volumen/Peso
Directos a clientes - Peso
Distribución regional - Peso
Distribución internacional - Peso
Pool de paletas - Nº de paletas
CONTABILIDAD ABC VII
Caso práctico – Criterios de reparto
SERVICIO CLIENTES
75% - Nº de pedidos
25% - Nº de lineas
IT
Cifra de ventas
CONTROL DE CALIDAD
Nº de cajas
DICCIONARIO
CONTABILIDAD CONSULTORES ACTIVIDADES
ABC
No son percibidas
como un valor por
el cliente
ACTIVIDADES NAVA
CONTABILIDAD ABC VII
Caso práctico – Análisis de actividades II
*
**
Reducir
PROPUESTA recursos
Gestión distribución
ACCIONES
Otras
Gestión facturación alternativas
General
ÁREA RECOMENDACIÓN
CONTABILIDAD ABC VII
Caso práctico – Ejemplo coste total
110
40
300 GESTIÓN PEDIDOS
GESTIÓN ALMACÉN
GESTIÓN DISTRIBUCIÓN
60 GESTIÓN FACTURACIÓN
GESTIÓN GENERAL
200
Cifras en (000€)
CONTABILIDAD ABC
Caso práctico – Ejemplo acciones NAVA
AUTOMATIZACIÓN ENTRADA
40 PEDIDOS
30
NO DEVOLUCIÓN
20
200
CONTROL DEL OPERADOR
LOGÍSTICO
SUPRESIÓN PAGOS POR
RECIBO
120 REDUCCIÓN GRUPOS DE
TRABAJO
Cifras en (000€)
LA LOGÍSTICA Y LAS FINANZAS
Estados financieros
Noviembre 2017
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Cuentas anuales I
Balance de situación
Cuenta de pérdidas y ganancias
Estado de cambios del patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Memoria
Requisitos de la información a incluir en las CCAA
Relevante
Fiable
Integra
Comparable
Clara
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Cuentas anuales II
Modelos de cuentas
Dependen del tamaño de la empresa
2 de las 3 condiciones durante 2 años consecutivos
Normal
Abreviadas
PYME
MICRO PYMES BS,M PYG NORMAL
ABREVIADAS ABREVIADAS
4. Derivados
1. Proveedores
3. Acreedores varios
7. Anticipos de clientes
b) Imputación al resultado del periodo por activos financieros disponibles para la venta
15. Diferencias de cambio
(Acciones y
participaciones en Resultados de Subvenciones,
Prima de patrimonio ejercicios Otras aportaciones Resultado del (Dividendo a Otros instrumentos Ajustes por donaciones y
Escriturado No exigido emisión Reservas propias) anteriores de socios ejercicio cuenta) de patrimonio neto cambios de valor legados recibidos TOTAL
• Recomendación:
– Lectura de la memoria de vuestra empresa
– Datos públicos recogidos en el registro mercantil
MEMORIA II
• Contenido:
– 1) Actividad de la empresa
– 2) Bases de presentación de la cuentas
• 2.1) Imagen fiel
• 2.2) Principios contables aplicados
• 2.3) Aspectos críticos de la valoración y estimación de la
incertidumbre
• 2.4) Comparación de la información
• 2.5) Agrupación de partidas
• 2.6) Elementos recogidos en varias partidas
• 2.7) Cambios en los criterios contables
• 2.8) Corrección de errores
• 2.9) Otra información
– 3) Aplicación de resultados
MEMORIA III
• Contenido (continuación)
– 4) Normas de registro y valoración
• 4.1) Inmovilizado intangible
• 4.2) Inmovilizado material
• 4.3) Inversiones inmobiliarias
• 4.4) Arrendamientos
• 4.5) Permutas
• 4.6) Instrumentos financieros
• 4.7) Coberturas contables
• 4.8) Existencias
• 4.9) Transacciones en moneda extranjera
• 4.10) Impuesto sobre beneficios
• 4.11) Ingresos y gastos
• 4.12) Provisiones y contingencias
• 4.13) Elementos de carácter medioambiental
• 4.14) Gastos de personal
• 4.15) Pagos basados en acciones
• 4.16) Subvenciones, donaciones y legados
• 4.17) Combinaciones de negocios
• 4.18) Negocios conjuntos
• 4.19) Criterios empleados en transacciones vinculadas
• 4.20) Activos no corrientes mantenidos para la venta
• 4.21) Operaciones interrumpidas
MEMORIA IV
• Contenido (continuación):
– 5) Inmovilizado material
– 6) Inversiones inmobiliarias
– 7) Inmovilizado intangible
• 7.1) Fondo de comercio
– 8) Arrendamientos y otras operaciones similares
• 8.1) Arrendamientos financieros
• 8.2) Arrendamientos operativos
– 9) Instrumentos financieros
• 9.1) Consideraciones generales
• 9.2) Información sobre la relevancia de los instrumentos financieros
en la situación financiera y los resultados de la empresa
• 9.3) Información relacionada con el balance
– Activos financieros
– Pasivos financieros
• 9.4) Información relacionada con PyG y PN
MEMORIA V
• Contenido (continuación):
– 10) Existencias
– 11) Moneda extranjera
– 12) Situación fiscal
• 12.1) Impuesto sobre beneficios
• 12.2) Otros tributos
– 13) Ingresos y gastos
– 14) Provisiones y contingencias
– 15) Información sobre el medio ambiente
– 16) Retribuciones a largo plazo al personal
– 17) Transacciones con pagos basados en instrumentos de
patrimonio
– 18) Subvenciones, donaciones y legados
MEMORIA VI
• Contenido (continuación):
– 19) Combinaciones de negocios
– 20) Negocios conjuntos
– 21) Activos no corrientes mantenidos para la venta y
operaciones interrumpidas
– 22) Hechos posteriores al cierre
– 23) Operaciones con partes vinculadas
– 24) Otras informaciones
• 24.1) Plantilla media
• 24.2) Plazos de pagos y saldos medios
• 24.3) Gastos pagados a auditores
– 25) Información segmentada
LA LOGÍSTICA Y LAS FINANZAS
Análisis de los estados financieros
Ratios financieros y contables
Noviembre 2017
RATIOS FINANCIEROS Y CONTABLES I
• Se basan en las relaciones entre los valores que
hemos obtenido como resultado de la ejecución
contable y están recogidos en los estados
financieros
• Utilidad:
– Comparar empresas
– Comparar sectores
– Ver la evolución en el tiempo de una misma empresa
– Evaluar el desempeño de los gestores
RATIOS FINANCIEROS Y CONTABLES II
• Los ratios se agrupan en diferentes categorías:
– Liquidez
– Actividad
– Deuda
– Ganancia
– Mercado
• Adicionalmente, resulta interesante también
conocer otros valores, absolutos o relativos. Ej:
cifra de ventas, rotación de clientes, existencias,
etc
ESTADOS FINANCIEROS – LOGIPRUEBA I
A C T I V O: 2013 2014 2015 2016
1,20
1,06 1,06
1,00 1,02
1,00
0,87 0,86
0,82
0,79
0,80
RATIO DE SOLVENCIA:
0,60
0,20
0,00
2013 2014 2015 2016
- Distancia a la quiebra
- Positivo si se mantiene por encima del valor 1.
- Se calcula dividiendo el total activo entre el pasivo corriente
más el pasivo no corriente
RATIO DE RENTABILIDAD ECONÓMICA
Número de días de
venta equivalentes al
saldo de clientes, valor
objetivo más bajo cuanto más
rápido se cobra,
objetivo deseable sería
acercarse a 60 días,
periodo de referencia
a efectos de la Ley de
Comercio.
LOGIPRUEBA – RESUMEN DE RATIOS
BENEFICIO OPERATIVO
VENTAS
MEDIDAS OPERACIONALES - INCONVENIENTES
BENEFICIO OPERATIVO
CAPITAL EMPLEADO
CAPITAL EMPLEADO= ACTIVO FIJO+EXISTENCIAS+DEUDORES-ACREEDORES
MEDIDAS OPERACIONALES
MEDIDAS OPERACIONALES
CASO LOGIPROP Y LOGOPER
5.000,00
Millares de euros
4.000,00
3.000,00
2.000,00
1.000,00
0,00
LOGIPROPIA
LOGOPER CAPITAL CIRCULANTE:
0,00
LOGIPROPIA
LOGOPER
LOGIPROPIA
LOGOPER
CASO LOGIPROP Y LOGOPER
Comparación del ratio de estabilidad
- Capacidad de financiar a largo
plazo nuestros inmovilizados.
4,50 4,35
- Se obtiene dividiendo la suma de
4,00 los fondos propios más el pasivo no
corriente entre el inmovilizado. Peor
3,50
cuanto más bajo.
3,00 - Se advierte la peor situación de
LOGIPROPIA, como resultado
2,50
2,01 de la financiación del
2,00 inmovilizado.
1,50
- Problema característico del
RATIO DE
periodo de crisis en España,
1,00
ESTABILIDAD financiar a corto plazo
0,50 inversiones a largo.
0,00
- Origen de muchas decisiones de
LOGIPROPIA
desinversión
LOGOPER
CASO LOGIPROP Y LOGOPER
Comparación del ratio de garantía
3,50 3,36 - Distancia a la quiebra
- Positivo si se mantiene por
3,00
encima del valor 1.
2,50
- Aceptable en ambos casos, pero
mejor para LOGOPER que
2,00
1,72
RATIO DE GARANTÍA
recoge los favorables resultados
1,50
del ejercicio
- Se calcula dividiendo el total
1,00 activo entre el pasivo corriente
0,50
más el pasivo no corriente
0,00
LOGIPROPIA
LOGOPER
CASO LOGIPROP Y LOGOPER
Comparación del ratio de rentabilidad
- Nos dice como se comportan los
2,50
resultados de explotación frente
a la inversión
2,03
2,00 - Debe ser positivo y mejor cuanto
más alto.
- Se calcula dividiendo el
1,50
resultado de explotación entre la
RATIO DE
inversión en inmovilizado y en
1,00
RENTABILIDAD existencias.
ECONÓMICA
- LOGOPER presenta una
0,50 situación de rentabilidad
0,50
- Este ratio está en el origen de
muchas decisiones de
0,00 desinversión y reestructuración
LOGIPROPIA
LOGOPER
CASO LOGIPROP Y LOGOPER
Comparación de la rotación de clientes
50,30 50,28
50,28
50,25
50,20
ROTACIÓN DE CLIENTES
50,15
50,10
50,05
50,00
LOGIPROPIA
LOGOPER
40.000.000,00
35.000.000,00
30.000.000,00
25.000.000,00
20.000.000,00
15.000.000,00
10.000.000,00
2.892.375,00 € 5.763.000,00 €
5.000.000,00
0,00
CIFRA DE VENTAS
LOGIPROP
D) RESULTADO DEL EJERCICIO LOGOPER
CASO LOGIPROP Y LOGOPER
Ratios explicados
R A T I O S: LOGIPROP LOGOPER
Inversión
en El servicio al cliente
inventario es el motivo fundamental
para mantener inventarios
Tipos de inventario
Inventario
CICLO ANTICIPACIÓN
STOCK DE SEGURIDAD
PROCESO
FIJO
TRANSITO
Tiempo
ANÁLISIS APLICADO
Caso práctico 1 – Existencias/estimación de ventas
Menos
Inventario
Producción VENTA
Más
VENTA
Nivel de servicio
Tiempo
ANÁLISIS APLICADO
Caso práctico 1 – Existencias/estimación de ventas
Reduciendo costes en un escenario de dificultades en la venta
ANÁLISIS APLICADO
Caso práctico 1 – Existencias/estimación de ventas
FACTORES DE LA DEMANDA
ANÁLISIS APLICADO
Caso práctico 1 – Existencias/estimación de ventas