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Administración General de Auditoría Fiscal Federal

Administración Central de Verificación y Evaluación de


Entidades Federativas en Materia de Coordinación Fiscal

Criterios complementarios al Sistema


Único de Información para Entidades
Federativas Integral (SUIEFI).

Fecha: Abril 2018

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ÍNDICE
Página

1. Abreviaturas 4
2. Objetivo 6
3. Subprograma Operativo Anual 7
3.1. Métodos sustantivos
3.2. Métodos de presencia fiscal
4. Subprograma de Apoyo a la Fiscalización (SAF) 9
4.1. Visitas domiciliarias
4.2. Dictámenes
4.3. Cumplimentaciones de Fallos y Sentencias
4.4. Revisiones Derivadas de Impuestos sobre Tenencia o uso de
Vehículos
5. Definiciones de métodos 10
5.1. Impuestos Internos
5.2. Dictámenes
5.3. Masivos
5.4. Acciones de Ejemplaridad
6. Avance del Programa 13
6.1. Impuestos Internos
6.2. Dictámenes
6.3. Cartas Invitación
6.4. Compulsas
6.5. Cumplimentaciones de Sentencias
6.6. Pagos provisionales del ISR, del IETU y retenciones del
ISR, IVA e IEPS
6.7. Pagos mensuales del IVA y del IEPS
6.8. Pagos provisionales y mensuales
6.9. Régimen de Incorporación Fiscal
6.10. Compensación de Saldos a Favor
6.11. Otras Acciones.
7. Otros Criterios de Avance de Programa 38
7.1. Cambio de domicilio
7.2. Órdenes de ampliación de visita domiciliaria al domicilio de
las Sucursales
7.3. Cambio de tipo de revisión
7.4. Dejar sin efectos
7.5. Conclusión anticipada

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7.6. Revisión de gabinete
7.7. Revisiones al sector primario
7.8. Suspensión del plazo
7.9. Imposición de multas
8. Cifras Cobradas, Virtuales y Liquidadas 43
8.1. Cifras cobradas
8.2. Cifras virtuales
8.3. Cifras liquidadas
9. Aspectos Generales 63
10. Anexo 68

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1. ABREVIATURAS

ACAJAFF Administración Central de Apoyo Jurídico de Auditoría Fiscal


Federal.

ACATF Administración Central de Análisis Técnico Fiscal

ACOFN Administración Central de Operación de la Fiscalización


Nacional.

ACPP Administración Central de Planeación y Programación de


Auditoría Fiscal Federal.

ACVEEFMCF Administración Central de Verificación y Evaluación de


Entidades Federativas en Materia de Coordinación Fiscal

ADAF Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal

ADJ Administración Desconcentrada Jurídica

AGAFF Administración General de Auditoría Fiscal Federal.

AVEEFMCF “1” Administración de Verificación y Evaluación de Entidades


Federativas en Materia de Coordinación Fiscal “1”.

AVEEFMCF “2” Administración de Verificación y Evaluación de Entidades


Federativas en Materia de Coordinación Fiscal “2”.

AVEEFMCF “3” Administración de Verificación y Evaluación de Entidades


Federativas en Materia de Coordinación Fiscal “3”.

CCA Convenio de Colaboración Administrativa

CFF Código Fiscal de la Federación.

CPI Contador Público Inscrito.

DI’s Diferencias de Impuestos.

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EF’s Entidades Federativas.

EFA’s Estrategias de Fiscalización para el Auditor para Entidades


Federativas.

Estrategia de Operación para el Reintegro de Incentivos


EPOPIE Económicos, derivados de la Colaboración Administrativa en
Materia Fiscal Federal

FOFIR Fondo de Fiscalización y Recaudación

IDE Impuesto a los Depósitos en Efectivo.

IEPS Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.

IETU Impuesto Empresarial a Tasa Única.

ISR Impuesto Sobre la Renta.

IVA Impuesto al Valor Agregado.

LFDC Ley Federal de Derechos del Contribuyente

POA Programa Operativo Anual.

PRODECON Procuraduría para la Defensa del Contribuyente

RFC Registro Federal de Contribuyentes.

RIF Régimen de Incorporación Fiscal

SAF Subprograma de Apoyo a la Fiscalización.

Sistema Único de Información para Entidades Federativas


SUIEFI
Integral.

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2. OBJETIVO

Establecer los lineamientos generales que observarán las unidades fiscalizadoras


de las Entidades Federativas para reportar en el Sistema Único de Información para
Entidades Federativas Integral, los resultados de los actos de fiscalización en
materia de impuestos internos, practicados al amparo del Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal, con el propósito de dar cumplimiento al
Programa Operativo Anual.

De acuerdo con la clasificación de los actos de fiscalización contenidos en el POA,


su control y seguimiento se efectuará en dos vertientes, a través del:

 Programa Operativo Anual (POA), mismo que se integra por las metas de los
métodos en él previstos.

 Control y seguimiento de las acciones denominadas de Apoyo a la


Fiscalización (SAF), cuyo propósito es el de reconocer el trabajo realizado
por las unidades fiscalizadoras de las Entidades Federativas como parte de
su labor de fiscalización, a través de acciones adicionales al POA.

 Acciones de Ejemplaridad.

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3. SUBPROGRAMA OPERATIVO ANUAL

Actos de fiscalización

Los actos de fiscalización que se consideran para efecto de la determinación del


avance del POA, se clasifican en:

3.1. Métodos Sustantivos

A. Visitas Domiciliarias

 Auditoría integral (terminadas con y sin observaciones).


 Auditoría integral derivada del dictamen (terminadas con y sin
observaciones).
 Auditoría a renglón específico (terminadas con y sin observaciones).
 Auditoría a renglón específico derivada de dictamen (terminadas con y
sin observaciones).
 Auditoría rápida (terminadas con y sin observaciones).
 Auditoría rápida derivada de dictamen (terminadas con y sin
observaciones).
 Visita Domiciliaria de pagos provisionales (terminadas con y sin
observaciones).
 Visita Domiciliaria de pagos provisionales derivada de dictamen
(terminadas con y sin observaciones).

B. Revisiones de Gabinete

 Revisión integral (terminadas con y sin observaciones).


 Revisión integral derivada de dictamen (terminadas con y sin
observaciones).
 Revisión a renglón específico (terminadas con y sin observaciones).
 Revisión a renglón específico derivada de dictamen (terminadas con y sin
observaciones).
 Revisión rápida (terminadas con y sin observaciones).
 Revisión rápida derivada de dictamen (terminadas con y sin
observaciones).
 Revisión de Gabinete de pagos provisionales (terminadas con y sin
observaciones).
 Revisión de Gabinete de pagos provisionales derivada de dictamen
(terminadas con y sin observaciones).
 Compulsas Externas (terminadas)

C. Dictámenes

 Revisión de papeles de trabajo Estados Financieros General (terminadas


con y sin observaciones).
 Revisión de papeles de trabajo régimen simplificado (terminadas con y
sin observaciones).

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 Revisión de papeles de trabajo por enajenación de acciones (terminadas
con y sin observaciones).
 Revisión de papeles de trabajo a Donatarias. (terminadas con y sin
observaciones)
 Revisión de diferencias de impuestos por pagar (DI’s) determinadas por
Contador Público Inscrito, las practicadas al amparo de cartas invitación
(terminadas con observaciones).

Las Visitas Domiciliarias o Revisiones de Gabinete, derivadas de cartas


invitación terminadas sin observaciones emitidas para requerir las
Diferencias de Impuestos por pagar (DI), se cuantificarán en el avance del
cumplimiento de la meta concertada, ya sea Visita Domiciliaria o Revisión de
Gabinete, según sea el caso.

D. Régimen de Incorporación Fiscal

 Visita domiciliaría, a contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal


con y sin cambio de régimen (con y sin observaciones).
 Revisión de Gabinete, a contribuyentes del Régimen de Incorporación
Fiscal con y sin cambio de régimen (con y sin observaciones).

3.2. Métodos de Presencia Fiscal

A. Visitas Domiciliarias

Verificación de Expedición de Facturas Electrónicas, (terminadas con y sin


observaciones).

B. Masivos

 Cartas invitación (terminadas con observaciones).


 Cartas invitación (terminadas sin observaciones), siempre y cuando se
genere una visita domiciliaria o una revisión de gabinete dentro del plazo
normado de 15 días hábiles posteriores al vencimiento de la carta.

B1. Subprograma PEEH4 “Programa de Cumplimiento Presencial”


(PCP).

C. Cumplimentaciones

 Cumplimentación de fallos y sentencias en las que se declara la nulidad


para efectos de reponer todo o parte del procedimiento.

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4. SUBPROGRAMA DE APOYO A LA FISCALIZACIÓN (SAF)

4.1. Dictámenes

 Las revisiones de papeles de trabajo con y sin observaciones que no


cumplan con los procedimientos para evaluar al CPI.
 Revisión de diferencias de impuestos determinadas por Contador Público
Inscrito (DI’s sin observaciones), requeridas a través de carta invitación.
 Revisión automática del dictamen (R.C.).

4.2. Cumplimentaciones de Fallos y Sentencias.

Cumplimentación de fallos y sentencias en las que se declara la nulidad lisa y llana


del procedimiento

4.3. Revisiones derivadas de impuestos estatales.

Revisiones derivadas de impuestos sobre tenencia o uso de vehículos y sobre


automóviles nuevos, emitidas bajo los subprogramas PEEG9-Impuesto sobre
tenencia y PLY18-ISAN terminadas con y sin observaciones.

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5. DEFINICIONES DE MÉTODOS

A. Actos de Fiscalización.

El cumplimiento del Programa Operativo Anual expresa los resultados de la


operación fiscalizadora, por lo que la producción en los distintos métodos de revisión
se cuantificará por revisión terminada y no por ejercicio o impuesto, salvo en los
casos en que la normatividad lo permita o así lo indique.

Los esfuerzos para fiscalizar bajo un esquema de profundidad se desarrollarán a


través de Visitas Domiciliarias, Revisiones de Gabinete y Dictámenes.

5.1. Impuestos Internos

Visitas Domiciliarias

Son actos de fiscalización que las autoridades realizan en el domicilio fiscal,


establecimiento o local manifestados por el contribuyente, con la finalidad de verificar
y comprobar si dicho contribuyente, responsable solidario o terceros relacionados
con él, han cumplido con sus obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales
y/o aduaneras, y consisten en la revisión directa de la contabilidad (incluidos datos,
informes, etc.), así como la revisión de declaraciones y comprobantes de pago de
contribuciones, bienes o mercancías.

Esta revisión tiene por objeto verificar la situación fiscal del contribuyente y, en su
caso, determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios.

 Dentro de las visitas domiciliarias se contemplan, entre otras, las siguientes:


 Revisión de pagos provisionales de ISR y de IETU, retenciones de ISR, de IVA
y de IEPS, y pagos mensuales de IVA y de IEPS.
 Revisión del IEPS causado sobre enajenación de gasolinas.
 Compulsas (externas).

Revisión de Gabinete.

Es el ejercicio de facultades de comprobación que llevan a cabo las autoridades


fiscales mediante la solicitud de información, datos o documentación o de la
contabilidad o parte de ella. Se realiza en las oficinas de la propia autoridad, con el
fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Para efecto de lo anterior, se solicita al contribuyente que presente ciertos datos en
las oficinas de la autoridad fiscal, en forma impresa o en medios magnéticos, los
informes, documentos, estados de cuenta, etc., que en su conjunto integran su
contabilidad.

Dentro de las Revisiones de Gabinete se contemplan, entre otras, las siguientes:

 Revisión de pagos provisionales de ISR y de IETU, retenciones de ISR, IVA y


de IEPS, y pagos mensuales de IVA y de IEPS.

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 Revisión del IEPS causado sobre enajenación de gasolinas.
 Revisión de Dictámenes de estados financieros, donatarias autorizadas y
enajenación de acciones.
 Compulsas (externas).

5.2. Dictámenes.

Diferencias de Impuestos.

Son aquellas contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su


carácter de retenedor o recaudador, que son reveladas por el CPI en el dictamen
que emite como resultado de la auditoría practicada para efectos fiscales a los
estados financieros del contribuyente, y que se encuentran pendientes de pago.

Dictamen de Estados Financieros

El dictamen es el documento que formula el Contador Público Inscrito, de acuerdo


con lo establecido en el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y en términos
de lo establecido en las normas de auditoría, en el que emite su opinión sobre la
situación fiscal de un contribuyente que dictamina sus estados financieros.

Dictamen por Enajenación de Acciones.

El dictamen de enajenación de acciones es el documento que formula el CPI de


acuerdo con las disposiciones de los Reglamentos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, del Código Fiscal de la Federación y en términos de las Normas y
Procedimientos de auditoría, en el que emite su opinión respecto al Impuesto sobre
la Renta de una operación de enajenación de acciones.

Revisión de Papeles de Trabajo (Dictámenes).

Es el acto de fiscalización mediante el cual se revisa el documento que el Contador


Público Inscrito presenta ante la autoridad fiscal en fecha predeterminada, en el que
expresa su opinión relativa a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado
sobre la situación fiscal del contribuyente.

5.3. Masivos

Cartas Invitación.

Es la invitación que se realiza a los contribuyentes para que regularicen su situación


fiscal, lo cual no constituye el inicio de facultades de comprobación. Este
procedimiento busca abarcar una mayor cobertura de contribuyentes que han
incumplido sus obligaciones fiscales, cuyo comportamiento representa un bajo
riesgo para la autoridad y que presentan adeudos fiscales de bajo monto,
manteniendo la presencia fiscal y abatiendo el costo administrativo que implica el
ejercicio de facultades de comprobación.

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Verificaciones de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet, Verificaciones
para el cumplimiento de obligaciones fiscales, relacionadas con la destrucción
de envases vacíos que contenían bebidas alcohólicas y Marbetes.

Son aquellas acciones que se realizan a través de Visitas Domiciliarias dirigidas a


contribuyentes que cuentan con establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos
y semifijos en la vía pública, siempre que se encuentren abiertos al público en
general, con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en
materia de expedición, entrega y/o puesta a disposición del cliente de los
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) o Factura Electrónica. También
comprenden aquellas acciones que se practiquen para revisar el cumplimiento de
obligaciones fiscales relacionadas con la destrucción de envases vacíos que
contenían bebidas alcohólicas y/o Marbetes.

Cumplimentación de Sentencias.

Es el acto administrativo derivado de una Visita Domiciliaria o Revisión de Gabinete


que tienen por objeto llevar a cabo la obligación impuesta a la autoridad fiscal dentro
de una resolución o sentencia.

5.4. Acciones de Ejemplaridad

Clausuras.

Se refiere a los casos de reincidencia de contribuyentes por incumplir con la


obligación fiscal de emitir Facturas Electrónicas y/o que las emitidas no cumplen los
requisitos legales, de conformidad con los artículos 29 y 29-A del CFF, y la autoridad
fiscal procedió a la clausura del establecimiento o local comercial donde se realiza
el acto de fiscalización y se decreta la reincidencia, conforme a lo establecido en el
artículo 84 Frac. IV de CFF.

Liquidación por Responsabilidad Solidaria.

Es el acto administrativo por medio del cual la autoridad fiscal puede hacer exigible
el pago de los créditos fiscales a cargo del deudor principal, que es el contribuyente
obligado al pago, de conformidad con las leyes fiscales respectivas.

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6. AVANCE DE PROGRAMA

6.1. Impuestos Internos.

En materia de impuestos internos, el método de revisión autorizado y los montos de


presuntivas deberán apegarse a la normatividad específica vigente.

Las solicitudes de información a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores deberán


efectuarse oportunamente y sólo en los casos de excepción que lo justifiquen,
aplicando al efecto las pruebas selectivas que procedan.

El avance y cumplimiento del POA se cuantificará a partir de los resultados que


deriven de los actos de fiscalización practicados por las EF´s, con base en las
propuestas que les envíe la AGAFF en materia de impuestos internos, las
autorizadas por la ACPPAFF y las que ellas mismas generen EF´s

6.1.1. Reporte de actos terminados.

El reporte en el SUIEFI de los actos terminados deberá efectuarse en el mismo mes


en que éstos se concluyan, o a más tardar en el mes siguiente, con independencia
del año en que hubieran sido emitidos o iniciados, con excepción de las revisiones
terminadas en el mes de diciembre, mismas que deberán reportarse a más tardar
durante el plazo que se otorga para la captura del cierre del mes de diciembre.

El expediente que se forme con motivo de una revisión deberá integrarse y enviarse
una vez concluido al archivo de la Entidad Federativa para su guarda y custodia, en
un plazo no mayor a 10 días hábiles siguientes al cierre de cada mes.

Los presentes criterios aplican para la cuantificación de la totalidad de actos


terminados en el año, con independencia del año en que hubieran sido emitidos o
iniciados.

6.1.1.1 El reporte de los actos terminados por autocorrección deberá efectuarse


observando las reglas que a continuación se señalan:

A. En el caso de revisiones terminadas por autocorrección total, las áreas


operativas, mostrarán, es decir pondrán a la vista del personal del área de
Programación de la Entidad Federativa, la siguiente documentación, misma que
deberá estar integrada en el expediente abierto de la revisión respectiva:

1. Visitas domiciliarias.

1.1 Cuando la autocorrección ocurra dentro de los primeros tres meses del plazo
para concluir la visita y una vez agotados los procedimientos de revisión se
confirme la autocorrección total; la documentación será la siguiente:

 Acta Parcial que se levante para consignar la recepción, de la


declaración de corrección que haya presentado el contribuyente.

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 Acta Final en la que se hace constar la aceptación de la corrección fiscal
total y se comunica la conclusión de la visita domiciliaria.

1.2 Cuando la autocorrección ocurra después de tres meses de iniciada la visita,


ya sea antes o después de la última acta parcial, pero antes del acta final;
considerando que las EFA’s vigentes en materia de autocorrección señalan
que, en este supuesto y en caso de autocorrección total y a satisfacción de
la autoridad, no será necesario levantar UAP ni Acta Final, la
documentación será la siguiente:

 Acta Parcial que se levante para consignar la recepción, de la


declaración de corrección que haya presentado el contribuyente.
 Oficio emitido al contribuyente en el que se hace constar la corrección
fiscal y se comunica la conclusión de la visita domiciliaria, así como la
constancia que acredite su notificación.
 En su caso, primer folio de la Última Acta Parcial.

1.3 Cuando la autocorrección ocurra después de levantada el Acta Final y dentro


del plazo para emitir la liquidación, y se trate de autocorrección total a
satisfacción de la autoridad; la documentación será la siguiente:

 Oficio emitido al contribuyente para comunicarle la recepción, de la


declaración de corrección que haya presentado.
 Oficio emitido al contribuyente en el que se hace constar la corrección
fiscal, así como el documento que acredite su notificación.
 Primer y último folio del Acta Final.

2. Revisiones de Gabinete.
2.1 Cuando la autocorrección ocurra dentro de los primeros tres meses del plazo
para concluir la revisión, y una vez agotados los procedimientos de revisión
que confirme la autocorrección total; la documentación será la siguiente:

 Oficio emitido al contribuyente para comunicarle la recepción de la


declaración de corrección que haya presentado.
 Oficio de conclusión emitido al contribuyente en el que se hace constar
la aceptación de la corrección fiscal total.

2.2 Cuando la autocorrección ocurra después de tres meses de iniciada la


revisión y antes de emitir el oficio de observaciones; considerando que las
EFA’s vigentes en materia de autocorrección señalan que, en este supuesto
y en caso de autocorrección total y a satisfacción de la autoridad, no será
necesario emitir el oficio de observaciones, la documentación será la
siguiente:

 Oficio emitido al contribuyente para comunicarle la recepción de la


declaración de corrección que haya presentado.

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 Oficio emitido al contribuyente en el que se hace constar la corrección
fiscal y se comunica la conclusión de la revisión de gabinete, así como
la constancia de notificación.

2.3 Cuando la autocorrección ocurra después de emitido el oficio de


observaciones y dentro del plazo para emitir la liquidación y se trate de
autocorrección total a satisfacción de la autoridad; la documentación será la
siguiente:

 Oficio emitido al contribuyente para comunicarle la recepción de la


declaración de corrección que haya presentado.
 Oficio emitido al contribuyente en el que se hace constar la corrección
fiscal y el documento que acredite su notificación.
 Primera hoja del oficio de observaciones y su constancia de notificación.

B. En aquellas revisiones en las cuales la autoridad no detecte observaciones en el


ejercicio y/o periodo sujeto a revisión y por ello el acto deba concluir sin
observaciones, sin embargo, el contribuyente revisado presente declaraciones
normales extemporáneas o complementarias por ejercicios o periodos anteriores
o posteriores al revisado, después del inicio de la revisión y hasta la fecha en
que ésta concluya, para efectos del SUIEFI, se reportarán terminadas por
autocorrección.

En ningún caso se deberán considerar las correcciones aritméticas.

Para estos casos, las áreas operativas, pondrán a la vista del personal del área
de Programación de la Entidad Federativa la siguiente documentación, la cual
deberá estar integrada en el expediente de la revisión respectiva:

Visitas Domiciliarias.
 Primer folio del acta final.
 Copia de las declaraciones normales extemporáneas o complementarias
presentadas por el contribuyente por ejercicios o periodos anteriores o
posteriores al revisado, o bien de la impresión de Cuenta Única Nacional,
DARÍO o cualquier otro documento oficial que compruebe este hecho.
 Último folio del acta final donde aparezcan las firmas de los
comparecientes (contribuyente o su representante legal, autoridad fiscal
y testigos de asistencia).

Revisiones de Gabinete.
 Primera hoja y última del oficio de conclusión de la revisión.
 Constancia de notificación del oficio de conclusión de la revisión.
 Copia de las declaraciones normales extemporáneas o complementarias
presentadas por el contribuyente por ejercicios o periodos anteriores o
posteriores al revisado, o bien de la impresión de Cuenta Única Nacional,
DARÍO o cualquier otro documento oficial que compruebe este hecho.

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C. Cuando el contribuyente pague las contribuciones omitidas el mismo día en que
le fue dejado el citatorio para notificar la orden respectiva o bien en el que le fue
notificado el acto de fiscalización, siempre y cuando la Entidad Federativa
desahogue los procedimientos que confirmen que el pago realizado cubre los
adeudos fiscales a cargo del contribuyente, debiendo constar esta circunstancia
en la última acta parcial, acta final, oficio de observaciones o de conclusión,
según se trate, y la autoridad cuente con el comprobante sellado de la institución
en que se efectuó el pago en el que conste que la fecha en que éste se realizó,
coincide con la fecha del citatorio aludido o de la orden respectiva y la hora del
pago sea posterior a la notificación del citatorio o la orden.

En ningún caso se deberán considerar las correcciones por errores aritméticos o


de llenado en la(s) declaración (es).

Este criterio no es aplicable a cartas invitación.

6.1.1.2 Las visitas domiciliarias y revisiones de gabinete terminadas por


autocorrección, se cuantificarán como sigue:

a) Para lo dispuesto en los puntos 1.1. y 2.1. del numeral anterior, el acto
cuantificará como revisión terminada con base en la fecha de notificación del
acta final al contribuyente, dicha fecha se capturará en el campo “Fecha de
terminación”; y para las revisiones de gabinete, con la fecha de notificación del
oficio de conclusión de la revisión, la cual se capturará en el campo “Fecha de
terminación”

b) Para lo dispuesto en los puntos 1.2. y 2.2. del numeral anterior, el acto se
cuantificará como revisión terminada con base en la fecha de notificación del
oficio emitido al contribuyente, en el que se hace constar la corrección fiscal y
se comunica la conclusión de la visita domiciliaria o revisión de gabinete, dicha
fecha deberá registrarse en el campo “Fecha de terminación” del SUIEFI.

En el caso de visitas domiciliarias dicha fecha deberá registrarse también en


el campo del SUIEFI denominado “Fecha de Acta Final/Oficio Obs. o
Conclusión” y de ser el caso, en la “Fecha de la Última Acta Parcial”.

En cuanto a los campos “Primer Folio”, “Folio (Autocorrección)” y “Último Folio


(Firmas)” deberán de capturar el número de oficio emitido al contribuyente en
el que se hace constar la aceptación de la corrección fiscal total y se comunica
la conclusión de la visita domiciliaria.

En el caso de revisiones de gabinete no será necesario capturar información


en los campos denominados “Fecha de Acta Final/Oficio Obs. o Conclusión”,
“Fecha de la Última Acta Parcial”, “Primer Folio”, “Folio (Autocorrección)” y
“Último Folio (Firmas)”.

c) Para lo dispuesto en los puntos 1.3. y 2.3. del numeral anterior, esto es, en el
plazo de 6 meses con que cuenta la autoridad para emitir la resolución a
que se refiere el artículo 50 del CFF, el acto se cuantificará como revisión

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terminada con base en la fecha de notificación del oficio emitido al
contribuyente, en el que se hace constar la corrección fiscal y se comunica la
conclusión de la visita domiciliaria o revisión de gabinete, el registro de la
terminación del acto se realizará como sigue:

En Visitas Domiciliarias, se deberá registrar en el campo “fecha de término” la


fecha en que se notificó al contribuyente el oficio de conclusión y en el campo
“Acta Final”, la fecha del acta a que se refiere el artículo 46-A del CFF.

Tratándose de Revisiones de Gabinete, se deberá registrar en el campo “fecha


de término” la fecha en que se notificó al contribuyente el oficio de conclusión
de la revisión y en el campo “Acta Final”, la fecha del oficio de observaciones
a que se refiere el artículo 46-A del CFF.

En el caso de revisiones de gabinete no será necesario capturar información


en los campos denominados “Fecha de Acta Final/Oficio Obs. o Conclusión”,
“Fecha de la Última Acta Parcial”, “Primer Folio”, “Folio (Autocorrección)” y
“Último Folio (Firmas)”.

6.1.1.3. Tratándose de revisiones terminadas por Liquidación y de conformidad con


lo previsto en el artículo 46-A del CFF: “Las autoridades fiscales deberán concluir la
visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisión de la
contabilidad de los mismos que se efectúe en la oficinas de las propias autoridades,
dentro de un plazo máximo de doce meses contado a partir de que se notifique a los
contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación….”; por lo que el registro
deberá realizarse conforme a lo siguiente:

Visitas Domiciliarias. Se registrará en el campo “fecha de término” la fecha en que


se levantó el Acta Final.

Revisiones de Gabinete. Se registrará en el campo “fecha de término” la fecha en


que se notificó al contribuyente el Oficio de Observaciones. Es preciso señalar que
ésta última fecha también deberá capturarse en el campo “Acta Final”.

Para la captura de la resolución (liquidación) y conforme lo dispone el artículo 50 del


CFF: “…determinarán las contribuciones omitidas mediante resolución que se
notificará personalmente al contribuyente, dentro de un plazo máximo de seis meses
contado a partir de la fecha en que se levante el acta final de la visita o, tratándose
de la revisión de la contabilidad de los contribuyentes que se efectúe en las oficinas
de las autoridades fiscales…” se observará lo siguiente:

Tanto en el caso de Visitas Domiciliarias como en Revisiones de Gabinete, en cuanto


se emita la resolución, deberán capturarse en el SUIEFI los datos relativos “Fecha
del oficio de liquidación” y “Número del oficio de liquidación”.

Adicionalmente, deberá capturarse la fecha relativa a la notificación de la resolución.

Es importante señalar que, por cada una de las revisiones que se reporten
terminadas por liquidación, la Entidad deberá contar con el oficio mediante el cual

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envíen la liquidación para su notificación y cobro, con el acuse de recibo del área de
recaudación de la Entidad, fechas que serán obligatorias registrar en el SUIEFI.

Las revisiones terminadas por liquidación se cuantificarán en el mes y año en el que


se reporten en el campo “fecha de informe”, siempre que ésta y la del oficio de
liquidación correspondan al mismo año.

Ejemplo:

Fecha del oficio Fecha de Observaciones


de liquidación informe
10 / Abril / 2017 2 / Mayo / 2017 El acto se cuantifica en el mes de mayo
de 2017.
26 / Dic / 2017 20 / Ene / 2018 El acto no es cuantificable en 2017 ni
2018. Será cuantificable siempre y
cuando se reporte antes del corte de
diciembre 2017.

6.1.1.4. Ampliación del plazo para la Liquidación o Autocorrección de conformidad


con el Art. 16 y 18 de la Ley Federal de Derechos al Contribuyente (LFDC) y
conforme lo señala la EFA vigente que dice:

 “CORRECCIÓN DESPUÉS DE LEVANTADA EL ACTA FINAL, PERO


DENTRO DEL ÚLTIMO MES DEL PLAZO PARA EMITIR LA LIQUIDACIÓN.

En los casos en que el contribuyente entregue la declaración de corrección


después de la conclusión de la visita domiciliaria y en el último mes de los 6
con que cuenta la autoridad para emitir la resolución determinativa de crédito
fiscal, sin que la autoridad fiscal haya emitido tal resolución.

Se procederá a su revisión y siempre que las autoridades verifiquen que el


contribuyente se ha corregido en su totalidad, deberá comunicar dicha
corrección al contribuyente mediante oficio y en un plazo de un mes, contado
a partir de la fecha en la que la autoridad fiscal haya recibido la declaración
de corrección fiscal.

Ahora bien, en caso de que el contribuyente no se haya corregido en su


totalidad, la autoridad contará con un plazo de un mes adicional al de los seis
meses al que se refiere el artículo 50 del CFF y 18 de la citada Ley, para
llevar a cabo la determinación de las contribuciones omitidas que en su caso
procedan.”

El registro de la terminación del acto se realizará como sigue:

 Para la liquidación, se deberá capturar en el SUIEFI la fecha del oficio de la


liquidación en el campo denominado Fecha de Oficio del apartado de
Liquidación, la cual será un mes adicional a los 6 meses que están
determinados para la liquidación.

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 Para la Autocorrección total, se deberá capturar en el SUIEFI la fecha de
oficio de conclusión en el campo denominado Fecha de Terminación, la cual
será un mes adicional a los 6 meses que están determinados para la
liquidación.

El acto se cuantificará como revisión terminada en tiempo y forma.

6.1.1.5. Las visitas domiciliarias terminadas sin observaciones, se cuantificarán


como acto terminado en el SUIEFI con la fecha de notificación del acta final, misma
que deberá capturarse en el campo “fecha de término”. Las revisiones de gabinete,
con la fecha de notificación del oficio de conclusión de la revisión, la cual deberá
capturarse en el campo “fecha de término”. En ambos casos dicha fecha deberá
registrarse también en el campo denominado “Fecha de Acta Final/Oficio Obs. o
Conclusión”.

Deberá capturarse en el SUIEFI la fecha del memorándum con el que se envíe el


expediente al archivo para su guarda y custodia, en el que conste el acuse de recibo
de éste.

Las revisiones terminadas sin observaciones se cuantificarán en el mes y año en el


que se reporten de acuerdo a la fecha de informe, siempre que ésta y la de término
correspondan al mismo año.

Ejemplo:

Fecha de Fecha de Observaciones


término informe
10 / Abril / 2017 2 / Mayo /2017 El acto se cuantifica en el mes de mayo
de 2016
12 / Dic / 2017 3 / Feb / 2018 El acto no es cuantificable en 2016 ni
2017. Será cuantificable siempre y
cuando se reporte antes del corte de
diciembre 2017.

6.1.1.6. Verificaciones de Expedición de Facturas Electrónicas.

Las Verificaciones de Expedición de Facturas Electrónicas que concluyan con y sin


observaciones, se cuantificarán como actos productivos para efectos del POA.

Una Verificación de Expedición de Facturas Electrónicas concluye con


observaciones si como resultado del primer acto realizado se impone una multa o en
segunda o posteriores ocasiones se clausura al contribuyente.

19
Las Verificaciones sobre la Expedición de Facturas Electrónicas se cuantificarán
como revisión terminada con base en la fecha de recepción (acuse de recibo) por
parte del área recaudadora de la Entidad del oficio de envío, para notificación y
cobro, del oficio de imposición de la multa al contribuyente por las irregularidades
detectadas en la verificación practicada por la autoridad fiscal, y en el segundo caso
de clausuras, con la fecha del oficio en que la autoridad fiscalizadora determina dicha
sanción. No obstante, en ambos casos, deberán capturar en el SUIEFI en el campo
denominado “Fecha del Término” la fecha del acta de verificación única; asimismo,
las terminadas sin observaciones se cuantificarán con la fecha del acta que al efecto
se emita, misma que deberá capturarse en el campo fecha de término.

Las verificaciones sobre la expedición de facturas electrónicas, terminadas con la


imposición de multa se reportarán terminadas por liquidación y la multa se reportará
como cifra liquidada. Cuando el contribuyente efectúe el pago, se deberá realizar el
procedimiento de disminución de cifra liquidada a cobrada.

A fin de realizar la captura de estos actos en el SUIEFI, deberá de observarse lo


dispuesto en el Manual de Operación del Módulo de Seguimiento a Revisiones
vigente.

En el caso de que el contribuyente realice el pago de la multa antes de que le sea


notificado el oficio de imposición de multa, se deberán realizar las siguientes
acciones:

 Verificar que el pago realizado cubra el monto de la multa.


 Verificar que el pago efectuado se haya reflejado en los sistemas
recaudatorios del Estado.
 Registrar en el sistema SUIEFI la terminación como autocorrección
capturando el importe de la multa como cifra cobrada antes de la terminación.
 El acto se debe considerar como terminado con la fecha en la que fue pagada
la multa, misma que se debe registrar como fecha de término.

En caso de reincidencia del contribuyente infractor procederá la clausura del


establecimiento con base al artículo 75 del Código Fiscal de la Federación.

Con la finalidad identificar y contabilizar las Verificaciones de Comprobantes


Fiscales a las cuales se les realizó una Clausura, se registrará en el Módulo de
Seguimiento a Revisiones, de conformidad a lo siguiente:

 Ingresar el apartado de Liquidación.


 Registrar en el campo denominado “Causas o Motivos del porqué no se han
hecho efectivos los Créditos”, lo siguiente CLAUSURA DD-MM-AAAA.

Cabe aclarar que DD-MM-AAAA, corresponde a la fecha de la clausura.

Ejemplo: para una clausura con fecha de 5 de junio de 2017, se deberá capturar en
el campo citado solamente lo siguiente:

20
CLAUSURA 05-06-2017

Las clausuras continúan siendo procedimientos obligatorios en los términos de Ley


establecidos.

6.2. Dictámenes.

6.2.1. Revisión de Papeles de Trabajo.

Las revisiones de papeles de trabajo terminadas con y sin observaciones, se


cuantificarán para el cumplimiento de las metas del POA y deberán reportarse en el
SUIEFI:

6.2.1.1 En la revisión de papeles de trabajo se detectan irregularidades con


repercusión fiscal para el contribuyente.

a) El CPI comparece ante la autoridad para la revisión de sus papeles de


trabajo y se detectan indicios de irregularidad fiscales. Se registrará en el
campo tipo de término “autocorrección” y “Fecha de Terminación” la fecha
del acta del Comité de Seguimiento y Evaluación de Resultados donde se
presente el caso, para proponer al Comité que se continúe con el
procedimiento secuencial del dictamen.

Para este caso se deberán capturar los siguientes campos en el sistema:

 ¿Se derivó un acto de Visita o Gabinete?: Indicar el resultado de la


decisión del Comité de Seguimiento y Evaluación de Resultados (Si
ó No).
 En el apartado de observaciones de la opción de Grado de Avance:
Indicar el número de orden de Gabinete o Visita Domiciliaria, siempre
y cuando la opción en el campo anterior se capture “Si”.

b) Si como resultado de la revisión de papeles de trabajo, el contribuyente


dictaminado presenta declaración y paga o corrige su situación fiscal. Se
registrará en el campo tipo de término “autocorrección” “Fecha de
Terminación” la fecha del acta del Comité de Seguimiento y Evaluación de
Resultados en que conste la decisión de que se continúe o no con el
procedimiento secuencial del dictamen, situación que también deberá
asentarse en la tarjeta de control de órdenes respectiva.

Para este caso se deberán capturar los siguientes campos en el sistema:

 ¿Se derivó un acto de Visita o Gabinete?: Indicar el resultado de la


decisión del Comité de Seguimiento y Evaluación de Resultados (Si ó
No).
 En el apartado de observaciones de la opción de Grado de Avance:
Indicar el número de orden de Gabinete o Visita Domiciliaria, siempre
y cuando la opción en el campo anterior se capture “Si”.

21
6.2.1.2 En la revisión de papeles de trabajo no hay repercusión fiscal en la situación
del contribuyente.

a) El CPI comparece en el plazo establecido en el oficio en el cual se le


solicita la exhibición de sus papeles de trabajo y presenta éstos y como
único resultado se detectan deficiencias en su actuación profesional. Se
registrará en el campo tipo de término “sin observaciones” y “Fecha de
Terminación” aquella en la cual se haya presentado el caso al Comité de
Seguimiento y Evaluación de Resultados. Asimismo, se deberá de
integrar el expediente de actuación profesional y turnarse a la ACOFN de
la AGAFF.

Para este caso se deberán capturar los siguientes campos en el sistema:

 ¿Se integró expediente para evaluar al CPI?: Indicar la opción


“SI”.
 Fecha del oficio de envío del expediente a la AGAFF: Capturar la
fecha del oficio

b) El CPI no comparece en el plazo establecido en el oficio en el cual se le


solicita la exhibición de sus papeles de trabajo, se registrará en el campo
tipo de término “sin observaciones” y “Fecha de Terminación”, aquella en
la cual se haya presentado el caso al Comité de Seguimiento y Evaluación
de Resultados en donde se propone al mismo, se continúe con el
procedimiento secuencial del dictamen, situación que también deberá
asentarse en la tarjeta de control de órdenes respectiva. Asimismo, se
deberá de integrar el expediente de actuación profesional y turnarse a la
ACOFN de la AGAFF.

Para este caso se deberán capturar los siguientes campos en el sistema:

 ¿Se integró expediente para evaluar al CPI?: Indicar la opción “SI”.


 Fecha del oficio de envío del expediente a la AGAFF: Capturar la
fecha del oficio
 ¿Se derivó un acto de Visita o Gabinete?: Indicar el resultado de la
decisión del Comité de Seguimiento y Evaluación de Resultados (Si ó
No).
 En el apartado de observaciones de la opción de Grado de Avance:
Indicar el número de orden de Gabinete o Visita Domiciliaria, siempre
y cuando la opción en el campo anterior se capture “Si”.

c) Cuando habiéndose requerido al CPI la información y documentación a


que se refieren los incisos b) y c), del artículo 52-A del CFF, si estos no
fueran suficientes a juicio de las autoridades fiscales para conocer la
situación fiscal del contribuyente, se practicará al contribuyente revisión
de gabinete o visita domiciliaria. Se registrará en el campo tipo de término
“autocorrección” y “Fecha de Terminación” aquella en la cual se haya

22
presentado el caso al Comité de Seguimiento y Evaluación de Resultados
y se deberán capturar en el sistema los campos siguientes:

 ¿Se derivó un acto de Visita o Gabinete?: Indicar la opción “Si”.


 En el apartado de observaciones de la opción de Grado de Avance:
Indicar el número de orden de Gabinete o Visita Domiciliaria.

d) Cuando el CPI no presenta dentro de los plazos que establece el artículo


53-A del CFF, la información o documentación requerida, o bien la misma
está incompleta, se practicará al contribuyente revisión de gabinete o
visita domiciliaria. Se registrará en el campo tipo de término “sin
observaciones” y “Fecha de Terminación” aquella en la cual se haya
presentado el caso al Comité de Seguimiento y Evaluación de
Resultados, y se deberán capturar en el sistema los campos siguientes:

 ¿Se derivó un acto de Visita o Gabinete?: Indicar la opción “Si”.


 Especificar causa de terminación sin observaciones: Seleccionar la
opción cambio de método.
 En el apartado de observaciones de la opción de Grado de Avance:
Indicar el número de orden de Gabinete o Visita Domiciliaria.

e) Si derivado de la revisión de papeles de trabajo no se detectaron


deficiencias en la actuación profesional del CPI, ni irregularidades en la
situación fiscal del contribuyente, se registrará en el campo tipo de
término “sin observaciones” y “Fecha de Terminación” aquella en la cual
se haya presentado el caso al Comité de Seguimiento y Evaluación de
Resultados.

En el caso de que en la revisión de Papeles de Trabajo se presenten los dos


supuestos de Deficiencia en la actuación profesional del CPI e Irregularidades en la
situación fiscal del contribuyente. Se registrará en el campo “Fecha de Terminación”
aquella en la cual se haya presentado el caso al Comité de Seguimiento y Evaluación
de Resultados, para qué de considerarlo el comité, se continúe con el procedimiento
secuencial del dictamen, y se debe capturar en el sistema:

 ¿Se derivó un acto de Visita o Gabinete?: Indicar el resultado de la decisión


del Comité de Seguimiento y Evaluación de Resultados (Si ó No).
 En el apartado de observaciones de la opción de Grado de Avance: Indicar
el número de orden de Gabinete o Visita Domiciliaria, siempre y cuando la
opción en el campo anterior se capture fuera “Si”.
 ¿Se integró expediente para evaluar al CPI?: Indicar la opción “Si”.
 Fecha del oficio de envío del expediente a la AGAFF: Capturar la fecha del
oficio.

Para efectos de la procedencia de la cuantificación en caso de que en la revisión de


papeles de trabajo existan deficiencias en la actuación profesional del CPI, la Entidad
deberá desarrollar los procedimientos necesarios para la evaluación de la actuación
profesional.

23
6.2.2. Diferencias de Impuestos.

6.2.2.1. Verificación del pago de las DI’s mediante carta invitación.

Cuando se tengan contribuciones pendientes de pago reveladas en el dictamen, y


ya hubiese transcurrido el plazo de diez días (hábiles) posteriores a la presentación
del dictamen, que tienen los contribuyentes para efectuar el pago, previsto en el
artículo 32-A, penúltimo párrafo del CFF, las autoridades fiscalizadoras deberán
solicitar a los contribuyentes la comprobación del pago de dichas contribuciones,
cualquiera que sea su monto, mediante el envío de cartas invitación; excepto cuando
ya se haya pactado pago diferido o en parcialidades.

Los montos de cartas invitación establecidos en la estrategia específica vigente al


momento de su emisión, no aplican a las diferencias de impuestos (DI’s)
manifestadas en el dictamen, para la emisión, pago de incentivos y participaciones
del Fondo de Fiscalización.

La revisión de las DI’s reveladas en los dictámenes fiscales mediante carta invitación
se realizará observando lo dispuesto en las EFA’s vigentes en materia de DI’s para
Entidades Federativas.

Las EF’s procederán a identificar y cargar las propuestas en el Selector, con el tipo
de revisión de Carta Invitación (MCA) en la Clasificación Subprogramas/ Propuestas
Obligados en el Subgrupo Diferencias de Impuestos (DI’s), Subprograma Diferencias
de Impuestos Clave PLY14.

El plazo que se deberá otorgar en las cartas invitación será el que señale la
normatividad vigente, sin opción a prórroga.

Con motivo de la carta invitación dirigida al contribuyente, se podrán presentar los


siguientes supuestos:

A. El contribuyente comprueba que las diferencias de impuestos solicitadas, fueron


pagadas dentro de los diez días previstos en el penúltimo párrafo del artículo 32-
A del CFF vigente.

B. El contribuyente comprueba que las diferencias de impuestos solicitadas, fueron


pagadas después del plazo señalado en el punto A anterior, pero antes de la
notificación de la carta invitación.

C. El contribuyente comprueba que las diferencias de impuestos solicitadas fueron


pagadas después del plazo indicado en el punto A anterior, con posterioridad a
la notificación de la carta invitación.

D. El contribuyente no atiende la carta invitación dentro del plazo señalado en la


misma, sin embargo, de la consulta a los sistemas institucionales del SAT se
comprueba que el contribuyente si realizó el pago de las diferencias de

24
impuestos con posterioridad a la notificación de la carta invitación y lo que omitió
fue la comprobación ante la autoridad.

E. El contribuyente no atiende la carta invitación dentro del plazo señalado en la


misma y se confirma de la consulta a los sistemas institucionales del SAT que no
realizó el pago.

Los resultados de las cartas invitación previstas en el presente criterio se reportarán


en el módulo de seguimiento a revisiones del SUIEFI, como sigue:

Apartados A, B y E. La conclusión será sin observaciones, por lo que la carta


invitación se cuantificará en el rubro de DI’s del SAF.

De ubicarse en el supuesto del apartado E las EF’s ejercerán las facultades de


comprobación con el contribuyente a través de una revisión de gabinete o una visita
domiciliaria. Dichos actos una vez concluidos serán contabilizados en los conceptos
de revisión de gabinete o visita domiciliaria.

Apartados C y D. Se reportarán como terminadas por autocorrección, siempre y


cuando el pago (cifra cobrada o virtual) por parte del contribuyente se haya realizado
dentro del plazo establecido, siguiente a la fecha de notificación de la carta invitación
y corresponda exclusivamente a las diferencias de impuestos solicitadas.

Se cuantificarán las cifras pagadas (cifra cobrada o virtual) por el contribuyente entre
el vencimiento de la Carta Invitación y antes de que se emita el acto de fiscalización,
esto es, dentro del plazo de 15 días hábiles. Dicha cifra se cuantificará en la Carta
Invitación.

También serán cuantificables los pagos realizados por los contribuyentes, en


aquellos casos en que el último día del plazo otorgado en la Carta Invitación,
corresponda a un día inhábil de los publicados en el Periódico o Gaceta Oficial de
cada Entidad Federativa. En estos casos el pago realizado el primer día hábil
siguiente será cuantificable.

Estos actos se cuantificarán para el cumplimiento de la meta de Revisiones de


Papeles de Trabajo.

Lo anterior, siempre que le haya correspondido el dictamen a la autoridad


fiscalizadora, de conformidad con las Reglas de Distribución de Dictámenes vigente
y la emisión del acto se haya efectuado dentro del plazo establecido en la Estrategia
de Fiscalización vigente.

De lo contrario, tanto el acto como las cifras derivadas de éste no serán


cuantificables para el cumplimiento de la meta de POA.

6.2.2.2. Revisión del dictamen con el contribuyente, cuando no se compruebe


el pago de las DI’s.

25
De conformidad con lo dispuesto en las Estrategias de Fiscalización para el Auditor
(EFA), para Entidades Federativas de no atenderse la carta invitación dentro del
plazo señalado, se continuará con el procedimiento de revisión del dictamen (artículo
52-A, fracción II del CFF), en materia de la comprobación del pago de las DI’s, en
cuyo caso, las autoridades fiscalizadoras requerirán al contribuyente la
comprobación del pago de las DI’s mediante revisión de gabinete o visita domiciliaria
integral, de acuerdo con su capacidad instalada.

A fin de controlar la totalidad de los actos que se emitan a un contribuyente o CPI


que dictaminó los estados financieros de éste, para requerir la aclaración o pago de
las diferencias de impuestos, se deberá observar el siguiente procedimiento

1. Seleccionar la opción “Registro en el Selector”.


2. En el criterio de clasificación, elegir la correspondiente a “casos específicos”.
3. En el criterio subgrupo, seleccionar la opción “En cadena”. El sistema
solicitará como campo obligatorio el relativo al “número de orden”, en el cual
se anotará el número del acto anterior del que deriva la nueva propuesta.
4. En el campo subprograma, invariablemente, se elegirá PLY14. Diferencias
de Impuestos.

Cuando la comprobación se realice mediante el método de visita domiciliaria, ésta


será integral para allegarse de los elementos que sirvan para motivar (las DI’s y otras
contribuciones a que esté afecto el contribuyente) la resolución que en su caso
proceda, independientemente del tipo de dictamen y contribuyente de que se trate;
el reporte en el SUIEFI de éstas visitas se efectuará conforme a su resultado.

Dichos actos una vez concluidos serán contabilizados en los conceptos de revisión
de gabinete o visita domiciliaria.

6.2.2.3. Propuestas centrales de fiscalización correspondientes al


subprograma DIE2, (Dictaminados Entidades).

Las contribuciones por pagar para Entidades Federativas, practicadas bajo el


método de revisión de carta invitación, se cuantificarán para efectos del SUIEFI
como sigue:

A. Las terminadas con observaciones se considerarán como DI's del POA y se


cuantificarán para el cumplimiento de la meta RPT´s.

B. Las cartas invitación terminadas sin observaciones, se cuantificarán en el


rubro de Diferencias de Impuestos del SAF.

Se cuantificarán las cifras cobradas o virtuales que el contribuyente pague entre el


vencimiento de la Carta Invitación y antes de que se emita la RPT, Revisión de
Gabinete o Visita Domiciliaria, esto es, dentro del plazo de 15 días hábiles. Dicha
cifra se cuantificará en la carta invitación al contribuyente.

26
Para tal efecto, se deberán observar las reglas aplicables a cartas invitación
previstas en el numeral 6.3. de los presentes criterios, en lo que no se opongan a las
estrategias específicas.

6.3. Cartas Invitación.

En la emisión de las cartas invitación se deberá observar lo dispuesto en la


Estrategia de Fiscalización específica vigente en el momento de su emisión.

6.3.1. Para efectos del SUIEFI, se cuantificarán las reportadas como terminadas de
acuerdo la normatividad vigente.

A. Con observaciones. Cuando el contribuyente hubiere pagado las


contribuciones omitidas (cifras cobradas) o corrija su situación fiscal
empleando algunas de las figuras previstas en los conceptos de cifras
virtuales de los presentes criterios, independientemente de que las cifras
cobradas o virtuales estén directamente relacionadas o no con las
irregularidades dadas a conocer en la carta invitación.

Si el contribuyente corrige en forma parcial o total la obligación contenida en


la carta invitación, adicionalmente, se podrán reportar los montos que
constituyan cifras virtuales en los términos de los presentes criterios.

La cantidad pagada o corregida por el contribuyente empleando alguna de


las figuras previstas en los conceptos de cifras virtuales que se describen en
el presente documento, que exceda del monto establecido en la Estrategia
de Fiscalización Especifica vigente, no dará lugar al pago de incentivos ni
participaciones del Fondo de Fiscalización y Recaudación (FOFIR), salvo
tratándose de cartas invitación cuyo único objeto sea el pago de las cuotas
previstas en el artículo 2-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (IEPS Gasolina). En todos los casos y para fines
informativos, deberá reportarse en el SUIEFI el monto total pagado o
corregido por el contribuyente, por lo que será obligación de cada Entidad
Federativa analizar los antecedentes de cada caso en particular para
determinar el método y tipo de revisión más efectivo para la fiscalización.

Los pagos a que se refieren los párrafos anteriores deberán realizarse con
posterioridad a la entrega de la propia carta invitación y en un período que no
rebase el plazo establecido, contados a partir del día siguiente a la fecha de
su entrega.

El pago del contribuyente se podrá comprobar con la impresión del reporte


que se obtengan de los sistemas institucionales o mediante copia certificada
del documento en que conste el pago realizado en la oficina recaudadora del
Estado.

Lo anterior no es aplicable, tratándose de cartas invitación cuyo único objeto


sea el pago de las cuotas previstas en el artículo 2-A, fracción II de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS Gasolina), ya que en

27
este supuesto el total cobrado podrá ser recuperado por la Entidad
Federativa.

B. Sin observaciones. En los casos que no se reciba respuesta del contribuyente


o no corrija su situación fiscal, no presentando declaración normal o
complementaria dentro del plazo indicado, contados a partir del día siguiente
al que se reciba la carta invitación.

Si dentro del plazo para la emisión de la visita domiciliaria o revisión de gabinete,


que se señale en la estrategia específica vigente en el momento de su emisión, la
autoridad recibe o tiene conocimiento de que el contribuyente efectuó el pago
solicitado o bien corrigió su situación fiscal empleando alguna de las figuras previstas
en los conceptos de cifras de los presentes Criterios Complementarios, éstas cifras
se considerarán cifras cobradas o virtuales, según se trate y serán cuantificadas en
la carta invitación notificada al contribuyente.

Para las visitas domiciliarias o revisiones de gabinete emitidas respecto de cartas


invitación sin observaciones, en estos casos, si la autoridad tiene conocimiento de
que el contribuyente ya no se localiza en su domicilio fiscal, para lo cual se han girado
oficios a diversas dependencias para su localización; al respecto las cartas invitación
que se ubiquen en este supuesto se registrarán como sigue:

 Deberán ingresar al apartado de Ampliación, registrar en el campo “Fecha


de la Primera Ampliación” la fecha del primer oficio girado para localizar al
contribuyente, seleccionar la opción “En espera de información de otras
dependencias (Entidades paraestatales o estatales)” del catálogo que se
despliega en el campo denominado Causales para emitir oficio de
ampliación.

Cabe mencionar que, a través de esta captura de información, la carta invitación


quedará con estatus de en proceso.

También serán cuantificables los pagos realizados por los contribuyentes, en


aquellos casos en que el último día del plazo otorgado en la Carta Invitación,
corresponda a un día inhábil de los publicados en el Periódico o Gaceta Oficial de
cada Entidad Federativa. En estos casos el pago realizado el primer día hábil
siguiente será cuantificable.

Con la finalidad identificar y contabilizar las Cartas Invitación con el subprograma


PEEG4.- EDOS (Empresas que deducen Operaciones Simuladas), se registrará en
el Módulo de Seguimiento a Revisiones, de conformidad a lo siguiente:

El registro en SUIEFI deberá realizarse en estricto apego a la E.F. 07/15, como sigue:

a. A más tardar al siguiente día hábil al de la notificación al contribuyente, se


deberá registrar la fecha de inicio (deberá ser la misma que la fecha de
notificación al contribuyente).

28
b. A más tardar al siguiente día hábil de transcurrido el plazo señalado en la
carta invitación, se deberá registrar la fecha de terminación. Esto con
independencia de que el contribuyente pague total o parcialmente, no
pague, y/o si el contribuyente da respuesta o no a la carta invitación.

c. El plazo a considerar para las cartas invitación del subprograma PEEG4 es


de acuerdo a la normatividad vigente.

Para efectos de identificar y contabilizar los Oficios Invitación con el subprograma


PEEH4.- PCP (Programa de Cumplimiento Presencial), correspondiente a
entrevistas realizadas con los contribuyentes para la corrección fiscal, previa
emisión de carta invitación (oficio invitación) se registrará en el Módulo de
Seguimiento a Revisiones, de conformidad a lo siguiente:

a. A más tardar al siguiente día hábil al de la notificación al contribuyente, se


deberá registrar la fecha de inicio (deberá ser la misma que la fecha de
notificación al contribuyente).

b. A más tardar al siguiente día hábil de transcurrido el plazo para citar al


contribuyente y señalado en la carta invitación, se deberá registrar la fecha
de terminación. Esto con independencia de que el contribuyente pague
total o parcialmente, no pague, y/o si el contribuyente da respuesta o no a
la carta invitación.

c. Los procedimientos a seguir deberán apegarse a lo establecido en la


estrategia vigente.

Se cuantificarán con la fecha de terminación del oficio referido.

6.4. Compulsas.

Por Visita o Revisión de Gabinete.

6.4.1. Las compulsas se cuantificarán para la determinación del avance del POA,
como sigue:

A. Las compulsas internas que practique el área de fiscalización de las EF como


consecuencia de una revisión de su competencia, no se consideran como
producción, ni para la determinación de indicadores fiscales. No obstante, en el
caso de que con motivo de la compulsa el contribuyente compulsado corrija su
situación fiscal por el mismo ejercicio o periodo compulsado, que el pago esté
directamente relacionado con los conceptos o rubros de los cuales se solicitó
información en la compulsa y se trate de declaraciones no presentadas en la
fecha que establecen las disposiciones legales (extemporáneas) o

29
complementarias, y dicha declaración se presente con posterioridad a la
notificación de la compulsa y hasta la fecha en que ésta concluya; la cantidad
enterada o corregida se registrará en el SUIEFI como cifra cobrada o virtual, y
serán cuantificables en la determinación del cumplimiento de la meta.

Cabe aclarar que bajo ninguna circunstancia deberán reportarse los pagos
corrientes o los pagos en parcialidades convenidos con la autoridad con
anterioridad al inicio de la compulsa.

Las compulsas se registrarán en el Selector de Propuestas, en la Clasificación


Subprogramas/ Casos Específicos, en el Subgrupo Compulsas, con la clave
(COM), prevista para este tipo de acciones.

B. Las compulsas externas que practique el área fiscalizadora a solicitud de otra


Entidad Federativa, o ADAF, a un contribuyente cuyo domicilio fiscal se ubique
dentro de su circunscripción territorial, se cuantificarán como actos productivos
para la determinación del avance de la meta de Visitas Domiciliarias y de
Revisiones de Gabinete, Rápidas del POA, cuando la Entidad concluya todos y
cada uno de los requerimientos y formalidades de Ley que se señalan en las
EFA’s para EF.

C. Se reportarán terminadas por autocorrección, aquellas que con motivo de la


compulsa el contribuyente compulsado corrija su situación fiscal por el mismo
ejercicio o periodo compulsado, que el pago esté directamente relacionado con
los conceptos o rubros de los cuales se solicitó información en la compulsa y se
trate de declaraciones no presentadas en la fecha que establecen las
disposiciones legales (extemporáneas) o complementarias, y dicha declaración
se presente con posterioridad a la notificación de la compulsa y hasta la fecha
en que ésta concluya; la cantidad enterada o corregida se registrará en el SUIEFI
como cifra cobrada o virtual, y serán cuantificables en la determinación del
cumplimiento de la meta.

Las compulsas externas en las que no se localice a los contribuyentes a los que
está dirigida la orden de compulsa, se cuantificarán como visita domiciliaria
rápida o revisión de gabinete rápida, sin observaciones, en el momento en el que
se remita el expediente a la Entidad Federativa que solicitó la compulsa,
debidamente integrado y desahogado conforme a los procedimientos aplicables
y la normatividad vigente, con las respuestas en el sentido de la no localización,
emitidas por las dependencias competentes y por el área de recaudación.

En estos casos, se deberá registrar como fecha de inicio la fecha de la última


respuesta donde se informe la no localización del contribuyente.

Cabe aclarar que bajo ninguna circunstancia deberán reportarse los pagos corrientes
o los pagos en parcialidades convenidos con la autoridad con anterioridad al inicio
de la compulsa.

Cuando el contribuyente no presente declaración para corregir su situación fiscal, o


ésta no corresponda al mismo ejercicio o periodo o no esté directamente relacionada

30
con los conceptos o rubros de los cuales se solicitó información en la compulsa, se
reportará sin observaciones.

Las compulsas (externas) quedan excluidas en la determinación de indicadores de


efectividad y rendimiento per cápita.

Las compulsas se registrarán en el Selector de Propuestas, en la Clasificación


Subprogramas/Casos Específicos, en el Subgrupo Compulsas, con la clave (COM),
prevista para este tipo de acciones y se identificarán como “externas”.

La fecha de inicio de la compulsa siempre será posterior a la fecha de inicio de la


orden de revisión de origen.

Para estar en posibilidad de identificar y contabilizar las compulsas externas dentro


del rubro de visita domiciliaria rápida o revisión de gabinete rápida, es necesario que
en el apartado de “Información Posterior al Comité” del Módulo de Control y
Seguimiento de Propuestas del SUIEFI, se seleccione en el campo denominado
“Para desahogo como:”, la opción (1) Vis, cuando el procedimiento para el desahogo
de la compulsa sea a través de una visita domiciliaria o la opción (2) Gab, cuando el
procedimiento para el desahogo de la compulsa sea a través de una revisión de
gabinete.

6.5. Cumplimentaciones de Sentencias.

La cumplimentación de sentencias se clasifica en cuatro vertientes:

A. Constituirán actos productivos para la determinación del avance del POA,


cuantificables para la determinación de indicadores fiscales aquellas
cumplimentaciones en las que se haya declarado la nulidad para efectos de reponer
todo el procedimiento de revisión desde la emisión de la orden. Para tales efectos
se cuantificarán en la meta global de Métodos de Presencia Fiscal.

B. Constituirán actos productivos para la determinación del avance del POA,


cuantificables para la determinación de indicadores fiscales aquellas
cumplimentaciones en las que se haya declarado la nulidad para efectos de reponer
sólo una parte del procedimiento de revisión. Para tales efectos se cuantificarán en
la meta global de Métodos de Presencia Fiscal.

El reporte en el SUIEFI de las cumplimentaciones de sentencia de este tipo, se


efectuará utilizando las claves aplicables a las mismas según el método de revisión
que corresponda y éstas se clasificarán en el rubro de cumplimentaciones de los
métodos de presencia fiscal, la conclusión será de acuerdo a los resultados
obtenidos (sin observaciones, autocorrección o liquidación). Para efectos de cifras,
se deberán reportar las liquidadas que en su caso se determinen como resultado de
la cumplimentación, así como las cobradas en el momento en que el contribuyente
efectúe el pago del crédito fiscal, o virtuales, al momento que éste presente la
declaración de corrección fiscal correspondiente.

31
Se precisa que las cifras liquidadas que se capturen en las cumplimentaciones no
se cuantificarán en los informes e indicadores fiscales que se emitan, por lo que sólo
tendrán carácter informativo.

C. En el caso de cumplimentaciones de sentencia en las que se haya declarado


la validez de la resolución impugnada, se cuantificará como cifra cobrada el pago
que realice el contribuyente derivado del crédito fiscal que resulte a su cargo o cifra
virtual, al momento que éste presente la declaración de corrección fiscal
correspondiente. Para efecto de las citadas sentencias de validez y de la información
que se reporta en el SUIEFI, las cifras cobradas o virtuales se computarán de
acuerdo con lo dispuesto en el numeral 8 de los presentes Lineamientos. Para tales
efectos se cuantificarán en la meta global de Métodos de Presencia Fiscal.

D. Constituirán actos productivos para el SAF, aquellas cumplimentaciones en las


que se haya declarado la nulidad de conformidad con lo dispuesto en el art. 57
fracción I, incisos a) y b) de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, siempre y cuando la autoridad responsable en términos de la
sentencia que se cumplimenta:

1. En casos de incompetencia, la autoridad competente inicie un nuevo


procedimiento o dicte una nueva resolución sin violar lo dispuesto en la
sentencia, observando lo dispuesto en el art. 57 fracción I, inciso a).

2. Si tiene su causa en vicios de forma de la resolución, este se repone


subsanando el vicio que produjo la nulidad; o bien, en el caso de nulidad por
vicios de procedimiento, éste se reanuda reponiendo el acto viciado y a partir
del mismo, observando lo dispuesto en el art. 57 fracción I, inciso b).

El reporte en el SUIEFI de las cumplimentaciones de este tipo se realizará, en el


primer supuesto, si se trata del inicio de un procedimiento desde la emisión de la
orden, de conformidad con lo previsto en el punto A, del presente numeral, en
cambio, si se dicta una nueva resolución, el acto se registrará como se prevé en el
segundo párrafo del punto B del presente; en el caso del segundo supuesto se
observará lo dispuesto en el ya citado segundo párrafo del punto B.

E. Constituirán acciones adicionales cuantificables como cumplimentaciones de


sentencia en el SAF, aquellos asuntos de esta naturaleza en los que se haya
declarado la nulidad lisa y llana de la resolución impugnada.

En relación a las cumplimentaciones referidas en los puntos B, C y D (en este punto,


con excepción de las cumplimentaciones en las que la autoridad deba iniciar un
nuevo acto, desde la emisión de una nueva orden de auditoría), serán susceptibles
de reporte las cifras cobradas y virtuales correspondientes exclusivamente a pagos
o correcciones que realice el contribuyente en cumplimiento de la sentencia, por
tanto, no se deberán reportar en el SUIEFI cifras distintas a éstas, aun cuando el
contribuyente realice pagos o correcciones de distinta índole durante el periodo en
que la autoridad cumplimenta la sentencia.

32
No serán susceptibles de reporte las cumplimentaciones para reponer actos cuya
única irregularidad derive de la determinación de la multa formal.

6.6. Pagos provisionales del ISR, del IETU y retenciones del ISR, IVA e IEPS.

6.6.1. La revisión de los pagos provisionales del ISR, del IETU y retenciones del ISR,
IVA e IEPS se realizará observando lo dispuesto en la Estrategia vigente emitida por
la ACAJAFF al momento de su emisión, a través de la cual se establecen las reglas
para la revisión de pagos provisionales y retenciones.

6.6.2. Para el control de estos actos, las órdenes que se expidan se ingresarán e
identificarán desde su origen en el Selector de Propuestas con la clave del
subprograma señalado en la estrategia vigente. Para el caso de las órdenes
generadas por las Entidades Federativas, se ingresarán en la Clasificación
Estratégicos/ Subgrupo Subprograma E.F. Pagos con la clave del subprograma
PDD01 (Pagos Provisionales Propuesta Local).

6.6.3. La revisión de los pagos provisionales del ISR y del IETU y retenciones del
ISR, IVA e IEPS, se efectuará a través de visita domiciliaria, revisión de gabinete
conforme a las reglas establecidas en el numeral 5.1.1. de los presentes Criterios
Complementarios, utilizando las claves PMV, PFV, PVD, PFD, PGM, PGF, PGD,
PDF, o carta invitación según corresponda.

6.6.4. Para los llamados ex-grandes contribuyentes, la revisión de los pagos


provisionales del ISR, del IETU y retenciones del ISR, IVA e IEPS, se efectuará
siguiendo lo establecido en la Estrategia de Fiscalización vigente al momento de su
emisión.

6.7. Pagos mensuales del IVA y del IEPS.

6.7.1. Para la revisión de los pagos mensuales del IVA y del IEPS se deberá observar
lo dispuesto en la estrategia vigente emitida por la ACAJAFF al momento de su
emisión, a través de la cual se establecen las reglas para la revisión de pagos
mensuales del IVA y del IEPS.

6.7.2. Para el control de estos actos, las órdenes que se expidan se ingresarán e
identificarán desde su origen en el Selector de Propuestas con la clave del
subprograma señalado en la estrategia vigente. Para el caso de las órdenes
generadas por las Entidades Federativas, se ingresarán en la Clasificación
Estratégicos/ Subgrupo Subprograma E.F. Pagos con la clave del subprograma
PEE70. Pagos definitivos mensuales.

6.7.3. La revisión de los pagos mensuales del IVA y del IEPS, se efectuará a través
de visita domiciliaria, revisión de gabinete, conforme a las reglas establecidas en los
presentes Criterios Complementarios, o a través de carta invitación de acuerdo a la
Estrategia correspondiente.

33
6.7.4. Para los llamados ex-grandes contribuyentes, la revisión de los pagos
mensuales del IVA y del IEPS, se efectuará siguiendo lo establecido en la Estrategia
de Fiscalización vigente al momento de su emisión.

6.7.5. Lo dispuesto en este apartado no aplica para la fiscalización del IEPS


Gasolina-Diesel que se derive de lo establecido en el Anexo correspondiente del
CCAMFF, celebrado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público con cada una
de las Entidades Federativas.

6.8. Pagos provisionales y mensuales.

Las propuestas de fiscalización que incluyan la revisión tanto de pagos mensuales


del IVA y/o mensuales definitivos del IEPS, así como de pagos provisionales de ISR
y del IETU y retenciones del ISR, IVA y del IEPS, se realizarán a través de Visita
Domiciliaria o Revisión de Gabinete, ambas a renglón específico, y se ingresarán e
identificarán desde su origen en el Selector de Propuestas en la Clasificación
Estratégicos/ Subgrupo Subprograma E.F. Pagos con la clave del subprograma con
la clave de subprograma PLY15. Pagos definitivos / provisionales.

6.9. Régimen de Incorporación Fiscal

A. Las órdenes que se expidan para revisar al Régimen de Incorporación Fiscal,


se cuantificarán en el concepto de Régimen de Incorporación Fiscal y
deberán ser registradas en el SELECTOR de la siguiente manera:

Régimen: GM Régimen de Incorporación Fiscal


Clasificación: Estratégicos
Subgrupo: Subprograma Central
Subprograma: PEEG8 Régimen de Incorporación Fiscal

B. En caso de que la revisión se concluya con cambio de régimen fiscal se


deberá registrar en SUIEFI la fecha de recepción (acuse de recibo) del oficio
que se gire a la Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente
que corresponda, en el cual se solicite la afectación al RFC.

Para la identificación de los actos señalados en el punto B, se deberá observar el


procedimiento de captura previsto en el Manual para la Operación del Módulo de
Seguimiento a Revisiones del SUIEFI en el apartado de CASOS DE MAYOR
RELEVANCIA.

Cabe precisar que de no registrar la información conforme se señala en el citado


Manual no serán contabilizados como cambio de Régimen de Incorporación Fiscal.

6.10. Actos de fiscalización para comprobar la procedencia de compensación


de saldos a favor.

Respecto del acto que se genere como resultado de lo establecido en la estrategia


para comprobar la procedencia de los saldos a favor compensados, se cuantificará
en el Programa Operativo Anual (POA), siempre y cuando se observe lo siguiente:

34
 Los actos que se emitan para la revisión de la procedencia del saldo a favor
que se está compensando, deberán registrarse como propuesta de origen
local en el Selector de la siguiente manera:

Clasificación: Casos específicos.


Subgrupo: En cadena.
Subprograma de Fiscalización: PEE51 “Compensaciones”.
Número de Orden Origen: El número de la orden en la cual
se está compensando el
contribuyente.

Cabe aclarar que las revisiones en las que se compruebe la procedencia del saldo a
favor compensado, serán terminadas sin observaciones y se cuantificarán para POA.
Se considera que terminan con observaciones las revisiones en las que el saldo a
favor compensado no sea procedente, pero el contribuyente corrija las diferencias
determinadas y serán cuantificadas en POA.

Los actos emitidos para la revisión de la procedencia del saldo a favor compensado,
no serán incluidos en el indicador de efectividad.

 Criterios para pagos por compensaciones.

Para efectos de identificar y contabilizar las Cartas Invitación cuando el pago total es
a través de Compensación de Saldos a Favor, misma que tiene que ser validada y
autorizada para su registro en el SUIEFI, al respecto el procedimiento a seguir debido
a que el registro de la cifra en SUIEFI se realizará hasta el momento en que se
conozca que la compensación es procedente:

A. Deberán ingresar al apartado de Ampliación y registrar en el campo denominado


“Fecha Suspensión/Excepción”, la fecha en la cual se cumple el plazo posteriores
a la notificación de la MCA conforme a la normatividad vigente.
B. Asimismo, deberá registrar en el campo denominado “Fecha de la primera
ampliación” la fecha en que se solicita el estatus de la compensación por correo
electrónico a la ADAF correspondiente, siempre y cuando no se exceda de los 2
días hábiles contados a partir de aquél en que la Entidad conoció la
compensación, de conformidad a lo establecido en la Regla Segunda de la E.F.
04/15.
C. En el campo Oficio de la “Primera Ampliación” deberán capturar lo siguiente:
COMPENSA.
D. Seleccionar del catálogo que se despliega en el campo “Causales para emitir
oficio de ampliación” la causa “En espera de información de otras dependencias
(Entidades paraestatales o estatales)”.

Asimismo, para el caso de que el contribuyente pague con cifras cobradas y/o cifras
virtuales y además compensación, la cual tiene que ser validada y autorizada para
su registro en el SUIEFI, deberán realizar lo siguiente:

35
A. Si los pagos fueron realizados dentro del plazo con que cuenta el contribuyente
para atender la carta invitación, las cifras cobradas y/o virtuales se registrarán
antes de la terminación.
B. Deberán ingresar al apartado de Ampliación y registrar en el campo denominado
Fecha Suspensión/Excepción, la fecha en la cual se cumple el plazo señalado en
la normatividad vigente.
C. Asimismo, deberá registrar en el campo denominado “Fecha de la primera
ampliación” la fecha del plazo para la emisión de un acto conforme a la
normatividad establecida,
D. En el campo Oficio de la Primera Ampliación deberán capturar lo siguiente:
COMPENSA.
E. Seleccionar del catálogo que se despliega en el campo “Causales para emitir
oficio de ampliación” la causa “En espera de información de otras dependencias
(Entidades paraestatales o estatales)”.

Cabe mencionar que para ambos casos la carta invitación se mantendrá en proceso,
hasta en tanto se conoce la procedencia de la compensación.

Una vez obtenida la validación de la compensación, se deberá realizar lo siguiente:

1. Si la compensación resulta procedente, deberá concluir la carta invitación (MCA)


por Autocorrección, por lo que deberán ingresar a la pantalla de Terminación
anotando en el campo Fecha de Terminación la misma que fue registrada en el
campo Fecha Suspensión/Excepción, y posteriormente registrar las cifras
después de la terminación.

2. Si la terminación fue parcial y no fue autorizada la compensación se deberá


concluir por Autocorrección, por lo que deberán ingresar a la pantalla de
Terminación anotando en el campo Fecha de Terminación la misma que fue
registrada en el campo Fecha Suspensión/Excepción.

3. En el caso de que la compensación no sea procedente, deberá concluir la carta


invitación (MCA) Sin Observaciones, por lo que deberán ingresar a la pantalla de
Terminación anotando lo siguiente:

• En el campo Fecha de Terminación, la misma fecha que fue registrada en el


campo Fecha Suspensión/Excepción.
• Seleccionar del catálogo que se despliega en el campo Causa de terminación sin
observaciones la opción: “Con o Sin respuesta del contribuyente y se derivó un
acto de fiscalización”
• Registrar en el campo No. de orden, el número del acto de fiscalización que deriva
de la carta invitación.

Para el caso de Visitas Domiciliarias, Revisiones de Gabinete y Revisión de Papeles


de Trabajo, en los que se aplique la figura de la compensación, misma que debe ser
validada para su registro en el SUIEFI, se deberá seguir el procedimiento que a
continuación se detalla, en razón de que el registro de la cifra correspondiente se

36
realizará hasta el momento en que se determine que la compensación es
procedente:

A. Ingresar al apartado de Ampliación y registrar en el campo denominado


“Fecha de la primera ampliación” la fecha en que se solicita el estatus de
la compensación por correo electrónico a la ADAF correspondiente, siempre
y cuando no se exceda de los 2 días hábiles contados a partir de aquél en
que la Entidad conoció la compensación, de conformidad a lo establecido en
la Regla Segunda de la E.F. 04/15

B. Registrar en el campo Oficio de la “Primera Ampliación” lo siguiente:


COMPENSA.

C. Seleccionar del catálogo que se despliega en el campo “Causales para


emitir oficio de ampliación” la causa “En espera de información de otras
dependencias (Entidades paraestatales o estatales)”.

Cabe aclarar que el procedimiento descrito con anterioridad, suspende el plazo


únicamente para actos sustantivos.

6.11. Otras acciones

 Liquidación por responsabilidad solidaria.


Para efecto de cuantificar estas acciones de ejemplaridad, como procedimiento
obligatorio en términos de Ley, se deberá capturar en el SUIEFI lo siguiente:

 La fecha de inicio cuando se notifique al contribuyente solidario.

 Se deberá capturar en la fecha de término, habiendo transcurrido los


plazos establecidos en Ley para considerar la resolución como firme,
solo con esta fecha será cuando sea contabilizado el acto para la meta
correspondiente.

NOTA: Será responsabilidad del Estado contar con el soporte documental


que permita validar el carácter de la firmeza tanto en SUIEFI

37
7. OTROS CRITERIOS DE AVANCE DEL PROGRAMA

7.1. Cambio de domicilio.- Cuando en el transcurso de un acto de fiscalización, el


contribuyente revisado presente aviso de cambio de domicilio a un lugar que se
localice en una circunscripción territorial distinta al de la autoridad que estuviera
practicando la visita o revisión, el acto de fiscalización se cuantificará de conformidad
con la Política Vigésima de la EPOPIE (Estrategia de Operación para el Reintegro
de Incentivos Económicos, derivados de la Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal), es decir:

A. El acto se cuantificará a la Entidad Federativa que, levante el acta final o


notifique el oficio de observaciones y elabore el proyecto de liquidación.

B. Ocurrido el cambio de domicilio fiscal con posterioridad al levantamiento de


la última acta parcial, o antes de que la autoridad emita el oficio de
observaciones o de conclusión, el acto se cuantificará a la Entidad
Federativa que lo concluya.

Las cifras cobradas o virtuales se cuantificarán a la Entidad competente en el


momento en que el contribuyente efectúe el pago o presente la declaración de
corrección; en el caso de las cifras liquidadas, éstas se cuantificarán para la Entidad
que haya elaborado el oficio de liquidación, no así a la que lo notificó.

Registro en el SUIEFI

Para lo dispuesto en el inciso A, la Entidad Federativa que se encuentre ejerciendo


facultades de comprobación y deje de ser competente NO transferirá el acto de
fiscalización en el SUIEFI a la nueva autoridad administrativa, por lo que será
necesario que se coordine con ésta última para que le provea de la información
necesaria para capturar la terminación del acto en el SUIEFI.

Para lo dispuesto en el inciso B, la Entidad Federativa que se encuentre ejerciendo


facultades de comprobación y deje de ser competente, deberá transferir el acto de
fiscalización a la nueva autoridad administrativa, utilizando para ello el apartado de
Transferencias del módulo de Seguimiento a Revisiones del SUIEFI.

7.2. Órdenes de ampliación de visita domiciliaria al domicilio de las sucursales


que practique el área fiscalizadora a pedimento o solicitud de otra Entidad se
cuantificarán como actos productivos para la determinación del avance del POA,
como revisiones terminadas sin observaciones.

Lo anterior, en virtud de que será en el domicilio fiscal del contribuyente en el cual


se levante el acta final, a la cual se agregarán las actas parciales en las que se
consignen las actuaciones realizadas en las sucursales. Por tanto, los resultados de
la visita domiciliaria los reportará la Entidad que cuente con la revisión al domicilio
fiscal del contribuyente.

En el campo “Fecha de Acta Final/Oficio Obs. o Conclusión” deberá capturarse la


fecha de la última acta parcial que se haya levantado; adicionalmente, en la pantalla

38
de grado de avance, en el campo de observaciones deberá capturarse el siguiente
texto “orden de ampliación de visita domiciliaria”.

Las revisiones terminadas de esta naturaleza se excluirán de la determinación de


los indicadores de efectividad.

7.3. Cambio de tipo de revisión. Únicamente es aplicable, si como resultado de la


práctica de una visita domiciliaria o revisión de gabinete, la autoridad fiscalizadora,
a través del Comité de Seguimiento y Evaluación de Resultados de las Entidades
Federativas aprueba dar mayor profundidad a la revisión, al amparo de la misma
orden, en cuyo caso se procederá como sigue:

En el SUIEFI deberá accederse a la pantalla relativa a “cambio de tipo de revisión”


en la que se llenarán los campos “Fecha del Comité de Seguimiento y Evaluación
de Resultados”, “Fecha de cambio de tipo de revisión”, “Nuevo tipo de revisión” y la
justificación correspondiente.

En el campo de “fecha de cambio de tipo de revisión”, se citará la correspondiente a


la sesión del Comité en el que se haya autorizado el cambio.

El sistema aun cuando mantendrá la misma orden de revisión, dentro de los


procesos internos de la AVEEFMCF”1” de la ACVEEFMCF se cuantificará la revisión
conforme al nuevo tipo de revisión asignado.

Se aclara que esta opción no es aplicable a las revisiones secuenciales en las que
derivado de una revisión de papeles de trabajo se decide emitir al contribuyente una
revisión de gabinete o una visita domiciliaria.

En estos casos y exclusivamente para efectos del SUIEFI, la revisión de papeles de


trabajo o en su caso la revisión de gabinete deberá concluirse y en el módulo de
control y seguimiento de propuestas al momento de dar de alta la revisión de
gabinete o visita domiciliaria, señalar que derivan del procedimiento secuencial de
dictamen.

7.4. Dejar sin efectos. Se deberá registrar en el SUIEFI la fecha del Comité de
Seguimiento y Evaluación de Resultados, en que se haya aprobado dejar sin efectos
la orden de auditoría o requerimiento de información en materia de impuestos
internos, misma que se emitirá de conformidad con la normatividad vigente.

En estos casos, el acto de fiscalización no será cuantificable para el cumplimiento


del POA, ni para el cálculo de los diversos indicadores que emita la ACVEEFMCF.

Sin embargo, las cifras cobradas o virtuales del ejercicio o periodo revisado
contenido en la orden que se deja sin efectos, serán cuantificables siempre y cuando
la presentación de la declaración normal o complementaria que acredite el pago o la
corrección fiscal, se haya realizado con posterioridad al inicio de las facultades de
comprobación y hasta el día inmediato anterior al en que se haya dejado sin efectos
la orden.

39
7.5. Conclusión anticipada. Los actos que se ubiquen en este supuesto se
sujetarán a lo previsto en las Estrategias de Operación del Grupo de Trabajo de
Programación para las revisiones dejadas sin efectos.

En estos casos el acto de fiscalización no será cuantificable para el cumplimiento del


POA, ni para el cálculo de los diversos indicadores que emita la ACVEEFMCF.

Excepcionalmente, en el supuesto de que la conclusión anticipada derive del informe


por parte del contribuyente para dictaminar sus estados financieros, procederá la
cuantificación de cifras cobradas o virtuales del ejercicio revisado, siempre y cuando
la presentación de la declaración normal o complementaria en la que se efectúe el
pago o la corrección fiscal, se realice con fecha posterior a la de inicio de las
facultades de comprobación y hasta el día inmediato anterior a aquel en que se
concluya anticipadamente la revisión.

7.6. No atención a Revisiones de Gabinete. De conformidad con lo establecido en


las EFA’s vigentes en materia de Revisión de Gabinete para Entidades Federativas,
se procederá como sigue:

Cuando no se pueda notificar el oficio de solicitud de información ni al contribuyente


o su representante legal, o a un tercero previo citatorio, con el cual se inician las
facultades de comprobación mediante el método de Revisión de Gabinete, o bien
que habiéndose notificado dicho oficio no haya sido atendido por el contribuyente,
se deberá emitir la multa correspondiente y en su caso, programar visita domiciliaria.

Si aún con la multa impuesta el contribuyente no atiende lo solicitado en el oficio en


comento, se someterá el asunto al Comité de Seguimiento y Evaluación de
Resultados de la Entidad Federativa, a efecto de exponer a su consideración y
decisión las siguientes propuestas:

1. Continuar la revisión de gabinete y decretar el aseguramiento de los bienes,


negociaciones o cuentas bancarias del contribuyente ubicándolo en alguna
de las causales señaladas de conformidad con lo dispuesto en el artículo
145-A del CFF.
2. Concluir la revisión y emitir la resolución determinativa del crédito fiscal si se
dispone de información y documentación obtenida de terceros relacionados
con el contribuyente auditado que hayan proporcionado otras autoridades
fiscales y/o no fiscales o que obre en su poder de conformidad al artículo 63
del CFF siguiendo las reglas mencionadas en las EFA’s vigentes en materia
de Revisión de Gabinete para Entidades Federativas.
3. Concluir la revisión de gabinete indicando que en virtud de que el
contribuyente no proporcionó la información y documentación que integra su
contabilidad, la autoridad fiscal no cuenta con los elementos que le permitan
determinar la situación fiscal del mismo, por lo que se concluye la revisión
señalando que se dejan a salvo las facultades de comprobación.
4. Posteriormente se deberá proponer al Grupo de trabajo de Programación
emitir una orden de visita domiciliaria conforme lo prevé la fracción III del
artículo 42 del CFF.

40
5. Integrar y remitir el expediente a la ADJ para iniciar el procedimiento de
judicial en contra del contribuyente. En caso de resultar procedente la
querella informar a la AVEEFMCF”1” el oficio de procedibilidad, a efecto de
ser considerado en el indicador de ejemplaridad correspondiente.

El reporte de estos asuntos se realizará en el SUIEFI como sigue:

La revisión de gabinete se reportará en el apartado de terminación y se deberá


capturar el número de orden de la visita domiciliaria que se haya derivado.

Se precisa que las revisiones de gabinete que se ubiquen en este supuesto no se


considerarán para el cálculo del avance del POA.

Las multas que se impusieron al contribuyente por no atender la solicitud de


información, se reportarán como cifras cobradas cuando las pague el contribuyente,
utilizando en el desglose por impuesto el concepto otros / multa de forma y en el
desglose por concepto “multas de forma”.

En aquellos casos en que se decida concluir la revisión y emitir la resolución


liquidatoria, la misma podrá motivarse con la información obtenida de terceros
relacionados con el contribuyente o que obre en su poder, conforme al artículo 63
del CFF.

En este caso, las revisiones de gabinete sí serán consideradas para el avance del
POA.

7.7. Suspensión del plazo. De conformidad con lo dispuesto en las EFA’s vigentes
en materia de suspensión del Plazo para Entidades Federativas, y a efecto de
identificar en el SUIEFI aquellos actos en los cuales se suspende el plazo de una
visita domiciliaria o revisión de gabinete debido a que el contribuyente desocupó el
domicilio fiscal sin presentar el aviso al que se encuentra obligado, o habiéndolo
presentado no se localice en el nuevo, con anterioridad a la emisión de la liquidación
correspondiente, se marcarán con la causal número 23 "Suspensión del plazo por
desaparición del contribuyente".

De ubicarse la revisión en cualquiera de las siguientes causas de suspensión del


plazo del Art. 46-A del CFF, esta situación se deberá identificar en el módulo de
Seguimiento a Revisiones del SUIEFI y los actos se excluirán del cálculo del
indicador de abatimiento de inventarios durante el tiempo que prevalezca la causa:

 Huelga.
 Fallecimiento del contribuyente.
 Contribuyente no localizado o desaparecido.
 Contribuyente interpuso medio de defensa.
 Contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o documentos.
 Impedimento de la autoridad para continuar el ejercicio de sus facultades por
caso fortuito o fuerza mayor.

41
 Cuando se realice la reposición del procedimiento (únicamente en el caso de
visitas domiciliarias).

Acuerdos Conclusivos

A fin de controlar las solicitudes que los contribuyentes realicen ante PRODECON
para establecer un Acuerdo Conclusivo, se deberá observar el siguiente
procedimiento en el Módulo de Seguimiento a Revisiones de SUIEFI:

 Ingresar en el apartado de Ampliación de la orden en proceso.


 Seleccionar del catálogo que se despliega en el campo “Causales de
Suspensión del Plazo (Art. 46-A, CFF)”, la opción “Presentación de Acuerdo
Conclusivo”.
 Registrar la fecha en que se recibe la solicitud del Acuerdo Conclusivo
enviada por PRODECON, en el campo “Fecha Suspensión/ excepción”.

Cabe precisar qué de no registrar la información antes señalada, el plazo de la


revisión no se tendrá por suspendido.

7.8. Imposición de multas. Las revisiones de impuestos internos que tengan como
resultado final, exclusivamente, la imposición de multas por el incumplimiento de
obligaciones de carácter formal, constituirán actos productivos reportándose en el
SUIEFI como revisiones terminadas sin observaciones; y no se excluirán en la
determinación del indicador de efectividad. La multa formal se reportará al momento
en que se realice el pago como cifra cobrada utilizando en el desglose por impuesto
el concepto “otros/ multa de forma” y en el desglose por concepto el identificado
como “multas de forma”.

42
8. CIFRAS COBRADAS, VIRTUALES Y LIQUIDADAS.

Aspectos Generales.

Las cifras cobradas, liquidadas y/o virtuales que se reporten en el SUIEFI deberán
derivarse del inicio de facultades de fiscalización, salvo los casos que en los mismos
Criterios se especifique.

Los actos de fiscalización de los que derive el reporte de cifras a que se refieren los
presentes Lineamientos, correspondientes a los impuestos, ejercicios y/o periodos
revisados, deberán ajustarse a las disposiciones fiscales y EFA’s aplicables que se
encuentren vigentes; asimismo, las Entidades Federativas deberán desahogar los
procedimientos que resulten necesarios a fin de contar con el soporte documental
que acredite la procedencia de la cifra (declaraciones, avisos, autorizaciones,
papeles de trabajo elaborados conforme lo establecido en las EFA’s vigentes en
materia de la Formulación de Papeles de Trabajo para Entidades Federativas, que
comprueben las modificaciones a las declaraciones complementarias o de
corrección fiscal que presenten los contribuyentes).

Tratándose de DPE se solicitarán los papeles de trabajo donde conste el análisis de


los rubros que propiciaron la presentación de la declaración complementaria por
dictamen o de corrección, los cuales deberán de cumplir con los requisitos
establecidos en las EFA’s vigentes en materia de Revisión de Papeles de Trabajo
(RPT) para Entidades Federativas.

Por lo que se refiere a cartas invitación, se requerirá la declaración en la que se


refleje la cifra y la documentación soporte, que se especifique en los presentes
Lineamientos.

Por ningún motivo deberán reportarse como cifras cobradas y/o virtuales las
cantidades pagadas o corregidas por los contribuyentes dentro de los plazos
establecidos en las disposiciones fiscales para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales (obligaciones corrientes), incluyendo los plazos otorgados por decreto y las
facilidades administrativas publicados oficialmente.

Se deberán capturar en el módulo de Seguimiento a Revisiones del SUIEFI la


totalidad de las cifras cobradas y/o virtuales que se generen con motivo del acto de
fiscalización que se trate.

Sin embargo, únicamente serán cuantificables aquéllas cuya fecha de pago o


presentación de declaración, se encuentre entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
del año que corresponda, con fecha de informe del mismo año, con las excepciones
que se señalen en este documento.

La fecha límite para reportar en el SUIEFI las cifras cobradas o virtuales, en términos
de lo dispuesto en los presentes Criterios Complementarios, cuya fecha de pago o
de presentación de declaración (mensual, anual, complementaria o de corrección)
ocurra dentro del periodo previsto en el párrafo precedente, será a más tardar en la
fecha de corte de cada mes que determine la ACVEEFMCF, incluso la que se

43
notifique para el mes de diciembre (fecha de corte para registrar los resultados del
año en el SUIEFI).

Las cifras cobradas y/o virtuales, en términos de lo dispuesto en los presentes


Criterios Complementarios, cuya fecha de pago o de presentación de declaración
(mensual, anual, complementaria o de corrección) ocurra durante el periodo
vacacional de diciembre de cada año, serán cuantificables aquellas que se registren
hasta el 31 de enero del siguiente año, de acuerdo a lo siguiente:

- Las que se reporten antes de la fecha de corte del mes de diciembre, se


cuantificarán en el mismo año
- Las que se reporten después de la fecha de corte para registrar los resultados
del año en el SUIEFI y hasta el 31 de enero, se cuantificarán en el siguiente
año.

Las cifras que se reporten en el SUIEFI después del 31 de enero, correspondientes


al año anterior, no serán cuantificadas.

Las cifras que no cumplan lo establecido en los párrafos anteriores, serán


consideradas como No Cuantificables, y se harán del conocimiento de las EF en los
archivos que contienen el detalle de la cuantificación de los actos de fiscalización
que integran los resultados del Informe de Avance del Programa Operativo Anual de
Fiscalización de cada periodo que se reporta.

Tanto para cifras cobradas, como para cifras virtuales se deberán registrar los
campos “las cifras provienen de” y los campos asociados al periodo, es decir, “Fecha
del periodo inicial” y “Fecha del periodo Final”. Es importante precisar que el monto
a registrar en dicho campo debe estar asociado con el periodo que se está pagando,
de lo contrario se deberán generar nuevos registros.

Los pagos o correcciones de impuestos diferentes al revisado no serán


cuantificables como cifras cobradas o virtuales tratándose de revisiones previamente
autorizadas y practicadas a grandes contribuyentes, solo procederá el reporte de las
cifras cobradas o virtuales de los impuestos contenidos en la orden.

Las cifras cobradas o virtuales provenientes de pagos o correcciones realizados por


el contribuyente, de periodos o ejercicios diferentes al revisado, serán cuantificables
cuando el reporte en el SUIEFI, se realice dentro de los 90 días naturales siguientes
a la fecha en que el contribuyente efectúe el pago o corrección, exclusivamente una
vez iniciadas las facultades de comprobación y hasta:

Tipo de conclusión Visitas Domiciliarias Revisiones de Gabinete


Con la fecha del acta final o Fecha de notificación del oficio
bien, con la fecha de de conclusión.
Autocorrección
notificación del oficio de
conclusión.
Fecha de notificación al Fecha de notificación al
Liquidación
contribuyente de la liquidación. contribuyente de la liquidación.

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Por tanto, los pagos realizados después de lo señalado en el cuadro anterior, no se
podrán reportar en el SUIEFI.

Tratándose de pagos por compensación de créditos fiscales de ejercicios diferentes


al revisado, podrán reportarse como cifras cobradas para la determinación del
cumplimiento de la meta correspondiente, aquellas que se realicen cuando su fecha
de aplicación en los sistemas sea hasta la fecha del levantamiento del acta final o
bien con la fecha de notificación del oficio de conclusión para el caso de visitas
domiciliarias y con la fecha de notificación del oficio de conclusión para el caso de
revisiones de gabinete, ambas concluidas por autocorrección y en el caso de las
revisiones terminadas por liquidación hasta la fecha de notificación al contribuyente
de la liquidación, esto último aplicará tanto para visitas domiciliarias como revisiones
de gabinete. En todo caso se observará lo dispuesto en el numeral 8.1.7 de los
presentes Criterios Complementarios.

En el caso de cifras cobradas por parcialidades provenientes de pagos realizados


por el contribuyente de periodos o ejercicios diferentes al revisado, podrán
reportarse siempre y cuando el registro de la primera parcialidad autorizada y
pagada, se realice una vez iniciada la revisión y hasta la fecha del levantamiento del
acta final o bien con la fecha de notificación del oficio de conclusión para el caso de
visitas domiciliarias y con la fecha de notificación del oficio de conclusión para el
caso de revisiones de gabinete, ambas concluidas por autocorrección y en el caso
de las revisiones terminadas por liquidación hasta la fecha de notificación al
contribuyente de la liquidación, esto último aplicará tanto para visitas domiciliarias
como revisiones de gabinete.

Las parcialidades subsecuentes hasta agotar el crédito fiscal también serán


consideradas siempre y cuando se cumpla con lo señalado en el párrafo anterior.

Estas cifras se reportarán en el SUIEFI, en el apartado de “Cifras cobradas o


virtuales antes de la terminación”.

La autoridad fiscalizadora (AGAFF o EF) que se encuentre revisando a un


contribuyente, no podrá reportar en el Sistema (SUII o SUIEFI) la cifra cobrada o
virtual por ejercicios o periodos anteriores o posteriores al revisado según se trate,
si ésta deriva de ejercicios o periodos por los cuales la otra autoridad fiscalizadora
(AGAFF o EF) haya ejercido o esté ejerciendo sus facultades de comprobación.

Es así, qué si durante la revisión que practique la Entidad Federativa al


contribuyente, éste realiza un pago que corresponde a ejercicios o periodos
anteriores o posteriores por los cuales la AGAFF ejerció o éste ejerciendo sus
facultades de comprobación, la EF NO podrá reportar en el SUIEFI ésta cifra cobrada
o virtual, según se trate.

En los casos en qué con motivo de una verificación practicada por la ACVEEFMCF,
se efectúen observaciones en el reporte de los actos y/o en cifras (cobradas,
virtuales y liquidadas) que den lugar a la disminución o eliminación de alguna
cantidad previamente reportada en el SUIEFI; la AVEEFMCF “1” efectuará los
ajustes correspondientes.

45
Las declaraciones que amparen el reporte de las cifras, deberán estar presentadas
conforme a las disposiciones fiscales aplicables, entendiéndose como última
declaración la presentada por el contribuyente antes del inicio de facultades.

En caso de existir duda en el reporte de alguna cifra, previo al reporte de la


información en el SUIEFI será necesario que envíen su planteamiento a la
ACVEEFMCF, de conformidad con los lineamientos para la atención de consultas
liberados por dicha Administración Central. En el mismo, deberán proporcionar el
número de orden, así como todos los elementos y documentos que permitan
determinar la procedencia o improcedencia de la misma.

8.1. Cifras cobradas.

Se consideran cifras cobradas, los pagos (en efectivo, transferencia bancaria,


cheque, u otra forma de pago en numerario) y compensaciones efectuados por el
contribuyente para el pago de los créditos fiscales determinados por la autoridad
fiscalizadora con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobación y/o
habiendo mediado gestión de autoridad.

Para el reporte de estas cifras, las EF’s deberán contar con copia de las
declaraciones en donde conste el pago o compensación efectuado por el
contribuyente o bien, el reporte que emitan los sistemas institucionales del SAT, o
de los sistemas institucionales de las Entidades Federativas, en cuyo caso deberá
proporcionarse copia certificada del pago.

Las cifras autocorregidas por el propio contribuyente que conozca la Entidad


Federativa, durante la revisión que le practique, serán susceptibles de reportarse
como cifras cobradas, siempre y cuando la autocorrección se efectúe con los
formatos establecidos en los artículos 46, 48 y 76 del CFF y se observe lo dispuesto
en la estrategia específica vigente al momento de la presentación de la declaración
correspondiente.

Para efectos del pago de incentivos se estará a lo dispuesto en el EPOPIE.

Son cifras cobradas las siguientes:

8.1.1. Por autocorrección total. Los importes pagados por autocorrección total se
reportarán en el momento en que el contribuyente efectúe el pago y en los cuales la
autoridad fiscal cuente con el soporte documental correspondiente, conforme se
indica en el segundo párrafo del punto 8.1.

Este criterio no es aplicable a cartas invitación.

8.1.2. Por autocorrección parcial. Tratándose de autocorrección parcial, las


cantidades pagadas se informarán como cifras cobradas en el momento en que el
contribuyente efectúe el pago y de las cuales la autoridad fiscal cuente con el soporte

46
documental correspondiente, conforme se indica en el segundo párrafo del punto
8.1.

Cuando se emita la liquidación por la diferencia, se reportarán las cifras liquidadas


en el momento en que se emita la resolución respectiva. El acto deberá reportarse
terminado por liquidación.

Este criterio no es aplicable a cartas invitación.

8.1.3. Derivadas de liquidaciones de impuestos internos. Se reportarán en el


momento en que el contribuyente efectúe el pago, debiendo efectuar en el sistema
la disminución de la cantidad que fue reportada en su momento como cifra liquidada.

El procedimiento de disminución deberá realizarse en todos los casos en el momento


del pago, independientemente del ejercicio que se haya revisado.

Este criterio no es aplicable a cartas invitación.

8.1.4. Por autorización de pagos en parcialidades. La Entidad Federativa deberá


cerciorarse que el convenio de pago en parcialidades haya sido autorizado por el
área competente.

A. Autorizadas antes de la terminación del acto de fiscalización.

Se reportará en el SUIEFI, en el campo de parcialidades, únicamente el monto de


cada una de las parcialidades efectivamente enteradas por el contribuyente.

Si al momento en que termine la revisión se cuenta con parcialidades no pagadas,


el monto de éstas, se reportará como cifra virtual en el campo “diferencia de
parcialidades”.

Los pagos parciales subsecuentes, deberán reportarse en el SUIEFI mediante


disminución de cifra virtual a cobrada, no obstante que se trate de cifras reportadas
en años anteriores.

B. Autorizadas en el momento de terminar un acto de fiscalización o con


posterioridad a su conclusión.

Se reportará en el SUIEFI como cifra cobrada el monto de la primera parcialidad


efectivamente pagada y como virtual la diferencia del crédito. Los pagos parciales
subsecuentes, deberán reportarse en el SUIEFI mediante disminución de cifra virtual
a cobrada, no obstante que se trate de cifras reportadas en años anteriores.

Se aclara qué bajo ninguna circunstancia, deberán reportarse como cifras cobradas
los pagos en parcialidades convenidos con la autoridad con anterioridad al inicio de
la revisión.

Por otra parte, de presentarse la autorización de pagos en parcialidades después de


la Liquidación se deberá de proceder conforme al punto B, antes señalado.

47
8.1.5. Pagos efectuados a iniciativa del contribuyente por el ejercicio o periodo
revisado. Tratándose de revisiones en proceso, se consideran cifras cobradas los
pagos efectuados por los contribuyentes mediante declaración normal (siempre y
cuando haya vencido el plazo para su presentación) o complementaria, habiendo
mediado gestión de autoridad y éstos se realicen con posterioridad al inicio de las
facultades de comprobación del cumplimiento de obligaciones fiscales de los
contribuyentes y hasta su terminación.

Los pagos en comento se registrarán en el SUIEFI en el apartado de “cifras cobradas


antes de la terminación”.

8.1.6. Derivadas de las diferencias que se paguen por concepto de


actualización del crédito fiscal en revisiones terminadas por liquidación. Se
reportarán en el momento en que el contribuyente efectúe el pago.

Este criterio no es aplicable a cartas invitación.

8.1.7. Pagos efectuados a iniciativa del contribuyente por ejercicios anteriores


o posteriores al revisado. - Tratándose de revisiones en proceso, se consideran
cifras cobradas las cantidades pagadas por el contribuyente mediante declaración
normal (siempre y cuando haya vencido el plazo para su presentación) o
complementaria, siempre y cuando el pago que efectúe por los periodos anteriores
o posteriores al revisado, ocurra después del inicio de la revisión y hasta:

Tipo de conclusión Visitas Domiciliarias Revisiones de Gabinete


Con la fecha del acta final o Fecha de notificación del
bien, con la fecha de oficio de conclusión.
Autocorrección
notificación del oficio de
conclusión.
Fecha de notificación al Fecha de notificación al
Liquidación contribuyente de la contribuyente de la
liquidación. liquidación.

Estas cifras se reportarán en el SUIEFI en el apartado de “cifras cobradas antes de


la terminación”.

Este criterio no es aplicable a cartas invitación, ni tratándose de revisiones


practicadas previamente autorizadas a Grandes Contribuyentes.

8.1.8. Pagos efectuados por el contribuyente el mismo día en que se le notificó


el citatorio o bien, le fue notificado el acto para el inicio de las facultades de
comprobación. - Se reportarán en el SUIEFI estas cantidades, siempre y cuando:

 El contribuyente pague las contribuciones omitidas el mismo día en que le


fue dejado el citatorio para notificar la orden respectiva o bien en que le fue
notificado el acto de fiscalización;

48
 La autoridad cuente con el comprobante con el sello de la institución en que
se efectuó el pago en el que conste que la fecha en que éste se realizó
coincide con la fecha del citatorio aludido o de la orden respectiva y la hora
del pago sea posterior a la notificación del citatorio o la orden.

Los pagos enterados por el contribuyente el mismo día del citatorio, se registrarán
en el SUIEFI en la pantalla de cifras cobradas en el apartado de “cifras cobradas
antes de la terminación”, en el campo “cifra pagada posterior al citatorio”. Se
registrará en el sistema como fecha de pago, la misma fecha de inicio de facultades.

Este criterio no es aplicable a cartas invitación.

8.1.9. Derivadas de la cumplimentación de fallos y sentencias. Los pagos que


realicen los contribuyentes por este concepto, en los términos señalados en el
numeral 6.5. de los presentes Lineamientos.

8.1.10. Derivadas de diferencias de impuestos (DI’s). Las diferencias de


impuestos (DI’s) determinadas por CPI en los dictámenes formulados sobre los
Estados Financieros solicitadas mediante carta invitación, que hayan sido pagadas
con posterioridad a la entrega de dicha carta y dentro de los plazos establecidos en
la Estrategia aplicable vigente.

Así como las pagadas por el contribuyente, como resultado de los actos de
fiscalización practicados por la autoridad dentro del procedimiento de revisión del
dictamen (artículo 52-A, fracción II del CFF).

Lo anterior, siempre que el dictamen le haya correspondido a la autoridad


fiscalizadora o su revisión se haya llevado a cabo, de conformidad con las Reglas
de Distribución de Dictámenes vigente y la emisión del acto se haya efectuado dentro
del plazo establecido en la Estrategia de Fiscalización vigente.

8.1.11. Por pagos provisionales o mensuales definitivos efectuados a iniciativa


del contribuyente por periodos anteriores o posteriores al revisado. Tratándose
de revisiones en proceso, se consideran cifras cobradas las cantidades pagadas por
el contribuyente mediante declaración normal (siempre y cuando haya vencido el
plazo para su presentación) o complementaria, habiendo mediado gestión de
autoridad, siempre y cuando el pago que efectúe por los periodos anteriores o
posteriores al revisado, ocurra después del inicio de la revisión y hasta:

Tipo de conclusión Visitas Domiciliarias Revisiones de Gabinete


Autocorrección Con la fecha del acta final o Fecha de notificación del
bien, con la fecha de oficio de conclusión.
notificación del oficio de
conclusión.
Liquidación Fecha de notificación al Fecha de notificación al
contribuyente de la contribuyente de la
liquidación. liquidación.

49
Por tanto, los pagos realizados después de lo señalado en el cuadro anterior, no se
podrán reportar en el SUIEFI.

Estas cifras se reportarán en el SUIEFI en la pantalla de cifras cobradas en el


apartado de “cifras antes de la terminación”.

Este criterio no es aplicable a cartas invitación.

8.1.12 Pagos de impuestos diferentes al revisado. Tratándose de pagos o


correcciones de impuestos diferentes al impuesto revisado, serán cuantificables
como cifras cobradas, cuando el ejercicio o periodo que pague o corrija el
contribuyente se encuentre o no contenido parcial o totalmente al periodo o ejercicio
del impuesto sujeto a revisión, siempre y cuando el reporte de este tipo de cifras se
efectúe observando lo señalado en los numerales 8.1.7 y 8.1.11 de los presentes
Criterios Complementarios.

8.1.13. Derivadas de requerimientos al Contador Público Inscrito. Los pagos


efectuados por el contribuyente el mismo día en que se le notifica al CPI el oficio
mediante el cual la autoridad fiscal lo cita para comparecer para la revisión de sus
papeles de trabajo y/o aquél con el cual le solicita información necesaria para
cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente se
considerarán cifras cobradas, y las pagadas por el contribuyente durante la revisión
de papeles de trabajo del CPI y hasta el mismo día en que ésta termine.

Se reportarán en el SUIEFI estas cantidades, siempre y cuando:

 El contribuyente pague las contribuciones omitidas el mismo día en que le


fue notificado el oficio al CPI para que comparezca a la revisión de sus
papeles de trabajo y/o aquél con el cual le solicita información necesaria para
cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.

 La autoridad deberá contar e integrar al expediente el comprobante con el


sello de la institución en que se efectuó el pago en el que conste que la fecha
en que éste se realizó coincide con la fecha del citatorio aludido o de la orden
respectiva y la hora del pago sea posterior a la notificación del citatorio o la
orden.

8.1.14. Multas pagadas. Las derivadas de los actos de verificación sobre la


expedición de comprobantes fiscales digitales por internet; las que se impongan por
incumplimiento de las obligaciones al RFC; las relacionadas con la obligación del
pago de contribuciones; las referentes a la presentación de declaraciones y avisos,
así como las multas formales derivadas del ejercicio de las facultades de
comprobación, en caso de que la multa haya sido condonada parcialmente la
Entidad deberá integrar al expediente la copia del escrito de solicitud de condonación
presentado por el contribuyente y copia del oficio mediante el cual le fue autorizada
la condonación.

8.1.15. Derivadas de cartas invitación. La autoridad deberá realizar su reporte


siempre y cuando el pago solicitado en la carta invitación, se haya realizado con

50
posterioridad a su entrega y en un periodo que no rebase el plazo establecido en la
EFA´s vigentes, contados a partir del día siguiente a la fecha de entrega de la carta
invitación, independientemente de que las cifras cobradas estén directamente
relacionadas o no con las irregularidades dadas a conocer en la carta invitación.

Así como las pagadas dentro de los 15 días hábiles posteriores al vencimiento del
plazo otorgado en la carta invitación, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de
facultades de comprobación, de conformidad con la Estrategia aplicable vigente.

También constituirán cifras cobradas en los términos de este apartado los pagos
realizados por los contribuyentes por periodos y ejercicios diversos al revisado
siempre y cuando los mismos se efectúen en los plazos señalados en los dos
párrafos anteriores.

8.1.16. Derivadas de compulsas. Cuando con motivo de una compulsa (interna o


externa) el contribuyente compulsado corrija su situación fiscal por el mismo ejercicio
o periodo compulsado, o bien, por ejercicios o periodos anteriores o posteriores a
éste, siempre que el pago esté directamente relacionado con los conceptos o rubros
de los cuales se solicitó información en la compulsa, mediante pagos extemporáneos
o complementarios por concepto de impuestos no enterados en la fecha que señalan
las disposiciones legales.

La cantidad pagada se registrará en el SUIEFI como cifra cobrada, siempre y cuando


dicho pago sea posterior a la fecha de notificación de la compulsa y hasta el mismo
día en que ésta concluya. Dichas cifras serán cuantificables para la determinación
del cumplimiento de la meta.

Cabe aclarar que bajo ninguna circunstancia deberá reportarse como cifras cobradas
los pagos en parcialidades convenidos con la autoridad con anterioridad al inicio de
la compulsa.

8.1.17. Derivadas de casos penales. Las cifras pagadas dentro de los cinco años
posteriores al inicio de facultades de fiscalización, por un contribuyente sujeto a
proceso penal como consecuencia de un acto de fiscalización, por ejercicios
anteriores o posteriores al que constituyó la base para el ejercicio de la acción penal,
no enteradas en las fechas que establecen las disposiciones legales
(extemporáneas) o complementarias siempre que los pagos ocurran una vez
concluida la fase administrativa de la auditoría y hasta el momento en que el
contribuyente firme convenio de pago para liquidar los créditos fiscales a su cargo.

Para el reporte de estas cifras es necesario que la Entidad Federativa cuente con el
oficio con el que la ACATF le proporcionó la clave provisional, definitiva o DTC del
asunto propuesto como caso especial.

8.1.17.1 Derivadas de pagos de contribuyentes relacionados con publicaciones del


69-B CFF. Se cuantificarán las cifras procedentes conforme a lo establecido en el
Convenio de Colaboración Administrativo en Materia Fiscal Federal y las estrategias
correspondientes, siempre y cuando la cifra corresponda a la entidad federativa que

51
propuso el caso. Se señala que el registro y seguimiento de estas cifras será
independiente al SUIEFI.

8.1.18 Compensación de saldos a favor. El incremento entre el importe


compensado por el contribuyente antes del inicio de facultades y el importe
compensado por el contribuyente para cubrir el crédito fiscal determinado por la
autoridad (en el ejercicio fiscal o periodo sujeto a revisión), como resultado del
ejercicio de sus facultades de comprobación.

También, se consideran como cifras cobradas las cantidades compensadas a


iniciativa del contribuyente por el ejercicio o periodo revisado, o bien, por ejercicios
o periodos anteriores o posteriores al revisado, una vez iniciadas las facultades de
comprobación y hasta la fecha en que se levante el acta final o bien con la fecha de
notificación del oficio de conclusión para el caso de visitas domiciliarias y con la fecha
de notificación del oficio de conclusión para el caso de revisiones de gabinete, ambas
concluidas por autocorrección. En el caso de las revisiones terminadas por
liquidación, hasta la fecha de notificación al contribuyente de la liquidación, esto
último aplicará tanto para visitas domiciliarias como revisiones de gabinete.

Tratándose de Revisiones de Papeles de Trabajo y Cartas Invitación, incluidas las


correspondientes a Diferencias de Impuestos y se corrija la situación fiscal optando
por compensar las cantidades a favor contra las que se esté obligado a pagar, la
cifra compensada se reportará como cifra cobrada, dentro del plazo determinado
para cada uno de los actos citados.

No procederá el registro en el SUIEFI de las cifras cobradas a que se refiere el


presente punto, cuando el contribuyente presente la declaración normal o
complementaria en la que manifieste la compensación antes de inicio de facultades
de comprobación y el aviso de compensación lo presente con fecha posterior a la
fecha de inicio de facultades.

Para el registro en SUIEFI de cifras compensadas por los contribuyentes, la EF


deberá capturar las mismas en el apartado de cifras virtuales y observar lo siguiente:

- Fecha de Pago: deberá corresponder a la fecha de la declaración que


presentó el contribuyente con la compensación.

El soporte documental de la compensación será la siguiente:

1) La información que emita la ADAF, a solicitud expresa de la Entidad Federativa,


de que la compensación ha quedado registrada en los sistemas institucionales.

2) La documentación que compruebe que la EF llevó a cabo un acto de fiscalización


mediante el cual verificó la procedencia de la compensación.

3) Si el saldo a favor compensado se originó en el ejercicio o periodo sujeto a


revisión, la EF deberá proporcionar evidencia documentada de los procedimientos
desarrollados a efecto de comprobar la procedencia de la compensación.

52
Dicha documentación deberá integrarse al expediente

Si el acto de fiscalización que se trate, además contara con cifras cobradas o


virtuales por conceptos diferentes al de “compensación”, en estos casos, podrán
capturar como terminado el acto con observaciones y en el momento en que cuenten
con la información relativa a la procedencia de la compensación, podrán ingresar a
capturar la cantidad compensada en el apartado de cifras virtuales en la terminación,
la cual se reclasificará por la AVEEFMCF “1” como cifra cobrada.

8.2. Cifras virtuales.

Aspectos Generales.

Se consideran cifras virtuales las cantidades que sin generar un flujo de efectivo
hacia las arcas federales o estatales son susceptibles de extinguir créditos fiscales
a cargo de los contribuyentes, o bien, corresponde a disminuciones que éstos
realizan de cantidades que se pueden aplicar contra contribuciones reduciendo el
monto del pago correspondiente, siempre y cuando se hayan detectado durante el
ejercicio de facultades de comprobación de las EF’s con motivo del CCAMFF.

Los papeles de trabajo donde conste el análisis de los rubros que dan origen a la
cifra virtual a reportar, deberán ser certificados por el titular de la Dirección y
encontrarse debidamente integrados en el expediente de la EF.

Las cifras autocorregidas por el propio contribuyente que conozca la Entidad


Federativa, durante la revisión que le practique, serán susceptibles de reportarse
como cifras virtuales, siempre y cuando la autocorrección se efectúe con los
formatos establecidos en los artículos 46, 48 y 76 del CFF y se observe lo dispuesto
en la estrategia específica vigente al momento de la presentación de la declaración
correspondiente. No constituirán cifras virtuales cuando el contribuyente aplique
cualquiera de los conceptos de este tipo previstos en el presente documento, contra
la utilidad fiscal del ejercicio de que se trate, manifestada con la sola presentación
extemporánea de la declaración normal o complementarias.

Para efectos del Fondo de Fiscalización y Recaudación (FOFIR) a que hace


referencia el artículo 4o. de la Ley de Coordinación Fiscal, los conceptos de cifras
virtuales que lo integrarán son los comprendidos de los numerales 8.2.2. al 8.2.8 del
presente apartado, siempre y cuando se trate cifras derivadas de revisiones
terminadas, excepto aquellos que deriven de Cartas Invitación por DI’s, salvo que el
CPI se pronuncie en el dictamen respecto de estos conceptos (Para tal efecto deberá
de indicar el anexo del dictamen la pronunciación del CPI y proporcionar la EF el
anexo del dictamen correspondiente).

Es importante aclarar que las cifras virtuales sólo serán cuantificables cuando las
mismas tengan una repercusión cierta y comprobable en los resultados del ejercicio
en que haya sido la afectación, guarde congruencia con la situación contable y fiscal
plasmada en los diversos rubros de la declaración, se cuente con el respaldo
documental respectivo (papeles de trabajo elaborados por la autoridad) que

53
demuestren la aplicación de la cifra virtual y se hayan realizado los procedimientos
de auditoría establecidos en las EFA’s y no constituya únicamente una disminución
manifestada en los anexos de las declaraciones de cualquier índole con fines
únicamente informativos.
Si con motivo de una revisión terminada por liquidación el resultado da origen a una
cifra virtual, ésta se reportará en el SUIEFI hasta el momento en que el contribuyente
presente la declaración de corrección correspondiente y se cuente con la
documentación que acredite el origen de dicha cifra, por tanto, en cifras liquidadas
se reportarán únicamente los montos de las multas que, en su caso, se impongan al
contribuyente.

Si después de iniciadas las facultades de comprobación, del análisis a las


declaraciones del contribuyente, se observan errores aritméticos o de llenado en
la(s) declaración(es) del ejercicio revisado o bien de ejercicios anteriores o
posteriores a éste, el área operativa de la unidad fiscalizadora de la Entidad
Federativa, deberá reunir los elementos que permitan en su caso confirmar este
hecho.

Si se tratase de declaraciones de ejercicios anteriores o posteriores al revisado, se


someterá a autorización y aprobación del Grupo de Trabajo de Programación, la
emisión de una carta invitación en la que se solicite la aclaración o corrección de las
cantidades que se consideren incorrectas. De atenderse la invitación en sus
términos, la carta invitación concluirá con observaciones y no se efectuará reporte
alguno de cifras en el SUIEFI; de no atenderse y/o no aclararse el antecedente, se
continuará con el proceso de fiscalización

Se consideran errores aritméticos o de llenado de la declaración, aquéllos en los que


el contribuyente omite o captura equivocadamente una cifra y ésta no guarda
congruencia y razonabilidad con el resto de las cantidades manifestadas en la
declaración y anexos, así como en su dictamen fiscal y contabilidad, al mismo tiempo
que el supuesto error no da origen a un impuesto omitido por parte del contribuyente
en el ejercicio respecto del cual se presentó la declaración.

Ejemplo (enunciativo, no limitativo):

Concepto Original Corrección


Ingresos Acumulables $136´980,041 $136´980,041
Deducciones $1,043’482,791 $143’482,791
autorizadas
Utilidad o Pérdida Fiscal -906’502,750 -6’502,750

En el ejemplo señalado, se observa que la diferencia entre la pérdida fiscal declarada


originalmente y la corregida, obedece al error en la captura del monto de
deducciones, sin embargo, dicho monto no guarda congruencia con el resto de los
datos de la declaración y/o dictamen fiscal, por lo que la diferencia no constituiría
cifra virtual.

Si esta situación se observa en las declaraciones del ejercicio revisado o bien de


ejercicios anteriores o posteriores al revisado, las cifras que se desprendan de la

54
corrección del error, no serán susceptibles de reporte en el SUIEFI aún y cuando se
invoque que la corrección es posterior al inicio de la revisión o a gestión de autoridad.

A fin de demostrar que no se trata de un error aritmetico o de llenado de la


declaración, la EF deberá proporcionar las declaraciones en las cuales se pueda
constatar que el error no consistió solo en captura de datos (Datos Generales) o de
cifras y los papeles de trabajo correspondientes.

Constituirán cifras virtuales las corregidas por el contribuyente el mismo día en que
se le notificó el citatorio para el inicio de las facultades de comprobación por parte
de la autoridad fiscalizadora; se reportarán en el SUIEFI estas cantidades, siempre
y cuando la autoridad cuente e integre al expediente respectivo con el comprobante
con el sello de la institución en que se presentó la declaración en el que conste que
la fecha en que ésta se presentó coincide con la fecha del citatorio aludido y la hora
sea posterior a la notificación del citatorio.

Los pagos en comento se registrarán en el SUIEFI en la pantalla de cifras virtuales


en el apartado de “cifras antes de la terminación”. Se registrará en el sistema como
fecha de pago, la misma fecha de inicio de facultades.

Cifras virtuales líquidas.

8.2.1. Dación en pago (pago en especie). El valor de los bienes que pasan a
propiedad del Fisco según avalúo que determine la autoridad recaudadora, el cual
estará destinado a cubrir el crédito fiscal determinado.

Cifras virtuales no líquidas.

8.2.2. Disminución de saldos a favor. La diferencia entre el saldo a favor declarado


por el contribuyente y el determinado por la autoridad (en el ejercicio fiscal o periodo
sujeto a revisión), como resultado del ejercicio de sus facultades de comprobación,
para tales efectos, deberá de considerarse la última declaración presentada por el
contribuyente antes del inicio de facultades contra la complementaria o de corrección
fiscal que presente hasta la fecha en que las mismas concluyan.

La EF deberá proporcionar, en caso de verificación de la cifra, las declaraciones y


los papeles de trabajo donde se observe la determinación de la autoridad de los
saldos a favor.

Cuando el contribuyente presente declaración complementaria disminuyendo los


saldos a favor, de ejercicios anteriores o posteriores procederá el reporte de la
diferencia entre el saldo a favor declarado originalmente por el contribuyente y el
disminuido por el mismo, cuando en la declaración complementaria en la que se
manifiesta el saldo a favor disminuido sea posterior al inicio de las facultades de
comprobación siempre y cuando se deje la evidencia documental de las consultas a
sistemas, donde se verifique que efectivamente existen los saldos a favor.

En el caso de las revisiones terminadas por liquidación, hasta la fecha de notificación


al contribuyente de la liquidación, esto último aplicará tanto para visitas domiciliarias

55
como revisiones de gabinete, siempre y cuando el saldo a favor no se hubiere
aplicado en ejercicios anteriores o posteriores, para tal efecto deberá proporcionar
las últimas declaraciones presentadas por dichos ejercicios y los papeles de trabajo
realizados por la autoridad donde conste el análisis de la determinación y aplicación
de los saldos.

No serán cuantificables como cifras virtuales, los saldos a favor disminuidos


provenientes de la acumulación incorrecta por parte de los contribuyentes en sus
declaraciones, de los saldos a favor del mes anterior bajo el sistema de
acreditamiento que operaba hasta el ejercicio 2002. Por lo que no deberán
capturarse estas cantidades en el módulo de Seguimiento a Revisiones del SUIEFI.

No son cifras virtuales los saldos a favor de los IVA disminuidos como resultado de
un acto de fiscalización en el cual la irregularidad detectada fue la de anticipar el
acreditamiento del saldo a favor del IVA de un mes, debiendo aplicarlo al impuesto
a cargo del mes siguiente o meses posteriores; cuando de los antecedentes de
programación se cuente con alguna presunta irregularidad, originada del análisis de
una solicitud de devolución de saldos a favor del IVA.

8.2.3. Disminución de pérdidas fiscales. El importe que se obtenga de aplicar la


tasa para el cálculo del impuesto a cargo de las personas morales que establece el
artículo 9 de la Ley del ISR o la mecánica de cálculo aplicable a personas físicas
conforme al artículo 152 del citado ordenamiento, en su caso la contenida en otras
disposiciones aplicables, correspondiente al año en que se presente la declaración
complementaria o de corrección, a la diferencia entre la pérdida fiscal declarada por
el contribuyente y la determinada por la autoridad como consecuencia del ejercicio
de sus facultades de comprobación; para tales efectos, se considerará la última
declaración presentada por el contribuyente antes del inicio de facultades de
comprobación, inicio de la RPT ó de la notificación de la carta invitación, contra la
complementaria o de corrección fiscal que se presente como resultado de la revisión.

La EF deberá proporcionar, en caso de verificación de la cifra, las declaraciones y


los papeles de trabajo donde se observe la determinación de la autoridad de la
disminución de la pérdida fiscal.

También, se consideran cifras virtuales las cantidades que presente el contribuyente


mediante declaración disminuyendo su pérdida fiscal de ejercicios anteriores o
posteriores al revisado, procederá su reporte en el SUIEFI siempre y cuando dichas
declaraciones hayan sido presentadas por el contribuyente en fecha posterior a la
notificación de la carta invitación o al inicio de la revisión y antes de que ésta
concluya, para tal efecto deberá proporcionar las últimas declaraciones presentadas
por dichos ejercicios y los papeles de trabajo realizados por la autoridad donde
conste el análisis de la disminución de la pérdida.

En el caso de RPT se podrá reportar esta cifra, considerando lo siguiente:

 Cuando la declaración complementaria o complementaria por dictamen sea


presentada por el contribuyente antes del inicio de la revisión de papeles de

56
trabajo, ésta se confrontará contra la declaración de corrección fiscal, para
efectos de la determinación de la cifra virtual.

 Cuando la declaración complementaria por dictamen sea presentada por el


contribuyente con posterioridad al inicio de la revisión de papeles de trabajo,
ésta no deberá considerarse para la confronta de la determinación de la cifra,
si no que se considerará la última declaración presentada por el
contribuyente antes del inicio de la revisión de papeles de trabajo.

Si la Entidad en el ejercicio de sus facultades de comprobación conoce que el


contribuyente revisado presentó alguna declaración disminuyendo la pérdida fiscal
de otros ejercicios distintos al revisado, sin que dicha disminución tenga alguna
repercusión en el ejercicio o periodo revisado, a efecto de poder reportar la
disminución como cifra virtual, la autoridad deberá invariablemente efectuar algún
acto de fiscalización por dicho periodo o ejercicio en el que se haya disminuido la
pérdida fiscal, para tal efecto deberá proporcionar el oficio de inicio de facultades.

8.2.4. Amortización de pérdidas de ejercicios anteriores o posteriores al


revisado. El importe que se obtenga de aplicar la tasa para el cálculo del impuesto
a cargo de las personas morales que establece el artículo 9 de la Ley del ISR o la
mecánica de cálculo aplicable a personas físicas conforme al artículo 152 del citado
ordenamiento, en su caso la contenida en otras disposiciones aplicables,
correspondiente al año en que se presente la declaración complementaria o de
corrección, al importe de la pérdida amortizada, siempre y cuando ocurra dentro del
ejercicio de facultades de comprobación.

No será procedente de registro el impacto de la amortización de la citada pérdida


fiscal, que en su caso se presenten en las declaraciones normales o
complementarias de ejercicios posteriores al ejercicio en que ocurrió la amortización,
afecten o no, los resultados de dichos ejercicios posteriores.

Para efectos de comprobar la procedencia de la pérdida, deberá integrar al


expediente:

A. Oficio de solicitud de documentación, en el que requirió al contribuyente la


exhibición de la documentación comprobatoria que acreditara
fehacientemente el origen y procedencia de la pérdida fiscal que aplicó en el
ejercicio revisado, salvo en los casos en que haya sido solicitado en el oficio
de inicio.

B. Papeles de trabajo donde conste que fue determinada de conformidad con la


legislación vigente al momento de haberse generado, como lo señala la
normatividad contenida en las EFA-EF; Parte I Unidad A. Generalidades de
Fiscalización para el Desarrollo de Facultades de Comprobación, Capítulo III
Procedimientos Especiales, 7. Pérdidas Fiscales; así como los papeles de
trabajo donde conste la amortización y actualización de las pérdidas fiscales
y Parte I Unidad E.- Procedimientos Generales de Revisión.

57
C. En caso de que el contribuyente haya sido objeto de revisión por parte de esa
Autoridad por el ejercicio donde se originaron las pérdidas, copias fotostáticas
de:

 Orden de revisión debidamente notificada.


 Acta Final u Oficio de Observaciones y/o Conclusión.
 En su caso, Liquidación.
 Papeles de trabajo correspondientes, donde conste la determinación
del resultado fiscal del ejercicio revisado.
 Papeles de trabajo de la amortización y actualización de las pérdidas
fiscales.

El importe de las pérdidas amortizadas se comprobará con la declaración del


contribuyente en que conste la misma; así como las declaraciones donde se
originaron las pérdidas.

Si la EF tiene conocimiento de que el contribuyente presentó declaración del ejercicio


revisado amortizando pérdidas después del levantamiento de la última acta parcial,
a fin de estar en posibilidad de reportar la cifra, se deberá iniciar invariablemente un
acto de fiscalización para comprobar el origen y procedencia de la pérdida, para tal
efecto deberá proporcionar el oficio de inicio de facultades.

Si la EF en el ejercicio de sus facultades de comprobación conoce que el


contribuyente revisado presentó alguna declaración amortizando la pérdida fiscal de
otros ejercicios distintos al revisado, sin que dicha amortización tenga alguna
repercusión en el ejercicio o periodo revisado, a efecto de poder reportar el importe
amortizado como cifra virtual, la autoridad deberá invariablemente efectuar algún
acto de fiscalización por el ejercicio en el que se haya amortizado la pérdida fiscal,
debiendo proporcionar el oficio debidamente notificado.

8.2.5. Disminución del importe acreditado indebidamente por concepto de


crédito al salario / subsidio al empleo. La observada como consecuencia de una
revisión, así como los pagos de contribuciones del periodo o ejercicio revisado a
cargo del contribuyente cubierto con el crédito al salario, subsidio al empleo, siempre
y cuando la Entidad desahogue los procedimientos para verificar la determinación
del crédito y/o subsidio, y compruebe la existencia de dicho crédito y/o subsidio, así
como el acreditamiento que se realizó contra las contribuciones determinadas en el
ejercicio revisado.

Para efectos de comprobar la Disminución del importe acreditado indebidamente por


concepto de crédito al salario / subsidio al empleo, deberá integrar al expediente:

 Papeles de trabajo donde se determinen las contribuciones a cargo del


contribuyente contra las cuales aplica el crédito al salario / subsidio al
empleo.
 Papeles de trabajo del cálculo del crédito al salario /subsidio al empleo,
elaborados para comprobar los importes que constan en las
declaraciones presentadas para corregir su situación fiscal.

58
 Verificación de los CFDI por timbrado de nómina

8.2.6. Acreditamiento. Se considera cifra virtual el pago que efectúe el


contribuyente mediante el acreditamiento del saldo a favor que obtenga de un
impuesto para el pago de un crédito fiscal o un impuesto a su cargo, de acuerdo a lo
siguiente:

Se trate del pago de un crédito fiscal determinado como consecuencia de cualquier


acto de fiscalización de la EF, se aplique después de iniciado el acto de fiscalización
y hasta antes de su conclusión en los términos señalados en las disposiciones
legales y normativas aplicables, lo anterior siempre y cuando haya sido aplicada en
los sistemas institucionales y esta situación pueda comprobarse.

Tratándose de ejercicios o periodos anteriores o posteriores al revisado, siempre y


cuando el acreditamiento se aplique después de iniciado el acto de fiscalización y
hasta antes de su conclusión en los términos señalados en las disposiciones legales
y normativas aplicables, siempre y cuando se deje la evidencia documental de las
consultas a sistemas, donde se verifique que efectivamente existen los saldos a
favor que está acreditando lo anterior siempre y cuando haya sido aplicada en los
sistemas institucionales y esta situación pueda comprobarse..

Además, el acreditamiento deberá cumplir con todos los requisitos contemplados en


las disposiciones legales.

Lo dispuesto en los párrafos anteriores también es aplicable para las cantidades que
se acrediten y que deriven del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, conforme al
procedimiento establecido en la Ley del IDE, que operaba hasta el ejercicio 2013.

8.2.7. Estímulos Fiscales al contribuyente. El monto acreditado por el


contribuyente contra un impuesto a cargo o crédito fiscal determinado por la
autoridad revisora como consecuencia del ejercicio de las facultades de
comprobación, siempre que dicho acreditamiento corresponda al ejercicio revisado
y cumpla con los requisitos establecidos en las leyes y decretos que corresponda,
además deberá integrar al expediente los papeles de trabajo donde se observe la
determinación del impuesto a cargo y el acreditamiento del estímulo
correspondiente; así como, las declaraciones donde se refleje el mismo.

Los estímulos serán los siguientes:

 Crédito Diesel.
 Uso de infraestructura carretera de cuota.
 Actividades del sector primario.
 Investigación y Desarrollo Tecnológico.

59
8.2.8. Crédito fiscal del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU). Tratándose
de contribuyentes sujetos al Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), que tienen
derecho a un crédito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en
el artículo 1 de la LIETU a la diferencia entre las deducciones autorizadas y los
ingresos percibidos en el ejercicio a que se refiere el artículo 11 de la LIETU, que
operaba hasta el ejercicio 2013; en virtud de que el monto de las deducciones
autorizadas por la citada Ley sea mayor a los ingresos gravados por la misma
percibidos en el ejercicio, constituirá cifra virtual lo siguiente:

Cuando, como consecuencia de la aplicación de las facultades de comprobación de


la autoridad fiscalizadora, se determinen irregularidades (ingresos omitidos, rechazo
en deducciones) que tengan como resultado la disminución del crédito fiscal a que
se hace referencia en el párrafo precedente, la diferencia entre el crédito
determinado por el contribuyente antes del inicio de facultades y el crédito
determinado por la autoridad, constituirá cifra virtual susceptible de reportarse en el
SUIEFI.

También se considerará cifra virtual el acreditamiento efectuado contra el IETU del


ejercicio o pagos provisionales de ejercicios posteriores, o bien, contra el ISR
causado en el ejercicio en que se generó el crédito.

Para fines del reporte, éste deberá realizarse en “Acreditamiento” del apartado de
cifras virtuales.

Es importante tomar en consideración, que toda vez que la o las irregularidades que
motivaron la disminución del monto del crédito o acreditamiento del IETU es el
rechazo en deducciones, y/o la omisión de ingresos determinado por la autoridad
fiscalizadora, las cuales también tienen repercusión en el ISR del contribuyente, y
que en ambos casos, implica una modificación en los resultados de dichos
gravámenes manifestados por el contribuyente en la declaración en que se generó
el crédito, y que el contribuyente deberá corregir con la presentación de las
declaraciones correspondientes.

Al respecto, y a efecto de evitar la duplicidad en el reporte de cifras en el SUIEFI, se


indica que únicamente será susceptible de reportarse como cifra virtual la corrección
que derive de uno de los impuestos corregidos por el contribuyente; es decir, si se
registran cifras derivadas de la modificación que haya afectado el ISR, no se
reportarán las cifras que hayan repercutido en el IETU y viceversa.

Por tanto, en ningún caso y bajo ninguna circunstancia, será procedente que se
registren en el SUIEFI las cifras virtuales generadas en ambos impuestos,
precisándose que el reporte de cualquiera de las cifras, se podrá realizar en términos
de lo dispuesto en los presentes Lineamientos, una vez que se cuente con copia de
la declaración complementaria o de corrección que presente el contribuyente, y se
hayan desarrollado los procedimientos para la determinación de la disminución del
crédito. Para el caso de la aplicación del crédito del IETU del periodo anterior, se
deberá demostrar su procedencia.

60
La EF deberá proporcionar, en caso de verificación de la cifra, las declaraciones y
los papeles de trabajo donde se observe las modificaciones a los renglones de la
declaración del IETU.

8.2.9. Compensaciones de oficio. La aplicada por la autoridad recaudadora y


únicamente tratándose de créditos fiscales determinados con motivo de la aplicación
de las facultades de comprobación.

Para el registro de las cifras que se ubiquen en este supuesto se deberá aplicar el
procedimiento de disminución de cifras liquidadas a virtuales, previsto en el SUIEFI.

8.2.10. Pago en parcialidades (diferencia entre la totalidad del crédito y las


parcialidades efectivamente pagadas).

A efecto de evitar duplicidad en el reporte de cifras virtuales y cifras cobradas, se


observará lo siguiente:

Se reportará en el SUIEFI como cifra cobrada el monto de la primera parcialidad y


como virtual la diferencia del crédito. Los pagos parciales subsecuentes, deberán
reportarse en el SUIEFI mediante disminución de cifra virtual a cobrada, no obstante
que se trate de cifras reportadas en años diferentes.

Se aclara que, bajo ninguna circunstancia, deberán reportarse como cifras cobradas
o virtuales los pagos en parcialidades convenidos con la autoridad con anterioridad
al inicio de la revisión.

Parcialidades antes de la terminación. Sólo se reportarán las cifras por parcialidades


efectivamente pagadas y será hasta que termine la revisión y una vez que se realice
el pago de la siguiente parcialidad, será cuando se reporte la diferencia de
parcialidades como nueva cifra virtual directa restando a la totalidad de la cifra
autorizada el monto de parcialidades efectivamente pagadas.
Es importante señalar que para facilitar el seguimiento de cifras provenientes de
pagos en parcialidades utilizando el apartado de disminuciones se debe verificar que
en la tercera parcialidad (cifra cobrada) estén requisitados los campos relacionados
a parcialidades, mientras que en cifras virtuales se verificará que esté capturado el
concepto de diferencia en parcialidades, con la fecha de pago de la tercera
parcialidad.

El procedimiento anteriormente descrito es para el seguimiento de los créditos


fiscales autorizados durante la revisión (hasta el día anterior a la terminación). Para
las parcialidades que se autoricen en el transcurso de la terminación, seguirán el
procedimiento contenido en el inciso B del numeral 8.1.4 de los presentes
Lineamientos.

61
8.3. Cifras liquidadas.

Se reportarán como cifras liquidadas en el SUIEFI los montos determinados en las


resoluciones de impuestos internos que emita la autoridad fiscalizadora con motivo
de la aplicación de sus facultades de comprobación y se clasificarán, como sigue:

A. Cifras liquidadas sin firmeza. Son los créditos fiscales determinados en las
resoluciones de impuestos internos que emita la autoridad fiscalizadora con motivo
de la aplicación de sus facultades de comprobación.

B. Cifras liquidadas firmes. Son los montos (créditos fiscales) determinados en las
resoluciones de impuestos internos citados en el inciso anterior respecto de los
cuales la autoridad jurídica de cada Entidad comunica a la autoridad fiscalizadora
que adquirieron firmeza por no tenerse conocimiento de que el contribuyente
interpuso medio de defensa en contra de éstas, o bien, que la sentencia o fallo
emitidos en dicho medio de defensa quedó firme.

Las cifras derivadas de resoluciones de impuestos internos que quedan firmes se


reportarán en el SUIEFI.

También se considerarán firmes aquéllos créditos fiscales sobre los cuales la


autoridad fiscalizadora haya solicitado a la autoridad jurídica de la Entidad le
comunique la firmeza que de las resoluciones y que en su caso hayan transcurrido
180 días hábiles posteriores a la notificación de la resolución correspondiente, no
obstante que no se cuente con la respuesta de esta última área.

El reporte de esta cifra se deberá realizar en un lapso que no exceda de dos meses
posteriores a la fecha en que se comunique que la resolución quedó firme o bien
haya transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior.

Cuando el crédito fiscal haya adquirido firmeza, se deberá capturar en el SUIEFI la


disminución de la cifra liquidada que pasa a virtual. Asimismo, una vez que se conoce
el pago total o parcial de la contribución omitida, se debe capturar la disminución de
la cifra virtual que pasa a “cobrada por firmeza”.

Cabe señalar que, la cifra liquidada firme se ubicará en el apartado de cifras virtuales,
sin embargo, no se considerará ni cuantificará como cifra virtual.

Cuando el crédito fiscal sea pagado (cifras cobradas o virtuales) por el contribuyente,
se deberá contar con la documentación comprobatoria respectiva.

62
9. Aspectos Generales.

9.1. Presupuesto ejercido.

Para el cálculo del presupuesto ejercido se considerará al personal adscrito a las


Direcciones de Fiscalización, Auditoría Fiscal u homólogas, comprendiéndose desde
su titular hasta el personal que desempeñe funciones administrativas, el cual se
deberá capturar en el SUIEFI de manera mensual.

El presupuesto ejercido se calculará con base en el sueldo de cada elemento activo,


considerando el tabulador de sueldos vigentes en el Estado informante, que se
equipare con las partidas del capítulo 1000 servicios personales del gobierno federal.

Por tanto, a la cantidad reportada en el mes que haya percibido el servidor público
estatal por concepto de sueldos brutos, se le adicionarán las cantidades recibidas
por concepto de las demás partidas presupuestales que formen parte de su sueldo.

Los sueldos nominales o brutos, sin disminuir el impuesto correspondiente y con


base en el tabulador de sueldos vigente en cada entidad, que se equipare con los
conceptos y partidas de gasto del capítulo 1000 servicios personales, del gobierno
federal, como sigue:

1100 remuneraciones al personal de carácter permanente.


1101 dietas.
1102 haberes.
1103 sueldos base.
1104 sueldos base al personal obrero.
1105 sobrehaberes.
1106 asignaciones por radicación en el extranjero.
1107 gastos contingentes para el personal radicado en el extranjero.
1200 remuneraciones al personal de carácter transitorio.
1201 honorarios.
1202 sueldos base al personal eventual.
1203 compensaciones por servicios de carácter social.
1204 retribuciones por servicios de carácter social.
1205 compensaciones a sustitutos de profesores.
1300 remuneraciones adicionales y especiales.
1301 prima quinquenal por años de servicios efectivos prestados.
1302 acreditación por años de servicio en la docencia y al personal administrativo
de las instituciones de educación superior.
1303 acreditación por titulación en la docencia.
1304 acreditación al personal docente por años de estudio de licenciatura.
1305 primas de vacaciones y dominical.
1306 gratificación de fin de año.
1307 compensaciones por servicios especiales.
1308 compensaciones por servicios eventuales.
1309 asignaciones de técnico.
1310 asignaciones de mando.
1311 asignaciones por comisión.

63
1312 asignaciones de vuelo.
1313 asignaciones de técnico especial.
1314 horarios especiales.
1315 participaciones por vigilancia en el cumplimiento de las leyes y custodia de
valores.
1316 liquidaciones por indemnizaciones y por sueldos y salarios caídos.
1317 liquidaciones por haberes caídos.
1318 compensaciones de retiro.
1319 remuneraciones por horas extraordinarias.
1320 compensaciones de servicios.
1321 prima de perseverancia por años de servicio activo en el ejército, fuerza
aérea y armada mexicanos.
1322 compensaciones adicionales por servicios especiales.
1323 asignaciones docentes, pedagógicas genéricas y específicas.
1324 compensación por adquisición de material didáctico.
1325 compensación por actualización y formación académica.
1326 compensación a médicos residentes.
1327 antigüedad.
1400 erogaciones del gobierno federal por concepto de seguridad social y seguros.
1401 cuotas al ISSSTE.
1402 cuotas al ISSFAM.
1403 cuotas para la vivienda.
1404 cuotas para el seguro de vida del personal civil.
1405 cuotas para el seguro de vida del personal militar.
1406 cuotas para el seguro de gastos médicos del personal civil.
1407 cuotas para el seguro de separación individualizado.
1408 cuotas para el seguro colectivo de retiro.
1409 otros seguros.
1410 cuotas al IMSS.
1411 cuotas al INFONAVIT.
1412 aportaciones de seguridad social contractuales.
1500 pagos por otras prestaciones sociales y económicas.
1501 cuotas para el fondo de ahorro del personal civil.
1502 cuotas para el fondo de ahorro de generales, almirantes, jefes y oficiales.
1503 cuotas para el fondo de trabajo del personal de ejército, fuerza aérea y
armada mexicanos.
1504 indemnizaciones por accidentes de trabajo.
1505 prestaciones de retiro.
1506 estímulos al personal.
1507 otras prestaciones.
1508 aportaciones al sistema de ahorro para el retiro.
1509 compensación garantizada.
1510 pagas de defunción.
1511 asignaciones adicionales.
1600 impuesto sobre nóminas.
1601 impuesto sobre nóminas.
1700 pago de estímulos a servidores públicos de mando y enlace.
1701 estímulos por productividad y eficiencia.
1800 previsiones para servicios personales.

64
1801 incrementos a las percepciones.
1802 creación de plazas.
1803 otras medidas de carácter laboral y económicas.

Nota: La relación de los conceptos y partidas del capítulo 1000 del gobierno federal
es enunciativa y no limitativa, por lo que las EF’s deberán considerar no sólo los
conceptos que se equiparen a este capítulo, sino también aquellos conceptos que
las entidades federativas contemplen como capítulo 1000 de servicios personales.

9.2. Plantilla de personal.

En la plantilla de personal se reportará a todo servidor público activo y/o plazas


vacantes por puesto en cada una de las áreas de adscripción que conforman las
Direcciones de Fiscalización, Auditoría Fiscal u homólogas, en que se encuentre
asignado dicho personal (incluyendo al personal que desempeñe funciones
administrativas).

Es obligación de las áreas de fiscalización de las EF’s mantenerla actualizada en el


SUIEFI.

Para efectos del SUIEFI, el personal se clasifica por su función en:

Supervisión. Cuya principal actividad consiste en dirigir, supervisar y controlar las


actividades que se desarrollan en la unidad administrativa o área a su cargo.

Operativo. Los que participan directamente en el desahogo de los procedimientos


para el desarrollo del acto de fiscalización, con independencia del puesto que
ostenten.

Administrativo. Son los encargados de realizar funciones secretariales, control de


gestión, archivo, chóferes y en general labores administrativas.

El personal deberá registrarse en el área en que se encuentre asignado.

En el supuesto de que un mismo elemento haya participado en el desarrollo de los


distintos asuntos que se tramitan en el área fiscalizadora, éste se reportará en el
módulo de seguimiento a revisiones del SUIEFI en el área correspondiente al tipo de
asunto en que haya tenido mayor producción en el mes que se reporta, o bien, en el
que haya tenido mayor participación.

Es importante señalar, que bajo ninguna circunstancia un mismo elemento se


reportará en dos o más áreas.

9.3. Aspectos operativos.

 El SUIEFI es una herramienta informática que permite actualizar la información


en forma automática o lineal, por lo que las áreas informantes deben capturar
sus avances en todos los módulos y submódulos que lo integran en forma diaria
a fin de que se esté en posibilidad de obtener resultados oportunos y objetivos.

65
 En este contexto, la ACVEEFMCF, determinará los avances del POA con base
en los resultados que arroje el SUIEFI a la fecha de corte establecida.

 Es indispensable que las áreas de fiscalización de las EF’s realicen diariamente


la captura de sus resultados, a fin de que el Sistema se mantenga plenamente
actualizado y se observen las fechas de corte definitivo de la información,
determinadas y dadas a conocer por la ACVEEFCF.

 Es pertinente mencionar que los datos que plasmen las Unidades de


Fiscalización de las EF’s en los diversos módulos del SUIEFI, sin excepción,
deberán contar con el soporte documental correspondiente y tendrán carácter de
definitivos. La certeza y veracidad de la información incorporada en el SUIEFI es
absoluta responsabilidad del titular de la Dirección o Dirección General de
Fiscalización y/o Auditoría, por lo que a fin de evitar errores en los registros
deberán establecer las medidas de revisión y supervisión necesarias que
aseguren la confiabilidad de la información que se capture en el sistema.

 La actuación de las autoridades estatales para efectos de los actos de


fiscalización en materia de impuestos internos, deberá estar estrictamente
apegada al Código de Conducta SAT, vigente, sin menoscabo de lo establecido
en sus propios ordenamientos estatales.

Todos y cada uno de los movimientos que se registren en el SUIEFI, deben estar
plenamente respaldados, conservando las unidades fiscales estatales
debidamente controlados los soportes correspondientes.

 No obstante, lo dispuesto en el párrafo precedente, en el caso de que se efectúe


en el sistema el registro de un dato en forma errónea que requiera su
modificación desde la base de datos que controla la Federación, se deberá
solicitar la modificación vía correo electrónico a la AVEEFMCF “1” conforme al
procedimiento establecido que fue liberado el 28 de julio del 2006 a las EF’s.

Es de suma importancia mencionar que las modificaciones deberán ser


solicitadas el mismo día de la captura del registro erróneo, a fin de dar la atención
debida. Las correcciones que en su caso se soliciten antes del corte de
información estas serán realizadas siempre y cuando sean remitidas a más tardar
4 días anteriores del citado corte de información.

 Números de producción. El personal adscrito a las áreas de fiscalización de las


EF’s que participe en la operación, deberá contar con un número de producción
personal, para tal efecto, es responsabilidad del Director o Director General de
Fiscalización de la Entidad Federativa solicitar de manera formal a la AVEEFMCF
”1”, la asignación del número correspondiente, debiendo proporcionar los
siguientes datos:

- Nombre
- RFC
- Puesto
- Área

66
Asimismo, deberá informar mensualmente las altas, bajas o cambios de personal
que se presenten, a fin de mantener actualizada la base de datos
correspondiente.

 Permisos de acceso. - permisos a usuarios del Sistema Único de Información


para Entidades Federativas Integral (SUIEFI), deberán efectuarse de
conformidad a lo establecido en el documento denominado “Lineamientos
para el Procedimiento de Solicitud de Claves de Acceso a Aplicaciones del
Servicio de Administración Tributaria para Entidades Federativas” emitido
por la Administración Central de Programas Operativos con Entidades
Federativas dependiente de la Administración General de Recaudación.

 Es responsabilidad del Titular de la Unidad de Fiscalización estatal mantener


actualizadas los permisos de acceso al SUIEFI del personal adscrito a su propia
unidad administrativa.

67
ANEXO
Administración General de Auditoría fiscal Federal
Catálogos de Métodos, tipos de revisión fiscal y métodos aplicables a los actos de las Entidades Federativas

CLAVE DESCRIPCIÓN CLAVE DESCRIPCIÓN

I. VISITA DOMICILIARIA III. PAGOS PROVISIONALES

IAD Persona Moral PMV Pagos Provisionales Visita Domiciliaria Persona Moral
IPF Persona Física PFV Pagos Provisionales Visita Domiciliaria Persona Física
IDD Persona Moral Dictaminada PVD Pagos Provisionales Visita Domiciliaria Persona Moral Dictaminada
IDF Persona Fisica Dictaminada PFD Pagos Provisionales Visita Domiciliaria Persona Física Dictaminada
RIM Persona Moral PGM Pagos Provisionales Gabinete Persona Moral
RIF Persona Física PGF Pagos Provisionales Gabinete Persona Física
RDD Persona Moral Dictaminada PGD Pagos Provisionales Gabinete Persona Moral Dictaminada
RDF Persona Física Dictaminada PDF Pagos Provisionales Gabinete Persona Física Dictaminada

VRM Persona Moral

VRF Persona Física IV. MASIVAS

VDD Persona Moral Dictaminada MCA Cartas Invitación

VDF Persona Física Dictaminada


Verificación dé Expedición de Facturas
VVE V. DICTÁMENES
Electrónicas
DPE Revisión de Papeles de Trabajo (CPI ) de Estados Financieros

II.GABINETE DPD Revisión de Papeles de Trabajo a Donatarias

GAD Persona Moral DEA Revisión de Papeles de Trabajo de Enajenación de Acciones

GPF Persona Física

GDD Persona Moral Dictaminada VI. CUMPLIMENTACIONES

GDF Persona Física Dictaminada CUI Cumplimentación de Fallos y Sentencias Integral de Visitas Domiciliarias
GIM Persona Moral CUE Cumplimentación de Fallos y Sentencias Renglones de Visitas Domiciliarias
GIF Persona Física CUR Cumplimentación de Fallos y Sentencias Rápidas de Visitas Domiciliarias
GNM Persona Moral Dictaminada CUN Cumplimentación de Fallos y Sentencias Integral de Gabinete
GNF Persona Física Dictaminada CGE Cumplimentación de Fallos y Sentencias Renglones de Gabinete
GRM Persona Moral CGR Cumplimentación de Fallos y Sentencias Rápidas de Gabinete

GRF Persona Física CRP Cumplimentación de fallos y sentencias revisiones de papeles de trabajo

GAM Persona Moral Dictaminada COM Compulsa (Interna o Externa)

GAF Persona Física Dictaminada LIR Liquidación por Responsabilidad Solidaria

68