REFORMA TRIBUTARIA

Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014

 TRIBUTOS
Los tributos aparecieron desde que existe el Estado y perdurarán mientras
exista este último porque el Estado siempre requerirá de su sostenimiento, por
esta razón es que la obligación tributaria sustancial se origina al realizarse los
presupuestos previstos en la ley, que representa la voluntad soberana, unilateral
y coercitiva del Estado.
En Colombia, respecto de los tributos vale la pena señalar que la Constitución
Política se refiere indistintamente a ellos como “contribuciones” (artículo 150
numeral 12, artículo 338 y artículo 345) y como “tributos” (artículo 154).
Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen ingresos
no corrientes) y dependiendo de la contraprestación que los contribuyentes por
su pago reciben se clasifican en:
 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones, que pueden ser fiscales o parafiscales
Los Impuestos: El impuesto es el tributo por excelencia, su pago
al estado no genera ninguna contraprestación para el contribuyente,
simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a cambio. Todos los
impuestos nacen de una ley expedida en el congreso, aunque
excepcionalmente, el Presidente de la República puede imponerlos
mediante decretos legislativos al amparo de los estados de
excepción. Para que un impuesto lo sea debe contener – según
mandato constitucional - los siguientes elementos:
 Sujeto Activo: El estado (nación, departamento o municipio)
 Sujeto Pasivo: El contribuyente.
 Hecho Generador: La situación que genera el tributo.
 Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera el
tributo y a la que se aplica la tarifa.
 Tarifa: El porcentaje que se aplica a la base gravable.
Las Tasas: Son un tributo cuyo pago genera una contraprestación
directa para el contribuyente. Es el cobro de un servicio estatal, si no
se incurre en él, no se paga , por lo menos, así lo define la
Constitución Política Colombiana en su artículo 338: “(…) La ley, las
ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la
tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes,
como recuperación de los costos de los servicios que les presten o
participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema
y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer
su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos
(…)”.
Las Contribuciones Fiscales: Son un tributo cuyo pago genera una
contraprestación indirecta para el contribuyente. Es el cobro de un
beneficio del Estado que recibe indirectamente quien lo paga, pero que
es el mismo estado quien lo recauda.

Las valorizaciones (municipales y departamentales) son un ejemplo de

este tributo, ellas se pagan por un incremento en el valor de los
inmuebles debido a obras de interés público que se supone, lo
valorizan. Otro ejemplo son las contribuciones anuales que se pagan a
las diferentes superintendencias, que como se sabe son organismos
adscritos a los ministerios.
Las contribuciones parafiscales: Son gravámenes establecidos con
carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y único
grupo social y económico y se utilizan para beneficio del propio sector. El
manejo, administración y ejecución de estos recursos se hace
exclusivamente en forma dispuesta en la ley que los crea y se destinan
sólo al objeto previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y
excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio contable”.

Ejemplos de contribuciones parafiscales son las diversas cuotas de

fomento existentes, las contribuciones que se pagan a los Fondos de
Estabilización de Precios y los Aportes a la Seguridad Social.
 SUJETOS PASIVOS DE LOS TRIBUTOS

Es aquella persona natural o jurídica obligada al

cumplimiento de las obligaciones tributarias, puede
ser como contribuyente o como responsable.

En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que

genera el hecho económico por el que paga
impuestos, según establece la ley.
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018

Sujetos pasivos (Art.1, Ley 1739 de 2014, adiciona Art. 292-2 ET)

 Personas naturales, sucesiones ilíquidas, personas jurídicas y

sociedades de hecho, contribuyentes del impuestos sobre la renta y
complementarios.
 Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia en el país.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
en el país.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al
momento de su muerte.

Parágrafo: Para el caso de las personas jurídicas y sociedades de hecho, sean nacionales o extranjeras,
el impuesto desaparece a partir del 1 de enero del 2018 inclusive.
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018
No son contribuyentes del impuesto (Art.2, Ley 1739 de 2014, Mod. 293-2 ET)
 Consorcios y uniones temporales (Art.18 ET)
 Fondos de inversión de capital extranjero (Art. 18-1 ET)
 Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro
(numeral 1, art. 19 ET)

 La Nación, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos,

los Territorios Indígenas, los Municipios y las demás entidades
territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de
Desarrollo Sostenible, las Áreas Metropolitanas, las Asociaciones
de Municipios, las Superintendencias, las Unidades
Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y
las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos
Indígenas, los establecimientos públicos y los demás
establecimientos oficiales descentralizados (art.22 ET)
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018
No son contribuyentes del impuesto (Art.2, Ley 1739 de 2014, Mod. 293-2 ET)
 Los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades
de mejoras públicas, las Instituciones de Educación Superior
aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la
Educación Superior, ICFES, que sean entidades sin ánimo de lucro,
los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin
ánimo de lucro, las organizaciones de alcohólicos anónimos, las
juntas de acción comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de
copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las
asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos políticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de
consumidores, los fondos de pensionados, así como los movimientos,
asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades sin
ánimo de lucro. (Art.23 ET)
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018
No son contribuyentes del impuesto (Art.2, Ley 1739 de 2014, Mod. 293-2 ET)

 Los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos

comunes que administren las entidades fiduciarias (Art.23-1 ET)
 Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos
de cesantías (Art.23-2 ET)
 Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen
mayoritariamente las Cámaras de Comercio y los constituidos
como empresas industriales y comerciales del Estado o
sociedades de economía mixta en las cuales la participación de
capital estatal sea superior al 51%, siempre que se encuentren
debidamente autorizados por el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo. (numera 11 Art. 191 ET)
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018

No son contribuyentes del impuesto (Art.2, Ley 1739 de 2014, Mod. 293-2 ET)

 Entidades en liquidación, concordato, liquidación forzosa

administrativa, liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo
de restructuración (Ley 550 de 1999) o acuerdo de reorganización
(Ley 1116 de 2006) y las personas naturales en régimen de
insolvencia.
Parágrafo: Cuando se decrete la disolución y liquidación de una sociedad con el propósito de
defraudar a la administración tributaria o de manera abusiva como mecanismo para evitar ser
contribuyente del Impuesto a la Riqueza, el o los socios o accionistas que hubieren realizado,
participado o facilitado los actos de defraudación o abuso responderán solidariamente ante la U.A.E.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN por el impuesto, intereses y sanciones, de ser el
caso, que la sociedad habría tenido que declarar, liquidar y pagar de no encontrarse en liquidación."
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018

Hecho generador (Art. 3, ley 1739 de 2014, adicionó Art. 294-2 ET)

El Impuesto a la riqueza se genera sobre la posesión de la misma al 1 de enero

de 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos.
Riqueza para este gravamen corresponde al patrimonio bruto al 1 de enero de
2015 menos las deudas a la misma fecha.
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018

Base Gravable (Art. 4, ley 1739 de 2014, adicionó Art. 295-2 ET)

Patrimonio bruto (incluidos los activos omitidos en años anteriores normalizados)

7.000.000.000,00
RENGLON 39 DECLARACION DE RENTA AÑO 2014

Pasivos (excluidos los pasivos inexistentes en años anteriores normalizados) RENGLON

1.100.000.000,00
40 DECLARACION DE RENTA 2014

PATRIMONIO LIQUIDO 5.900.000.000,00

 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018

Exclusiones (Art. 4, ley 1739 de 2014, adicionó Art. 295-2 ET)

Patrimonio líquido susceptible de ser excluido en virtud de convenios internacionales (que
0,00
fueron gravados en el exterior)
Valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación (sólo personas naturales, las
0,00
primeras 12.200 UVT)
Valor patrimonial neto de las acciones o aportes en sociedades nacionales 500.000.000,00
Valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso público de las empresas
0,00
públicas de transporte masivo de pasajeros
Valor patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las empresas públicas
0,00
territoriales destinados a vivienda prioritaria

Valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados al control y
0,00
mejoramiento del medio ambiente por las empresas públicas de acueducto y alcantarillado

Valor de la reserva técnica de Fogafin y Fogacoop 0,00

Valor de las operaciones activas de crédito y sus rendimientos financieros realizadas por
0,00
entidades financieras del exterior
Valor de las operaciones de leasing internacional y sus rendimientos financieros,
realizados por sociedades o entidades extranjeras sobre activos localizados en el territorio 0,00
nacional
Patrimonio líquido localizado en el exterior de los extranjeros con menos de 5 años de
0,00
residencia en el paìs}
Valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus asociados (sólo para
0,00
entidades de que trata el numeral 4 del artículo 19 del E.T.)
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018

Tarifas personas jurídicas (Art. 5, ley 1739 de 2014, adicionó Art. 296-2 ET)
IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018

Tarifas personas naturales (Art. 5, ley 1739 de 2014, adicionó Art. 296-2 ET)
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018
Ejemplo:
 IMPUESTO A LA RIQUEZA
Años 2015, 2016, 2017 y 2018

Declaración y pago voluntarios (Art. 9, ley 1739 de 2014)

Quienes no estén obligados a declarar podrán libre y espontáneamente,

liquidar y pagar el impuesto a la riqueza.

Dicha declaración producirá efectos legales y no estará sometida a lo previsto

en el art. 594-2 del ET.
El pago se realizará en dos cuotas en los meses de mayo y septiembre
dependiendo del último digito del Nit. (Decreto 0427 de marzo de 2015)

Formulario 440_2015.pdf
Gracias
MABEL MUÑOZ RAMIREZ
CONSULTOR TRIBUTARIO-