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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS,

CONTABLES, ECONÓMICAS Y TURISMO
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRIBUTACIÓN PARA EMPRESAS

DOCENTE:
Doc.
ASIGNATURA:
Contabilidad Comercial
INTEGRANTES:

 Flores Huamán, Aydee 161582

 Guevara Hancco, Patricia Carmen 160485
 Huallpa Fuentes Yenifer Karina 16
 Huallpayunca Baca Sandra Nélida 16

Cusco – Perú
2017 – I

2
Presentación

3
Introducción

4
 Agradecimiento:
Agradecemos a todos nuestros profesores
quienes se esforzaron por brindarnos
siempre sus conocimientos y mostraron su
apoyo y cariño hacia sus alumnos.

Las integrantes

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 Índice
Pag.

1.- Regímenes Tributarios

1.1. Nuevo Régimen Único Simplificado……………………

1.2. Régimen Especial de Renta…………………………….

1.3. Régimen General…………………………………………

1.4. Régimen MYPE Tributario……………………………….

2.-Tributos Afectos………………………………………………….

3.- Libros Contables - Conceptos………………………………

4.- Libros Contables – Casos Prácticos…………………

5.1. Libro de Inventario y Balances…………………………

5.2. Libro Diario………………………………………………..

5.3. Libro Mayor……………………………………………….

5.4. Registro de Ventas e Ingresos………………………….

5.5. Registro de Compras…………………………………..

5.6. Libro Caja y Bancos…………………………………….

5.7. Registro de Control de Inventarios…………………….

5.8. Registro de Activo Fijo……………………………………45

5.9. Registro de Retenciones…………………………………04

5.10. Registro de Percepciones……………………………...12

6
 Regímenes Tributarios de Empresas
1. ¿Qué son los Regímenes Tributarios?

Los regímenes tributarios constituyen un conjunto de leyes, normas y reglas que

regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente
al pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trámites,
documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos.

1.1. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS):

Aquí se encuentran las personas o empresas de menor movimiento

económico, que se encuentran dentro de los rangos establecidos por la
SUNAT.
 ¿Quiénes se encuentran en este régimen?:
Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas que contemplen lo siguiente:
• Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a
S/.360,000
• El valor de los activos fijos no sean mayor a S/. 70,000
• Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede
productiva.
 Impedidos a acogerse a Nuevo RUS:
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:
-Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus
vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
-Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
-Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero;
excepto que se trate de contribuyentes:
- Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de
acuerdo a lo señalado en el Reglamento.
-Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos
aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del
artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la
normatividad específica que las regule.

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 - Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del
despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
-Realicen venta de inmuebles.
-Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
-Entreguen bienes en consignación.
-Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
-Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.
-Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
-Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
-Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
-Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
-Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
- EIRLs excluidas del NRUS
 Tipo de Comprobantes a emitir:
-Boletas de Venta.
-Tickets
-Máquinas registradoras sin derecho al crédito fiscal.
 Tributos a Pagar:
Según el D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF, referente al Nuevo
RUS, se han reducido las categorías de 5 a 2, como se muestra en
cuadro siguiente:

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 Parámetros

Categorías
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Cuota (S/.)
Mensuales (S/.) Mensuales (S/.)

1 5,000.00 5,000.00 20

2 8,000.00 8,000.00 50

 ¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?:

El cambio del régimen puede ser:
-Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se
podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA (RG)
-Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple
con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este
caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.

Cuadro: Decreto Leg. N° 1270 – Acogimiento al NRUS

Debido a que las EIRLs fueron

excluidas del NRUS, estas deberán
acogerse a otro Régimen Tributario.
Todas las EIRLs, inscritas en el
NRUS hasta el 31 de Diciembre del
año 2016, deberán realizar
cualquiera de estas dos acciones:

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 Las categorías 3, 4 y 5, que
fueron retiradas del NRUS,
deberán acogerse a otro
Régimen Tributario.
Es decir, aquellos contribuyentes
que tengan ingresos anuales
superiores a S/. 96,000.00,
deberán realizar lo siguiente:

 ¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo RUS?

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere
cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:
- Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados
en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de
abastos.
- Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y
que vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría

Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

1.2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER):

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que
se adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b) Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada
anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra.
 ¿Quiénes se encuentran en este régimen?:
• Personas Naturales.

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 • Sociedades Conyugales.
• Sucesiones Indivisas.
• Personas Jurídicas
Que además cumplan lo siguiente:
- El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el
transcurso de cada año.
- El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los
predios y vehículos, no debe superar los S/. 126,000
- Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.
- El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no
debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
- No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.
 Impedidos a acogerse al RER:
No pueden acogerse aquellos que:
- Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.
- Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya
capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
- Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
- Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes
corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y
los intermediarios de seguros.
- Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
- Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
- Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
- Realicen venta de inmuebles.
- Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de
almacenamiento, gestión.
- Actividades de médicos y odontólogo.
- Actividades veterinarias.

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 - Actividades jurídicas.
- Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias,
asesoramiento en materia de impuestos.
- Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el
Asesoramiento Técnico.
- Actividades Informáticas y Conexas.
- Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.
 Tipo de Comprobantes a emitir:
- Facturas
- Boletas de venta
- Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito
fiscal.
- Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual
 Tributos a Pagar:
-I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

-Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago

de esta cuota mensual es de carácter cancelario.

Declaración y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaración mediante:
-El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
- Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias
autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso
a SUNAT Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según
el Cronograma de Obligaciones Tributarias aprobado por la SUNAT.

 ¿Cómo acogerse a este régimen (RER) ?:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio: El Acogimiento se realiza únicamente con
ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponde al período
de inicio de actividades declarado en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen

General o del Nuevo Régimen Único Simplificado: El acogimiento se

12
 realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota
que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Cuadro: D. Leg. N° 1269 – Acogimiento al RER

1.3. Régimen General (RG):

Dentro de las características principales de este régimen tenemos:
• Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre
ingresos y gastos aceptados.
• Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
• Se tiene que sustentar sus gastos.
• Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
• Se presenta Declaración Anual.

 ¿Quiénes se encuentran en este régimen?:

• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
• Asociaciones de Hecho de Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Que cumplan con los siguientes requisitos:
 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación
comercial.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.

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  Notarios.
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
 Tipo de Comprobantes a emitir:
 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista
 Tributos a Pagar:
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 29.5% sobre la renta neta.

1.4. Régimen MYPE Tributario:

 ¿Quiénes se encuentran en este régimen?:
Contribuyentes domiciliados que obtengan rentas de tercera categoría
cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable no superen las 1 700 UIT.
 Impedidos a acogerse al Régimen MYPE Tributario:
 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital y cuyos ingresos conjuntos superen 1 700 UIT.
 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente (contribuyente Tipo 29).
 Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos
anuales superiores a 1 700 UIT.
 Tributos a Pagar:
 DECLARACIÓN:
a) Declaración mensual: Formulario 0621 (PDT y virtuales)
b) Declaración anual: Se generará formulario oportunamente
 PAGO: Para todos los casos
Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago 1662
Número Pago de SUNAT NPS
 CÓDIGO:
031201 – RMTMYP (Renta – Régimen MYPE Tributario)

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 Cuadro: Tasas del Régimen MYPE Tributario y Régimen General

 Libros:
Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario Formato
Simplificado. Con ingresos hasta 300 UIT, mayor a dicho importe
conforme la LIR- la RS 234- 2006/SUNAT y normas modificatorias.

 Ley del Régimen MYPE Tributario:

Cuadro: Categorías del

NRUS, antes de la Ley
MYPE Tributario.

Cuadro: Nuevas
Categorías para el
NRUS e incorporación
del Régimen MYPE
Tributario.

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2. Comparación entre los Regímenes Tributarios Vigentes 2017:

CARACTERÍSTICAS NRUS RER RM RG

Tributos Comprendidos Mono tributo (IR+IGV+IPM) Impuesto a la Renta Impuesto a la renta Impuesto a la Renta

Universo Solo Personas Naturales Todos Todos Todos

Actividades Excluidas Si Si No No
Límites de Ingresos Hasta S/.96,000.00 Hasta S/. 525,000.00 1700 UIT Sin limite
Otros Limites Activos y Compras Activos, compras No No
1) Pagos a cuenta 1) Pagos a cuenta mensual
Periodicidad Mensual Cancelario Mensual – Cancelario mensual
2) Regularización anual 2) Regularización anual

Cuotas por Categorías: a) Pagos a cuenta: 1%, a) coeficiente o 1.5%

coeficiente o 1.5% sobre ingresos
Cuota / Tasa Categoría 1: S/.20 1,5% sobre sus ingresos
b) Hasta 15 UIT 10%, por b) 29.5% sobre renta
Categoría 2: S/.50 el exceso 29.5% neta

Emite Comprobante de Pago que

Comprobantes Todos Todos Todos
no otorga Crédito Fiscal
Ingresos hasta 300 UIT:
- Registro de Compras - Registro de Compras
Registro de Compras y Registro Registro de ventas Registro
Contabilidad No - Libro Diario de Formato de ventas Libro Diario de
de Ventas Simplificado. Formato Simplificado - hasta
Según artículo 65° de la contabilidad completa
LIR.

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3. Tributos Afectos:

3.1. Impuesto a la Renta:

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como
tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco
categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas
de fuente extranjera.
 Primera categoría: las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
 Segunda categoría: intereses por colocación de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
 Tercera categoría: en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
 Cuarta categoría: las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio.
 Quinta categoría: las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia.
3.2. Impuesto General a las Ventas (I.G.V.):
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido
por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra
de los productos que adquiere.
 Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV.
A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción
Municipal (IPM).
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%:
IGV + IPM.
 Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado
de cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que
gravó las fases anteriores.

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Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de
impuesto contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor
agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor de
las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.

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4. Libros Contables:
Los Libros y Registros Contables, constituyen un instrumento de la contabilidad
para registrar las operaciones económicas que realicen la empresa o unidad
económica, estos datos nos van a servir para luego poder elaborar los estados
financieros, pudiéndose clasificar de la siguiente forma:

A. Libro de Inventario y Balances:

El Libro de Inventarios y Balances, es por definición un libro en el que se
detallan los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al
inicio de sus operaciones. Además de esto, en este libro se anotan al cierre de
cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.
B. Libro Diario:
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en
el cual se anotan todas las operaciones.
C. Libro Mayor:
En el libro mayor, o mayor contable, aparece el concepto de la operación
registrada, el debe, el haber y el saldo de la cuenta.

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 Los libros mayores muestran la misma información que el libro diario, pero de
manera más concreta. En un mayor podemos ver los movimientos que se han
realizado en una cuenta contable específica, teniendo así un control de lo que
ha entrado y salido en esa cuenta en particular y su balance en cualquier
momento.
D. Balance de Comprobación:
Un balance de comprobación actúa como el primer paso en la preparación de
los estados financieros. Es un documento de trabajo que los contadores utilizan
como base.
Asegura que los asientos contables correspondientes se han registrados en los
libros, de acuerdo con el concepto del sistema de partida doble en la
contabilidad. Si los totales del balance de comprobación no concuerdan, las
diferencias pueden ser investigadas y resueltas antes de que se preparen los
estados financieros. El proceso de rectificación de errores básicos puede ser
una tarea extensa.
E. Registro de Ventas e Ingresos:
Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble en el cual
se registran en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de las
ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de
sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.
F. Registro de Compras:
En este libro se anotan en forma cronológica las compras de bienes y servicios
que realiza la empresa. Es un libro que puede ser de foliación simple o doble.
Desde el punto de vista técnico contable, es auxiliar. Desde el punto de vista
legal, es obligatorio para las empresas que deben llevar contabilidad completa.
También es obligatorio para las empresas que, no estando obligadas a llevar
contabilidad completa, realizan operaciones gravadas por el Impuesto General
a las Ventas.

G. Libro de Caja y Bancos:

Es un libro obligatorio y principal de foliación doble que tiene por objeto
registrar mensualmente las operaciones que significa movimientos de dinero.
En otras palabras son los registros de ingresos y egresos de la empresa
¿Porque es importante? Porque nos permite controlar todo los valores que
recibe y entrega la empresa, llamase dinero en efectivo

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  Administración del libro cajas y bancos
La administración se ejerce sobre el libro de cajas y bancos que están
supeditados al buen control del efectivo son activos para cubrir erogaciones
previstas o imprevistas
¿Qué es el efectivo? Está compuesta por monedas (ya sea de metal o
papel) en el cual se puede realizar pagos o depósitos de cuenta corriente o
ahorros

 Plazo máximo de atraso:

Según la Resolución de Superintendencia Nª 234-2006 / SUNAT el libro
caja y banco puede tener un plazo máximo de atraso de 3 meses.

H. Registro de Control de Inventarios:

Los inventarios representan una base fundamental en la toma de decisiones
dentro de cualquier organización, estos permiten el buen desenvolvimiento de
la misma. Es necesario que toda empresa realice sus procedimientos en
función de garantizar que sus inventarios están libres de posibles hurtos,
maniobras fraudulentas o mal manejo en su utilización.
Los inventarios representan una cuenta de activo corriente y los podemos
definir “Como todos los recursos tangibles representados por la existencia de
mercaderías, materias primas, productos en proceso, productos terminados y
otros, los cuales son destinados a la comercialización, a la producción de
bienes y servicios o a la realización de otras operaciones de la organización.”
Administrar los inventarios es parte de la gestión que debe llevar la
organización, esto obedece primordialmente a los siguientes factores:
A) Darle una atención personalizada al cliente evitándole inconvenientes
y demoras en su atención.
B) Desarrollar la producción de manera normal; no importando que la
demanda manifieste fluctuaciones.
C) Adquirir la materia prima o bienes (mercaderías) a precios
relativamente bajos.

I. Registro de Activo Fijo:

 Definición
El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al
control tributario.

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 En él se registran anualmente toda la información, proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva.
 Obligados a llevarlo
Están obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al
Régimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.
 Formalidades
a) Datos de Cabecera:
El Registro de Activos Fijos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios
que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberá contar
con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
Toda esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen.
Sin embargo, tratándose del Registro de Activos Fijos llevado en forma
manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o
ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Activos Fijos, el
sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
• En orden cronológico,
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas
• Totalizando sus importes por cada folio
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible
al Registro de Activos Fijos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio
gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio
correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de
Activos Fijos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el
numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario.
• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

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J. Registro de Retenciones:

El Libro de Retenciones sustenta la deducción de estos gastos para efectos del

Impuesto a la Renta, en la medida que los generadores de este tipo de rentas
no tienen la obligación de emitir comprobantes de pago.

 Obligados a llevar el libro de retenciones:

El Libro de Retenciones es de uso obligatorio para aquellas personas que
paguen los tipos de rentas antes señalados. Así lo estableció el inciso j) del
artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Excepción a su llevado:
Los sujetos que paguen este tipo de rentas y que estén obligados a
presentar el PDT Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº 601, o aquellos
que sin estarlo, ejerzan la opción de llevar dicha planilla para presentarla
ante el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, están exceptuados
de llevar este libro.

K. Registro de Consignaciones:
Registro de Consignaciones se llevará como un registro permanente en
unidades. Se llevará un Registro de Consignaciones por cada tipo de bien, en
cada uno de los cuales deberá especificarse el nombre del bien, código,
descripción y unidad de medida, como datos de cabecera. Adicionalmente en
cada Registro, deberá anotarse lo siguiente:

 Para el consignador:

a) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el literal b) o del

comprobante de pago referido en el literal f).

b) Serie y número de la guía de remisión, emitida por el

consignador, con la que se entregan los bienes al consignatario o se
reciben los bienes no vendidos por el consignatario.

c) Fecha de entrega o de devolución del bien, de ocurrir ésta.

d) Número de RUC del consignatario.

e) Nombre o razón social del consignatario.

23
 f) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignador
una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario;
en este caso, deberá anotarse en la columna señalada en el inciso b), la
serie y el número de la guía de remisión con la que se remitieron los
referidos bienes al consignatario.

g) Cantidad de bienes entregados en consignación.

h) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.

i) Cantidad de bienes vendidos.

j) Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a las cantidades

anotadas en las columnas g), h) e i).

 Para el consignatario:

a) Fecha de recepción, devolución o venta del bien.

b) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el literal c) o del

comprobante de pago referido en el literal f).

c) Serie y número de la guía de remisión, emitida por el consignador,

con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los
bienes no vendidos.

d) Número de RUC del consignador.

e) Nombre o razón social del consignador.

f) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignatario

por la venta de los bienes recibidos en consignación; en este caso,
deberá anotarse en la columna señalada en el inciso c), la serie y el
número de la guía de remisión con la que recibió los referidos bienes del
consignador.

g) Cantidad de bienes recibidos en consignación.

h) Cantidad de bienes devueltos al consignador

i) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.

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 j) Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a las cantidades
anotadas en las columnas g), h) e i).

5. Casos Prácticos del llenado de Libros Contables:

Para un mejor entendimiento pondremos el siguiente caso y utilizando los datos
daremos un ejemplo del llenado de los libros y registros contables.
CASO 1:

EMPRESA REYNA S.A. con RUC: 20453260025

 Según Inventario y Balance
 Cuenta con Dinero en Efectivo de S/ 70,000.00 (S/. 45,000.00 EN
EFECTIVO – S/. 25,000.00 EN BANCOS).
 Tiene Cuentas por Cobrar a Empresas la suma de S/ 15,000.00
 Posee Inmuebles Maquinarias y Equipos, valorizado en S/ 10,000.00
 Ha contraído Deudas con Proveedores por S/ 8,000.00
 Cuenta con un capital de S/ 65,000.00
 Realizar las siguientes operaciones:
1). Compra mercaderías por un precio de venta de S/ 29,500.00
2). Paga servicio de luz del mes correspondiente por S/ 708.00 (incluido
IGV).
3). Paga honorarios a tres diferentes trabajadores por servicio de
reparación, mantenimiento, confección:
- Trabajador 1: S/354
- Trabajador 2: S/413
- Trabajador 3: S/236

4). Adquiere muebles por el valor de S/ 2,500.00 según factura Nª 001-

2540

5). Vende mercaderías a clientes según Precio de Venta por S/35,400.00

según factura Nª 002-8510

25
FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO: 2015
RUC: 20453260025
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DISTRIBUCIONES S.A.

26
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO“(1)
PERÍODO: 2015
RUC: 20453260025
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DISTRIBUCIONES S.A

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30
Formato 6.1: “Libro Mayor” (1)
Periodo 2015
RUC 20453260025
Apellidos y Nombres, denominación o razón social: DISTRIBUCIONES S.A

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo

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20 Mercaderías

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

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