Você está na página 1de 6

REGIMEN DE PERCEPCIONES

l Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del


Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción
(vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o
importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV
que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar
con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos
con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto
no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
¿En qué consiste?
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N.°
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado
una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego,
por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.
El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión
técnica de la SUNAT, podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre
que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel
de Aduanas.
¿Quiénes son los Agentes de Percepción?
Los Agentes de Percepción se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción
La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de
ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán
o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el
Decreto Supremo de designación o exclusión.

¿Cuál es el monto de la percepción?

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando un porcentaje


sobre el importe de la operación1, el cual será establecido mediante Decreto
supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión
técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse dentro de un rango de dos
por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).

Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se


encuentre, a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o Declaración
Simplificada de Importación (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:

 Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas


vigentes.
 La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en
el RUC y dicha condición figure en los registros de la Administración
Tributaria.
 Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure
en los registros de la Administración Tributaria.
 No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o
DSI.
 Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
 Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice


bienes usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el
supuesto excepcional del párrafo anterior.

Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje,
el monto de la percepción será, según sea el caso:

5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el


supuesto excepcional antes referido.

Tratándose de la importación de bienes definidos en las normas aduaneras como


mercancías consideradas sensibles al fraude por concepto de valoración, el monto
de la percepción del IGV se determinará considerando el mayor monto que resulte
de comparar el resultado obtenido de:

a. Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según


corresponda, sobre el importe de la operación.
b. Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda
nacional, por el número de unidades del bien importado, según sea la
unidad de medida, consignado en la DUA.
Operaciones Excluidas de la Percepción:
Están excluidas las siguientes operaciones:
1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:
Se emita comprobante de pago que otorgue crédito fiscal.
El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades que
podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido, Estado
Activo).
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones 5.- Realizadas con
“consumidores finales
Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera
concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o más unidades no supere los S/. 700.00(*)
por Comprobante de Pago. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de
frutas, discos ópticos el importe no debe superar los S/. 100. En caso de GLP
hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere los S/. 1,500.
(*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N° 293-2013-EF)

Comprobante de Pago
Deberá consignar como información no necesariamente impresa la frase:
“operación sujeta a percepción del igv”
Comprobante de Percepción:
A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de percepción
entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna", el cual
deberá tener los siguientes requisitos mínimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-
2006/SUNAT.
Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo que
corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

CALCULO:
Percepciones

Valor de venta S/. 5,000 +


IGV (18%) S/. 900
------------------------------
Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepción (10%)* S/. 590
------------------------------
Total a cobrar S/. 6,490
El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/ 5,900), más la percepción
realizada (S/ 590) y emitirá el comprobante de percepción.

Posteriormente, deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones


efectuadas.

El cliente o importador, según el régimen que corresponde, aplicará como crédito


del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del
período al que corresponde la declaración.

Casos Practicos
Primer caso: Devolución de Percepciones del IGV – Contribuyente del Nuevo RUS
I.- Datos:
El Señor Ricardo Nuñez Urquizo, contribuyente del Nuevo RUS, tiene una bodega
y pide la devolución por el IGV pagado como percepción de sus facturas por S/
300 en los meses de julio y agosto de 2015. Al no haber aplicado esta percepción
a sus cuotas del RUS hasta el mes de octubre de 2015. Presenta la solicitud en
noviembre de 2015 para que se cumpla con cheque no negociable.
II. Datos de la solicitud

 Casilla 02: Colocar el RUC del contribuyente.


 Apellidos y Nombres: NUÑEZ URQUIZO, RICARDO.
 Casilla 28 Teléfono: 472-7578 (coloque su teléfono fijo o celular).
 Tipo de Solicitud: Devolución de pago indebido o en exceso.
 Casilla 101: código 28 (es el que corresponde a devoluciones de
percepciones IGV Nuevo RUS).
 Casilla 102: S/ 300 (monto varía según el importe del pago indebido o en
exceso).
 Casilla 39: marque 2, cuando pide que le devuelvan mediante cheque no
negociable.
 N° de Formulario: casilla 103 (déjela en blanco, no registre nada).
 N° de orden casilla 105: (déjela en blanco, no registre nada).
 Periodo tributario Casilla 106 : Mes 10 ; Año 2015 (variar el periodo según
ocurra última percepción del IGV ,del mes anterior a la solicitud).
 Tributo o Concepto: Impuesto General a las Ventas-Cuenta Propia.
 Casilla 107: 1011.