personaNaturalPreimpreso 2004

CARTILLA DE INSTRUCCIONES
PERSONAS NATURALES
EJERCICIO GRAVABLE 2004
ÍNDICE
1. GENERALIDADES............................................................................................................... 3
1.1 CONTRIBUYENTES.......................................................................................................3
1.2 DECLARACIONES......................................................................................................... 4
2. RENTAS DE PERSONAS NATURALES...............................................................................6
2.1. ESQUEMA GENERAL....................................................................................................6

2.2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA.........................................................................7
2.3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA........................................................................9
2.4 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA...........................................................................12
2.5. RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA..........................................................................13
2.6. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA......................................................................15
3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO.........................................................................17
3.1 DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE........................................................17

3.2 DETERMINACIÓN DE LA PÉRDIDA NETA COMPENSABLE..................................18
3.3 TASAS Y CÁLCULO DEL IMPUESTO......................................................................21
3.4 CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO.......................................................................21
4. INGRESOS INAFECTOS, EXONERADOS Y OTRAS RENTAS NO GRAVADAS..............23
4.1. INGRESOS INAFECTOS..........................................................................................23

4.2 INGRESOS EXONERADOS.....................................................................................24
5. CASO PRÁCTICO.............................................................................................................25
5.1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA...........................................................................25

5.2. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA.........................................................................30
5.3. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA.............................................................................32
5.4. RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA..............................................................................35
5.5. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA..........................................................................36
5.6. CÁLCULO DEL IMPUESTO.........................................................................................36
5.7. OTROS INGRESOS.....................................................................................................40
6.- INSTRUCCIONES PARA LLENAR EL FORMULARIO Nº 953...........................................41
1
6.1 DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE..............................................41
6.2. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO...............................................................................44
ANEXO N° 1: Códigos de profesión u oficio..........................................................................47
ANEXO N° 2 : Documentos de identidad..............................................................................48
ANEXO N° 3: Lista de países o territorios considerados de baja o nula imposición... .49
ANEXO N° 4: Localidades autorizadas a utilizar los formularios preimpresos.............49
2
Señor Contribuyente:
A continuación encontrará información sobre conceptos del Impuesto a la Renta,

aplicable a las personas naturales, por cada categoría de renta. Además, se ha
desarrollado un caso práctico de ayuda y las instrucciones para el llenado del Formulario
Preimpreso N° 953.
1. GENERALIDADES
LEY : Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,

aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatoria
REGLAMENTO : Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias
IMPUESTO : Impuesto a la Renta
EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2004
UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil doscientos Nuevos Soles ( S/. 3 200)
1.1 CONTRIBUYENTES
a. Las personas naturales (Artículo 14° de la Ley)
b. La sucesión indivisa (Artículos 14° y 17° de la Ley e inciso a) numeral 5to. del artículo 4º del Reglamento)
La sucesión indivisa comprende a la persona o conjunto de personas que reciben un patrimonio

determinado en calidad de herencia.
Para los fines del Impuesto se procederá de la siguiente manera:
SITUACIÓN TRATAMIENTO
b.1. Antes de la declaratoria de herederos o

La sucesión deberá declarar como
inscripción del testamento en los Registros
persona natural.
Públicos.
b.2. Luego de que se ha dictado la declaratoria de Cada heredero incorporará en su

herederos o inscrito el testamento en los propia declaración la proporción que
Registros Públicos y antes de efectuada la le corresponda de las rentas de la
adjudicación de los bienes. sucesión (*).
b.3. Una vez que ha sido efectuada la Cada heredero declarará las rentas
adjudicación de los bienes. de los bienes adjudicados.
(*) El legatario deberá declarar como persona natural la renta de los bienes legados.
3
c. La sociedad conyugal (Artículos 14° y 16° de la Ley y Artículo 6° del Reglamento)
Las rentas propias que obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada
uno de ellos.
Las rentas comunes se pueden someter a uno de los siguientes tratamientos:
c.1. Serán atribuidas por partes iguales a cada uno de ellos, quienes las agregarán a sus rentas
propias y las declararán como personas naturales.
c.2. Uno de los cónyuges domiciliado en el país podrá declarar la totalidad de estas rentas como
sociedad conyugal, sumándolas a sus rentas propias, siempre que ambos cónyuges no estén
comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado (NUEVO RUS). Esta opción se ejerce
en la oportunidad en que le corresponda efectuar el pago a cuenta del mes de enero del
ejercicio.
Las rentas de los hijos menores de edad deberán ser acumuladas a las del cónyuge que
obtenga la mayor renta o, de ser el caso, a la sociedad conyugal, si se hubiera ejercido la opción a
que se refiere el párrafo anterior, o a las del cónyuge que por mandato judicial ejerce la
administración de dichas rentas.
1.2 DECLARACIONES (Artículo 79° de la Ley y Artículo 47° y Artículo 49º del Reglamento)
a. Obligados a declarar
Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el Ejercicio 2004
- Persona Naturales- Otras Rentas, los deudores tributarios domiciliados en el país, que se encuentren
en alguno de los siguientes supuestos:
 Hayan obtenido rentas distintas a las de Tercera Categoría, siempre que luego de deducir los
créditos con derecho a devolución consignen un saldo a favor del Fisco.
 Hayan percibido durante el Ejercicio Gravable 2004, rentas de cuarta categoría por un monto
superior a Veintiocho Mil Setenta y Uno y 00/100 Nuevos Soles (S/.. 28,071).
 Hayan percibido durante el Ejercicio Gravable 2004, una Renta Neta Global por un monto
superior a Treinta y Cinco Mil y 00/100 Nuevos Soles (S/. 35,000), dicha renta se dterminará
de la suma de las casillas 113 y 116 del Formulario N° 953.
Aquellos deudores tributarios no domiciliados en el país, que obtengan rentas de fuente peruana
sobre las cuales no se hubiere realizado la retención del impuesto en la fuente, deberán efectuar la
declaración y el pago de las retenciones no efectuadas mediante el Formulario Preimpreso N°
1073, que se habilitará para el pago del impuesto, consignando el código de tributo 3062 – Renta
No domiciliados – Retenciones.
b. Podrán presentar Declaración Jurada Anual
Los contribuyentes domiciliados en el país que, sin estar obligados a presentarla, tengan saldos con
derecho a devolución.
c. No obligados a presentar Declaración Jurada Anual
Los contribuyentes que hayan obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categoría.
En los casos en que tengan que efectuar pago del impuesto no retenido, o cuando soliciten
devoluciones del impuesto retenido en exceso, deberán aplicar el procedimiento establecido en las
normas correspondientes1.
d. Medio para declarar

1
R. de S. N° 036-98/SUNAT, publicada el 21.03.98
4
La SUNAT ha desarrollado el Formulario Virtual N° 653 generado por el Programa de Declaración
Telemática – PDT Renta Anual 2004- Persona Natural – Otras Rentas, para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de la obligación de presentar la declaración. La presentación de la
declaración se podrá realizar por Internet, a través del Sistema SUNAT Operaciones en Línea –SOL
que esta en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe o también llevando el disquete con el archivo de
envío generado por el programa a los Bancos autorizados2.
Recuerde que para declarar por SUNAT Virtual, debe obtener previamente su Código de Usuario y
Clave de Acceso al sistema SOL, en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia
de la SUNAT.
Los Principales Contribuyentes solo deberán presentar su declaración en las oficinas señaladas por
la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Sin embargo, aquellos comprendidos en el Anexo de la Resolución de Superintendencia N° 260-

2004/SUNAT también están habilitados para realizar la presentación de sus declaraciones a través
de SUNAT Virtual, portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe
Excepcionalmente, los contribuyentes que no estén obligados a utilizar el PDT para sus
declaraciones determinativas que deban presentar su Declaración Jurada Anual por el Ejercicio
2004, de acuerdo con las normas vigentes, con domicilio fiscal en las localidades designadas por la
SUNAT, podrán utilizar el Formulario Preimpreso N° 953 Declaración Pago Anual Impuesto a la
Renta - Persona Natural – Ejercicio Gravable 2004 y presentarlo en las agencias o sucursales del
Banco de la Nación.
Los contribuyentes que tengan exclusivamente rentas distintas a las de Tercera Categoría y que
estén obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta Ejercicio 2004,
mediante PDT, no adquirirán - sólo por este motivo - la obligación de presentar el resto de sus
declaraciones determinativas utilizando los formularios virtuales generados por el PDT.
e. Plazo de presentación
El plazo para presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el Ejercicio 2004
culminará de acuerdo con el último dígito de su número de RUC, según el siguiente cronograma de
vencimientos:
ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO

5 28 de Marzo del 2005
9 01 de Abril del 2005
2. RENTAS DE PERSONAS NATURALES
2
Las declaraciones en PDT con importe a pagar igual a cero, sólo se podrán presentar por SUNAT Virtual, siempre que durante el ejercicio
2004 hayan presentado alguna declaración a través de dicho medio.
5
2.1. ESQUEMA GENERAL
a. Determinación de la Renta Neta de Fuente Peruana
Renta Bruta Deducciones Renta Neta (R.N.)

(R. B.)
Primera (-) 20% de R. B. = Renta Neta de

Categoría Primera Categoría
(-) 10% de R. B. = Renta Neta de

Segunda Segunda Categoría
Categoría = Renta Neta
de Fuente
Peruana
Cuarta (-) 20% de R. B. (1)
Categoría (-) IES (2) (-) 7 UIT (3) = Renta Neta de
Cuarta y
Quinta Quinta Categorías

Categoría
(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 76,800). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley.
(2) El monto del impuesto determinado de enero a noviembre del 2004 con la tasa de 1.7 % mensual (A partir del 01.12.04 el
IES fue derogado por la Ley N° 28378).
(3) De las Rentas de Cuarta y Quinta categorías se podrán deducir, anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UIT. Los
contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.
b. Determinación de la Renta Imponible
Renta Neta de Fuente Peruana
(-) Impuesto a las Transacciones Financieras
(-) Gastos por donaciones
(-) Pérdidas de capital
(-) Pérdidas extraordinarias de Primera categoría
6
(+) Renta Neta de Fuente Extranjera
(-) Pérdida de ejercicios anteriores
Renta Neta Global Anual o Renta Imponible
c. Determinación del Impuesto
Renta Neta Global Anual x Tasas del Impuesto = Impuesto calculado
Impuesto calculado - Créditos contra el Impuesto = Saldo a favor del Fisco o del
contribuyente
2.2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
a. Renta Bruta (Artículo 23° de la Ley y Artículo 13° del Reglamento)
Son Rentas de Primera Categoría:
a.1. El alquiler pactado en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios, incluidos sus
accesorios, así como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador
(persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario
(inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador. Asimismo, en el caso de predios
amoblados, se considera como renta de esta categoría el íntegro de la merced conductiva
(alquiler).
En el caso del arrendamiento, para determinar la renta bruta, el monto del alquiler no deberá
ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio determinado en el autoavalúo del 2004,
declarado de acuerdo con la Ley del Impuesto Predial, salvo las excepciones contenidas en la
Ley.
Se entiende por el arrendamiento cuando el arrendador se obliga a ceder temporalmente al

arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida (Artículo 1666° del Código Civil)
Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el

alquiler que se abona al inquilino y el que éste deba abonar al propietario.
En la cesión gratuita o a precio no determinado de predios, el contribuyente puede ceder

gratuitamente su predio, sin percibir alquiler. Pero, para efectos tributarios, deberá declarar
como renta bruta anual el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoavalúo
del 2004 correspondiente al Impuesto Predial. Si existiera copropiedad de un bien, no será de
aplicación la renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupa el bien.
7
IMPORTANTE
Para efectos tributarios se presume que:
1. La cesión se realiza por la totalidad del bien.

Salvo que el contribuyente pruebe que ésta se ha realizado de manera parcial, en cuyo caso
la renta ficta se determinará de manera proporcional a la parte cedida. Dicha proporción será
expresada con cuatro (4) decimales.
2. Los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable.

En el caso de predios arrendados o subarrendados se pueden acreditar plazos menores
mediante la presentación de los contratos respectivos, con firma legalizada ante Notario
Público o con cualquier otro medio que la SUNAT estime conveniente.
En ningún caso se aceptará como prueba, contratos celebrados o legalizados en fecha

simultánea o posterior a cualquier notificación o requerimiento de la SUNAT (segundo párrafo
del numeral 7) del Artículo 13° del Reglamento).
Para el caso de predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado se deberán

acreditar los períodos de desocupación con la disminución en el consumo de servicios de
energía eléctrica y agua, la Resolución Municipal que declare ruinoso el predio o cualquier
otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la Administración Tributaria.
En ambos casos, la renta ficta o presunta, según sea el caso, se calculará en forma
proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o cedido el
predio.
a.2. Las producidas por la locación o cesión temporal de derechos y cosas muebles o
inmuebles, no comprendidos en el literal anterior.
Cuando se efectúe una cesión gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al

de las costumbres de la plaza, de bienes muebles cuya depreciación o amortización admite
la Ley, a contribuyentes generadores de Rentas de Tercera Categoría o a sociedades
irregulares, comunidad de bienes, joint ventures, consorcios y demás contratos de
colaboración empresarial que no llevan contabilidad independiente, se presume, salvo las
excepciones contenidas en la Ley, que existe una renta bruta anual no menor al ocho por
ciento (8%) del valor de adquisición de los referidos bienes, determinado de la siguiente
manera:
Valor de
adquisición Procedimiento de actualización
A título oneroso Costo de x IPM diciembre 2004

adquisición, IPM mes anterior al de
producción adquisición, producción
o construcción o construcción
A título gratuito o a Valor de x IPM diciembre 2004

precio no ingreso IPM mes anterior al de
determinado al patrimonio ingreso al patrimonio
NOTAS:
- De no poder determinarse de manera fehaciente la fecha de adquisición, construcción,
producción o ingreso al patrimonio, la actualización deberá realizarse de acuerdo con la
variación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) desde el último día hábil del mes anterior a
la fecha de la cesión.
- Si la cesión se realiza por períodos menores a 12 meses, la renta presunta se calcula
proporcionalmente al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien.
8
a.3. El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario
(inquilinos), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
encuentre obligado a rembolsar, debiendo computarlo como renta bruta gravable en el
ejercicio en que se devuelve el bien, y al valor determinado para el pago de los tributos
municipales o, a falta de éste, al valor de mercado a la fecha de devolución.
b. Renta Neta (Artículo 35° de la Ley)
Para determinar la renta neta se deducirá de la renta bruta un veinte por ciento (20%) por todo
concepto.
RENTA NETA = RENTA BRUTA – 20% DE LA RENTA BRUTA
IMPORTANTE
Hay obligación de declarar y pagar el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el
cronograma de pagos, aún cuando los inquilinos no hubieran cancelado el monto de los alquileres.
Por otro lado, el inquilino (arrendatario) está obligado a exigir del locador (arrendador) el recibo por
arrendamiento – Formulario Virtual N° 1683.
De acuerdo con las normas vigentes, se deben inscribir en el RUC de la SUNAT, entre otras, todas
las personas naturales, sucesiones indivisas, nacionales o extranjeras que obtengan rentas de esta
categoría (Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 943).
2.3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
a. Renta Bruta (Artículos 24°, 26° y 27° de la Ley e inciso b) del Artículo 13° del Reglamento)
Son Rentas de Segunda Categoría, entre otras, las siguientes:
a.1. Los intereses originados en la colocación de capitales, cualesquiera sea su denominación o

forma de pago, tales como los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y
créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
a.2. Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por
socios de cooperativas de trabajo.
a.3. Las regalías.
Se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o

por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas
secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como toda
contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras
(software) y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica.
a.4. Las rentas vitalicias.
a.5. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de la suma o
entrega en especie que, al practicarse la fiscalización respectiva, resulte renta gravable de
Tercera Categoría (Inciso i) del Artículo 24° de la Ley).
a.6. La atribución de utilidades, rentas o ganancia de capital, no comprendidas en el inciso j) del

Artículo 28° de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de
Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que
9
resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados
fondos o patrimonios y de Fideicomisos bancarios.
Dentro del concepto ganancia de capital está comprendida aquélla que proviene de la
enajenación de bienes de capital, de acuerdo con la definición recogida en el Artículo 2° de la
Ley y el Artículo 5°-A del Reglamento, que realice la Sociedad Administradora, Titulizadora o
Fiduciario Bancario por cuenta de los Fondos y Fideicomisos respectivamente; así como
aquellas derivadas de la redención o rescate de certificados de participación y otros valores
mobiliarios emitidos en nombre de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de
Inversión y Patrimonios Fideicometidos, constituidos en el país, de Sociedades Titulizadoras,
conforme a lo dispuesto en el inciso j) del Artículo 1° del Reglamento (Literal IV del numeral 1
del inciso b) del Artículo 13° del Reglamento).
En ningún caso, los inmuebles que adquieran las Sociedades Administradoras, Titulizadoras o
el Fiduciario Bancario por cuenta de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de
Inversión, empresariales o no, y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras o
Fideicomiso Bancario, respectivamente, serán considerados dentro de las propiedades a que
se refiere el Artículo 1°-A del Reglamento, a efecto de determinar la existencia de casa
habitación de los inversionistas en tales entidades (Numeral 2 del Inciso b) del Artículo 13° del
Reglamento).
a.7. Las ganancias de capital (Inciso j) del Artículo 24° de la Ley)
Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de

capital. Se entiende por bienes de capital a los bienes que no están destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.
Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles, distintos a la casa

habitación, efectuada por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales, constituirán Rentas de la Segunda Categoría, siempre
que la adquisición y enajenación de tales bienes hubiera ocurrido a partir del 1 de enero 2004
(Trigésimo Quinta Disposición Transitoria y Final de la Ley).
No es ganancia de capital
(Último Párrafo del Artículo 2° de la Ley)
No constituye ganancia de capital gravada por la Ley el resultado de la enajenación efectuada

por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal,
que no genere rentas de tercera categoría, de los siguientes bienes:
a) Inmuebles ocupados como casa habitación del propietario (enajenante) o derechos sobre
los mismos.
b) Bienes muebles, distintos a acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones u otros valores al portador, así como
otros valores mobiliarios.
DEFINICIÓN DE CASA HABITACIÓN

(Artículo 1°-A del Reglamento)
Se considera casa habitación del enajenante (propietario), al inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado exclusivamente al comercio,
industria, oficina, almacén, cochera o similares.
En el caso de que el enajenante tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las
condiciones señaladas en el párrafo anterior, será considerada casa habitación sólo aquél que,
luego de la enajenación de los demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.
Cuando la enajenación se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible determinar las
fechas en las que dichas operaciones se realizaron, se considerará como casa habitación del
enajenante al inmueble de menor valor.
10
Adicionalmente, se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. Tratándose de sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se deberá
considerar los inmuebles de propiedad de la sociedad conyugal y de los cónyuges. En
consecuencia, se considerará como casa habitación de la sociedad conyugal al inmueble de su
propiedad, en la parte que corresponda al cónyuge que no sea propietario de otro inmueble.
2. Tratándose de sucesiones indivisas, se deberá considerar únicamente los inmuebles de

propiedad de la sucesión.
3. Tratándose de inmuebles sujetos a copropiedad, se deberá considerar en forma independiente

si cada copropietario es propietario a su vez de otro inmueble. En tal sentido, se considerará
como casa habitación sólo en la parte que corresponda a los copropietarios que no sean
propietarios de otros inmuebles.
NO CONSTITUYEN DIVIDENDOS
(Artículo 25° de la Ley)
La capitalización de utilidades, reservas, primas, ajustes por reexpresión, excedente

de revaluación o cualquier otra cuenta de patrimonio no se consideran
dividendos ni otras formas de distribución de utilidades.
b. Renta Neta (Artículo 36° de la Ley )
Para establecer la Renta Neta de Segunda Categoría se deducirá por todo concepto el diez por
ciento (10%) del total de la renta bruta.
Dicha deducción del 10 % no es aplicable para los dividendos ni para cualquier otra forma de
distribución de utilidades.
Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de inmuebles seguirán el tratamiento previsto

en el Artículo 49° de la Ley.
No existirá reconocimiento de pérdidas en los siguientes casos:
1) Cuando la enajenación se realiza con partes vinculadas con el contribuyente o a través de un

tercero, cuyo propósito es encubrir una operación entre personas vinculadas.
2) Cuando se produzca la readquisición, en cualquier modalidad, del inmueble materia de la

enajenación.
RENTA NETA = RENTA BRUTA – 10% DE LA RENTA BRUTA
2.4 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
a. Renta Bruta (Artículo 33° de la Ley)
Son Rentas de Cuarta Categoría las obtenidas por:
a.1. El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente como Rentas de Tercera Categoría.
También se consideran como Rentas de Cuarta Categoría los ingresos percibidos por los
porteadores, como trabajadores independientes que prestan servicios personales de transporte
de carga, bajo contrato de trabajo en la modalidad de servicio específico para la actividad
turística (Ley N° 27607 y D. S. N° 010-2002-TR).
11
No están comprendidas como rentas de esta categoría, las obtenidas por las personas
naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban ingresos brutos por la
realización de actividades de oficio y que se hubieran acogido al Nuevo RUS (Inciso b) del
artículo 2° del D. Legislativo N° 937- Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado).
a.2. El desempeño de funciones de:
Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y

elegido por la Junta General de Accionistas.
Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el

caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la
continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: Persona obligada a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés
del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorización alguna,
asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administración de los bienes de otro
que lo ignora, en beneficio de este último.
Albacea: Persona encargada de cumplir con las disposiciones de última voluntad

encomendadas por una persona que fallece y deja un testamento (testador).
Actividades similares: Entre otras, se incluyen las dietas que perciben los regidores de las
Municipalidades.
b. Renta Neta (Artículo 45° de la Ley)
Para establecer la Renta Neta de Cuarta Categoría, el contribuyente podrá deducir de la renta bruta
del ejercicio gravable:
b.1. El veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el límite de 24 UIT (24 x S/. 3,200 = S/.
76,800).
Esta deducción no es aplicable a las rentas percibidas por desempeñar funciones de

director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
similares.
b.2. Los montos determinados por concepto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES) 3
que correspondan de enero a noviembre del Ejercicio Gravable 2004, con la tasa del 1.7%
(numeral 3.3 del Artículo 3° de la Ley N° 26969 y Ley N° 28378).
RENTA NETA = RENTA BRUTA – (( 20 % de renta bruta) (*) + IES determinado de

enero a noviembre del 2004)
(*) Límite máximo a deducir 24 UIT (S/. 76,800).
2.5. RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
a. Renta Bruta (Artículo 34° de la Ley y Artículo 20° del Reglamento)
Todas aquellas rentas que el trabajador pudiera percibir con ocasión de la prestación de servicios
personales, entre otras, las obtenidas por:
a.1. El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o
no. Están comprendidos los sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
3
El IES fue derogado a partir del 1 de diciembre del 2004, mediante la Ley N° 28378, publicada el 10 de noviembre del 2004.
12
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
a.2. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o
de cualquier otro beneficio otorgado en su sustitución.
a.3. Las asignaciones o dietas no pensionables que se perciben como retribución por asistencia
efectiva a los diferentes tipos de sesiones dentro de una institución, de acuerdo con los
términos que se fijan por resolución del titular del pliego (Literal c) del numeral 3 de la Primera
Disposición Transitoria de la Ley N° 28212).
a.4. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y el usuario proporcione los elementos de
trabajo, además de asumir los gastos que la prestación del servicio demanda (Inciso e) del
Artículo 34° de la Ley y numeral 2 del inciso b) del Artículo 20° del Reglamento).
a.5 Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta
Categoría4, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia (Inciso f) del Artículo 34° de la Ley).
a.6 Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia, percibidas por los socios
de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales o de carácter similar, así como las que
se asignen los titulares de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) y los
socios de cooperativas de trabajo, siempre que estén consignadas en el Libro de Planillas que,
de conformidad con las normas laborales, estén obligados a llevar (Numeral 2) del inciso a) del
Artículo 20° del Reglamento).
a.7 Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial se
encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerará renta
gravada de esta categoría, únicamente la que les correspondería percibir en el país en
moneda nacional conforme a su grado o categoría.
a.8 Constituyen remuneración computable para la determinación del Impuesto a la Renta de Quinta
Categoría, el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas con fines promocionales a favor
de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada (Ley N° 28051
publicada el 02.08.03 y D. S. N° 013-2003-TR publicado el 28.10.03)
a.9 Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.
4
No están comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albaceas y actividades similares.
13
NO CONSTITUYEN RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Entre otras, las siguientes:
1. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del
personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se
refiere el inciso ll) del Artículo 37° de la Ley (Numeral 3, inciso c) del Artículo 20° del
Reglamento).
2. Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación,
hospedaje y movilidad (segundo párrafo del inciso a) del Artículo 34º de la Ley).
3. Los incentivos y/o entregas, programas o actividades del Gobierno Central e instancias
descentralizadas, otorgados por el Fondo de Asistencia y Estimulo-CAFAE en la medida
que los mismos sean abonados al personal en el marco del Decreto Supremo N° 005-90-
PC. (Artículo 1° del Decreto Supremo N° 170-2001-EF).
4. Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el país, por concepto de pasajes
dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y hospedaje en el Perú (Numeral 2) del
inciso c) del Artículo 20° del Reglamento).
5. Las retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales, las que de
acuerdo con lo dispuesto por el tercer párrafo del Artículo 14° de la Ley, constituyen
Rentas de Tercera Categoría (Numeral 4) del inciso c) del Artículo 20° del Reglamento).
6. Los perceptores de Rentas de Quinta Categoría obligados a presentar la declaración, no

incluirán en ésta los importes correspondientes a las remuneraciones percibidas
consideradas dividendos, de conformidad con lo previsto en el segundo párrafo de los
incisos n) y ñ) del Artículo 37° de la Ley (segundo párrafo del inciso a) del Artículo 49° del
Reglamento).
b. Renta Neta de Cuarta y Quinta Categorías (Artículo 46º de la Ley y Artículo 26º del Reglamento).
De las rentas de Cuarta y Quinta Categorías se podrán deducir, anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo
podrán deducir el monto fijo por una vez.
Esta deducción de siete (7) UIT se efectuará hasta el límite de las Rentas Netas de Cuarta y Quinta
Categorías percibidas.
Para realizar el ajuste final de las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría con
ocasión del término del vínculo laboral, se deberá deducir del total de la Renta Bruta, el importe
equivalente a siete (7) UIT. No procede efectuar tal deducción en forma proporcional al período
laborado.
2.6. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

(Artículo 51° y 51°-A de la Ley, el numeral 2 del inciso b) del Artículo 28°-B e inciso a) del Artículo
29°-A del Reglamento).
Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán entre sí los resultados que
arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera. Únicamente si de dichas operaciones resulta una
renta neta, ésta se sumará a la Renta Neta de Fuente Peruana.
En la compensación de los resultados que arrojen fuentes productoras de renta de fuente extranjera
a que se refiere el párrafo anterior, no se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o
territorios de baja o nula imposición .
14
Si resultase una pérdida neta total de fuente extranjera, en ningún caso, ésta se computará para
determinar el impuesto.
IMPUESTO A PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA

( Artículo 50º del Reglamento)
La renta en moneda extranjera, se convertirá en moneda nacional utilizando el tipo de cambio

promedio compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) el día del
devengo para las Rentas de Primera Categoría o de percepción para las Rentas de Segunda,
Cuarta y Quinta Categorías. Si no hubiera publicación sobre el tipo de cambio, se tomará como
referencia la inmediata anterior.
15
3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
(Artículos 49°, 51°, 51°-A, 53°, 84°-A, 87° y 88° de la Ley y artículo 28°-B del Reglamento)
3.1 DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE
Para determinar la Renta Neta Global se deberá seguir el siguiente procedimiento:
a. Determinar la Renta Neta Global de Fuente Peruana, que se obtiene sumando las Rentas Netas
de Primera, Segunda, Cuarta y Quinta Categorías, con excepción de los dividendos y cualquier
otra forma de distribución de utilidades.
b. De este monto se debe deducir:
1. El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), creado por la Ley N° 28194,

consignado en la “Constancia de retenciones o percepciones del Impuesto a las
Transacciones Financieras”, emitidas de conformidad con las normas pertinentes.
Dicho monto será deducible hasta el límite de la Renta Neta Global de Fuente
Peruana, sin considerar la Renta de Quinta Categoría, de ser el caso.
En ningún caso se podrá deducir los intereses moratorios ni las sanciones que el Impuesto
a las Transacciones Financieras (ITF) genere.
2. El gasto por concepto de donaciones otorgadas a favor de las entidades y dependencias

del Sector Público Nacional, excepto empresas, y de las entidades sin fines de lucro
cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines:
i. Beneficencia
ii. Asistencia o bienestar social
iii. Educación
iv. Culturales
v. Científicas
vi. Artísticas
vii. Literarias
viii. Deportivas
ix. Patrimonio histórico cultural indígena
x. Otras de fines semejantes
Dichas entidades y dependencias deberán contar con la calificación previa por parte del
Ministerio de Economía y Finanzas, que es efectuada mediante Resolución Ministerial.
Nota.- El D. S. N° 019-2004-EF, de fecha 28.01.04, incorpora al Hogar Clínica San Juan

de Dios dentro de los alcances del D.S. N° 042-92-PCM para el año 2004.
La deducción no podrá exceder del 10% de la Renta Neta Global, luego de efectuada la
compensación de las pérdidas.
La deducción máxima deducible será calculada de acuerdo con la siguiente fórmula:
Donación Máxima Deducible = RNG- ITF- (Pt + Pt.1) + RNFE

11
Donde:
RNG = Renta Neta Global

ITF = Impuesto a las Transacciones Financieras
Pt = Pérdida del Ejercicio
Pt.1 = Pérdida del Ejercicios Anteriores
RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera
16
El saldo de las deducciones de los numerales 1 y 2 que no han sido absorbidas por la
Renta Neta Global, no podrá ser aplicado en los ejercicios siguientes.
c. Del monto obtenido anteriormente se deberá deducir, de ser el caso, lo siguiente:

1. Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito (tales como terremotos o
desastres naturales) o fuerza mayor, en los bienes arrendados, siempre que no hayan
sido cubiertas por indemnizaciones o seguros.
El monto de las pérdidas se determinará según el valor asignado al bien para efecto del
pago de tributos municipales. A falta de éste, se tomará el valor de mercado (Inciso d)
del Artículo 28°-B del Reglamento).
2. Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de inmuebles (segundo párrafo del

artículo 36° de la Ley).
Casos en los cuales no existirá reconocimiento de pérdidas
 Cuando la enajenación se realiza con partes vinculadas con el contribuyente o

a través de un tercero, cuyo propósito sea encubrir una operación entre
personas vinculadas.
 Cuando se produzca la readquisición, en cualquier modalidad, del inmueble

materia de la enajenación.
d. Sobre el saldo que resulte según lo establecido en el acápite anterior, se sumarán las Rentas
Netas de Fuente Extranjera obtenidas por el contribuyente en el Ejercicio Gravable, de acuerdo
con lo establecido en el Artículo 51° de la Ley.
e. Sobre el saldo resultante, se compensarán las pérdidas netas compensables de ejercicios

anteriores.
Al final, de resultar un saldo positivo, éste constituye la Renta Neta Global Anual , base
imponible sobre la que se calculará el impuesto.
3.2 DETERMINACIÓN DE LA PÉRDIDA NETA COMPENSABLE

(Artículo 28°-B del Reglamento)
Si resultara un saldo negativo, como producto de las deducciones señaladas en el acápite

anterior, éste constituirá la pérdida neta compensable, pero se deberá tomar en cuenta que:
La pérdida compensable se podrá arrastrar a los ejercicios siguientes de acuerdo con el

inciso a) del Artículo 50° de la Ley, es decir, en los cuatros (4) ejercicios inmediatos
posteriores computados a partir del ejercicio siguiente de su generación.
El saldo que no resulte compensado, luego de transcurrido ese lapso, no se podrá

computar en los ejercicios siguientes.
Rentas exoneradas (Inciso c) del Artículo 28°-B del Reglamento)
Para efectos de la determinación de la Pérdida Neta Compensable, los contribuyentes que

obtengan rentas exoneradas en el ejercicio deberán considerarlas para reducir dicha pérdida.
Sin embargo, las rentas exoneradas obtenidas en el ejercicio no afectarán las pérdidas que
pudieran estar arrastrándose de ejercicios anteriores.
17
En resumen, la pérdida neta compensable estará conformada por las pérdidas del ejercicio,
reducidas por las rentas exoneradas que se hubieren obtenido en el mismo y las pérdidas
netas compensables de ejercicios anteriores.
EJEMPLO DE APLICACIÓN DE ARRASTRE DE PERDIDAS PARA LAS

PERSONAS NATURALES, DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO
28°- B DEL REGLAMENTO.
Datos:
Periodos de aplicación: 2004 –2005
Año Renta Deducciones Rentas Renta de

Neta exoneradas fuente Pérdida S/.
Global ITF Donacion extranjera
(RNG) es
2004 36,000 700 0 4,000 12,000 60,000
2005 42,000 600 130 10,000 30,000
Solución:
Concepto 2004 2005
Renta Neta Global (RNG) 36,000 42,000

Deducciones:
(-) Impuesto a las Transacciones (700) (600)
Financieras
(-) Donaciones(*) 0 (130)
Subtotal 35,300 41,270
(-) Pérdidas del ejercicio (60,000) (30,000)
Subtotal (24,700) 11,270
(+) Renta de Fuente Extranjera: 12,000 10,000
Subtotal (12,700) 21,270

Pérdida año anterior 0 (8,700)
Renta Neta Global Anual (Pérdida) (12,700) 12,570
(*) La deducción por donaciones no podrá exceder del 10% de la Renta Neta Global Anual,
luego de efectuada la compensación de pérdidas.
18
Determinación de la Pérdida Tributaria a efecto de arrastre para el Ejercicio
Gravable 2005.
Concepto 2004
Renta Neta Global Anual (RNGA) (12,700)

Rentas
exoneradas del ejercicio 4000
Pérdida Neta compensable (8,700)*
* En el caso, para efecto del arrastre de la pérdida neta compensable al ejercicio

gravable 2005, se ha considerado las rentas exoneradas entre los ingresos, a
fin de reducir la pérdida del respectivo ejercicio.
IMPORTANTE
Para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifiquen los incrementos patrimoniales, la
SUNAT podrá requerir al deudor tributario que sustente el destino de dichas rentas o ingresos.
El incremento patrimonial se determinará tomando en cuenta, entre otros, los signos exteriores de
riqueza, las variaciones patrimoniales, la adquisición y transferencia de bienes, las inversiones,
los depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero, los
consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando éstos no se reflejen
en su patrimonio al final del ejercicio (Art. 92° de la Ley).
Además:
Se presume que los incrementos patrimoniales, cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor
tributario, constituyen renta neta no declarada por el contribuyente (Artículo 52° de la Ley).
Los incrementos patrimoniales no podrán ser justificados con:
a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en una escritura pública o en

otro documento fehaciente.
b) Utilidades derivadas de actividades ilícitas.
c) El ingreso al país de moneda extranjera cuyo origen no esté sustentado debidamente.
d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposición del deudor tributario pero que no los
hubiera dispuesto ni cobrado, así como los saldos disponibles en cuentas de entidades
del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan sido retirados.
e) Otros ingresos, como los provenientes de préstamos que no reúnan las condiciones
establecidas en el Reglamento.
NOTA:
 La emisión de comprobantes de donaciones dinerarias por montos mayores a los

efectivamente recibidos constituye delito de defraudación tributaria, conforme a lo
previsto en la “Ley Penal Tributaria” (Literal 2.5 del numeral 2 del inciso s) del Artículo
21° del Reglamento).
 En el caso de separación de bienes por sentencia judicial, por escritura pública o por
19
sentencia de separación de cuerpos durante el ejercicio, los pagos efectuados se
atribuyen a cada cónyuge en la proporción de sus bienes y rentas resultante de la
separación. El tributo se paga independientemente a partir del mes siguiente de ocurrido
el hecho (Inciso d) del Artículo 6° del Reglamento).
3.3 TASAS Y CÁLCULO DEL IMPUESTO

(Artículos 53° y 54° de la Ley)
El Impuesto se determina aplicando sobre la Renta Neta Global Anual (Renta Imponible), la escala
progresiva acumulativa siguiente:
RENTA NETA GLOBAL ANUAL TASA
Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso de 27 UIT 21%
Y hasta 54 UIT
Exceso de 54 UIT 30%
Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el país calcularán el impuesto

aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre las remuneraciones por servicios personales
cumplidos en el país, regalías, arrendamientos y otras rentas.
TASA Y CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LOS DIVIDENDOS Y CUALQUIER OTRA FORMA DE
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
En el caso de las rentas por concepto de dividendos y otras formas de distribución de utilidades que
obtengan de las personas jurídicas, a que se refiere el Artículo 14° de la Ley, el impuesto resulta de
aplicar la tasa del 4.1% sobre el monto que se distribuya (Artículo 54° de la Ley).
El monto retenido o los pagos efectuados por concepto de dividendos y otras formas de distribución de
utilidades constituirán pagos definitivos del Impuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando éstos
sean personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el país (tercer párrafo del Artículo 73°-
A de la Ley).
Dicha retención o pago se deberá abonar al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual (último párrafo del Artículo 73°-A de la Ley).
3.4 CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO

(Artículo 88° de la Ley y Artículo 52° del Reglamento)
La deducción de los créditos, se efectúa en el orden que se señala a continuación:
Créditos sin derecho a devolución
a. Crédito por Impuesto a la Renta de fuente extranjera. Está constituido por el Impuesto a la Renta
abonado en el exterior por las rentas de fuente extranjera gravadas, siempre que no exceda del
importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en el
extranjero, ni del impuesto efectivamente pagado en el exterior.
El importe que, por cualquier motivo, no se utilice en el Ejercicio Gravable no se podrá
20
compensar en otros ejercicios ni dará derecho a devolución.
b. Otros créditos sin derecho a devolución.
Créditos con derecho a devolución
a. Los saldos a favor del contribuyente de ejercicios anteriores, reconocidos por la SUNAT o
establecidos por el contribuyente en las declaraciones, siempre que no se haya solicitado su
devolución y que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas.
b. Pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente, respecto de las Rentas de Primera,
Segunda y Cuarta Categorías.
c. Retenciones por Rentas de Segunda, Cuarta y Quinta Categorías efectivamente percibidas en el

ejercicio.
d. Otros créditos con derecho a devolución.
21
4. INGRESOS INAFECTOS, EXONERADOS Y OTRAS RENTAS
NO GRAVADAS
4.1. INGRESOS INAFECTOS
Constituyen ingresos inafectos al Impuesto, entre otros, los siguientes:
a. Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
b. Las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador, hasta un monto equivalente al
de la indemnización que correspondería al trabajador en el caso de despido injustificado.
La indemnización por despido arbitrario, equivalente a una remuneración y media ordinaria

mensual por cada año completo de servicios con un máximo de doce (12) remuneraciones
(Artículo 38º del Texto Único Ordenado del D. Legislativo Nº 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, aprobado por el Decreto Supremo Nº 003-97-TR).
c. Las indemnizaciones que se perciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes
o enfermedades, sea que se originen en el Régimen de Seguridad Social, en un contrato de seguro,
en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b)
del Artículo 2º de la Ley.
d. Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las disposiciones laborales vigentes.
e. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
f. Los incrementos del 3%, 9.72% y del monto correspondiente al seguro de vida obligatorio en las
remuneraciones a que se refieren los incisos b), c) y d) del Artículo 8º del texto original del Decreto
Ley Nº 25897, Ley de creación del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, así
como los aportes voluntarios del empleador al Sistema Privado de Pensiones (Artículo 74º del
T.U.O. de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 054-97-EF).
g. Los ingresos considerados en el Convenio para evitar la doble tributación entre los países miembros
del Acuerdo de Cartagena, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en dicho Convenio
(Decisión 40).
22
4.2 INGRESOS EXONERADOS
Constituyen ingresos exonerados del Impuesto, entre otros, los siguientes:
a. Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y
empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los
convenios constitutivos así lo establezcan (Inciso e) del Artículo 19° de la Ley).
b. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las
sumas que los aseguradores entreguen a aquellos, al cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dotales del seguro de vida, y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida
que obtengan los asegurados (Inciso f) del Artículo 19º de la Ley).
c. Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague
con ocasión de un depósito conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702, así como los
incrementos de capital de los depósitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera (Inciso i)
del Artículo 19° de la Ley).
d. La ganancia de capital proveniente de la enajenación de valores mobiliarios inscritos en el

Registro Público del Mercado de Valores a través de mecanismos centralizados de negociación, a
los que se refiere la Ley del Mercado de Valores; así como la que proviene de la enajenación de
valores mobiliarios fuera de mecanismos centralizados de negociación, siempre que el
enajenante sea una persona natural, una sucesión indivisa o una sociedad conyugal que optó por
tributar como tal (Numeral 1) del inciso l) del artículo 19° de la Ley).
e. Están exoneradas del pago del Impuesto a la Renta las regalías que perciban los autores y
traductores nacionales y extranjeros por sus derechos de autor respecto de los libros editados e
impresos en el territorio nacional.
Los beneficiarios deberán acreditar la exoneración ante la SUNAT con la constancia del depósito
legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Perú (Artículos 8° y 24° de la Ley N° 28086 – Ley de
Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura y Artículo 46° del D. S. N° 008-2004-ED).
DOCUMENTOS QUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE A

DISPOSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
(Numeral 7 del Artículo 87° y numeral 6 del Artículo 175° del Código Tributario)
Los contribuyentes deben mantener debidamente ordenados y archivados los documentos y libros
que servirán de sustento ante la Administración Tributaria, en la oportunidad en que le sean
requeridos.
Entre los documentos y libros que se deben conservar tenemos los siguientes:
1. Declaraciones pago mensuales del Impuesto, por Rentas de Primera Categoría (Pago
Fácil), Rentas de Segunda Categoría y Cuarta Categoría, y demás tributos que administra
y/o recauda la SUNAT.
2. Libros de Ingresos, en el caso de contribuyentes que perciban Rentas de Cuarta Categoría
y los respectivos recibos por honorarios.
3. Certificado de retenciones del Impuesto a la Renta de Segunda, Cuarta o Quinta
categoría.
4. Certificado de retenciones del Impuesto a la Renta por los dividendos percibidos.
5. Constancia de retención o percepción del Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF.
6. Cualquier documento que sustente crédito tributario contra el Impuesto.
23
5. CASO PRÁCTICO
DATOS GENERALES
El Sr. Juan Francisco Pazos García, con RUC N° 10257997737, de profesión Contador
Público, está casado con la Sra. Mariela Mendoza Collantes, nacida el 10 de julio de
1945, con DNI N° 08465212, de profesión administradora. Ellos, no tienen bienes
propios y han optado, con ocasión del pago a cuenta del mes de enero del 2004, por
declarar y pagar el Impuesto a la Renta como sociedad conyugal por las rentas
generadas por los bienes comunes, atribuyendo la representación de dicha sociedad al
esposo, quien presentará la declaración como sociedad conyugal.
A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio

por cada categoría de renta, la determinación de las rentas brutas y netas
correspondientes, así como la liquidación del impuesto.
5.1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
A. PREDIOS
1. La sociedad conyugal es propietaria de una casa habitación ubicada en la Av. El Sol N° 765,
Santiago de Surco y de un departamento ubicado en el jirón Lampa N° 325, Dpto. 502, en el
Cercado de Lima. El valor de autoavalúo del 2004 de la casa es S/. 37,456 y el del departamento
es S/. 22,625. La casa habitación fue alquilada en US $ 180 mensuales durante todo el año.
Además, según el contrato, el inquilino estuvo obligado a reembolsar al propietario la cantidad de
S/. 70 mensuales por concepto de mantenimiento y limpieza del inmueble. Por otro lado, el
departamento fue alquilado de enero a diciembre del 2004 por un monto de S/. 260.
La sociedad conyugal posee también un inmueble ubicado en la Avenida Tacna N° 778 – Cercado
de Lima, ocupado por los propietarios como casa habitación y parte del predio es utilizado por el
señor Pazos como oficina para el ejercicio de su profesión. El valor del autoavalúo de dicho
inmueble es S/. 37,960.
El Señor Pazos, en calidad de arrendador ha efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por la suma total de S/. 1,357, mediante los Formularios Virtuales N° 1683.
Cálculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (casa habitación):
Alquiler Tipo de Alquiler Reembolso Pago a cuenta

Mes en U.S.$ cambio (*) en S/. Man. Limp. S/. (**)
Enero 180 3.498 630 70 84

Febrero 180 3.473 625 70 83
Marzo 180 3.459 623 70 83
Abril 180 3.485 627 70 84
Mayo 180 3.488 628 70 84
Junio 180 3.468 624 70 83
Julio 180 3.425 617 70 82
Agosto 180 3.363 605 70 81
Setiembre 180 3.344 602 70 81
Octubre 180 3.322 598 70 80
Noviembre 180 3.304 595 70 80
Diciembre 180 3.298 (***) 594 70 80
Total: 7,368 840 985
24
(*) El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra publicado el último día de cada mes
(fecha de devengo de la renta). Si en dicho día no hubo publicación, se debe tomar como referencia la publicación inmediata
anterior.
(**) (Alquiler - 20% del alquiler) x 15%.
(***) Tipo de cambio supuesto
Nota: El predio ocupado por el contribuyente como casa-habitación y oficina no genera renta.
Cálculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (departamento):
Alquiler Pago a cuenta

Mes en S/. S/. (*)
enero 260 31
febrero 260 31
marzo 260 31
abril 260 31
mayo 260 31
junio 260 31
julio 260 31
agosto 260 31
setiembre 260 31
octubre 260 31
noviembre 260 31
diciembre 260 31
Total: 3,120 372
(*) (Alquiler - 20% del alquiler) x 15%.
Cálculo de la Renta Bruta Anual
Renta bruta anual Casa Departamento

a. Renta real:
Alquiler devengado 2004 7,368 3,120
Sub-total: 7,368 3,120
25
(+)Reembolso pactado de
mantenimiento y limpieza
S/. 70 x12 = S/. 840 840
Total renta real S/. 8,208 S/. 3,120
Para
determinar el
b. Renta presunta :(*)
total de la renta
Casa
bruta anual,
utilice de
Valor el monto
autoavalúo x 6%
mayor entre a)
S/.
y b) en cada x 6%
37,456 2,247
caso (monto
sombreado).
Departamento
Valor de autoavalúo x 6%
S/. 22,625 x 6% 1,358
Total renta presunta 2,247 1,358
Total renta bruta anual 8,208 3,120
Pagos a cuenta mensuales

985 372
Total pagos a cuenta
mensuales S/. 1,357
(*) En ambos casos, la renta presunta se ha calculado por todo el ejercicio gravable.
2. La sociedad conyugal alquiló un inmueble ubicado en la Av. República de Panamá N° 3296,

Surquillo, por el que pagaron durante el 2004, la suma de S/. 350 mensuales al señor Héctor
Gallegos Ruiz, identificado con RUC N° 10252412511. Dicho inmueble fue subarrendado por todo
el año habiendo recibido la suma de S/. 460 mensuales de alquiler. Han efectuado pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por S/. 156.
a. Renta bruta anual S/.
Ingreso devengado por subarrendamiento S/. 460 x 12 5,520
(-) Monto del alquiler que debe pagar al propietario S/. 350 x 12 ( 4,200)
Renta bruta anual (S/. 460 – S/. 350 = S/. 110 x 12 ) 1,320
b. Pagos a cuenta mensuales efectuados

[ (S/. 460 – S/. 350 = S/. 110) – 20%] x 15% = S/. 13 x 156
12
NOTA: El subarrendador Sr. Héctor Gallegos Ruiz deberá declarar al arrendador Sr. Juan Francisco Pazos García en el rubro A
de Información Adicional del Formulario Preimpreso N° 953
3. Posee un lote de terreno rústico ubicado en Lurín, cuyo valor de autoavalúo para el año 2004 es S/.
12,600. Durante todo el año, fue cedido a un tercero por un precio no determinado.
Renta bruta ficta anual (*) S/.
Terreno rústico
Valor del autoavalúo x 6%
( S/. 12,600 x 6% ) 756
Total renta bruta anual 756
Nota
26
(*) En este caso al no existir Renta de Primera Categoría real, sino ficta, no existe la obligación de
efectuar pagos mensuales. Los ingresos se deben declarar y pagar anualmente (segundo
párrafo del Artículo 84° de la Ley).
B. MUEBLES
4. También son propietarios de un vehículo marca Suzuki, que fue alquilado al señor José Luis Acosta
Ruiz por US $ 120 dólares mensuales durante el período de enero a diciembre del 2004.
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta efectuados ascienden a S/. 589.
Alquiler Tipo de Renta Bruta Pago a cuenta

Mes en U.S.$ cambio (*) Alquiler S/. S/. (**)
Enero 120 3.498 420 50
Febrero 120 3.473 417 50
Marzo 120 3.459 415 50
Abril 120 3.485 418 50
Mayo 120 3.488 419 50
Junio 120 3.468 416 50
Julio 120 3.425 411 49
Agosto 120 3.363 404 48
Setiembre 120 3.344 401 48
Octubre 120 3.322 399 48
Noviembre 120 3.304 396 48
Diciembre 120 3.298 (***) 396 48
Total: 4,912 589
(*) El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra publicado el último día de cada mes
(fecha de devengo de la renta). Si en dicho día no hubo publicación, se debe tomar como referencia la publicación inmediata
anterior.
(**) ( Alquiler – 20% del alquiler) x 15 %.
(***) Tipo de cambio compra supuesto
5. La sociedad conyugal es propietaria de dos computadoras personales con sus respectivas

impresoras, adquiridas en diciembre del 2003, por un valor de S/. 2,806. Dichos equipos han sido
cedidos gratuitamente al Estudio Pazos S.R.L. del que forma parte el señor Pazos, por el período
de enero a diciembre del 2004.
Renta bruta (ficta)
Actualización del valor de adquisición de los equipos (*)
Valor de los equipos x IPM diciembre 2004 = 165,203249 = 1.056

IPM noviembre 2003 156,489146
Valor Actualizado = S/. 2,806 x 1.056 = S/. 2,963
27
8% de S/. 2,963 = S/. 237
RENTA BRUTA a considerar: S/. 237
(*) Base Legal: Artículo 13°, inciso a), numeral 2 del Reglamento.
C. RESUMEN DE RENTAS BRUTAS Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE PRIMERA

CATEGORÍA
Renta Bruta
A. Predios
S/. S/.
1.- Arrendado :
Casa habitación S/. 8,208
Departamento S/. 3,120 11,328
Consignar
2.- Subarrendado:
en la
Av. República casilla
de Panamá N° 3296 1,320
100.
3.-Cedido gratuitamente:
Terreno rústico(cedido totalmente) S/. 756 756 13,404

Consignar en
B.Muebles la casilla 102
4.- Alquiler de vehículo 4,912
5.- Renta ficta (cesión de computadoras) 237 5,149
Total renta bruta anual 18,553
(-) Deducción 20% de S/. 18,553 (3,711)
Renta neta de primera categoría 14,842
D. RESUMEN DE PAGOS A CUENTA
Pagos a Cuenta
S/. S/.
A. Predios :
1.- Arrendado :
Av. El Sol N° 765 985
Jirón Lampa N° 325, departamento 502 372 1,357
2.- Subarrendado: Av. República de Panamá

156
N° 3296
Se consigna
Sub-total: en “Pago
Directo del 1,513
Imp. a la
Renta de
Primera
Categoría” a
que se refiere 28
la casilla 133.
B. Muebles
Alquiler de vehículo 589
2,102
Total pagos a cuenta
5.2. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
a) Durante el ejercicio el contribuyente Juan Francisco Pazos García percibió las siguientes Rentas de
Segunda Categoría y fue objeto de retención, de acuerdo con el detalle siguiente:
Monto Monto
Concepto percibido S/. retenido S/.
(*)
1. Intereses por concepto de ahorros en el Banco Comercial. 370 0
2. Intereses por concepto de préstamos de dinero a una empresa 440 59

domiciliada.
3. Monto que le abona por renta vitalicia una compañía de seguros (no 1,200 162
originada en el trabajo personal).
4. Durante el ejercicio recibió sólo S/. 2,000 por derecho de autor, 2,0005 0
quedando una acreencia de S/. 500 (había pactado S/. 2,500).
5. Regalías recibidas de la empresa DULSA por explotación comercial de la 1,000 135

Marca "Royal", de la cual es titular.
6. Dividendos por acciones adquiridas bajo la modalidad de participación 2,100 86

ciudadana en Cemento Piedra Lisa S. A. A. por S/. 2,100 impuesto
retenido y pagado (**).
7. Pérdida en venta de inmueble (S/. 800)***.
(*) El monto retenido = (monto percibido – 10% monto percibido) x 15%

(**) El monto retenido = monto percibido X 4.1% ( sin deducción del 10%)
(***) Monto a consignar en la casilla 523.
b) Ganancia de capital
Adquirieron una casa huerta, ubicada en el distrito de Lurín, la cual fue adquirida en enero del 2004 por la
suma de S/. 25,000 y la vendieron el 30 de junio del mismo año, por un importe de S/. 30,000, que fue
pagado al contado a la firma de la minuta de compraventa. El pago a cuenta del Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría por S/. 150 (S/. 30,000 x 0.05%), se efectuó en el plazo establecido, según la boleta de
pago.
Aplicación del Impuesto a la Renta de Personas Naturales en la enajenación de bienes inmuebles
Datos generales de la enajenación de la casa huerta:
Valor de venta S/. 30,000

Costo computable S/. 25,000
Ganancia de S/. 5,000
capital
5
Las regalías por concepto de derecho de autor están exoneradas del Impuesto a la Renta (Art. 24° de la Ley N° 28086).
29
Total Renta Bruta del ejercicio como ganancia de capital: S/. 5,000
A. RESUMEN DE RENTAS BRUTAS Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE SEGUNDA

CATEGORÍA
Renta Bruta Total

Concepto
S/. S/.
1. Percibió interesesConsignar en la
por ahorros
casilla 105.
S/. 370
(*).
2. Percibió intereses por concepto de 440

préstamos de dinero a una empresa
Consignar
domiciliada. en la casilla
520 5,000
3. Ganancia de capital.
4. Dividendos percibidos S/. 2,100,

afecto a retención con la tasa del 4.1%
(S/. 2,100 x 4.1% = S/. 86) con carácter
definitivo (**).
Sub total 5,440
5. Monto que le abona por renta vitalicia 1,200

una compañía de seguros.
6. Regalías. 1,000
7. Por derechos de autor pactados en S/.

2,500 percibió sólo S/. 2,000 durante el
ejercicio, quedando una acreencia de
S/. 500 (***).
Sub total 2,200

TOTAL RENTA BRUTA 7,640
Consignar
(-) deducción 10% de S/. 7,640 en (764)
la casilla 106.
Total Renta Neta de Segunda Categoría. 6,876
(*) Renta exonerada S/. 370 (consignar en la casilla 200)

(**) Renta gravada con la tasa del 4.1%, vía retención, se consigna en la casilla 118 del Formulario 953
(***) Renta exonerada consignar en la casilla 200 (Artículo 24° de la Ley N° 28086)
B. RESUMEN DE RETENCIONES
Retenciones
Concepto
S/.
1. Por préstamos de dinero 59

2. Por renta vitalicia 162
3. Regalías Consigna
135
r en la
casilla
129.
Total retenciones (*) 356
30
(*) No se considera las retenciones del 4.1% correspondientes a los dividendos, por tener carácter definitivo (tercer párrafo del Artículo 73-A
de la Ley).
C. RESUMEN DE PAGOS A CUENTA – SEGUNDA CATEGORÍA
Pago a cuenta Consignar en

Concepto
S/. la casilla 529
Pago a cuenta por enajenación de inmuebles
150
(Valor de venta x 0.5% = S/. 30,000 x 0.5%)
Total pago a cuenta 150
5.3. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Durante el Ejercicio Gravable 2004, además de las rentas ya enumeradas anteriormente, por su profesión
de Contador Público y en el ejercicio independiente de dicha actividad en una oficina de su propiedad, el
contribuyente Juan Francisco Pazos García ha percibido ingresos que están consignados en su Libro de
Ingresos y se sustentan con los respectivos recibos por honorarios emitidos, de acuerdo con el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
A. DETALLE DEL LIBRO DE INGRESOS
Fecha de Número de Retenido

Fecha de Nombre y Apellidos o Monto Retenido
cobro de Recibo por RUC del Cliente Renta 10%
emisión Razón Social del Cliente Bruto S/. IES S/.
Honorarios Honorarios S/.
05.11.2003 22.01.2004 150 Ana Roca Solís (1) 200 - -
15.01.2004 27.01.2004 152 José Minan Muñoz (1) 500 - -
23.01.2004 29.01.2004 153 Diseño Moderno EIRL (2) 20385487985 600 - -
22.12.2003 30.01.2004 151 José Peña C. (1) 600 - -
TOTAL ENERO 2004 1,900 - -
08.02.2004 18.02.2004 154 Omar Ruiz Salinas (1) 600 - -

15.02.2004 25.02.2004 155 Diseño Moderno EIRL (2) 20385487985 600 - -
TOTAL FEBRERO 2004 1,200 - -
- -
06.04.2004 22.04.2004 156 Carlos Cano P. (3) 10857125321 500 - -
22.04.2004 157 ANULADO (4) - -
TOTAL ABRIL 2004 500 - -
11. 06.2004 21.06.2004 158 Rosa Vidal Vera (1) 600 - -

12.06.2004 24.06.2004 159 Julio César Pozo (1) 300 - -
27.06.2004 30.06.2004 160 Doris Kazumi (5) 10028574639 200 - -
TOTAL JUNIO 2004 1,100 - -
- -
02.08.2004 16.08.2004 161 Raúl Figueroa (1) 500 - -
19.08.2004 22.08.2004 162 Diseño Moderno EIRL (2) 20385487985 2,000 200 2
TOTAL AGOSTO 2004 2,500 200 2
02.10.2004 15.12.2004 163 Servicios Móvil S. A. C. (2) 20778654324 2,300 230 -

23.11.2004 24.12.2004 164 Teresa Arce Reyes (5) 10028574639 700 - -
TOTAL DICIEMBRE 2004 3,000 230 -
22.12.2004 26.02.2005 165 Carlos Prieto (3) 10375721541 1,400

Totales 11,600 430 2
31
(1) Personas naturales sin actividad comercial no están obligadas a retener.
(2) El pagador de la renta es una persona jurídica. Está en el Régimen General del Impuesto a la Renta, razón por la cual tiene la obligación
de efectuar la retención.
(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocios .Está en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta, razón por la cual no
tiene la obligación de efectuar la retención.
(4) Deberá conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sido anulados, es decir inutilizados con anterioridad
a su entrega debido a fallas técnicas, errores en la emisión u otros motivos (Recibo N° 037).
(5) El pagador de la renta es una persona natural con negocios. No está obligado a efectuar retención alguna por encontrarse en el Nuevo
Régimen Único Simplificado – NUEVO RUS.
B. DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Monto Recibos por

Impuesto Impuesto Impuesto
Bruto Honorarios
Resultante Retenido Pagado
Periodo comprendidos
S/. S/.(*) S/. (**) S/.(*)
Enero 1,900 0 0 0 150-153
Febrero 1,200 0 0 0 154-155
Abril 500 0 0 0 156-157
Junio 1,100 0 0 0 158-160
Agosto 2,500 250 200 50 161-162
Diciembre 3,000 300 230 70 163-164
TOTALES 10,200 550 430 120
Consignar en casilla 107. Consignar en casilla 127.
(*) Determinó y realizó sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categoría por un monto equivalente al 10% de sus ingresos
mensuales, a través del Formulario Virtual PDT 616 – Trabajadores Independientes.
(**) Sólo los clientes comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta pueden realizar la retención del 10% sobre las
Rentas de Cuarta Categoría, debido a que califican como agentes de retención.
Nota: El recibo por honorarios N° 165 no se considera en el período diciembre del 2004 porque está pendiente de cobro al
31.12.2004.
C. DETERMINACIÓN DEL MONTO DEL IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD – IES
Impuesto Retenido
Ingreso Mínimo No Ingreso Impto. Mes Saldo Impuesto Saldo
Total Imponible Mensual Determ. Actual mes Total Pagado a Favor
Período
Gravado anterior
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
a b a+b
Enero 1,900 1,867 33 1 0 0 0 1 0
Febrero 1,200 1,867 0 0 0 0 0 0 0
Abril 500 1,867 0 0 0 0 0 0 0
Junio 1,100 1,867 0 0 0 0 0 0 0
Agosto 2,500 1,867 633 11 2 0 2 9 0
Diciembre 3,000 0 0 0 0 0 0 0 0
Total 10,200 12 2 2 10
Monto que se consigna como

deducción en la casilla 110.
Nota: Los pagos mensuales del IES se han realizado de enero a noviembre del 2004. El IES fue derogado,
por la Ley N° 28378, publicada el 10.11.2004.
D. RESUMEN DE LA RENTA BRUTA Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE CUARTA

CATEGORÍA
32
Renta Bruta S/. S/.
Rentas por trabajo independiente
Ingresos según el Libro de Ingresos 11,600
(-) Ingresos no percibidos en el ejercicio (1,400)

Consignar en
la casilla 107
Sub-total: 10,200
Total renta bruta 10,200
(-)Deducciones
a) 20% de rentas por trabajo

independiente 2,040
Casilla
S/. 10,200 x 20%
b) G Impuesto Extraordinario de
Solidaridad determinado (de enero a 12
noviembre 2004).
Consignar enTotal deducciones (2,052)
la casilla 110
Renta Neta de Cuarta Categoría 8,148
5.4. RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
El contribuyente Juan Francisco Pazos García ha percibido Rentas de Quinta Categoría de una persona
jurídica. Se desempeñó como gerente financiero, con un haber mensual de S/. 1,500, de enero a diciembre
del 2004, más las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad. Además, ha percibido una bonificación
como prestación alimentaria (Ley N° 28051) de S/. 300 semestral.
Por otra parte, en el mes de diciembre, el señor Pazos percibió la suma de S/. 1,500 como compensación
por tiempo de servicios y S/. 800 por concepto de gratificación extraordinaria.
Además, percibió ingresos por S/. 1,200, por prestación de servicios, considerados como Renta de Cuarta
Categoría, efectuados para la misma empresa con la cual mantiene simultáneamente una relación laboral
de dependencia. Dichos ingresos deben ser considerados dentro de las Rentas de Quinta Categoría a que
se refiere el inciso f) del Artículo 34° de la Ley.
El empleador le ha entregado el certificado de retenciones por la suma de S/. 180.
A. DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA
Monto Monto
Percibido Retenido
Concepto S/. S/.
Consignar en
1.- Remuneración
casilla 131. de enero a diciembre (S/. 1,500 x 12) 18,000
2.- Gratificaciones de julio y diciembre (S/. 1,500 por cada mes) 3,000
3.- Gratificación extraordinaria 800
4.- Bonificación Ley N° 28051 600
33
5.- Otros ingresos considerados como Renta de Quinta 1,200
Categoría (12 x S/. 100)
6.- Compensación por tiempo de servicios S/. 1,500 (*).
TOTALES 23,600 180
Consignar en casilla 111
(*) Ingresos inafectos, que se deben consignar en la casilla 201 del rubro Otros Ingresos del Formulario Preimpreso 953
B. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA
S/.
Consignar en
Renta Neta
la casilla J de Cuarta Categorías 8,148
Renta de Quinta Categoría 23,600
Total de Rentas de Cuarta y Quinta Categorías 31,748
(-) Deducción 7 UIT ( 7 x S/. 3,200 ) (*) (22,400)

Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría 9,348
(*) Si el total de las Rentas Netas de Cuarta y Quinta Categoría no excede del límite de las siete (7) UIT, la deducción
se efectuará sólo por el total de dichas rentas.
Consignar en
5.5. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA casilla 116
S/.
1. En el mes de agosto, el contribuyente Juan Francisco Pazos García obtuvo 2,018
intereses por un monto de US $ 600 dólares americanos por la colocación de
capitales. Tipo de cambio S/. 3.363 (en la fecha de percepción de los intereses).
2. Por el siniestro de un vehículo de su propiedad registrado en Panamá, ocurrido en
junio del 2004, tuvo una pérdida de $ 2,000 dólares americanos equivalente a S/. 0
6,936 (*).Tipo de cambio: S/. 3.468
Renta Neta de Fuente Extranjera que se debe considerar 2,018
Nota : El impuesto abonado en el exterior en agosto del 2004 es US $ 60 dólares

americanos, equivalente a S/. 202. Tipo de cambio: S/. 3.363. 202
(*) La pérdida de S/. 6,936 por el siniestro ocurrido en Panamá no es compensable para efecto de
determinar el Impuesto a la Renta porque dicho país está considerado como de baja o nula imposición.
5.6. CÁLCULO DEL IMPUESTO
Tenemos que el contribuyente Juan Francisco Pazos García, además de las rentas señaladas
anteriormente, ha efectuado donaciones a la Universidad Nacional Mayor de San Marcos por S/. 500 y ha
donado ropa deportiva a la Asociación Deportiva San Carlos valorizada en S/. 1,000.
DETERMINACIÓN DEL MONTO DE DONACIONES
En el 2004, el señor Juan Francisco Pazos García ha efectuado donaciones que se detallan a
continuación:
 UNMSM S/. 500

 Asociación Deportiva San Carlos (*) S/. 1,000
34
Para efecto de la deducción de la donación de la Renta Global Anual, sólo se aceptará un monto
máximo que en conjunto no exceda del 10% de la Renta Neta Global Anual.
Determinación del monto que se puede deducir como donación:
Donación máxima deducible(**) = S/. 31,066 – S/. 800 + S/. 2,018 = S/. 2,935
11
Monto efectivamente donado aceptable como deducción S/. 500
(*) La donación efectuada a la Asociación Deportiva San Carlos por S/. 1,000 no se considera como gasto deducible para determinación del
Impuesto a la Renta porque no cumple con los requisitos exigidos.(Inciso b) del artículo 49° de la Ley).
(**) Donación Máxima Deducible = RNG – ITF - (Pt + Pt.1) + RNFE
11
Donde: RNG = Renta Neta Global
ITF = Impuesto a las Transacciones Financieras
Pt = Pérdida del Ejercicio
Pt.1 = Pérdida de Ejercicios Anteriores
RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera
35
A.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE
S/.
1.- Renta Neta de Fuente Peruana
Renta Neta de Primera Categoría 14,842
Casilla Renta
113 Neta de Segunda Categoría 6,876
Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría 9,348
Renta Neta de Fuente Peruana 31,066

Casilla 519
Deducciones:
ITF (según Constancia de retenciones o percepciones): 0
Donación a UNMSM S/. (500)
500
2.- Total Renta Neta de Fuente Peruana 30,566
3. Pérdidas del Ejercicio (2da. Categoría) (800)
Sub-total
Casilla 116 Renta Neta Global de Fuente Peruana 29,766
Total Renta Neta de Fuente Extranjera 2,018

Consigne en la
casilla M
TOTAL RENTA NETA GLOBAL ANUAL 31,784
36
B.- CÁLCULO DEL IMPUESTO
Renta Neta
Parcial Acumulado
Tasa Global Anual Tasa
S/. S/.
S/.
Hasta 27 UIT 15 % 31,784 15% 4,768 4,768
Casilla Impuesto calculado 4,768
120
C. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
IMPUESTO CALCULADO S/. 4,768
(-) CRÉDITOS:
CRÉDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN
Crédito por Renta de Fuente Extranjera (*) (178)
CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN

PAGOS DIRECTOS
Rentas de Primera Categoría (2,102)
Rentas de Segunda Categoría (150
Rentas de Cuarta Categoría ) ( 2,372)
(120
)
RETENCIONES
Rentas de Segunda Categoría (356)
Rentas de Cuarta Categoría ( 430)
Rentas de Quinta Categoría
Casilla 142.
(180) ( 966)
Saldo por regularizar (a favor del Fisco) S/. 1,252
(*) Determinación del Crédito por Rentas de Fuente Extranjera
Cálculo de la tasa media
Tasa Media : Impuesto Calculado x 100

Renta Neta Global Anual + Pérdidas ejercicios anteriores + 7 UIT
Tasa Media = 4,768 x 100 = 8.80%

S/. 31,784 + S/. 22,400
Determinación del crédito por rentas de fuente extranjera

S/.
a. Monto total de Impuesto efectivamente pagado en el exterior 202
b. Límite máximo: tasa media x renta neta de fuente

extranjera
8.80 % x S/. 2,018 =

178
El crédito a deducir es el monto menor entre a. y b. = S/. 178
Casilla 122.
37
5.7. OTROS INGRESOS
Ingresos con impuestos pagados. S/. Consignar en

la casilla 118
Dividendos percibidos con Impuesto a la Renta 2,100
pagado en forma definitiva (retención 4.1%)
Ingreso Exonerado.
Consignar en la
Percibió intereses por concepto de ahorro de casilla 200
370
dinero en el Banco Comercial
Ingresos Inafectos y no gravados.

1,500
Compensación por tiempo de servicios
Consignar en la
casilla 201
38
6.- INSTRUCCIONES PARA LLENAR EL FORMULARIO Nº 953
Cas. 02: Se deberá anotar el Número de Identificación Tributaria – RUC del contribuyente.
Cas. 05: De ser el caso, consigne el número de orden de la declaración jurada a rectificar o
sustituir.
Cas. 10: Para uso del banco. No llenar.
Cas. 25: De percibir ingresos considerados Rentas de Cuarta Categoría, consigne el CÓDIGO
DE PROFESIÓN u OFICIO que corresponda de acuerdo con el Anexo N° 1 de la
presente cartilla.
6.1 DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE
a. Rentas de Primera Categoría
Cas. 100 : Consigne el monto total de los arriendos y subarriendos de predios devengados durante el
Ejercicio 2004, incluida la renta ficta de los predios cedidos gratuitamente o a precio no
determinado.
Predios arrendados. El valor que se debe considerar no podrá ser menor al seis por
ciento (6%) del valor del autoavalúo del 2004, salvo que dichos predios hubiesen estado
arrendados por un plazo menor a doce (12) meses, en cuyo caso el valor que se debe
considerar se calculará proporcionalmente al número de meses por los cuales
estuvieron arrendados.
Predios subarrendados. Consigne la diferencia entre el alquiler pactado y el que el

arrendatario debe abonar al propietario.
Renta ficta de predios o cedidos gratuitamente a precio no determinado. Consigne

el seis por ciento (6%) del valor del autoavalúo del 2004 de los predios cuya ocupación
se haya cedido gratuitamente o a precio no determinado, excepto si fueron cedidos por
un plazo menor a doce (12) meses, en cuyo caso el valor a considerar se calculará
proporcionalmente al número de meses por los cuales estuvieron cedidos.
En caso que la cesión de dichos predios se hubiese realizado de manera parcial, la renta
ficta se calculará en forma proporcional a la parte cedida.
Cas. 102: Consigne el monto total de los arriendos, subarriendos u otras formas de cesión de
bienes muebles devengados durante el Ejercicio 2004.
Se incluye la cesión de bienes muebles a título gratuito, a precio no determinado o a un

precio inferior al de las costumbres de la plaza, a contribuyentes generadores de Rentas
de Tercera Categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14º de
la Ley.
En el caso señalado en el párrafo precedente, el valor que se debe considerar no podrá

ser menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisición de dichos bienes muebles.
Si la cesión de los referidos bienes se efectúa por un período menor al ejercicio

gravable, la renta se calculará en forma proporcional al número de meses por los cuales
estuvieron cedidos. Tratándose de cesiones parciales, la proporcionalidad se calculará
en función de la parte cedida.
Cas. A: Consigne la suma de las casillas 100 y 102.
Cas. B: Considere como deducción el veinte por ciento (20%) de lo consignado en la casilla A.
39
Cas. C: Consigne la diferencia de las casillas A y B.
b. Rentas de Segunda Categoría
Cas. 105: Consigne los ingresos percibidos por intereses originados por la colocación de capitales,
excepto los producidos por depósitos en el sistema financiero nacional y otros ingresos
inafectos y/o exonerados.
Cas. 520: Consigne las ganancias de capital por la enajenación de inmuebles
Cas. 106: Consigne la suma de los montos percibidos por regalías, patentes y derechos de llave,
rentas vitalicias y otras rentas gravadas de esta categoría.
Consigne en esta casilla la atribución de utilidades, rentas o ganancia de capital,

provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión,
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluidos los Fideicomisos
bancarios, (no comprendidos en el inciso j) del artículo 28° de la Ley).
Cas. D: Consigne la suma de las casillas 105, 106 y 520.
Cas. E: Considere como deducción el diez por ciento (10%) de lo consignado en la casilla D.
Cas. F: Consigne la diferencia entre las casillas D y E.
c. Rentas de Cuarta Categoría
Cas. 107 : Consigne la suma de los montos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio o actividades no incluidas expresamente como Rentas
de Tercera Categoría.
Cas. G: Deduzca el veinte por ciento (20%) de lo consignado en la casilla 107, hasta un máximo
de S/. 76,800 (24 UIT).
Cas. H: Consigne la diferencia de las casillas 107 y G.
Cas. 108: Consigne la suma de los montos totales obtenidos por el desempeño de funciones tales
como director, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares,
incluidas las dietas que perciben los regidores de las municipalidades.
Cas. 110: Consigne el monto resultante del Impuesto Extraordinario de Solidaridad-IES,

determinado de Enero a Noviembre del 2004.
Cas. I: Consigne el resultado de lo siguiente:
[(Cas.H + Cas.108) - Cas.110]
d) Rentas de Quinta Categoría
Cas. 111: Consigne el monto total percibido de sus rentas de Quinta Categoría.
e) Rentas de Cuarta y Quinta Categorías
Cas. J: Consigne la suma de las casillas I y 111.
Cas. K: Si el monto consignado en la casilla J es superior a S/. 22,400, consigne esta última
cifra. De no ser así, consigne el monto de la casilla J.
Cas. L: Consigne la diferencia entre las casillas J y K.
40
f) Renta Neta de Fuente Peruana
Cas. 113: Consigne la suma de las casillas C, F y L.
Cas. 522: Consigne el Impuesto creado por la Ley N° 28194 Impuesto a las Transacciones
Financieras – ITF consignado en la constancia de retenciones y percepciones.
Cas. 519: Consigne el monto de las donaciones otorgados a favor de las entidades y dependencias
del Sector Público Nacional y entidades sin fines de lucro, siempre y cuando cuenten
con la calificación previa por parte del MEF.
La deducción no podrá exceder del 10% de la Renta Neta Global Anual, luego de
efectuada la compensación de pérdidas a que tuviera derecho.
Cas. 114: Consigne las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor
provenientes de bienes arrendados generadores de Rentas de Primera Categoría que no
hayan sido cubiertas por indemnizaciones o seguros.
La pérdida se determinará según el valor asignado al bien para efectos del pago de
tributos municipales. A falta de éste se tomará el valor de mercado (segundo párrafo del
Artículo 35º de la Ley ).
Cas. 523: Consigne la pérdidas de capital por enajenación de inmuebles ocurridos en el ejercicio.
Cas. 116: Consigne la Renta Neta de Fuente Extranjera.
Resultante de la sumatoria y compensación entre sí, excepto las pérdidas originadas de

países o territorios de baja o nula imposición (Anexo N° 3) de las fuentes productoras de
renta extranjera. En el caso de que el resultado sea negativo, consigne cero (0).
Cas.115: Consigne la pérdida neta total proveniente de fuente peruana de ejercicios anteriores,
siempre que no provenga de Renta de Tercera Categoría.
Cas. M: Consigne como Renta Neta Global Anual, el resultado de lo siguiente:
[Cas. 113 - (Cas. 522 + Cas. 519 + Cas.114 +Cas. 523) + Cas.116 - Cas. 115 ]
g. Determinación del Impuesto
Cas.120: En base al monto consignado en la casilla M, calcule el Impuesto resultante según la

siguiente escala:
RENTA NETA TASA PARCIAL IMPUESTO

GLOBAL ANUAL ACUMULADO
Hasta 27 UIT S/. 86,400 15% S/. 12,960 S/. 12,960
Por el exceso 27 S/. 86,400 21% S/. 18,144 S/. 31,104

UIT S/. 172,800
Hasta 54 UIT
Exceso de 54 UIT S/. 172,800 30%
6.2. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
a. Créditos
41
Cas. 122 : Crédito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera (crédito sin derecho a devolución).
Consigne el Impuesto a la Renta efectivamente pagado en el exterior, siempre que no

exceda del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas
obtenidas en el extranjero.
La tasa media resulta de dividir la casilla 120 entre lo que resulte de adicionar a la Renta
Neta Global Anual (Cas. M), la pérdida de ejercicios anteriores (Cas.115) y el importe de
la casilla K (Inciso e) del Artículo 88º de la Ley e inciso d) del Artículo 52º del
Reglamento).
Cas. 120______
Cas.M + Cas.115 + Cas.K
Cas.124: Consigne el importe de otros créditos sin derecho a devolución, si corresponde.
Cas. O: Consigne la diferencia de la casilla 120 menos la suma de las casillas 122 y 124. Si el
resultado es negativo, consigne cero ( 0 ).
Cas. 133: Consigne el total de los pagos a cuenta del Impuesto por Rentas de Primera Categoría
(Artículo 84° y Artículo 53° del Reglamento).
Cas. 529: Consigne el total de pagos directos a cuenta del Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría por enajenación de inmuebles (Artículo 84° - A de la Ley).
Cas. 127: Crédito por pago directo del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría (crédito con
derecho a devolución).
Consigne el monto de los pagos a cuenta mensuales, efectuados directamente por

concepto del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría, correspondiente al Ejercicio
2004 (Artículo 86º e inciso b) del Artículo 88º de la Ley).
Cas. 128: Otros pagos directos mensuales (crédito con derecho a devolución).
Consigne el monto de los pagos mensuales efectuados directamente, distintos a los

efectuados por Rentas de Cuarta Categoría (Inciso b) del Artículo 88º de la Ley).
Cas. 129: Crédito por impuesto retenido por Rentas de Segunda Categoría (crédito con derecho a
devolución).
Consigne la suma de los montos que le hayan sido retenidos por rentas de segunda
categoría (Artículo 72º e inciso a) del Artículo 88º de la Ley e inciso e) del Artículo 39º
del Reglamento).
Cas. 130: Crédito por Impuesto retenido sobre Rentas de Cuarta Categoría (crédito con derecho a
devolución).
Consigne la suma de los montos que le hayan sido retenidos por Rentas de Cuarta
Categoría de acuerdo con los certificados de retenciones que le hayan sido entregados
por los agentes retenedores (Artículo 74º e inciso a) del Artículo 88º de la Ley).
Cas. 131: Crédito por el impuesto retenido por Rentas de Quinta Categoría (crédito con derecho a
devolución).
Consigne la suma de los montos retenidos por el empleador por concepto del Impuesto
a la Renta de Quinta Categoría, que constan en el (los) certificado (s) de retenciones
(Artículo 75º e inciso a) del Artículo 88º de la Ley y Artículos 40º y 41º del Reglamento).
Cas.132: Consigne el importe de otros créditos con derecho a devolución, si corresponde.
b. Saldo por regularizar
42
Cas. 140 : Consigne el número:
1 : Si va a solicitar la devolución del saldo a favor.

2 : Si va a compensar contra futuros pagos a cuenta y/o regularización.
Cas. 141 y
Cas. 142: Consigne la diferencia de la casilla O y la suma de las casillas 133, 529, 127, 128, 129,
130, 131 y 132. Si el resultado de esta operación es negativo, consígnelo en la casilla
141. De resultar positivo, consígnelo en la casilla 142.
El pago de regularización del Impuesto a la Renta correspondiente al Ejercicio Gravable

2004 se efectuará dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración
respectiva (Artículo 56º del Reglamento).
Cas. 144: Consigne los pagos efectuados, tales como los realizados con las boletas de pago, la
declaración original y documentos valorados, previa presentación del Formulario N° 953
y Boletas de Pago N° 1662, según corresponda, en las oficinas de la SUNAT.
Cas. 145: En el caso de presentar la Declaración Jurada fuera del plazo establecido por la
Administración, consigne el monto de los intereses moratorios, calculados desde el día
siguiente de la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago, conforme a las normas del
Código Tributario (Artículo 33º del T.U.O. del Código Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N° 135-99-EF).
Cas. 146: Consigne el resultado de la siguiente operación:
(Cas. 142 – Cas. 144) + Cas. 145
c. Importe a pagar
Cas. 180: Consigne el monto que efectivamente va a cancelar, sea en efectivo o cheque.
Nota: Si realiza el pago en efectivo, marque el casillero correspondiente.
Cas. 12: Si realiza el pago en cheque, indique el número del cheque.
Cas. 15: Para uso del Banco. No llenar.
d. Datos del contribuyente o representante legal
Consigne los apellidos y nombres completos del contribuyente o representante legal.
Cas. 301: Consigne el tipo del documento de identidad del contribuyente o representante legal,
según el Anexo N° 2 de la presente cartilla.
Cas. 302: Consigne el número del documento de identidad del contribuyente o representante
legal.
e. Información de otros ingresos
Cas. 118 : Dividendos percibidos con impuestos pagados en forma definitiva.

Consigne la suma total de los dividendos percibidos y/o cualquier otra forma de
percepción de utilidades con el Impuesto a la Renta de 4.1% retenido o pagado en
forma definitiva.
Cas. 200 : Rentas exoneradas

Consigne el total de las rentas exoneradas percibidas en el ejercicio.
Cas. 201: Rentas inafectas

Consigne el total de las rentas inafectas y/o no gravadas percibidas en el ejercicio.
43
Cas. 203: Resultado por actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría. Tratándose de
personas naturales que cuenten con empresas unipersonales o Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada (EIRL), deberán consignar el monto declarado como Utilidad
antes del Impuesto del Formulario Nº 953 - Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta - Tercera Categoría o Resultado antes del Impuesto del PDT-Renta 2004 Tercera
Categoría (no consignar los ingresos por RUS y/o RER).
Cas. N: Consigne la suma de las siguientes casillas:
Cas. 113 + Cas.116 + Cas. 118 + Cas. 200 + Cas.201 + Cas.203
f. Datos del cónyuge
Consigne los apellidos y nombres del cónyuge.
Cas. 234: Consigne la fecha de nacimiento del cónyuge.
Cas. 235: Consigne el tipo del documento de identidad del cónyuge, según el Anexo N° 2 de la
presente cartilla.
Cas. 236: Consigne el número del documento de identidad.
g. Información complementaria
Gastos por alquileres de bienes muebles o inmuebles correspondientes al año 2004, pagados
o no en dicho año.
Deberá consignar los Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de los dos (2) principales
personas que le alquilan o subarriendan bienes muebles e inmuebles de acuerdo con lo consignado
en el Formulario Virtual N° 1683 Recibo por Arrendamiento, Formulario 1683 o en los Comprobantes
de Pago que haya recibido durante el año 2004. La importancia estará en función del monto pagado
por el alquiler. Además, deberá consignar los datos correspondientes al documento de identidad
(según el Anexo N° 2) y el monto pagado o por pagar por dichos alquileres.
Nota: En ningún caso consigne información de sus inquilinos.
Rentas de Cuarta Categoría
Consigne información de las tres (3) principales personas o entidades de las que ha percibido
ingresos por la prestación de servicios durante el ejercicio 2004. La importancia estará en función del
monto percibido. Se debe indicar los apellidos y nombres, denominación o razón social, número de
identificación tributaria – RUC (11 dígitos) o documento de identidad según el Anexo N° 2 y el total
del ingreso percibido en el ejercicio.
ANEXO N° 1: Códigos de profesión u oficio
CÓDIGOS DE PROFESIÓN U OFICIO Código
ABOGADO.........................................................................................................
44
ACTOR, ARTISTA Y DIRECTOR DE ESPECTÁCULOS...................................
ADMINISTRADOR DE EMPRESAS ( PROFESIONAL) ....................................
AGRIMENSOR Y TOPÓGRAFO .......................................................................
AGRÓNOMO......................................................................................................
ALBAÑIL.............................................................................................................
ANALISTA DE SISTEMAS Y COMPUTACIÓN...................................................
ANTROPÓLOGO, ARQUEÓLOGO Y ETNÓLOGO............................................
ARCHIVERO.......................................................................................................
ARQUITECTO.....................................................................................................
ARTESANO DE CUERO.....................................................................................
ARTESANO TEXTIL.. ........................................................................................
AUTOR LITERARIO, ESCRITOR Y CRITICO.....................................................
BACTERIÓLOGO, FARMACÓLOGO .................................................................
BIÓLOGO............................................................................................................
CARPINTERO ....................................................................................................
CONDUCTOR DE VEHÍCULO DE MOTOR........................................................
CONTADOR........................................................................................................
COREÓGRAFO Y BAILARINES.........................................................................
COSMETÓLOGO, PELUQUERO Y BARBERO.................................................
DECORADOR, DIBUJANTE, PUBLICISTA Y DISEÑADOR DE PUBLICIDAD.
DEPORTISTA PROFESIONAL Y ATLETA.........................................................
DIRECTOR DE EMPRESAS...............................................................................
ECONOMISTA....................................................................................................
ELECTRICISTA ( TÉCNICO)............................................................................
ENFERMERO.....................................................................................................
ENTRENADOR DEPORTIVO.............................................................................
ESCENOGRÁFO.................................................................................................
ESCULTOR.........................................................................................................
ESPECIALISTA EN TRATAMIENTO DE BELLEZA............................................
FARMACÉUTICO................................................................................................
FOTÓGRAFO Y OPERADOR DE CÁMARA, CINE Y TV...................................
GASFITERO........................................................................................................
GEÓGRAFO........................................................................................................
INGENIERO.........................................................................................................
INTERPRETE, TRADUCTOR, FILOSOFO...........................................................
JOYERO Y/O PLATERO......................................................................................
LABORATORISTA ( TÉCNICO).........................................................................
LOCUTOR DE RADIO, TV..................................................................................
MECÁNICO DE MOTORES DE AVIONES Y NAVES MARINAS.......................
MECÁNICO DE VEHÍCULOS DE MOTOR.........................................................
MEDICO Y CIRUJANO........................................................................................
MODELO.............................................................................................................
MÚSICO..............................................................................................................
NUTRICIONISTA.................................................................................................
OBSTETRIZ........................................................................................................
ODONTÓLOGO..................................................................................................
PERIODISTA......................................................................................................
PILOTO DE AERONAVES..................................................................................
PINTOR...............................................................................................................
PODÓLOGO.......................................................................................................
PROFESOR........................................................................................................
PSICÓLOGO.......................................................................................................
RADIO
(TÉCNICO)..................................................................................
...............
REGIDOR DE MUNICIPALIDADES.....................................................................
RELACIONISTA PUBLICO E INDUSTRIAL.........................................................
SASTRE................................................................................................................
SOCIÓLOGO........................................................................................................
TAPICERO............................................................................................................
TAXIDERMISTA-DISECADOR DE ANIMALES....................................................
VETERINARIO......................................................................................................
PROFESIÓN U OCUPACIÓN NO ESPECIFICADA.............................................
ANEXO N° 2 : Documentos de identidad

CÓDIGO TIPO DE DOCUMENTO
45
1 Documento Nacional de Identidad – DNI.
2 Carné Fuerzas Policiales
3 Carné Fuerzas Armadas
4 Carné Extranjería
6 Registro Único de Contribuyentes – RUC
7 Pasaporte
ANEXO N° 3: Lista de países o territorios considerados de baja o nula imposición
1. Alderney
23. Islas Vírgenes Británicas
2. Andorra
24. Islas Vírgenes de Estados Unidos de
3. Anguila
América
4. Antigua y Barbuda
25. Jersey
5. Antillas Neerlandesas
26. Labuán
6. Aruba
27. Liberia
7. Bahamas
28. Liechtenstein
8. Bahrain
29. Luxemburgo
9. Barbados
30. Madeira
10. Belice
31. Maldivas
11.Bermuda
32. Mónaco
12.Chipre
33. Monserrat
13.Dominica
34. Nauru
14.Guernsey
35. Niue
15. Gibraltar
36. Panamá
16.Granada
37. Samoa Occidental
17.Hong Kong
38. San Cristóbal y Nevis
18.Isla de Man
39. San Vicente y las Granadinas
19.Islas Caimán
40. Santa Lucía
20.Islas Cook
41. Seychelles
21.Islas Marshall
42. Tonga
22.Islas Turcas y Caícos
43. Vanuatu
ANEXO N° 4: Localidades autorizadas a utilizar los formularios preimpresos
DISTRITO PROVINCIA DEPARTAMENTO
1JAZAN BONGARA AMAZONAS

2JUMBILLA BONGARA AMAZONAS
3NIEVA CONDORCANQUI AMAZONAS
4LAMUD LUYA AMAZONAS
5AIJA AIJA ANCASH
6CORONGO CORONGO ANCASH
7HUARI HUARI ANCASH
8HUARMEY HUARMEY ANCASH
9PALLASCA PALLASCA ANCASH
10POMABAMBA POMABAMBA ANCASH
11MORO SANTA ANCASH
12SANTA SANTA ANCASH
13SIHUAS SIHUAS ANCASH
14CHARACATO AREQUIPA AREQUIPA
15CHIGUATA AREQUIPA AREQUIPA
46
16LA JOYA AREQUIPA AREQUIPA
17QUEQUEÑA AREQUIPA AREQUIPA
18SABANDIA AREQUIPA AREQUIPA
19SAN JUAN DE SIGUAS AREQUIPA AREQUIPA
20SAN JUAN DE TARUCANI AREQUIPA AREQUIPA
21SANTA ISABEL DE SIGUAS AREQUIPA AREQUIPA
22SANTA RITA DE SIGUAS AREQUIPA AREQUIPA
23VITOR AREQUIPA AREQUIPA
24YARABAMBA AREQUIPA AREQUIPA
25YURA AREQUIPA AREQUIPA
26MARIANO NICOLAS VALCARCEL CAMANA AREQUIPA
27BELLA UNION CARAVELLI AREQUIPA
28CAHUACHO CARAVELLI AREQUIPA
29CHAPARRA CARAVELLI AREQUIPA
30JAQUI CARAVELLI AREQUIPA
31LOMAS CARAVELLI AREQUIPA
32QUICACHA CARAVELLI AREQUIPA
33ANDAGUA CASTILLA AREQUIPA
34HUANCARQUI CASTILLA AREQUIPA
35PAMPACOLCA CASTILLA AREQUIPA
36TIPAN CASTILLA AREQUIPA
37VIRACO CASTILLA AREQUIPA
38ACHOMA CAYLLOMA AREQUIPA
39CABANACONDE CAYLLOMA AREQUIPA
40CALLALLI CAYLLOMA AREQUIPA
41CAYLLOMA CAYLLOMA AREQUIPA
42COPORAQUE CAYLLOMA AREQUIPA
43LLUTA CAYLLOMA AREQUIPA
44SAN ANTONIO DE CHUCA CAYLLOMA AREQUIPA
45SIBAYO CAYLLOMA AREQUIPA
46TISCO CAYLLOMA AREQUIPA
47TUTI CAYLLOMA AREQUIPA
48YANQUE CAYLLOMA AREQUIPA
49RIO GRANDE CONDESUYOS AREQUIPA
50YANAQUIHUA CONDESUYOS AREQUIPA
51ALCA LA UNION AREQUIPA
52LOS MOROCHUCOS CANGALLO AYACUCHO
53PARAS CANGALLO AYACUCHO
54TOTOS CANGALLO AYACUCHO
55SANCOS HUANCA SANCOS AYACUCHO
56SIVIA HUANTA AYACUCHO
57ANCO LA MAR AYACUCHO
58AYNA LA MAR AYACUCHO
59SAN MIGUEL LA MAR AYACUCHO
60SANTA ROSA LA MAR AYACUCHO
61TAMBO LA MAR AYACUCHO
62CABANA LUCANAS AYACUCHO
63CARMEN SALCEDO LUCANAS AYACUCHO
64CHAVIÑA LUCANAS AYACUCHO
65CHIPAO LUCANAS AYACUCHO
66LUCANAS LUCANAS AYACUCHO
67OTOCA LUCANAS AYACUCHO
68SAISA LUCANAS AYACUCHO
69CHUMPI PARINACOCHAS AYACUCHO
70PUYUSCA PARINACOCHAS AYACUCHO
71PAUSA PAUCAR DEL SARA SARA AYACUCHO
72BELEN SUCRE AYACUCHO
47
73QUEROBAMBA SUCRE AYACUCHO
74HUANCAPI VICTOR FAJARDO AYACUCHO
75VILCAS HUAMAN VILCAS HUAMAN AYACUCHO
76CACHACHI CAJABAMBA CAJAMARCA
77CAJABAMBA CAJABAMBA CAJAMARCA
78CONDEBAMBA CAJABAMBA CAJAMARCA
79SITACOCHA CAJABAMBA CAJAMARCA
80CELENDIN CELENDIN CAJAMARCA
81CHUMUCH CELENDIN CAJAMARCA
82CORTEGANA CELENDIN CAJAMARCA
83JOSE GALVEZ CELENDIN CAJAMARCA
84LA LIBERTAD DE PALLAN CELENDIN CAJAMARCA
85MIGUEL IGLESIAS CELENDIN CAJAMARCA
86OXAMARCA CELENDIN CAJAMARCA
87SOROCHUCO CELENDIN CAJAMARCA
88SUCRE CELENDIN CAJAMARCA
89UTCO CELENDIN CAJAMARCA
90ANGUIA CHOTA CAJAMARCA
91CHADIN CHOTA CAJAMARCA
92CHALAMARCA CHOTA CAJAMARCA
93CHIGUIRIP CHOTA CAJAMARCA
94CHIMBAN CHOTA CAJAMARCA
95CHOTA CHOTA CAJAMARCA
96COCHABAMBA CHOTA CAJAMARCA
97CONCHAN CHOTA CAJAMARCA
98HUAMBOS CHOTA CAJAMARCA
99LAJAS CHOTA CAJAMARCA
100LLAMA CHOTA CAJAMARCA
101PACCHA CHOTA CAJAMARCA
102PION CHOTA CAJAMARCA
103QUEROCOTO CHOTA CAJAMARCA
104TACABAMBA CHOTA CAJAMARCA
105TOCMOCHE CHOTA CAJAMARCA
106CHILETE CONTUMAZA CAJAMARCA
107CONTUMAZA CONTUMAZA CAJAMARCA
108CUPISNIQUE CONTUMAZA CAJAMARCA
109GUZMANGO CONTUMAZA CAJAMARCA
110SAN BENITO CONTUMAZA CAJAMARCA
111SANTA CRUZ DE TOLEDO CONTUMAZA CAJAMARCA
112TANTARICA CONTUMAZA CAJAMARCA
113YONAN CONTUMAZA CAJAMARCA
114CALLAYUC CUTERVO CAJAMARCA
115CHOROS CUTERVO CAJAMARCA
116CUTERVO CUTERVO CAJAMARCA
117LA RAMADA CUTERVO CAJAMARCA
118PIMPINGOS CUTERVO CAJAMARCA
119QUEROCOTILLO CUTERVO CAJAMARCA
120SAN ANDRES DE CUTERVO CUTERVO CAJAMARCA
121SAN LUIS DE LUCMA CUTERVO CAJAMARCA
122SANTA CRUZ CUTERVO CAJAMARCA
123SANTO DOMINGO DE LA CAPILLA CUTERVO CAJAMARCA
124SANTO TOMAS CUTERVO CAJAMARCA
125SOCOTA CUTERVO CAJAMARCA
126TORIBIO CASANOVA CUTERVO CAJAMARCA
127BAMBAMARCA HUALGAYOC CAJAMARCA
128HUALGAYOC HUALGAYOC CAJAMARCA
129PUCARA JAEN CAJAMARCA
48
130SAN IGNACIO SAN IGNACIO CAJAMARCA
131BOLIVAR SAN MIGUEL CAJAMARCA
132CATILLUC SAN MIGUEL CAJAMARCA
133EL PRADO SAN MIGUEL CAJAMARCA
134LA FLORIDA SAN MIGUEL CAJAMARCA
135LLAPA SAN MIGUEL CAJAMARCA
136NANCHOC SAN MIGUEL CAJAMARCA
137NIEPOS SAN MIGUEL CAJAMARCA
138SAN GREGORIO SAN MIGUEL CAJAMARCA
139SAN MIGUEL SAN MIGUEL CAJAMARCA
140SAN SILVESTRE DE COCHAN SAN MIGUEL CAJAMARCA
141TONGOD SAN MIGUEL CAJAMARCA
142UNION AGUA BLANCA SAN MIGUEL CAJAMARCA
143SAN BERNARDINO SAN PABLO CAJAMARCA
144SAN LUIS SAN PABLO CAJAMARCA
145SAN PABLO SAN PABLO CAJAMARCA
146TUMBADEN SAN PABLO CAJAMARCA
147LIRCAY ANGARAES HUANCAVELICA
148CHURCAMPA CHURCAMPA HUANCAVELICA
149IZCUCHACA HUANCAVELICA HUANCAVELICA
150PAMPAS TAYACAJA HUANCAVELICA
151CHUQUIS DOS DE MAYO HUANUCO
152MARÍAS DOS DE MAYO HUANUCO
153PACHAS DOS DE MAYO HUANUCO
154QUIVILLA DOS DE MAYO HUANUCO
155RIPAN DOS DE MAYO HUANUCO
156SHUNQUI DOS DE MAYO HUANUCO
157SILLAPATA DOS DE MAYO HUANUCO
158YANAS DOS DE MAYO HUANUCO
159HUACAYBAMBA HUACAYBAMBA HUANUCO
160ARANCAY HUAMALIES HUANUCO
161CHAVIN DE PARIARCA HUAMALIES HUANUCO
162JACAS GRANDE HUAMALIES HUANUCO
163JIRCAN HUAMALIES HUANUCO
164LLATA HUAMALIES HUANUCO
165MIRAFLORES HUAMALIES HUANUCO
166MONZON HUAMALIES HUANUCO
167PUNCHAO HUAMALIES HUANUCO
168PUÑOS HUAMALIES HUANUCO
169SINGA HUAMALIES HUANUCO
170TANTAMAYO HUAMALIES HUANUCO
171CANCHABAMBA HUAYCABAMBA HUANUCO
172COCHABAMBA HUAYCABAMBA HUANUCO
173PINRA HUAYCABAMBA HUANUCO
174BAÑOS LAURICOCHA HUANUCO
175JESUS LAURICOCHA HUANUCO
176JIVIA LAURICOCHA HUANUCO
177QUEROPALCA LAURICOCHA HUANUCO
178RONDOS LAURICOCHA HUANUCO
179SAN FRANCISCO DE ASIS LAURICOCHA HUANUCO
180SAN MIGUEL DE CAURI LAURICOCHA HUANUCO
181DANIEL ALOMÍA ROBLES LEONCIO PRADO HUANUCO
182HERMILIO VALDIZAN LEONCIO PRADO HUANUCO
183LUYANDO LEONCIO PRADO HUANUCO
184MARIANO DÁMASO BERÁUN LEONCIO PRADO HUANUCO
185HUACRACHUCO MARAÑON HUANUCO
186CHOLON MARAÑÓN HUANUCO
49
187CHAGLLA PACHITEA HUANUCO
188PANAO PACHITEA HUANUCO
189CODO DEL POZUZO PUERTO INCA HUANUCO
190HONORIA PUERTO INCA HUANUCO
191PUERTO INCA PUERTO INCA HUANUCO
192TOURNAVISTA PUERTO INCA HUANUCO
193YUYAPICHIS PUERTO INCA HUANUCO
194CHAVINILLO YAROWILCA HUANUCO
195APARICIO POMARES YAROWILLCA HUANUCO
196CAHUAC YAROWILLCA HUANUCO
197CHACABAMBA YAROWILLCA HUANUCO
198CHORAS YAROWILLCA HUANUCO
199JACAS CHICO YAROWILLCA HUANUCO
200OBAS YAROWILLCA HUANUCO
201PAMPAMARCA YAROWILLCA HUANUCO
202PICHANAQUI CHANCHAMAYO JUNIN
203CHOCOPE ASCOPE LA LIBERTAD
204RAZURI ASCOPE LA LIBERTAD
205SANTIAGO DE CAO ASCOPE LA LIBERTAD
206BAMBAMARCA BOLIVAR LA LIBERTAD
207BOLIVAR BOLIVAR LA LIBERTAD
208CONDORMARCA BOLIVAR LA LIBERTAD
209LONGOTEA BOLIVAR LA LIBERTAD
210UCHUMARCA BOLIVAR LA LIBERTAD
211UCUNCHA BOLIVAR LA LIBERTAD
212CASCAS GRAN CHIMU LA LIBERTAD
213LUCMA GRAN CHIMU LA LIBERTAD
214MARMOT GRAN CHIMU LA LIBERTAD
215SAYAPULLO GRAN CHIMU LA LIBERTAD
216CALAMARCA JULCAN LA LIBERTAD
217CARABAMBA JULCAN LA LIBERTAD
218HUASO JULCAN LA LIBERTAD
219JULCAN JULCAN LA LIBERTAD
220AGALLPAMPA OTUZCO LA LIBERTAD
221CHARAT OTUZCO LA LIBERTAD
222HUARANCHAL OTUZCO LA LIBERTAD
223LA CUESTA OTUZCO LA LIBERTAD
224MACHE OTUZCO LA LIBERTAD
225OTUZCO OTUZCO LA LIBERTAD
226PARANDAY OTUZCO LA LIBERTAD
227SALPO OTUZCO LA LIBERTAD
228SINSICAP OTUZCO LA LIBERTAD
229USQUIL OTUZCO LA LIBERTAD
230BULDIBUYO PATAZ LA LIBERTAD
231CHILLIA PATAZ LA LIBERTAD
232HUANCASPATA PATAZ LA LIBERTAD
233HUAYLILLAS PATAZ LA LIBERTAD
234HUAYO PATAZ LA LIBERTAD
235ONGON PATAZ LA LIBERTAD
236PARCOY PATAZ LA LIBERTAD
237PATAZ PATAZ LA LIBERTAD
238PIAS PATAZ LA LIBERTAD
239SANTIAGO DE CHALLAS PATAZ LA LIBERTAD
240TAURIJA PATAZ LA LIBERTAD
241TAYABAMBA PATAZ LA LIBERTAD
242URPAY PATAZ LA LIBERTAD
243CHUGAY SANCHEZ CARRION LA LIBERTAD
50
244COCHORCO SANCHEZ CARRION LA LIBERTAD
245CURGOS SANCHEZ CARRION LA LIBERTAD
246MARCABAL SANCHEZ CARRION LA LIBERTAD
247SANAGORAN SANCHEZ CARRION LA LIBERTAD
248SARIN SANCHEZ CARRION LA LIBERTAD
249SARTIMBAMBA SANCHEZ CARRION LA LIBERTAD
250ANGASMARCA SANTIAGO DE CHUCO LA LIBERTAD
251CACHICADAN SANTIAGO DE CHUCO LA LIBERTAD
252MOLLEBAMBA SANTIAGO DE CHUCO LA LIBERTAD
253MOLLEPATA SANTIAGO DE CHUCO LA LIBERTAD
254QUIRUVILCA SANTIAGO DE CHUCO LA LIBERTAD
255SANTA CRUZ DE CHUCA SANTIAGO DE CHUCO LA LIBERTAD
256SANTIAGO DE CHUCO SANTIAGO DE CHUCO LA LIBERTAD
257SITABAMBA SANTIAGO DE CHUCO LA LIBERTAD
258CHAO VIRU LA LIBERTAD
259INCAHUASI FERREÑAFE LAMBAYEQUE
260OLMOS LAMBAYEQUE LAMBAYEQUE
261CAJATAMBO CAJATAMBO LIMA
262SAN MATEO HUAROCHIRI LIMA
263OYON OYON LIMA
264ALIS YAUYOS LIMA
265AYAUCA YAUYOS LIMA
266PUTINZA YAUYOS LIMA
267YAUYOS YAUYOS LIMA
268YURIMAGUAS ALTO AMAZONAS LORETO
269FITZCARRALD MANU MADRE DE DIOS
270HUEPETUHE MANU MADRE DE DIOS
271MADRE DE DIOS MANU MADRE DE DIOS
272MANU MANU MADRE DE DIOS
273IÑAPARI TAHUAMANU MADRE DE DIOS
274TAHUAMANU TAHUAMANU MADRE DE DIOS
275INAMBARI TAMBOPATA MADRE DE DIOS
276CHACAYAN DANIEL A. CARRION PASCO
277GOYLLARISQUIZGA DANIEL A. CARRION PASCO
278SANTA ANA DE TUSI DANIEL A. CARRION PASCO
279TAPUC DANIEL A. CARRION PASCO
280VILCABAMBA DANIEL A. CARRION PASCO
281VILLA RICA OXAPAMPA PASCO
282PALLANCHACRA PASCO PASCO
283PAUCARTAMBO PASCO PASCO
284PAIMAS AYABACA PIURA
285SUYO AYABACA PIURA
286ASILLO AZANGARO PUNO
287AZANGARO AZANGARO PUNO
288JOSE DOMINGO CHOQUEHUANCA AZANGARO PUNO
289MACUSANI CARABAYA PUNO
290DESAGUADERO CHUCUITO PUNO
291JULI CHUCUITO PUNO
292POMATA CHUCUITO PUNO
293ILAVE EL COLLAO PUNO
294HUANCANE HUANCANE PUNO
295LAMPA LAMPA PUNO
296SANTA LUCIA LAMPA PUNO
297AYAVIRI MELGAR PUNO
298SANTA ROSA MELGAR PUNO
299MOHO MOHO PUNO
51
300PUTINA SAN ANTONIO DE PUTINA PUNO
301CABANILLAS SAN ROMAN PUNO
302SAN JUAN DEL ORO SANDIA PUNO
303SANDIA SANDIA PUNO
304YUNGUYO YUNGUYO PUNO
305BELLAVISTA BELLAVISTA SAN MARTIN
306SAPOSOA HUALLAGA SAN MARTIN
307JUANJUI MARISCAL CACERES SAN MARTIN
52

personaNaturalPreimpreso 2004

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

personaNaturalPreimpreso 2004

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

CARTILLA DE INSTRUCCIONES

2. RENTAS DE PERSONAS NATURALES...............................................................................6

2.1. ESQUEMA GENERAL....................................................................................................6

3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO.........................................................................17

3.1 DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE........................................................17

4. INGRESOS INAFECTOS, EXONERADOS Y OTRAS RENTAS NO GRAVADAS..............23

4.1. INGRESOS INAFECTOS..........................................................................................23

5.1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA...........................................................................25

6.- INSTRUCCIONES PARA LLENAR EL FORMULARIO Nº 953...........................................41

ANEXO N° 1: Códigos de profesión u oficio..........................................................................47

ANEXO N° 2 : Documentos de identidad..............................................................................48

ANEXO N° 3: Lista de países o territorios considerados de baja o nula imposición... .49

ANEXO N° 4: Localidades autorizadas a utilizar los formularios preimpresos.............49

A continuación encontrará información sobre conceptos del Impuesto a la Renta,

LEY : Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,

REGLAMENTO : Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias

IMPUESTO : Impuesto a la Renta

EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2004

La sucesión indivisa comprende a la persona o conjunto de personas que reciben un patrimonio

Para los fines del Impuesto se procederá de la siguiente manera:

b.1. Antes de la declaratoria de herederos o

b.2. Luego de que se ha dictado la declaratoria de Cada heredero incorporará en su

Las rentas comunes se pueden someter a uno de los siguientes tratamientos:

b. Podrán presentar Declaración Jurada Anual

c. No obligados a presentar Declaración Jurada Anual

Los contribuyentes que hayan obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categoría.

d. Medio para declarar

Sin embargo, aquellos comprendidos en el Anexo de la Resolución de Superintendencia N° 260-

ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO

2. RENTAS DE PERSONAS NATURALES

a. Determinación de la Renta Neta de Fuente Peruana

Renta Bruta Deducciones Renta Neta (R.N.)

Primera (-) 20% de R. B. = Renta Neta de

(-) 10% de R. B. = Renta Neta de

Quinta Quinta Categorías

b. Determinación de la Renta Imponible

Renta Neta de Fuente Peruana

(-) Impuesto a las Transacciones Financieras

(-) Gastos por donaciones

(-) Pérdidas de capital

(-) Pérdidas extraordinarias de Primera categoría

(-) Pérdida de ejercicios anteriores

Renta Neta Global Anual o Renta Imponible

c. Determinación del Impuesto

Renta Neta Global Anual x Tasas del Impuesto = Impuesto calculado

2.2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

a. Renta Bruta (Artículo 23° de la Ley y Artículo 13° del Reglamento)

Son Rentas de Primera Categoría:

Se entiende por el arrendamiento cuando el arrendador se obliga a ceder temporalmente al

Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el

En la cesión gratuita o a precio no determinado de predios, el contribuyente puede ceder

Para efectos tributarios se presume que:

1. La cesión se realiza por la totalidad del bien.

2. Los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable.

En ningún caso se aceptará como prueba, contratos celebrados o legalizados en fecha

Para el caso de predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado se deberán

Cuando se efectúe una cesión gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al

A título oneroso Costo de x IPM diciembre 2004

A título gratuito o a Valor de x IPM diciembre 2004

b. Renta Neta (Artículo 35° de la Ley)

RENTA NETA = RENTA BRUTA – 20% DE LA RENTA BRUTA

2.3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Son Rentas de Segunda Categoría, entre otras, las siguientes: