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ADMINISTRATIVAS
INTEGRANTES:
DEL VILLAR ONCEBAY MERCEDES
SULCA HUAMÁN ROCÍO
VENTURA OREJON CRISTIAN
PEREZ ROMERO, JOSE LUIS
CICLO: VI
GRUPO: A
AYACUCHO – PERÚ
2018
1. IDENTIFICA Y ANALIZA LA LEY PENAL TRIBUTARIA SEGÚN SU
NORMATIVIDAD VIGENTE Y SUS MODIFICATORIAS.
Mediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 20 de abril de1996, en la cual
se publicó en el Diario oficial “el peruano” la misma que comprende cuatro títulos, siendo
estos los siguientes; *Delito tributaria, Defraudación tributaria acción penal caución y
consecuencias accesorias. Los delitos tributarios se encontraban regulados por el código
penal en su sección II del capítulo II del título XI.
se deroga los artículos 268º y 269º de la Ley penal, aprobado por el Decreto Legislativo
Nº 634, referidos al delito de defraudación tributaria, con la finalidad de que una Ley
especial sobre Delito tributario en su modalidad de Defraudación tributaria.
Lo que se busca mediante este cambio legislativo es que con la promulgación de la norma
penal especial, la sociedad tenga un mayor conocimiento sobre la materia que se legisla,
procurando así que no se vea perjudicado el sistema financiero del estado.
Es así que REMIGIO ZUÑIGA ANASTACIO señala que "el Delito tributario y las
infracciones tributarias, constituyen hechos contrarios al Derecho tributario que regula
los recursos financieros del estado. sin embargo, esta conducta del sujeto pasivo
(contribuyente) puede constituir en una simple desobediencia frente a la administración
tributaria del sujeto activo tributario, como una rebeldía a las medidas adoptadas por el
estado o sus instituciones públicas, principalmente cuando estas son honrosas, en la que
solamente de un modo indirecto.
Artículo 1º.- Modificación del literal b) del artículo 4 y del artículo 6 del Decreto
Legislativo Nº 813, Ley Penal Tributaria.
Modifíquese el literal b) del artículo 4 y el artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 813, Ley
Penal Tributaria, por los textos siguientes:
“Artículo 4.- La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no
menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil
cuatrocientos sesenta) días
Una de las causas por las cuales se produce la defraudación tributaria es la evasión,
entendida esta para VILLEGAS como “toda eliminación o disminución de un
monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
violatorias de disposiciones legales”1. Según se aprecia en los considerandos del
Decreto Legislativo Nº 1114, que modifica a la Ley Penal Tributaria, se ha
verificado que “… durante los últimos años se ha detectado un alto porcentaje de
contribuyentes que, entre otros supuestos, han venido utilizando intencionalmente
comprobantes de pago con información falsa, así como comprobantes de pago
adquiridos o confeccionados por parte de terceros con la intención de utilizar
indebidamente créditos y gastos tributarios que legalmente no les corresponden,
resulta necesario dictar las normas que permitan sancionar eficazmente los delitos
tributarios vinculados a dichos actos”.
2. TIPOS DE DELITOS TRIBUTARIOS
DELITO CONTABLE
Descripción Legal
Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco)
años (...) el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
contables:
d) Destruye u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación”.
Bien Jurídico
POSI
PROCESO CONTABLE CIO PROCESO DE INGRESOS Y
(DEBERES CONTABLES) NES EGRESOS DEL ESTADO
Sujetos.
INFRACCION: Art. 175, Numeral 3 del C.T. “omitir registrar ingresos, rentas,
patrimonio (...)”
REALIZAR ANOTACIONES FALSAS EN LOS LIBROS
Falsificación de documentos.
Art. 427 C.P. delitos de la falsificación de documentos, concurso de leyes.
INFRACCIÓN: Art. 175, Num. 4 del C.T. “usar comprobantes o documentos falsos
(...) para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad (...)”.
Consumación
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
SUJETOS
Tipicidad Subjetiva
Consumado
MODALIDAD
• Las retenciones o
TIPO AGRAVADO
Descripción Legal. (Art. 4, D. Leg. 813) La defraudación tributaria será reprimida con
pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730
(setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la
existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. Simulación de hechos para
la obtención indebida de beneficios
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de
tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización
(derogado)”. Simulación de insolvencia patrimonial (en cualquier momento)
Hoy la carrera contable es una de las profesiones más dinámicas, sometida a los
constantes cambios y exige al Contador Público la responsabilidad que se nos encomienda
por formación y obligación dentro de las características de comprensibilidad y
aplicabilidad.
Debemos ejercer la profesión con el más alto sentido ético, también deberá fomentar
permanentemente la conciencia tributaria, para que no sigan incentivando a la evasión.