República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para La Educación Superior

Universidad Bicentenaria de Aragua

Escuela: Contaduría Publica

Cátedra: Tributario I

Los medios de extinción de las

obligaciones tributarias

Profesor: Alumno:

Elvis Días Jesus Liccien C.I.27077398

San Félix, junio del 2018

 Introducción

Para tratar la extinción de las obligaciones, primeramente, definimos qué es

“Obligación Tributaria”, “se puede definir a la misma como una relación de derecho
público por la cual y como consecuencia de la producción del hecho generador, un
sujeto activo denominado Estado exige de un sujeto pasivo la extinción de la
misma, la que se realiza normalmente mediante el pago de una suma de dinero.
No debe confundirse la obligación tributaria con el tributo propiamente dicho. La
obligación encierra básicamente obligaciones para ambas partes, pero que
persigue en último análisis el cumplimiento total, puntual y correcto de la misma. El
pago del tributo constituye el objeto esencial de la obligación, sin perjuicio de
existir otros aspectos adicionales o conexos, vinculados precisamente a esa
obligación central.”
 Los Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

Por extinción de la obligación tributaria se entiende la desaparición de la

relación jurídico-tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo.

El nuevo orden de prelación establecido para la cancelación de las

obligaciones tributarias tiene como finalidad lograr en primer lugar el cumplimiento
de las sanciones, en segundo lugar, el pago de los intereses moratorios y en
tercer lugar, el pago del tributo del periodo respectivo, con el objeto de proteger
patrimonialmente al Fisco al otorgarle mayor relevancia al cumplimiento de las
sanciones a que hubiere lugar y al pago de los intereses moratorios.

El Ejecutivo Nacional podrá otorgar con carácter general las prorrogas y demás
facilidades de pago de la obligación tributaria, las cuales constituyen un
procedimiento excepcional que se solo se justifican ante causas de fuerza mayor o
caso fortuito, que debe tener como característica fundamental el impedir el
cumplimiento normal de la obligación tributaria.

En el caso de las prórrogas y demás facilidades de pago, de carácter individual,

no general, siempre y cuando se trate de casos excepcionales. Para quienes
puedan encontrarse en esta situación, se prevé la presentación de una solicitud
del contribuyente, justificar las causas que impiden el cumplimiento normal de la
obligación.

Los modos de extinguir las obligaciones tributarias pueden catalogarse como

sigue:

1. Pago.

2. Compensación.

3. Confusión.

4. Condonación o remisión.

5. Transacción.
6. Prescripción

Estos medios de extinguir revisten algunas características especiales en

materia tributaria.

El Pago

Es el cumplimiento de la obligación, a través del cual se extingue ésta,

satisfaciendo el interés del acreedor y liberando al deudor. Es el modo de extinción
normal de una obligación tributaria ya que la pretensión crediticia del acreedor
queda satisfecha plenamente, una vez efectuado éste.

La compensación

La compensación tienen lugar cuando los sujetos activo y pasivo de la

obligación tributaria son deudores recíprocos uno del otro, operándose la extinción
de ambas deudas hasta el límite de la menor. La diferencia del crédito debe ser
devuelta al contribuyente o acreditada para el pago de futuras deudas tributarias.

La confusión

La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto activo de la

obligación tributaria quedare colocado en la situación de deudor, produciéndose
iguales efectos que el pago. Es decir, se reúnen la calidad de deudor y acreedor
simultáneamente. Si la concurrencia de las dos calidades se verifica solamente en
una parte de la obligación o con respecto a alguno de los obligados solidarios, hay
lugar a la confusión y se extingue la obligación tributaria sólo en esa parte o con
respecto a ese sólo obligado respectivamente.

Condonación o remisión.

La condonación o remisión consiste en la renuncia que de su derecho al crédito

hace el acreedor. Es el perdón de la deuda. Se diferencia de la exención en que
en ésta la ley, por razones objetivas del hecho generador o subjetivas del sujeto
pasivo, dispensa anticipadamente del cumplimiento de la obligación tributaria junto
con la creación de la ley. En cambio, en la condonación se ha generado la
obligación tributaria el sujeto pasivo está obligado a cumplirla, pero el sujeto
pasivo está obligado a cumplirla, pero el sujeto activo posteriormente renuncia a
exigir su cumplimiento y perdona la deuda, total o parcialmente.

Transacción.

En derecho privado la transacción es un contrato en que las partes ponen

término a un juicio o precaven un litigio eventual, haciéndose concesiones
recíprocas. Sólo indirectamente puede considerarse un modo de extinguir
obligaciones. En materia tributaria no sería un modo de extinguir obligaciones
tributarias, sino más bien es una forma de establecer los hechos constitutivos de la
base imponible para la determinación de la obligación tributaria.

Prescripción

En términos generales la prescripción es el modo de adquirir el dominio o de

liberarse el deudor de la obligación por el transcurso de cierto lapso y en las
condiciones determinadas en la ley. La “prescripción extintiva o liberatoria” es la
excepción que el deudor puede oponer a la acción del acreedor, cuando éste no la
ha ejercido dentro del plazo determinado por la ley. Por eso que se dice que es
una sanción al acreedor negligente y su fundamento es consolidar y poner término
a situaciones jurídicas que no se han solucionado oportunamente y crean un
estado de inseguridad jurídica colectiva.

¿Qué es la Obligación Tributaria?

La obligación tributaria es la relación que se estipula por ley entre un acreedor,

y un deudor, que estará encarnado por las personas físicas o jurídicas y que tiene
la misión de obligar al deudor a que abone el tributo correspondiente.

Lugar de realización del pago de tributos

Sobre el lugar donde debe efectuarse el pago, la regla general es que el pago
debe hacerse en la oficina recaudadora competente, es decir, en cualquier oficina
receptora de fondos, ya sea nacional, estatal o municipal. En cuanto al requisito
temporal o fecha de pago debe efectuarse en la fecha de presentación de la
declaración respectiva, a menos que la ley o reglamentos establezcan lo
contrario.

El COT establece el caso de pago de algún tributo por anticipado, es decir, que
se haga exigible antes de la fecha normal.

Según el Código Orgánico Tributario en su artículo 13 se refiere a la obligación

tributaria de la siguiente manera: “la obligación tributaria surge entre el Estado en
las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra
el presupuesto de hecho previsto en la Ley.

Constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure

mediante garantía real o con privilegios especiales”.

Multas
Inhabilitación
Prisión

El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser
efectuado por un tercero, quien se subrogará en los derechos, garantías y
privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto
activo por su condición de ente público.