www.monografias.

com

Derecho tributario
Fernando Jesús Torres Manrique - fhernandotorres@hotmail.com

1. Rama del Derecho financiero

2. Definición
3. Derechos
4. Normas complementarias
5. Fuentes del Derecho tributario
6. Relaciones con otras ramas del Derecho
7. Autonomía del derecho tributario
8. Ramas del Derecho tributario

DERECHO TRIBUTARIO1
Rama del Derecho financiero
El derecho tributario forma parte del derecho financiero, lo cual es necesario tener en cuenta para un
conocimiento mas amplio del tema materia de estudio, es decir, forma parte de otra rama del derecho. Esto
ocurre tambièn en otras ramas del derecho, por ejemplo dentro del derecho privado, empresarial y
corporativo el derecho comercial abarca a societario, cartular o cambiario, bancario, bursátil, concursal,
entre otras ramas del derecho. Es decir, algunas ramas del derecho forman parte a su vez de otra rama del
derecho, pero es claro que no nos referimos a las grandes ramas del derecho como son derecho pùblico,
privado y social.
Definición
El derecho tributario es la rama del derecho pùblico, financiero, empresarial y corporativo que regula y
estudia el tributo, sunat, asì como las obligaciones tributarias, sin embargo, para nosotros es claro que
estudia y regula como se sustrae dinero a los empresarios para entregàrselos a los burócratas.
UBICACIÓN
El derecho se divide en tres ramas del derecho que son el derecho pùblico, privado y social. En el derecho
pùblico se ubica: administrativo, procesal, constitucional, entre otras. En el derecho privado se ubica civil y
comercial. Y en social se ubican laboral y familia. Existe consenso en la doctrina nacional y extranjera que el
derecho tributario se ubica en el derecho pùblico, por lo cual no se puede pactar tributos ni procedimientos
tributarios. Sin embargo, es claro que algunas partes del derecho tributario forman parte del derecho
privado, lo cual es poco estudiado por parte de los tratadistas.
TRIBUTO
El tributo es de tres clases, tipos o variedades, por lo cual corresponde determinar cuales son los mismos.
El mismo puede ser impuesto, contribución o tasa. Por lo cual podemos afirmar que el gènero es el tributo, y
las especies son tres las cuales son el impuesto, contribución y tasa. Es decir, el tèrmino genèrico en
derecho tributario es el tributo el cual tiene tres variedades.
IMPUESTO.
Segùn la norma II del tìtulo preliminar del còdigo tributario peruano vigente de 1999, el impuesto es el tributo
cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del estado. En
el estado peruano existe impuesto predial, impuesto de alcabala, impuesto a la renta, impuesto general a las
ventas, entre otros, es decir, existen bastantes tributos los cuales son antitècnicos porque entorpecen el
mercado y ocasionan que las empresas quiebren. Por lo cual debemos precisar que el derecho tributario no
debe obstaculizar la inversiòn por parte de los comerciantes y empresarios, en consecuencia es claro que
se hace necesario una reforma tributaria integral para eliminar el impuesto general a las ventas, impuesto a
la renta e impuesto selectivo al consumo.
CONTRIBUCIÓN
Segùn la norma II del tìtulo preliminar del còdigo tributario peruano vigente de 1999, la contribución es el
tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras pùblicas
o de actividades estatales.
TASA
Conforme a la norma II del título preliminar del código tributario peruano vigente de 1999, la tasa es el
tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio

1
El presente trabajo de investigación se encuentra dentro del próximo tratado titulado Derecho
Empresarial.

Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com 1
 www.monografias.com

público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
ARBITRIOS
La norma II del título preliminar del código tributario peruano vigente de 1999 establece que los arbitrios son
tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. En tal sentido son
considerados como arbitrios los arbitrios municipales impuestos por las municipalidades.
Derechos
Según la norma II del tìtulo preliminar del còdigo tributario peruano vigente de 1999, los derechos son tasas
que se pagan por la prestación de un servicio administrativo pùblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pùblicos. Por ejemplo son derechos las tasas registrales que se pagan por registraciòn o por publicidad en
registros pùblicos. Dejando constancia que en el caso de registros pùblicos las tasas registrales deben
aumentar porque no alcanzan para cubrir el presupuesto ni para incrementar las remuneraciones de los
funcionarios registrales. En consecuencia es claro que dichas tasas han sido fijadas con un criterio
antitècnico.
LICENCIAS
Conforme a la norma II del tìtulo preliminar del còdigo tributario peruano vigente de 1999, las licencias son
tasas que gravan la obtención de autorizaciones especìficas para la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización.Son supuestos de licencias las licencias municipales que se pagan
por apertura de empresas.
Normas complementarias
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo
de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. Las aportaciones que administran el
Institutito Peruano de Seguridad Social – IPSS y la Oficina de Normalizaciòn Provisional – ONP se rigen por
las normas del còdigo tributario, salvo aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas
especi0ales, los mismos que seràn señalados por decreto supremo. Se deja constancia que toda mención al
Instituto Peruano de Seguridad Social – IPSS , se entenderà referida al Seguro Social de Salud –
ESSALUD, de acuerdo a lo dispuesto por la primera disposición final y derogatoria de la ley 27056 que fuè
publicada el 30 de enero de 1999.
Fuentes del Derecho tributario
El còdigo tributario peruano de 1999 establece en la norma III de su tìtulo preliminar que son fuentes del
derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repùblica.
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgànicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia.
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria.
h) La doctrina jurìdica.
Son normas de rango equivalente a la Ley, aquèllas por las que conforme a la constitución se puede crear,
modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se
entenderà referida tambièn a las normas de rango equivalente. Es decir, el derecho tributario peruano tiene
sus propias fuentes las cuales difieren de algunas otras ramas del derecho. Por lo cual los abogados no
pueden dominar el derecho tributario si no conocen las fuentes del derecho tributario.

Relaciones con otras ramas del Derecho

13.1. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional por que la constitución contiene normas
tributarias como el principio de legalidad, en consecuencia es claro que tambièn debemos estudiar esta
rama del derecho cuando estudiamos derecho tributario.
13.2. CON EL DERECHO PROCESAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal porque existen procedimientos tributarios, los
cuales se rigen por el còdigo tributario y por el còdigo procesal civil.
13.3. CON EL DERECHO CIVIL.

2 Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
 www.monografias.com

El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque existen normas del còdigo civil aplicables a la
primera rama del derecho mencionada. Por lo cual todo tributarista debe dominar el derecho civil entre otras
ramas del derecho.
13.4. CON EL DERECHO PENAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho penal por que existen delitos tributarios y ley penal
tributaria. Es decir, importa mucho al tributarista los delitos tributarios.
13.5. CON EL DERECHO INTERNACIONAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional porque existe el derecho tributario
internacional y porque se estudia la doble tributaciòn. Tema sobre el cual se ha escrito muy poco en el caso
peruano y que si existe bibliografía en la doctrina extranjera.
13.6. CON EL DERECHO MERCANTIL
El derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque las empresas individuales de
responsabilidad limitada y sociedades estàn obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer las
responsabilidades que establece el derecho societario para los distintos tipos societarios.
13.7. CON EL DERECHO COOPERATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho cooperativo porque las cooperativas estàn obligadas a
tributar. En consecuencia es claro que todo tributarista debe conocer la organización de una cooperativa.
13.8. CON EL DERECHO AGRARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho agrario porque las comunidades y empresas comunales
estàn obligadas a tributar. Por lo cual todo aquel abogado que aspire a ser tributarista debe dominar las
personas jurìdicas del derecho agrario.
13.9. CON EL DERECHO SOCIETARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho societario por que las sociedades estàn obligadas a
tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer los tipos societarios, al igual que su organización y los tipos
de responsabilidad
13.10. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque los organismos constitucionalmente
autònomos estàn obligados a tributar. En tal sentido el Poder Judicial y el Ministerio Pùblico entre otras
instituciones tributa.
13.11. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho administrativo porque las instituciones pùblicas estàn
obligadas a tributar. En tal sentido las oficinas registrales, indecopi, direcciones regionales y gobiernos
regionales tributan.
13.12. CON EL DERECHO LABORAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral porque las organizaciones sindicales estàn
obligadas a tributar. Las organizaciones sindicales son sindicatos, federaciones y confederaciones.

Autonomía del derecho tributario

El derecho tributario es una disciplina autònoma por que tiene sus propias normas, entre las cuales destaca
el còdigo tributario, la ley del impuesto a la renta y la ley de tributaciòn municipal. Tambièn es autònoma
porque existen libros de derecho tributario y por que existen càtedras dedicadas al mismo. A su vez es
necesario tener en cuenta que la jurisprudencia es fuente del derecho, que si bien es cierto que el legislador
no hace referencia expresa a la tributaria, es claro que se debe tener en cuenta a la misma.

Ramas del Derecho tributario

15.1. DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
El derecho tributario sustantivo es la rama del derecho tributario que regula y estudia la parte sustantiva del
derecho tributario. En consecuencia es claro que esta rama del derecho se divide en derecho pùblico y
derecho privado.
15.2. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.
El derecho procesal tributario es la rama del derecho tributario que regula y estudia la parte procesal de esta
rama del derecho. En consecuencia es claro que es importante tambièn dominar el derecho procesal.
15.3. DERECHO PENAL TRIBUTARIO.
El derecho penal tributario es la rama del derecho tributario que regula y estudia la ley penal tributaria al
igual que los ilìcitos tributarios, y demàs instituciones del derecho penal que importan al derecho tributario.
15.4. DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO.

Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com 3
 www.monografias.com

El derecho tributario administrativo es la rama del derecho tributario que estudia y regula el proceso
administrativo tributario, en consecuencia es claro que los procedimientos tributarios se clasifican en
administrativos y judiciales.
15.5. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.
El derecho constitucional tributario es la rama del derecho tributario que estudia y regula los principios
constitucionales aplicables a esta rama del derecho, entre los cuales destaca el principio de legalidad.
15.6. DERECHO TRIBUTARIO SANCIONADOR
El derecho tributario sancionador es la rama del derecho tributario que estudia y regula las sanciones que se
imponen en esta ùltima como las multas o cierre de locales.
15.7. DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL.
El derecho tributario internacional es la rama del derecho tributario que estudia y regula los tributos en los
contratos y empresas internacionales, lo cual permite comprender que el comercio no sòlo es nacional o
interno sino que tambièn existe comercio exterior y comercio internacional, lo cual debe ser conocido por
todo tributarista. No es lo mismo el comercio exterior que el comercio internacional, es decir, son conceptos
distintos, con significados diferentes que son muy confundidos por los abogados, pero no por los juristas.
Dentro de este tema es necesario estudiar la doble tributaciòn.

Autor:
Fernando Jesús Torres Manrique
Ex Juez Titular Decano. Ex Registrador Público Titular. Ex Jefe Titular de Registros Públicos. Consejero de
la Revista Jurídica Derecho y Cambio Social. Maestría en Derecho Civil y Comercial en la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos y estudios parciales de Doctorado en Derecho en la
misma universidad. Autor del tratado titulado: “Derecho Empresarial” (cuya estructura es la
siguiente: Prólogo del Doctor Pinkas FLINT, PRIMERA PARTE: Introducción al derecho
empresarial, SEGUNDA PARTE: Ramas del derecho y disciplinas jurídicas que conforman el
derecho empresarial, TERCERA PARTE: Temas del derecho empresarial, CUARTA PARTE:
Contratos que se celebran en el derecho empresarial, QUINTA PARTE: Otras áreas y tendencias
contemporáneas en el derecho empresarial, SEXTA PARTE: Parte aplicativa, SEPTIMA PARTE:
Derecho económico, ANEXO: Artículo del Doctor Jorge Isaac TORRES MANRIQUE, titulado
“Derecho comparado y legislación societaria comparada”), el cual lo está terminando de redactar
y cuyos avances se encuentran en la biblioteca de la Unidad de Post grado en Derecho de la
mencionada universidad. Este trabajo lo hemos redactado desde el año 2004, y en dicho año se
publicó su primera edición con el mismo nombre, el cual era un breve manual que aparece en la
biblioteca nacional del Perú (http://opac.bnp.gob.pe/Scripts/bn1spa.exe?
W1=5&W2=5815813&A6=099000725970002&A7=0). El tratado mencionado lo estará
terminando de redactar posteriormente, y con el mismo esperamos contribuir con el derecho
empresarial. Estudios parciales de maestría en derecho empresarial en la Universidad Católica
de Santa María. Ha recibido una serie de diplomas, felicitaciones, entre otros tantos
reconocimientos. Ha cursado abundantes diplomados, especializaciones, y postgrados al igual
que una serie de otros estudios, tanto en el territorio peruano, como en el extranjero.

Fernando Jesús Torres Manrique

fhernandotorres@hotmail.com

4 Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com