UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES

Y ADMINISTRATIVAS

Escuela académico profesional de contabilidad

DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS IMPUESTO A LA RENTA PRIMERA

CATEGORIA

Curso : Contabilidad Tributaria II

Docente : Yupanqui Linares Orlando Roberto

Alumno : Saavedra Vasquez, Jose Luis

Ciclo : VI

CAJAMARCA – PERÚ

2018
 CASO PRACTICO N° 01

La señora Gloria Tello ha cedido a título gratuito a su sobrina uno de sus inmuebles
ubicado en el distrito de Chosica por los menes de enero a abril del 2017. Se sabe que los
meses de mayo a diciembre el inmueble estuvo nuevamente desocupado y que el valor
del predio según autoevalúo es de S/. 200,000. Ante ello, la Señora Gloria Tello nos
consulta si ¿Debería pagar IR de primera categoría toda vez que no va a recibir ningún
ingreso por dicha cesión gratuita?

DESARROLLO

Si paga Impuesto

Autovalúo: S/. 200 000

RB = 0

Renta Ficta (6% Autoevalúo) = 12 000 (Elegimos por ser el monto mayor)

Impuesto a Pagar:

Renta Anual primera categoría (5% 12 000) = 600

(- Pagos a Cuenta) = (0)
Impuesto a Pagar = 600

CASO PRACTICO N° 02

El Sr. Alejandro Becerra arrienda, durante todo el año un inmueble de su propiedad al Sr.
Daniel Gutiérrez, se acordó una merced conductiva de S/. 1,000 mensuales. Se indica en
el contrato que el arrendatario paga el impuesto predial por un valor mensual de S/. 300.
Además, se le otorgara en uso el cerco eléctrico que circunda el inmueble por un pago de
S/. 200 y el servicio de limpieza del inmueble por el importe adicional de S/. 300. ¿A
cuánto asciende a renta bruta de Alejandro Becerra?

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 DESARROLLO

Alquiler del inmueble 1,000.00

Impuesto Predial 300.00
Cerco eléctrico 200.00
Servicio de limpieza 300.00
TOTAL RENTA MENSUAL 1,800.00
Deduccion por ley del 20% a 1800 360.00
TOTAL, RENTA MENSUAL 1,440.00
PAGO A CUENTA MENSUAL DE RENTA DE
PRIMERA CATEGORIA (6,25%) 90.00

Se debe de precisar que, aunque el arrendatario pagará el impuesto predial, éste le

corresponde al arrendador por lo que dicho pago se le considera como parte de su renta
bruta. Y el importe resultante es de 90 soles y su renta bruta es de 1710

CASO PRACTICO N° 03

El Sr. Alejandro Becerra, él es propietario de una casa ubicado en Chaclacayo. La arrienda

al Sr. Juan Abril dueño de la maderera “Buen Pino SAC”; ambos convienen que el
arrendamiento sea cancelado en Cedro Viene, 500 pies por mes. Esto aporta al Sr. Becerra
como materiales que necesita para remodelar su casa de playa.

El valor de mercado de Cedro Viena era el siguiente: S/. 2.50 de enero a mayo del 2017
por pie de madera y de junio a diciembre del mismo año en S/.3.00 por pie de madera.

El valor de autoevalúo de la casa de campo es de S/. 120,000. ¿A cuánto asciende la renta

bruta del Sr. Alejandro Becerra?

DESARROLLO

Calculo de alquiler de enero a mayo del 2017

2.50x500 = 1250 mensual

Calculo de alquiler de junio a diciembre del 2017

3.00x500 = 1500 mensual

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Autovalúo: S/. 120 000

Cálculo del Impuesto a la Renta del ejercicio 2017

Calculo de alquiler de enero a mayo del 2017

RB(mensual) = 1250 RB(mensual) = 1250

Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 62.50 (-20% RB) (250)
Pago a Cta(anual) = 62.50 x 5 = 312.50 RN(mensual) 1000

Calculo de alquiler de junio a diciembre del 2017

RB(mensual) = 1500 RB(mensual) = 1500

Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 75 (-20% RB) (300)
Pago a Cta(anual) = 75 x 7 = 525 RN(mensual) 1200

12500 x 5 meses = 6250 +

1500 x 7 meses = 10500
RB(anual) =16750 *(Elegimos por ser el monto mayor)

Renta Ficta (6% Autoevalúo) = 7200

RB(anual) “Luego de la comparación” 16750

(-20% RB) (3350)
RN(anual) 13400

CASO PRACTICO N° 04

El Sr. Juan Pérez alquila un predio de su propiedad por un monto mensual de $. 500
dólares durante el año 2017. Se pide determinar el pago a cuenta de diciembre del 2017,
sabiendo que el monto del alquiler es cobrado el 10 de enero del 2018.

DESARROLLO

(COMO EL DIA 30 DE DICIEMBRE ES SABADO Y EL DIA 31 ES DOMINGO

NO SE HA PUBLICADO TASA DE CAMBIO PROMEDIO DEL AÑO 2017,
POR LO TANTO, SE A TOMADO ENCUENTA EL DIA 29 DE DICIEMBRE
DEL 2017)

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 500.00 3.238 1,619.00

PAGO A CUENTA MENSUAL SOLES

Monto cobrado en moneda nacional 1,619.00
Deducción del 20% 323.80
Renta neta Primera categoría 1,295.20
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
6.25% 80.95

CASO PRACTICO N° 05

el Sr. Alejandro Toledo alquila un predio de su propiedad al Jurado Nacional de

Elecciones por un monto mensual de S/. 550 durante el año 2017 y el valor del predio
según autoevalúo es de S/. 220,000. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y
el pago anual correspondiente por el impuesto a la renta.

DESARROLLO

Alquiler: S/. 550

Autovalúo: S/. 220 000

Cálculo del Impuesto a la Renta del ejercicio 2017

RB(mensual) = 550

Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 27.50

Pago a Cta(anual) = 27.50 x 12 = 330

• RB(anual) = 550 x 12meses = 6600 *(Elegimos por ser el monto mayor)

• Renta Ficta (No se aplica a instituciones públicas) = 0

Impuesto a Regularizar:

Renta Anual primera categoría (5% 60 000) = 3 000

(- Pagos a Cuenta) = (3 000)

=Impuesto a Pagar = 0

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