Artículo 112º.
- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS PLAZOS DE LA RECLAMACIÓN:
Los procedimientos tributarios, además de los que se
establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Fiscalización.
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Procedimiento Contencioso-Tributario.
4. Procedimiento No Contencioso
Procedimiento No Contencioso
1. Solicitudes vinculadas a la determinación de la
Obligación Tributaria: Plazo de resolución: 45 días
hábiles, Si no se absuelven en el plazo de 45 días,
procede el Recurso de Reclamación.
2. Otras solicitudes no contenciosas: Tramitan de
acuerdo a la Ley N° 27444 “Ley del Procedimiento
Administrativo General”
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO: ETAPAS:
 reclamación ante la administración tributaria.
 apelación ante el tribunal fiscal.
ÓRGANOS RESOLUTORES: Son órganos de resolución en
materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley señale.
PRUEBAS DE OFICIO
Para mejor resolver el órgano encargado podrá, en
cualquier estado del procedimiento, ordenar de oficio las
pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes
necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a
resolver.
PERICIA + COSTO =ADMIN TRIBUTARIO
FACULTAD DE REEXAMEN: El órgano encargado de
resolver está facultado para hacer un nuevo examen.
Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de
resolver sólo puede modificar los reparos efectuados en la
etapa de fiscalización o verificación que hayan sido
impugnados, para incrementar sus montos o para
disminuirlos.
ACTOS RECLAMABLES: Puede ser objeto de reclamación la
Resolución de Determinación, la Orden de Pago y la
Resolución de Multa. También es reclamable la resolución
ficta.
La queja se presenta cuando existan actuaciones o
 20 días hábiles en el caso de las Resoluciones de
 Determinación y Resoluciones de Multa
 05 días hábiles en el caso de Resoluciones de
Comiso, Internamiento y Cierre Temporal, así como
 las Resoluciones que las sustituyan.
 45 días hábiles en el caso de la Resolución ficta
denegatoria de devolución.
IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de
Determinación o Multa fuera del plazo, se debe pagar
la totalidad de la deuda tributaria o presentar carta
fianza.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
 Escrito fundamentado y autorizado por abogado
 habilitado Plazo de Interposición.
 Adjuntar Hoja de Información Sumaria.
 En Reclamaciones contra Resoluciones de
 Determinación o Multa
 En Reclamaciones contra ÓRDENES DE PAGO:
 Poderes correspondientes.
Subsanación de Oficio: cuando las deficiencias no
son sustanciales.
Plazo para subsanar: 15 días hábiles. 5 días hábiles En
el caso de Resoluciones de comiso. Para subsanar
es de 5 días hábiles.
COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es
facultad de la Administración Tributaria, se ejerce a
través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el
procedimiento de cobranza coactiva con la
colaboración de los Auxiliares Coactivos.
El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se
regirá por las normas contenidas en el presente
Código Tributario.
RECURSO DE APELACION
Sólo después de terminado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, el ejecutado podrá interponer
recurso de apelación ante la Corte Superior dentro de
un plazo de veinte (20) días hábiles de notificada.
Artículo 155º.- QUEJA
procedimientos que afecten directamente o infrinjan
lo establecido en este Código, en la Ley General de
Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera; así como en las
demás normas que atribuyan competencia al Tribunal
Fiscal.
La queja es resuelta por:
a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal
Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de
presentada la queja, tratándose de quejas contra la
Administración Tributaria.
b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del
plazo de veinte (20) días hábiles, tratándose de quejas
contra el Tribunal Fiscal.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
INFRACCION Acción u omisión que importe la
violación de normas tributarias.
TIPOS DE INFRACCIÓN
 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción De
emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
 otros documentos
 De llevar libros y/o registros o contar con informes u
 otros documentos
 De presentar declaraciones y comunicaciones
 De permitir el control de la Administración Tributaria,
 informar y comparecer ante la misma
 Otras obligaciones tributarias
SANCION TRIBUTARIA: Pena administrativa que se
impone al responsable de la comisión de una
 infracción administrativa.
TIPOS DE SANCIÓN
  Multa Comiso de bienes Internamiento temporal
de vehículos
 Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
 Suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
 Colocación de carteles
Artículo 173° del Código Tributario
Infracciones relacionadas con la obligación de
inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los
registros de la administración
Señala cuales son las infracciones específicas que están
vinculadas a la inscripción, actualización o a él acreditar la
inscripción en los registros de la Administración
Tributaria.
El artículo 174: señala cuales son las infracciones
específicas que están vinculadas a la obligación de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos. En este grupo tenemos a:
El artículo 175 señala cuales son las infracciones
específicas que están vinculadas a la obligación de llevar
libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
El artículo 176 señala cuales son las infracciones
específicas que están vinculadas a la obligación de
presentar declaraciones y comunicaciones.
El artículo 177 señala cuales son las infracciones
específicas que están vinculadas a la obligación de
permitir el control de la Administración Tributaria,
informar y comparecer
actualización en los registros o proporcionarla
sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administración Tributaria
 No consignar el número de registro del
contribuyente en las comunicaciones
declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante
 la Administración Tributaria
 No proporcionar o comunicar el número de
RUC en los procedimientos, actos u
operaciones cuando las normas tributarias así
lo establezcan

ARTICULO 176° INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES: Dentro de las causales de
ocurrencia en infracciones existen aquellas que se
encuentran relacionadas con las declaraciones y
comunicaciones presentadas ante la SUNAT estas,
dentro de estas declaraciones podemos entender a las
determinativas e informativas:
-No presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos:
3. Presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria en forma
incompleta
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en
forma incompleta o no conformes con la realidad
Artículo 173° del Código Tributario
infracción relacionada con la obligación de inscribirse,
actualizar o acreditar la inscripción en los registros de
la administración
 No inscribirse en los registros de la
 Administración Tributaria
 No proporcionar o comunicar a la
Administración Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio o