“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

E.A.P. CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

SISTEMAS DE PAGOS ADELANTADOS DEL

IGV CONTRA LA EVASIÓN.

CATEDRA : TRIBUTACION.
CÁTEDRATICO:
ALUMNA : PACO ROJAS MARIA.
CICLO : IX
TURNO : DISTANCIA.

Huancavelica – Perú
2018
Este trabajo está dedicado con mucho cariño y esfuerzo
a mi familia por el apoyo que me brindan cada día, y al
docente de dicha asignatura por sus conocimientos
impartidos en nuestra formación académica.
 RESUMEN EJECUTIVO

El Perú es uno de los países con más altos índices de informalidad de toda América
Latina, por tal motivo la SUNAT, con la finalidad de poder ampliar la base tributaria y elevar
el nivel de recaudación del IGV, ha expedido el 19 de Abril del 2002, la Resolución de
Superintendencia N° 037-2002/SUNAT de "Régimen de retenciones del IGV aplicable a los
proveedores y designación de agentes de retención", mediante el cual por Resolución de
Superintendencia nombra agentes de retención, quienes son los encargados de retener
parte del IGV y entregarlo al Estado, de esta forma se asegura el cobro de la contribución
a su favor.
El presente trabajo académico consta de dos capítulos: CAPITULO I:
REGIMENES DE RETENCIONES, donde se incluye como apoyo una serie de estudios
previos elaborados por algunos investigadores; asimismo recalcar la importancia que tiene
ya que contribuye a fortalecer conocimientos sobre el sistema de retenciones del IGV y las
obligaciones tributarias, así como también permitirá analizar y fundar conjuntamente con
las teorías tributarias. En el CAPITULO II: MARCO CONCEPTUAL, se definirá algunos
conceptos sobre el tema desarrollado, y culminamos el trabajo con algunas conclusiones,
y recomendaciones al respecto.
También es importante resaltar que al implantar el régimen de retenciones del IGV,
la Administración Tributaria, delega a los agentes de retención la recaudación de una parte
de los impuestos, en este sentido, la función encargada ocasiona contrariedades en las
obligaciones tributarias de los referidos agentes, quienes se ven afectados desde el punto
de vista organizacional debido a que se les impone una serie de requisitos que deben
asumir porque así se establece en la resolución. Es por ello que se puede identificar una
obligación tributaria sustancial o principal, que es la entrega de una suma de dinero a favor
del Estado, pero para dar cumplimento a tal diligencia, surgen otras obligaciones tributarias
formales o secundarias como la presentación de declaraciones tributarias, expedición de
comprobantes de pago, teneduría de libros y registros, Etc. ,es así que para cumplir esta
actividad de recaudo, no solo basta retener y entregar ese porcentaje de dinero al Estado,
sino, hay que cumplir con otros requisitos inherentes a esta actividad, lo que genera mayor
cantidad de obligaciones tributarias sustanciales y formales para los mencionados agentes
de retención.
He resumido este trabajo de manera clara y sencilla para la buena comprensión y
análisis de quienes puedan hacer uso.
 INDICE
CARATULA……………………………………………………………………………….………01
DEDICATORIA…………………………………………………………………………….……..02
RESUMEN EJECUTIVO………………………………………………………………….……..03
INDICE……………………………………………………………………………………….……04
CAPITULO I
REGIMENES DE RETENCIONES IGV
1.1 Antecedentes de estudio…………………………………………………………………….05
1.2 Bases teóricas
1.2.1 Sistema Tributario Peruano……………………………………………………………05
1.2.1.1 Elementos del Sistema Tributario…………………………………………….06
1.2.1.2 Los Tributos……………………………………………………………………..06
1.2.2 El Impuesto General a las Ventas…………………………………………………….09
1.2.2.1 La evasión tributaria del Impuesto General a las Ventas………………….10
1.2.3 Las retenciones del IGV………………………………………………………………..10
1.2.3.1 Base legal……………………...………………………………………………..10
1.2.3.2 Principios tributarios constitucionales……………………………..…………11
1.2.3.3 La relación jurídica tributaria…………………………………………………..11
1.2.3.4 La responsabilidad solidaria tributaria………………………………………..12
1.2.4 Obligación tributaria…………………………………………………………………….12
1.2.4.1 Obligaciones sustanciales……………………………...……………………..12
1.2.4.2 Obligaciones formales…………………………………...…………………….13
1.2.4.3 Carga administrativa………………...…………………………………………13
1.2.4.4 Infracciones y sanciones………………………………………………………14
1.2.5 Los agentes de retención del IGV……………………………………………………..16
CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL
2.1 Definición de Conceptos………………………………………………….………………17
CONCLUSIONES………..……………………………………………………………………18
RECOMENDACIONES……………………………………………………………………….19
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICA…………………..……………………………………...20
 CAPITULO I
REGÍMENES DE RETENCIONES IGV
1.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO:
Se incluye como apoyo algunos estudios previos elaborados por algunos
investigadores:
 Antecedentes del estudio a nivel internacional:
Bohórquez (2003), en la elaboración de su trabajo de investigación denominado
"Efectos financieros y administrativos causados por las retenciones del IVA en
los contribuyentes especiales.
Vielma (2008), en la elaboración de su tesis denominada: "Efectos de la
retención del impuesto al valor agregado en los contribuyentes especiales en
condición de agentes y sujetos de retención". Dicha autora, entre sus
conclusiones, formula que para dar cumplimiento a los procedimientos
establecidos en las mencionadas providencias, los agentes de retención se
verán afectados desde el punto de vista organizacional, ya que al aumentar los
deberes formales existe la necesidad de una supervisión más exhaustiva de
todos los procesos como; cuantificación correcta del impuesto, oportunidad del
enteramiento, elaboración de libros especiales, emisión de comprobantes de
retención del IVA, entre otros, trayendo como consecuencia aumento de gastos
operativos.
 Antecedentes del estudio a nivel nacional:
Alva (2008), en la elaboración del estudio realizado, denominado: "La
desnaturalización del Impuesto General a las Ventas y su efecto en la liquidez
de las empresas importadoras de plástico de Lima Metropolitana", donde se
concluye que, debido a las múltiples necesidades que debe afrontar el Estado
por la falta de disponibilidad en su caja fiscal ocasionado por la evasión tributaria,
es que se origina la creación de los "Sistemas de pagos adelantados del
Impuesto General a las Ventas", que son mecanismos que aseguran al Estado,
el cobro de las obligaciones tributarias del IGV, obligando que a como dé lugar
se pague el Impuesto General a las Ventas, logrando incrementar la recaudación
y ampliar la base tributaria.
1.2 BASES TEÓRICAS:
1.2.1 Sistema tributario Peruano:

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El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e
instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos
en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres
niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos
costos operativos deben ser financiados con tributos.
Para el Ministerio de Economía y Finanzas (2014) el sistema tributario nacional
es el conjunto ordenado, racional y coherente de principios, normas legales e
instituciones que establecen los tributos de un país, destinado a proveer los
recursos necesarios para que el Estado cumpla con sus funciones de
recaudación.
1.2.1.1 Elementos del Sistema Tributario:
El Sistema Tributario peruano está compuesto por 3 elementos, que
sirven de columna para su funcionamiento eficiente:
Política tributaria: Son lineamientos que dirigen el sistema tributario. La
política tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas,
eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de ajustes
o reformas tributarias.
Está diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
Normas tributaria: Son dispositivos legales por medio de los cuales se
implementa la política tributaria. La Política tributaria se implementa a
través de las normas tributarias y comprende el Código Tributario.
Administración tributaria: Lo constituyen los órganos del Estado
encargados de aplicar la política tributaria. Es ejercida a nivel nacional, por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), y la
Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas (SUNAD). Y a
nivel local está constituido por los consejos municipales, que recaudan y
administran los impuestos expresamente destinados a su competencia.
1.2.1.2 Los tributos:
Son las aportaciones ya sea en dinero o en especie que el Estado o
entidades públicas designadas por ley exigen, con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades públicas.
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Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley,
y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende
impuestos, contribuciones y tasas.
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina por parte del
Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal
es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al
SENCICO.
Las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para
sus familias.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación
efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente,
por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los
Registros Públicos.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
 Arbitrios: Es recaudado por los Gobiernos Locales, por la
prestación o mantenimiento de un servicio público. Por
ejemplo, arbitrios de limpieza pública.
 Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo
público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de
partida de nacimiento.
 Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo,
licencias de construcción.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en
las operaciones de venta e importación de bienes, así como en la
7
prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construcción o en la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que
provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos.
Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen
tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las
actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.
Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que
establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción
Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los
requisitos y condiciones establecidas.
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica
sólo a la producción o importación de determinados productos como
cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo
Turístico Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades
y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo
nacional.
Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen
general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de
cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava
algunas de las operaciones que se realizan a través de las
empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N°
939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo
8
 del 2004.
Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789
publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la
utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos.
Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado
por la SUNAT.
Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación
de casinos y máquinas tragamonedas.
Derechos Arancelarios o Ad Valoren: son los derechos aplicados
al valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el
arancel de aduanas.
Derechos Específicos]: son los derechos fijos aplicados a las
mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el
Gobierno.
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334
se encarga a la SUNAT la administración de las citadas
aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las
mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP).
Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava
las ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de
la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para
que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía
minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de
setiembre de 2011.
Gravamen Especial a la Minería: El gravamen resulta de aplicar
sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad
minera, la tasa efectiva correspondiente según lo señalado en la
norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones
asociadas al pago del Gravamen.
1.2.2 El Impuesto General a las Ventas:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases
del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
9
 consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo
a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

1.2.2.1 La evasión tributaria del Impuesto General a las Ventas:

La evasión tributaria es toda eliminación o disminución de un monto
tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas violatorias de disposiciones legales.
Con el objetivo de reducir la evasión tributaria del Impuesto General a las
Ventas y garantizar el pago del mismo en sectores con alto grado de
incumplimiento de este tributo, es que se vio en la necesidad de buscar
formas para hacer frente a la evasión de tributos y así poder alcanzar su
objetivo, como es cubrir las necesidades públicas, ya que la recaudación
constituye el ingreso que permite al Estado atender sus obligaciones
sociales, educativas, de seguridad y otras.
Por consiguiente, la SUNAT, para alcanzar sus metas de recaudación es
que crea mecanismos para obtener mayor control sobre los pagos. Este
tipo de medidas procura tener dos objetivos:
 Ampliar la base tributaria.
 Disminuir la evasión fiscal.
Por tal motivo, se recurre a implantar los sistemas de pagos adelantados
del IGV (retenciones, percepciones y detracciones), en el caso del sistema
de retenciones, se asignan agentes de retención del impuesto, con el fin
de que estas empresas cumplan con obligaciones de recaudación y
aseguren liquides para el Estado.

1.2.3 Las retenciones del IGV:

1.2.3.1 Base legal: El 19 de Abril del 2002, se publica la Resolución de
Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, la cual establece el sistema de
retenciones del IGV, este mecanismo permite facilitar la recaudación de
tributos, situándose en lo que se conoce como el ámbito de los deberes
10
 de colaboración entre el fisco y los contribuyentes. Mediante este sistema,
un particular, denominado agente de retención, al efectuar un pago o
abono a cuenta de su proveedor, es obligado por ley a abstenerse de
pagar una parte de su obligación con el beneficiario, a fin de que esa parte
retenida sea entregada al fisco, como una cuenta del proveedor aún antes
de que la obligación tributaria haya nacido.

Normas Legales:
 Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias
publicadas el 19 de agosto de 1999 Texto Único Ordenado del
Código Tributario - Artículo 10 modificado por Decreto Supremo
Nº 133-2013.
 Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias -
publicada el 14 de abril de 1999 Texto Único Ordenado de la Ley
del IGV e ISC - Inciso c) del Artículo 10°.
 Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT publicada
19 de abril de 2002 Régimen de Retenciones del IGV aplicable a
los proveedores y designación de agentes de retención y normas
modificatorias.
 Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT Cambio de
tasa de retención al 3%.
1.2.3.2 Principios tributarios constitucionales: Son una regla fundamental que
guía el funcionamiento coherente y equilibrado de la estructura de la
constitución de un Estado. Están consagrados por la constitución y gozan
de una eficacia principalmente derogatoria de las leyes que lo contradigan
y, deben ser utilizados como parámetros para resolver la
constitucionalidad de una acción positiva del legislador. Tenemos los
siguientes principios:
Reserva de Ley.
Igualdad.
No confiscatoriedad.
Respeto de los derechos fundamentales de la persona.
1.2.3.3 La relación jurídica tributaria: Es un vínculo de carácter obligatorio que
une a diferentes individuos:
11
  Al sujeto activo (el Estado), quien genera la obligación.
 Al sujeto pasivo (el contribuyente) quien tiene que cumplir con las
obligaciones que establece el sujeto activo.
1.2.3.4 La responsabilidad solidaria tributaria: Es de carácter fiscal y responde
a la necesidad de hacer más fácil y segura la recaudación de impuestos.
Así el retenedor que tiene atributo de responsable solidario representa
una garantía para el fisco de hacer efectivas las contribuciones. Desde
esta perspectiva, la responsabilidad solidaria cumple una finalidad
garantista frente a la Administración Tributaria.
La responsabilidad de los agentes de retención es solidaria, y esta
depende no solo de la prestación pecuniaria al fisco, sino, también del
cumplimiento de otros deberes formales, de tal manera, pueden quedar
expuestos ante riesgos por sanciones que se derivan del incumplimiento
de la obligación.
1.2.4 Obligación tributaria:
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor
y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
En esencia, la obligación tributaria es la entrega de una suma de dinero al Estado,
la cual debe estar determinada en la ley. La obligación tributaria surge de una ley,
y se concreta con la determinación del tributo y con el pago del mismo, por lo
tanto, se cumple a través de dos manifestaciones, una obligación sustancial y otra
formal.
1.2.4.1 Obligaciones sustanciales: Esta se origina por la realización del hecho
generador del impuesto. La obligación sustancial nace de una ley y no de
los acuerdos de voluntades entre los particulares. Dicha ley crea un vínculo
jurídico en virtud del cual el sujeto activo queda facultado para exigirle al
sujeto pasivo el pago de la obligación. Entre las obligaciones tributarias
sustanciales están:
 Las de pagar oportunamente los tributos.
 Pagar oportunamente las retenciones.
 Pagar las percepciones realizadas.
 Depositar oportunamente detracciones efectuadas en el banco que
señale la norma, etc.
12
 La obligación tributaria sustancial es también llamada obligación tributaria
principal, que puede ser expresada en una obligación de dar, que en la
generalidad de los casos es una suma de dinero y constituye una tarea
propia del contribuyente. En conclusión consiste en el pago al Estado del
impuesto.
1.2.4.2 Obligaciones formales: Esta obligaciones giran en torno a la obligación
principal y surgen de una interrelación entre el sujeto activo y sujeto pasivo
con la única finalidad de facilitar el cumplimiento de la obligación sustancial
que es el pago de los tributos.
De acuerdo al planteamiento de la SUNAT (2014), se expresa que en
nuestro país, los contribuyentes y responsables de declarar los tributos
deben cumplir ciertas obligaciones sustanciales y otras formales ante el
Estado Peruano. Entre las obligaciones formales se encuentran las de:
 Determinar y declarar cada tributo.
 Emitir comprobantes.
 Registrar sus operaciones.
 Retener y pagar tributos, etc.
Esto quiere decir que, la obligación tributaria formal comprende
prestaciones diferentes de la obligación de pagar el impuesto, consiste en
obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como objeto
obligaciones de hacer o no hacer, dirigidas a buscar el cumplimiento y la
correcta determinación de la obligación principal.
1.2.4.3Carga administrativa: Son aquellas actividades de naturaleza
administrativas que se deben llevar a cabo en las empresas para cumplir
con las obligaciones derivadas de la normativa. Son los costos que
aquellas deben soportar para cumplir con las obligaciones de facilitar,
conservar o generar información sobre sus actividades o su producción.
El cumplimiento de esta regulación tiene un costo para las empresas, y
pueden ser al menos del siguiente tipo:
Dentro de los costos administrativos generales, se puede diferenciar:
 Los costos de administración de empresas.
 Los costos de administración derivados de la normativa, que a su
vez pueden dividirse en dos grupos:
o Actividades administrativas que las empresas
13
 continuarían realizando si se derogase la normativa.
o Actividades que realizan las empresas porque así
se establece en la ley. Por ejemplo: cargas
administrativas.
1.2.4.4 Infracciones y sanciones: La sanción es la consecuencia por la
infracción que se haya cometido. La infracción tributaria es toda acción que
importe la violación de normas tributarias siempre que se encuentre
tipificada como tal en el Código Tributario o en otras leyes o decretos
legislativos. A su vez, describe la sanción tributaria como una
consecuencia jurídica desencadenada al haberse desobedecido el
mandato establecido en una norma.
Infracción significa quebrantar las normas que rigen el desenvolvimiento
del hombre en la sociedad, la sanción es la consecuencia o efecto de la
conducta infraccional, es decir, una penalidad a cargo de aquel individuo
que haya realizado actos que den como resultado el incumplimiento de la
norma.
Infracciones por no efectuar retención del IGV: Cuando el
agente de retención no entrega los certificados que dejen
constancia de que se ha realizado una retención del IGV a la
empresa proveedora, cuando se declara datos falsos o cuando no
se paga las retenciones efectuadas dentro de los plazos
establecidos en el cronograma de pagos señalados por la
Administración Tributaria.
También se configura infracción cuando el agente de retención no
efectúa las retenciones que por norma se encuentra obligado a
realizar.
En aquellos casos en que el agente de retención no haya realizado
su función, pero el contribuyente haya cumplido con el pago
oportuno del IGV, la Administración Tributaria no podrá emitir una
resolución de determinación al agente de retención por el importe
no retenido ni mucho menos por concepto de intereses moratorios;
toda vez que al quedar extinguida la obligación sustancial para uno
de los sujetos pasivos, quedará también extinguida para el agente
de retención en su calidad de responsable solidario.
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Determinación de la sanción: La infracción será determinada en
forma objetiva y sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias
administradas por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actos
comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se
establezca mediante Decreto Supremo.
La deuda tributaria: De acuerdo el artículo 28 del Código
Tributario, precisa los componentes de la deuda tributaria, y
establece que está constituido por el tributo, multas e intereses, los
que serán exigidos como pago por la SUNAT (Decreto Supremo Nª
135-99-EF, 1999). La norma indica que pueden generarse intereses
por el tributo que no fue pagado en su oportunidad, siendo parte de
la deuda tributaria, los que también serán considerados de carácter
eventual. La deuda tributaria puede incluir varios componentes:
 Interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo.
 Interés moratorio aplicable a las multas.
 Interés por aplazamiento y/o fraccionamiento.
A todo ello, el sistema de retenciones del IGV puede generar a los
agentes de retención multas e intereses ante un cumplimiento
erróneo de la norma.
Prescripción de la deuda tributaria: Constituye el medio por el
cual la acción para exigir el pago de una obligación tributaria deviene
en inexigible por el transcurso del tiempo y en tanto se cumpla con
las condiciones previstas en el Código Tributario. En otras palabras,
constituye el derecho que tiene el contribuyente para oponerse a
cualquier cobro de deuda tributaria que pretende efectuar la
Administración por cualquier obligación tributaria luego del plazo
legal que tiene para determinarla, exigir su pago y aplicar las
15
 sanciones correspondientes.
La prescripción es extintiva de la acción o poder de la Administración
Tributaria para determinar la deuda, aplicar sanciones y exigir su
pago coactivamente, así como la acción del contribuyente para
solicitar la compensación o devolución del monto pagado en exceso
o indebidamente. En cuanto a la prescripción de deudas tributarias
de los agentes de retención del IGV son responsables solidarios con
el contribuyente durante el plazo prescriptorio, teniendo en cuenta
que la prescripción extingue la acción de la SUNAT para determinar
la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones. De modo que, en el artículo 43 del Código Tributario, se
establece los plazos de prescripción: "Dichas acciones prescriben a
los 10 años cuando el agente de retención o percepción no ha
pagado el tributo retenido o percibido". (Decreto Supremo Nª 135-
99-EF, 1999) Igualmente, la SUNAT (2014) establece que respecto
a deudas de tributos obtenidos vía retención, el plazo sería de (10)
años. Para establecer si se ha cumplido el tiempo señalado en la
norma, es importante tener en cuenta el momento inicial desde que
el contribuyente puede contabilizar el plazo para poder solicitar la
prescripción.
1.2.5 Los agentes de retención del IGV: Según se precisa en la norma, el agente de
retención es el adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o
quien encarga la construcción, que ha sido designado como tal por la SUNAT
mediante resolución.
Es fundamental que todo ente que sea designado agente de retención, conozca
los aspectos relativos a la normativa legal vigente, a las consecuencias que puede
causar, aunado al conocimiento y cumplimiento de los aspectos teóricos y
prácticos vinculados al modo, tiempo y lugar en que la retención debe realizarse.

16
 CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL.
2.1 DEFINICION DE CONCEPTOS:
2.1.1 Agente de Retención: Son los que son designados por la ley para hacer las
Declaraciones y pagos del impuesto ante el Fisco y son: Las Empresas del sistema
financiero, por las operaciones afectas y las empresas de transferencia de Fondos.
2.1.2 Evasión tributaria: Se define como el uso de medios ilegales para reducir el pago
de impuestos que le correspondería pagar a un contribuyente.
2.1.3 Infracción: Es toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en
otras leyes o decretos legislativos.
2.1.4 Tributos: Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
2.1.5 Prescripción: Es la acción de la SUNAT para exigir el pago de la deuda tributaria.
El cómputo del plazo de prescripción está regulado en el artículo 44° del Código
Tributario. Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo señalado en la
norma, es importante tener en cuenta el momento inicial desde el cual el
contribuyente puede contabilizar el plazo para poder solicitar la prescripción.
2.1.6 Recaudación tributaria: La recaudación tributaria es el pago de dinero
establecido legalmente que se entrega al Estado para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines, siendo su cumplimiento coactivamente, y
es por medio de tributos que se busca orientar la economía.

17
 CONCLUSIONES
Después de haber culminado con el correspondiente trabajo académico
asignado por el docente del curso, he llegado a las siguientes conclusiones:

Los tributos son una prestación de dinero que el Estado exige en el

ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva
en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa
tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV
+ IPM.
Que, con el objetivo de reducir la evasión tributaria del Impuesto General
a las Ventas y garantizar el pago del mismo en sectores con alto grado de
incumplimiento de este tributo, es que se vio en la necesidad de buscar
formas para hacer frente a la evasión de tributos y así poder alcanzar su
objetivo, como es cubrir las necesidades públicas, ya que la recaudación
constituye el ingreso que permite al Estado atender sus obligaciones
sociales, educativas, de seguridad y otras.
La responsabilidad de los agentes de retención es solidaria, y esta
depende no solo de la prestación pecuniaria al fisco, sino, también del
cumplimiento de otros deberes formales, de tal manera, pueden quedar
expuestos ante riesgos por sanciones que se derivan del incumplimiento
de la obligación.

18
 RECOMENDACIONES
Que se dé cumplimiento a los principios tributarios constitucionales:
Reserva de Ley, Igualdad, No confiscatoriedad, Respeto de los derechos
fundamentales de la persona.

Que la SUNAT siempre brinde capacitaciones a todas las empresas, para

así estar bien informados y evitar cometer algún tipo de sanciones, etc.,
al no cumplir con el pago de algún tributo.

Que las empresas que fueran incluidas dentro de este sistema tengan
conocimiento de las consecuencias que la norma puede traer, ya que la
información es de suma importancia para toda organización; asimismo, se
debería buscar otras medidas de recaudación que no afecte al sector
privado.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Código Tributario, Decreto Supremo N° 133-2013-EF( Publicado el 22 de
junio 2013 y normas modificatorias al 31.12.2016)

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/acciones-de-
cobranza-empresas/procedimiento-de-cobranza-coactiva/3781-
prescripcion-empresas.

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra.ht
ml

Bravo, J. (2008). Nociones Fundamentales del Derecho Tributario. 3° ed.

Bogotá: Leguis S.A.

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