Recaudación de Tributos y Presupuestos

UNIVERSIDAD JOSÉ CARLOS MARIÁTEGUI
VICERRECTORADO DE INVESTIGACIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS

EMPRESARIALES Y PEDAGÓGICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
“RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS Y SU INFLUENCIA EN EL

PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL MARISCAL NIETO, PERÍODOS 2015 Y 2016.”
PRESENTADO POR
BACHILLER: FLOR DE MARÍA MAMANI CUAYLA
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
MOQUEGUA – PERÚ
2017
i
ÍNDICE
Carátula……………………………………….…………………………………………..
Portada...………………….………………………..………..……………..……….….…
Carátula interna……………………………………………………………...…………....i
Página de jurado…………………………….……………….……………...………....…ii
Dedicatoria…………….……………….…….……………….……………...………....iii
Agradecimiento…………………...……….……………………………......………….. iv
Índice de contenido…………...………………….……………………………….……...v
Índice de tablas……………………………………………………………………........ vii
Índice de figuras…………………………………….……..…………...............……… .ix
Resumen…………………………………………………………..………………......... xi
Abstract…………………………………………………….......................…………… xii
Introducción……………………………………...…………………………...………. xiii
Capítulo I. Marco metodológico

1.1 Descripción de la realidad problemática …………………………………...…....… 1
1.2. Definición del problema…………………….……………….………................……3
1.2.1. Problema general………………………………………….………….…………....3
1.2.2. Problemas derivados o específicos……………………………...…..……………..3
1.3. Objetivos de la investigación……………………………………..…...............….... 4
1.3.1. Objetivo general………………………………...…………………….…….....…..4
1.3.2. Objetivos específicos………………………………………………...……...….....4
1.4. Justificación…………………………………………………………………..…….. 4
1.5. Alcances y limitaciones………………………………………..………………...…. 5
1.5.1 Alcances…………………………………………………...…………………….…5
1.5.2. Limitaciones………………………………………………………………..……...5
1.6. Variables. Operacionalización…………………………………..………….….........5
1.7. Hipótesis de la investigación…………………………………………………...……7
1.7.1. Hipótesis general……………………………………………...………………...…7
1.7.2. Hipótesis específicas…………………………………………………….…..….…7
1.8. Tipo de la investigación…………………………………………...…………...….....7
1.9. Nivel de investigación…………………………………..……………………..….... 7
1.10. Diseño de la investigación ……………………………………………………....…7
v
1.11 Población y muestra …..…………………………….….…………………………..7
1.12. Técnicas e instrumentos de recolección de datos……..…...…………………...…..8
1.13. Técnicas de procesamiento y análisis de datos………………………….….……...8
Capítulo II. Marco teórico

2.1. Antecedentes de investigación………………………………..………......................9
2.2. Base teórica ……………………………………………….……….....……………11
2.2.1. Recaudación de tributos municipales………….…………..…………………….. 11
2.2.2. Presupuesto institucional de Apertura …...……………………………………… 14
2.3. Marco conceptual……………………………….……….……..…….................… 15
Capítulo III. Resultados.

3.1. Presentación de resultados...………………………………………………..……...18
3.2. Contrastación de hipótesis………………………..………………………...............36
Capítulo IV. Discusión

4.1. Discusión de resultados ……………………………………………...…………….40
Conclusiones...……………………………………………………..….…..…………....42
Recomendaciones…………………………….…..………………...…………………..43
Referencias bibliográficas…………………..……………..….……………..………… 45
Anexos………………………..……………….………………………………………..46
vi
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla DETALLE Pág.

Tabla 1 Operacionalizacion de variables 6
Recaudación del Impuesto predial para el presupuesto institucional
Tabla 2. modificado y de Apertura de Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 19
2015 en miles de soles
Recaudación del Impuesto alcabala para el presupuesto institucional
Tabla 3 modificado y de Apertura de Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 20
2015 en miles de soles
Impuesto Vehicular para presupuesto Institucional Modificado y de
Tabla 4 22
Apertura de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2015.
Impuesto al espectáculo para presupuesto Institucional Modificado y de
Tabla 5 23
Impuesto a los Juegos de Máquinas y Tragamonedas para presupuesto
Tabla 6 Institucional Modificado y de Apertura recaudado por la Municipalidad 25
Provincial Mariscal Nieto, 2015.
Total de Presupuesto Institucional Modificado y de Apertura, recaudado
Tabla 7 26
por la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2015.
Recaudación del impuesto predial para Presupuesto Institucional
Tabla 8 Modificado y de Apertura de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 28
2016.
Impuesto de Alcabala para Presupuesto Institucional Modificado y de
Tabla 9 29
Impuesto Vehicular para Presupuesto Institucional Modificado y de
Tabla 10 31
Impuesto al Espectáculo para Presupuesto Institucional Modificado y de
Tabla 11 32
Impuesto a los Juegos de Máquinas y Tragamonedas para Presupuesto
Tabla 12 Institucional Modificado y de Apertura, recaudado por la Municipalidad 33
Provincial Mariscal Nieto, 2016.
vii
Total de Presupuesto Institucional Modificado y de Apertura recaudado
Tabla 13 35
por la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2016.
Nivel de probabilidad para determinar la influencia de la recaudación
Tabla 14 37
tributaria en el Presupuesto Institucional de Apertura, 2015
Nivel de probabilidad para determinar la influencia la influencia de la
Tabla 15 39
recaudación tributaria en el Presupuesto Institucional de Apertura, 2016.
viii
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura DETALLE Pág.

Figura 1. Modificado y de Apertura de la Municipalidad Provincial Mariscal 19
Nieto, 2015.
Figura 2 21
Apertura de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2015
Impuesto Vehicular para presupuesto Institucional Modificado y de
Figura 3 22
Impuesto al espectáculo para presupuesto Institucional Modificado y
Figura 4 24
de Apertura de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2015
Figura 5 Institucional Modificado y de Apertura recaudado por la 25
Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2015
Total de Presupuesto Institucional Modificado y de Apertura
Figura 6 27
recaudado por la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2015.
Figura 7 Modificado y de Apertura de la Municipalidad Provincial Mariscal 28
Nieto, 2016.
Figura 8 30
Impuesto Vehicular para Presupuesto Institucional Modificado y de
Figura 9 32
Impuesto al espectáculo para Presupuesto Institucional Modificado y
Figura 10 33
de Apertura de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2016
Figura 11 Institucional Modificado y de Apertura, recaudado por la 35
Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2016
Total de Presupuesto Institucional Modificado y de Apertura,
Figura 12 38
recaudado por la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2016.
ix
Relación lineal de influencia de la recaudación tributaria en el
Figura 13 38
Presupuesto Institucional de Apertura, 2015
Relación lineal de influencia de la recaudación tributaria en el
Figura 14 40
Presupuesto Institucional de Apertura, 2016
x
RESUMEN
El presente estudio de investigación, titulado: “Recaudación de tributos y su influencia
en el presupuesto de ingresos de la municipalidad provincial Mariscal Nieto, períodos
2015 y 2016”, se ha ejecutado por la necesidad de conocer el comportamiento de la
recaudación de los tributos. Para ello se ha planteado el siguiente objetivo, determinar la
influencia de la recaudación de tributos respecto al Presupuesto de Ingresos de la MPMN,
períodos 2015 y 2016, para lograr el referido objetivo se utilizó, un tipo de investigación
aplicada; un diseño de investigación, no experimental; nivel de investigación de tipo
explicativo, considerando una población y muestra los reportes obtenidos tales como el
PIA y el PIM, utilizando para ello, el análisis documental y la estadística inferencial para
el tratamiento e interpretación de datos, donde se llega a los siguientes resultados: Con
un margen de error del 5%, es que existe influencia significativa de la Recaudación de
tributos en el Presupuesto de Ingresos de la MPMN, períodos 2015 y 2016, siendo su
dependencia en el 2015, un 99.8% y en el 2016, un 76.59% ; es por ello, la importancia
de recaudar los impuestos municipales, ya que a mayor recaudación, mayor será la
proyección del presupuesto, cumpliendo de esta manera con los objetivos que se proyecta
la MPMN, para atender sus gastos corrientes, asimismo se recomienda sensibilizar a los
contribuyentes del distrito de Moquegua, a efecto de lograr un cumplimiento del pago de
sus tributos.
Palabras clave: Tributos municipales, municipalidad, presupuesto institucional de
apertura, presupuesto institucional modificado.
xi
ABSTRACT
The present research study, titled: "Collection of taxes and their influence on the income
budget of the provincial municipality Mariscal Nieto, periods 2015 and 2016", has been
executed due to the need to know the behavior of the collection of taxes. To this end, the
following objective has been set, to determine the influence of the collection of taxes with
respect to the Revenue Budget of the MPMN, periods 2015 and 2016, in order to achieve
the aforementioned objective, a type of applied research was used; a research design, not
experimental; Explanatory level of research, considering a population and showing the
obtained reports such as the PIA and the PIM, using for that purpose, the documentary
analysis and the inferential statistics for the treatment and interpretation of data, where
the following results are obtained: With a margin of error of 5%, there is significant
influence of the Tax Collection in the Revenue Budget of the MPMN, periods 2015 and
2016, being its dependence in 2015, 99.8% and in 2016, a 76.59 %; that is why, the
importance of collecting municipal taxes, since the higher the collection, the greater the
projection of the budget, thus complying with the objectives projected by the MPMN, to
meet its current expenses, it is also recommended to sensitize the taxpayers of the
Moquegua district, in order to achieve compliance with the payment of their taxes.
Key words: Municipal taxes, municipality, opening institutional budget, modified
institutional budget.
xii
INTRODUCCIÓN
A continuación se pone a consideración el presente trabajo de investigación cuyo título
es “Recaudación de tributos y su influencia en el presupuesto de ingresos de la
Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, períodos 2015-2016”, las razones que motivó
ejecutarlo, fue el hecho de conocer, cuál es su influencia por el concepto de recaudación
de tributos y cómo este afecta en el presupuesto de ingresos de la MPMN, asimismo, se
considera que ésta entidad edil mejoraría su recaudación tributaria, con solo aplicar los
instrumentos legales que tiene disponible y también con el cumplimiento de sus
obligaciones de los ciudadanos. Por otra parte, se plantea el siguiente objetivo, determinar
la influencia de la recaudación de tributos respecto al Presupuesto de Ingresos de la
MPMN, de los períodos 2015 y 2016; en cuanto al método, se ha utilizado el tipo de
investigación aplicada; diseño de investigación, no experimental; nivel de investigación
de tipo explicativo, considerando una población y muestra los reportes obtenidos tales
como el PIA y el PIM,, utilizando para ello, el análisis documental y la estadística
inferencial para demostrar la hipótesis siguiente: Existe influencia significativa de la
Recaudación de tributos en el Presupuesto de Ingresos de la MPMN, Períodos 2015 y
2016, es decir existe una gran dependencia por parte del Presupuesto de Ingresos de la
MPMN , de la recaudación de tributos.
El presente trabajo de investigación, se ha desarrollado del siguiente modo:
Marco metodológico, en este capítulo se expone y explica la problemática por el cual
atraviesa la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, de los períodos 2015-2016,
destacándose el agudo incumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los
xiii
contribuyentes a pesar de que, en los últimos años las municipalidades empezaron a
trabajar para reducir los índices de morosidad en lo que respecta al pago de tributos en
general. Dicho preámbulo permitió plantear la siguiente interrogante: ¿Existe influencia
en la recaudación de tributos en el presupuesto de ingresos de la MPMN, Períodos 2015
y 2016?, asimismo, se describe lo siguiente; tipo de investigación aplicada, por las
características de la investigación, en cuanto al diseño de investigación, esta es no
experimental y nivel de investigación es de tipo explicativo, porque vamos a explicar lo
significativo que es la influencia de la recaudación de tributos en el presupuesto
institucional de apertura, y finalmente en cuanto a la presentación de resultados se utilizó
el análisis documental y la estadística inferencial para el tratamiento e interpretación de
datos.
Marco teórico, en este capítulo se presenta los antecedentes que precedieron al presente,
para seguidamente presentar la teoría del conocimiento relativo a los tributos municipales
y el presupuesto municipal. Abordándose conceptos como: sistema tributario peruano,
impuestos; presupuesto municipal, presupuesto institucional de apertura y presupuesto
institucional modificado.
Resultados, en esta parte se presenta y divulga los resultados arribados producto de la
verificación y análisis de la información procesada de la MPMN, y ello debidamente
mostrados en tablas y figuras estadísticas; como producto de la verificación de la
correspondiente hipótesis planteada en el proyecto de investigación.
Discusión; en este capítulo contrasta mi hipótesis con respecto a otros resultados por otros
autores, que establecí en el marco teórico.
xiv
Finalmente en cuanto conclusiones y recomendaciones, se plantea los siguientes: Con un
margen de error del 5% existe influencia significativa en la recaudación de tributos en el
presupuesto de ingresos de la MPMN, ya que según el grado de dependencia en el año
2015; fue 99.80% y en el año 2016 ; 76.59%, es por ello la importancia de recaudar los
tributos, ya que mientras más tributos se recaude, mayor será la proyección del
presupuesto, lo cual permitirá atender la ejecución de los gastos programados de la
MPMN. En cuanto, a recomendaciones se plantea sensibilizar a los contribuyentes del
distrito de Moquegua a través de campañas radiales, televisivas, y presenciales sobre la
importancia del pago de sus tributos, entre otros temas, y promover de manera integral
una municipalidad como agente promotor del desarrollo local; dando a conocer que una
de sus misiones, sea brindar buenos servicios públicos, que contribuya a mejorar y elevar
el nivel y calidad de vida de la población Moquegua.
xv
CAPÍTULO I
MARCO METODOLOGICO
1.1. Descripción de la realidad problemática.
La desaceleración económica por la que atraviesa el País pone en apremios a
las Municipalidades del Perú, al respecto Mary Quispe. (2015) Sostiene que:
“Existe mayor incumplimiento con el pago de los tributos a las diversas
municipalidades del Perú. Si bien es cierto, en los últimos años las
municipalidades empezaron a trabajar para reducir los índices de morosidad en
lo que respecta a tributos en general. Este comportamiento tributario, condujo a
las autoridades a emprender acciones para poder exigir a la población al pago
de los impuestos municipales. Algo en que coinciden quienes manejan los
sistemas tributarios Municipales, es que es necesario realizar los esfuerzos del
caso para lograr las metas establecidas […]”
Convirtiéndose así, la gestión presupuestaria, en una herramienta de
seguimiento de ejecución de actividades programadas para el cumplimiento
de los objetivos y metas planteadas, permitiendo a todo gobierno local,
1
conocer el avance de la programación, a nivel presupuestario, así como
determinar los problemas presentados y la identificación de medidas
correctivas para los años posteriores.
El adecuado manejo financiero de las municipalidades se mide según los
resultados efectivos de su gestión, los cuales dependen mucho de sus ingresos
propios (rentas). Dichas rentas municipales se encuentran enumeradas en el
artículo 69o de la Ley 27972.
En el caso de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto - MPMN, en
adelante “La Municipalidad” donde el 70% de los contribuyentes promedio
no han pagado sus obligaciones tributarias, así lo señala Motta R. (2015), el
eximirse de esta obligación implica problemas para la MPMN, al tener que
enfrentar sus gastos corrientes y satisfacer las necesidades públicas previstas,
por lo tanto, no estaría en la capacidad de cumplir con las funciones que le
son propias como son:, la prestación de servicios públicos, pagos
remuneraciones al empleado contratado, asimismo cubrir gastos de
adquisición de bienes y servicios.
Según la empresa IMASEN SAC, (2010) señala que, al ejecutar la libreta de
calificación ciudadana, originándose a través del proyecto Mejorando la
Inversión Municipal, impulsado por la Municipalidad, se es un tanto difícil
que la población pague sus impuestos, donde el 74.3% de la población del
distrito de Moquegua, se encuentra poco o nada satisfecho con los servicios
de seguridad ciudadana que brinda la MPMN, (pág. 7), así como más del 60%
2
siente insatisfacción con el servicio de limpieza pública, el cuidado de los
parques y jardines, el recojo de residuos que se les brinda. (pág. 7), siendo así
una de las causas de muchas; su baja recaudación, asimismo, la falta de
sensibilización de la importancia de recaudar los tributos por parte de la
MPMN, la falta de empleo por parte de los contribuyentes nivel local, todo
ello originando una escasa captación de impuestos municipales, ya que es el
ingreso propio más alto que recaudan, afectando de esta manera el
cumplimiento de sus objetivos y metas presupuestarias PIA de ingreso de la
MPMN.
Por lo tanto, la investigación tiene como propósito analizar el
comportamiento de la recaudación de tributos municipales y su influencia
significativa en el presupuesto de ingresos de la Municipalidad, de los años
2015 y 2016.
1.2 Definición del problema
1.2.1 Problema General
¿Existe influencia de la recaudación de tributos en el presupuesto de ingresos
de la MPMN, Períodos 2015 y 2016?
1.2.2 Problema específicos
a. ¿Existe influencia de la recaudación tributaria en el Presupuesto
Institucional de Apertura de la Municipalidad, período 2015?
b. ¿Existe influencia de la recaudación tributaria en el Presupuesto
Institucional de Apertura de la Municipalidad, período 2016?
3
1.3 Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo general
Determinar la influencia de la recaudación de tributos en el Presupuesto de
Ingresos de la MPMN, períodos 2015 y 2016.
1.3.2 Objetivos específicos
a) Determinar la influencia de la recaudación tributaria en el Presupuesto
Institucional de Apertura de la Municipalidad, período 2015.
b) Determinar la influencia de la recaudación tributaria en el Presupuesto
Institucional de Apertura de la Municipalidad, período 2016.
1.4 Justificación
El presente trabajo de investigación permitió analizar el contexto interno de
la administración tributaria, control y fiscalización, y es importante también,
porque contribuye a apreciar el prepuesto institucional de la Municipal, y así
poder atender los servicios públicos conforme determina la ley de
Municipales 27972. Además, es importante porque se realizó un análisis a
través de los antecedentes y referencias, del porque no se captan los impuestos
municipales de los contribuyentes como debiera corresponder, ya que se
aprecia que las recaudaciones captadas en los años 2015 y 2016, no son tal
como se programó en el Presupuesto Inicial de Apertura.
4
Es importante también la investigación, para poder establecer un plan de
mejora y ubicar estrategias inteligentes para mejorar la captación de estos
tributos.
1.5. Alcances y limitaciones.
1.5.1 Alcance
Nuestro estudio de investigación se desarrolló de conformidad con el Manual
de Elaboración de Tesis, Trabajo de Suficiencia Profesional y Artículo
Científico ISO 9001:2015, vigente en la Universidad José Carlos Mariátegui
– UJCM. Cabe precisar que el estudio de investigación se realizó tomando
como base la información de recaudación tributaria de la Municipalidad,
ejercicios 2015 y 2016, así como el apoyo del personal de la referida entidad.
1.5.2 Limitaciones
Para el presente estudio, se presentaron limitaciones de consideración que
puedan afectar el desarrollo de la misma, primero porque la recaudación de
los tributos son por concepto de impuestos municipales y la influencia en el
presupuestos de ingresos es por este mismo concepto, lo cual permite analizar
el comportamiento de estos impuestos por lo periodos 2015 y 2016.
1.6 Variables. Operacionalización
Variable Independiente
Recaudación de Tributos
Variable Dependiente
Presupuesto de Ingresos.
5
Tabla 1
Operacionalización de variables
RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS Y SU INFLUENCIA EN EL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL

MARISCAL NIETO
VARIABLE DEFINICIÓN DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES ESCALA

CONCEPTUAL OPERACIONAL
Variable Esa capacidad se fija por La variable tributos - Influencia de la - Impuesto predial %
Independiente medio de la Ley de municipales será recaudación tributaria.
tributación municipal, y por determinado mediante el - Impuesto de alcabala
Recaudación eso la obligación de pago es procesamiento de
de Tributos un impuesto, no una información a la - Impuesto al patrimonio
contribución. La encargada recaudación de tributos vehicular
de cobrar los impuestos es municipales por parte
una agencia de gerencia de administración - Impuesto a los juegos
administración tributaria. tributaria. Valoradas y máquinas tragamonedas
( Definición ABC, 2017) presentadas en tablas y
figuras estadísticas - Impuesto a los espectáculos
públicos no deportivos
Variable Conjunto de ingresos La variable presupuestos de - Presupuesto Institucional - Presupuesto Institucional de %
Dependiente estimados para un ingresos, será determinado de Apertura – PIA Apertura – PIA
determinado período de mediante el procesamiento
Presupuesto tiempo para el de información para la
de ingresos cumplimiento de proyección de recaudación
actividades y acciones de tributos municipales, que
particulares. (Soria del se pretende obtener en el
Castillo, 2011) año fiscal por parte
gerencia de planificación y
presupuesto. Valoradas y
presentadas en tablas y
figuras estadísticas
Fuente: Elaboración propia.
6
1.7 Hipótesis
1.7.1 Hipótesis general
Existe influencia significativa la Recaudación de tributos en el Presupuesto
de Ingresos de la MPMN, Períodos 2015 y 2016.
1.7.2. Hipótesis específicas
a) Existe influencia significativa de la recaudación tributaria en el
presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad, período
2015.
b) Existe influencia significativa de la recaudación tributaria en el
presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad, período
2016.
1.8 Tipo de investigación
Investigación de tipo Aplicada.
1.9 Nivel de investigación
Explicativo.
1.10 Diseño de investigación
No Experimental
1.11 Población y muestra.
Conjunto de documentos tales como el presupuesto institucional de apertura,
el presupuesto institucional modificado de los años 2015 y 2016 de la
Municipalidad.
7
1.12 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Análisis documental. - Consiste en la ubicación y selección de documentos
referentes a la recaudación de tributos municipales y presupuesto institucional
de apertura de los 2015 y 2016.
Guía de análisis documental: Se utilizó este instrumento para registrar la
recaudación de los tributos municipales establecidos en el PIM y la
proyección de estos tributos en el PIA de ingresos de los años 2015 y 2016.
1.13 Técnicas de procesamiento y análisis de datos
Para el procesamiento de datos se diseñó tablas que comprende lo recaudado
y lo proyectado de los tributos de los años 2015 y 2016, apoyándonos en el
SOFTWARE MS Excel y el programa SPSS, las cuales nos permitió aplicar
la técnica de la estadística inferencial, Regresión Lineal Simple, el cual nos
invita a plantear un modelo matemático para lograr una aproximación y
relación de dependencia entre una variable dependiente respecto a una
independiente, pudiendo expresar este modelo con la siguiente formula:
𝑌𝑡 = 𝛽0 + 𝛽1 𝑋1 + ε
Donde:
Yt= Variable dependiente
X1 = Variable independiente
β0, β1 = Parámetros, miden la influencia que las variables explicativas tienen
sobre el regrediendo.
8
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la investigación
A continuación, se presenta antecedentes de investigaciones que preceden,
relacionadas con el tema de investigación, haciendo referencia solo a las
conclusiones más importantes:
Solórzano, A. (2012). La gestión de la administración tributaria municipal y
su impacto en la recaudación para el presupuesto institucional municipal,
2011. (Tesis de Grado), Universidad Católica Santa María. Arequipa, Perú.
Quien concluye lo siguiente: (…) cuanta menos información posea del
contribuyente y cuanto menos frecuentes sean los controles de las informaciones
existentes, tanto mayor será el riesgo de que se presenten declaraciones falsas
(…). Y como consecuencia los ingresos municipales se verán mermados, (…) no
desarrolla programas orientados a fomentar la cultura tributaria, mediante el
estímulo a los contribuyentes, para que voluntariamente cumplan con sus
obligaciones tributarias, y eviten realizar prácticas de evasión y elusión fiscal.
9
Vargas, J. (2013). La administración tributaria municipal y el nivel de
captación de rentas en los gobiernos locales de la ciudad de Tacna, año 2011.
(Tesis de Maestría), Universidad Jorge Basadre Grohman. Tacna, Perú. Quien
concluye lo siguiente: La administración tributaria municipal tiene una
influencia poco favorable en la captación de rentas en los gobiernos locales
de la ciudad de Tacna año 2011, se percibe una especie de desinterés de los
gobiernos locales respecto al funcionamiento de las administraciones
tributarias. (…)
Camino, J., & Mena, A., (2015) La incidencia de los tributos municipales
recaudados por el gobierno autónomo descentralizado del Cantón Latacunga
en el presupuesto del año 2011 (Tesis de licenciatura), Universidad Técnica
de Cotopaxi. Latacunga, Ecuador. Concluye que, hoy por hoy, la
Municipalidad de Cantón Latacunga no les interesa captar recursos por
concepto de impuestos, tasas y contribuciones, siendo la fuente de generación
de ingresos más alta, para costear los gastos públicos y ejecución de obras,
donde según su análisis mostraron menores ingresos a su presupuesto, por lo
tanto, no contribuyen al logro de los objetivos y metas Municipales.
Torres, Y. (2015). Diseño de Programa de Mejora de Recaudación del
Impuesto Predial en la Municipalidad Provincial de Mariscal Nieto, distrito
Moquegua – 2015. (Tesis de Licenciatura), Universidad José Carlos
Mariátegui. Moquegua, Perú. Quien concluye lo siguiente: La recaudación
del impuesto predial es baja en términos generales y baja moderada
10
específicamente a través del tiempo, […] Además de resultar injusta porque
las políticas públicas adoptadas son inadecuadas e irracionales.
Ventura, Y. (2016), desarrolló una investigación sobre la morosidad en la
recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial Mariscal
Nieto, en el año 2016. Quien concluye en lo siguiente: La morosidad en la
recaudación del impuesto predial es alta durante los años de estudio, […] y la
principal causa de morosidad en la recaudación del Impuesto Predial es el
bajo nivel de ingresos de los contribuyentes, seguido del bajo nivel de
conocimiento de la normativa del impuesto predial de los contribuyentes en
la MPMN.
2.2 Bases teóricas
2.2.1 Recaudación de tributos
 Ley de tributación municipal- decreto legislativo N°776
Esta Ley permitirá regular la recaudación y administración de los
ingresos tributarios que le corresponde a las municipalidades locales,
estos ingresos tributarios pueden ser; impuestos municipales,
contribuciones y tasas y los que determinen las concejos municipales.
(Ley de tributación Municipal, 1993)
 Recaudación de tributos
Esa capacidad se fija por medio de la Ley de tributación municipal, y por
eso la obligación de pago es un impuesto, no una contribución. La
encargada de cobrar los impuestos es una agencia de administración
11
tributaria. (Definición ABC, 2017)
 Impuestos municipales
Son los tributos en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento
no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al
contribuyente. La recaudación y fiscalización de su cumplimiento
corresponde a los Gobiernos Locales. (Ley de Tributación Municipal,
1993)
Al respecto de impuestos municipales tenemos los siguientes:
a. El impuesto predial
Es aquella obligación que grava el valor de los predios urbanos y
rústicos en base a su autoevalúo, donde la municipalidad es la
encargada de su recaudación, administración y fiscalización del
Impuesto Predial de los inmuebles ubicados en el Distrito de
Moquegua. (Ley de Tributación Municipal, 1993)
b. El impuesto de alcabala
Es aquella obligación que grava las transferencias de inmuebles
urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito cualquiera sea su forma
o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Está
obligado al pago del impuesto el comprador o adquiriente del
inmueble. (Ley de Tributación Municipal, 1993)
c. Impuesto al patrimonio vehicular
12
Es aquella obligación que grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, station wagon, camiones, bus ómnibus; con
una antigüedad no mayor de tres (3) años, se paga anualmente, está
obligado a pagar el propietario del vehículo al primero de enero de
cada año. (Ley de Tributación Municipal, 1993)
d. Impuesto a los juegos
Es aquella obligación que grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así
como la obtención de premios en juegos de azar. (Ley de Tributación
Municipal, 1993)
e. Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
Es aquella obligación que grava el monto que se abona por presenciar
o participar en espectáculos públicos no deportivos que se realicen en
locales o parques cerrados. (Ley de Tributación Municipal, 1993)
 Potestad tributaria
Según la Constitución Política del Perú, art. 74°, 1993 señala que los
gobiernos regionales y gobiernos locales pueden crear, modificar y
suprimir tributos, o exonerar de éstas, dentro del ámbito de su
jurisdicción, y con los parámetros que señala la ley. El Estado, hace
ejercicio de esta potestad en el contexto del respeto, los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona.
13
2.2.2 Presupuesto Institucional de Apertura
 Ley general del sistema nacional de presupuesto. Ley
N° 28411
Es el conjunto de órganos, normas, principios y procedimientos que
llevan a cabo la elaboración del proceso presupuestario institucional de
todas las entidades y organismos del sector público en sus diferentes
fases; la de programación, formulación, aprobación, ejecución y
evaluación.
 Presupuesto
Al respecto de este tema, Soria, B (2011) en su diccionario municipal
señala lo siguiente:
El presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado, que per-
mite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan
Operativo Institucional (POI). Asimismo, es la expresión cuantificada,
conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por
cada una de las entidades que forman parte del sector público y reflejan
los ingresos que financian dichos gastos. […]
El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como máximo, pueden contraer las entidades durante
el año fiscal, en función a los créditos presupuestarios aprobados y los
ingresos que financian dichas obligaciones.
b) Los objetivos y metas a alcanzar en el año fiscal por cada una de las
entidades con los créditos presupuestarios que el respectivo
presupuesto les aprueba. (Soria, 2011, p. 251-252)
14
 Presupuesto institucional de apertura
Estos son aprobados estos por el titular de cada pliego con acto resolutivo
respectivo, con cargo a los créditos presupuestarios establecidos por ley
para el año respectivo.(Ministerio de Economía y Finanzas, 2017)
 Presupuesto institucional modificado
Es aquel presupuesto debidamente actualizado del gobierno local
pertinente a respuesta directa de las modificaciones presupuestarias
presentadas en el transcurso del ejercicio fiscal, a partir del PIA.
(Ministerio de Economía y Finanzas, 2017)
2.3 Marco conceptual
En esta sección se presenta las definiciones de términos, las cuales facilitan
las comprensiones de la investigación con la finalidad de incorporar
conocimientos para la investigación que se desea realizar, de esta manera se
pueda tener conocimientos sobre de los tributos municipales y el presupuesto
en la Municipalidad Mariscal Nieto, el cual es el tema del presente estudio.
Acreedor tributario
Es aquél beneficiario de la prestación tributaria. En el caso del gobierno local,
estos son acreedores de la obligación tributaria, así como aquellas entidades
de derecho público con personería jurídica propia, cuando por imperio de la
ley se asigne esa calidad. (Soria, B. 2011, p.13)
Administración tributaria municipal
15
Es aquel órgano de la municipalidad encargado de recaudar los tributos
municipales. Para cumplir con tal fin, el artículo 52. ° del TUO del Código
Tributario le reconoce, la administración de sus tasas y contribuciones; la
administración de los impuestos que le sean asignados por la Ley de
Tributación Municipal. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2011)
Base imponible
Es el importe determinado sobre el cual, se calcula y aplica la tasa de
porcentaje correspondiente para determinar el pago del impuesto. (Soria, B.
2011, p.50)
Contribuyente
Es aquella persona natural o jurídica que realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligación tributaria (Soria, B. 2011, p.84).
Impuesto municipal
Comprende aquellos recursos que provienen de la efectivización de
impuestos, en beneficio de las municipalidades, y cuyo cumplimiento no
genera la contraprestación directa e inmediata de éstas al contribuyente.
(Soria, B. 2011, p.166)
Municipalidad
Es aquel órgano de gobierno local que ejerce su mandato en la jurisdicción
pertinente, sea provincial o distrital, con atribución, competencia y función
asignada por la carta magna, y leyes conexas. Las municipalidades son
provinciales o distritales. Su actuación y ejercicio está enmarcado conforme
16
a la Ley Orgánica de Municipalidades, Ley Nro.27972. (Soria, B. 2011,
p.202)
Municipio
Territorio que comprende no solo el espacio geográfico en el que se asienta
la jurisdicción municipal, sino también las personas que viven en el mismo,
los actores sociales y económicos, sus instituciones, cultura y
potencialidades. (Soria, B. 2011, p.203)
Recaudación
Procedimiento por el cual se ejecuta los ingresos, mecanismo que permite que
el Estado, en nuestro caso las municipalidades, a que perciban recursos
públicos primordialmente por Impuestos, sin que estos generen ningún tipo
de contraprestación por parte de éste, en favor del contribuyente.(Soria, B.
2011, p.274)
17
CAPÍTULO III
RESULTADOS
3.1 Presentación de resultados.
3.1.1 Recaudación tributaria 2015
Tabla 2
Recaudación del impuesto predial para Presupuesto Institucional Modificado
y de Apertura de la Municipalidad, 2015. En miles de soles
18
Impuesto Impuesto Predial
Mes
Predial PIA
Enero 46,457,36 48,000,82
Febrero 118,962,16 122,914,45
Marzo 324,464,47 335,244,19
Abril 190,649,58 196,983,55
Mayo 187,595,31 193,827,81
Junio 89,063,35 92,022,31
Julio 160,754,20 166,094,96
Agosto 144,187,15 148,977,50
Septiembre 148,126,74 153,047,97
Octubre 182,533,60 188,597,94
Noviembre 130,050,09 134,370,76
Diciembre 114,091,34 117,881,81
Fuente: Gerencia de Administración Tributaria – MPMN-2015.
400,000
350,000
300,000
250,000
200,000
150,000
100,000
50,000
-
Marzo
Enero
Noviembre
Mayo
Julio
Agosto
Febrero
Abril
Junio
Octubre
Diciembre
Septiembre
Impuesto Predial Impuesto Predial PIA
Figura 1: Recaudación del impuesto predial para Presupuesto Institucional Modificado y de
Fuente: Tabla 2
Tal como se puede observar en la tabla 2 y figura 1, muestra la recaudación
tributaria tanto del PIM y del PIA de la MPMN, durante el año 2015, en la cual
se observa que en el mes de marzo la recaudación fue alta, en tanto que, en los
19
siguientes meses la recaudación tiende a bajar, en el mes de junio, la
recaudación es mínima, estabilizándose para los siguientes meses como se
observa en la figura 1.
Tabla 3
Apertura de la Municipalidad, 2015. En miles de soles
Impuesto Impuesto Alcabala

Mes
Alcabala PIA
Enero 9,599,53 10,069,05
Febrero 71,178,34 74,659,76
Marzo 53,723,34 56,351,01
Abril 37,676,78 39,519,60
Mayo 5,453,55 5,720,29
Junio 24,728,76 25,938,27
Julio 36,462,09 38,245,50
Agosto 23,343,04 24,484,78
Septiembre 15,473,06 16,229,87
Octubre 9,536,31 10,002,74
Noviembre 42,831,70 44,926,65
Diciembre 20,376,00 21,372,62
Fuente: Gerencia de Administración Tributaria – MPMN-2015
20
80,000
70,000
60,000
50,000
40,000
30,000
20,000
10,000
-
JULIO
ABRIL
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
ENERO
MAYO
JUNIO
FEBRERO
MARZO
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
IMPUESTO ALCABALA IMPUESTO ALCABALA PIA
Figura 2: Impuesto de Alcabala para Presupuesto Institucional Modificado y de Apertura de
la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2015
Fuente: Tabla 3
Tal como se puede observar respecto al impuesto de alcabala, según la tabla y
la figura 2, muestra que dicho impuesto tuvo un crecimiento de enero a febrero,
en tanto que para los meses de marzo, abril y mayo dicho presupuesto empieza
a descender, incrementándose para los meses de junio y julio, seguidamente
en el mes de agosto, setiembre y octubre, tal impuesto nuevamente empiezan
a descender, en tanto que para el mes de noviembre vuelve a incrementarse y
finalmente en el mes de diciembre el presupuesto empieza a descender; por
tanto, de acuerdo a su comportamiento para el año 2015, el impuesto de
alcabala tiene un comportamiento oscilante, ya que es en algunos meses se
incrementó y en otros meses disminuyó.
21
Tabla 4
Impuesto Vehicular para presupuesto Institucional Modificado y de Apertura
de la Municipalidad, 2015. En miles de soles
Impuesto
Impuesto
Mes Vehicular
Vehicular
PIA
Enero 40,857,07 40,227,86
Febrero 31,228,76 30,747,83
Marzo 176,522,69 173,804,18
Abril 26,402,00 25,995,40
Mayo 27,011,76 26,595,77
Junio 23,421,26 23,060,56
Julio 20,925,14 20,602,89
Agosto 36,303,10 35,744,02
Septiembre 46,069,18 45,359,70
Octubre 27,297,55 26,877,16
Noviembre 37,597,43 37,018,42
Diciembre 40,533,00 39,908,78
200,000
180,000
160,000
140,000
120,000
100,000
80,000
60,000
40,000
20,000
-
JULIO
AGOSTO
ABRIL
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
ENERO
MAYO
FEBRERO
MARZO
JUNIO
DICIEMBRE
IMPUESTO VEHICULAR IMPUESTO VEHICULAR PIA
Figura 3: Impuesto Vehicular para presupuesto Institucional Modificado y de Apertura de la
Municipalidad, 2015.
22
Fuente: Tabla 4.
Tal como se observa en la tabla 3 y figura 3, se aprecia el comportamiento del
impuesto vehicular, en la cual observando la figura, durante el mes de enero a
febrero, se tiene una ligera disminución, en tanto, que es, en el mes de marzo,
donde el impuesto recaudado es alto, seguidamente para los meses siguientes
muestra un comportamiento casi estable, con ciertas oscilaciones pero que
representan muy pequeñas y poco significativas.
Tabla 5
Impuesto Impuesto Espectáculo

Mes
Espectáculo PIA
Enero - -
Febrero - -
Marzo - -
Abril 2,100,00 5,635,13
Mayo 1,404,00 3,767,49
Junio - -
Julio 277,50 744,64
Agosto 1,587,00 4,258,55
Septiembre 1,528,00 4,100,23
Octubre 1,949,00 5,229,94
Noviembre 8,463,00 22,709,59
Diciembre 147,00 394,46
23
25,000
20,000
15,000
10,000
5,000
JULIO
AGOSTO
ABRIL
SETIEMBRE
ENERO
MAYO
OCTUBRE
NOVIEMBRE
FEBRERO
JUNIO
MARZO
DICIEMBRE
IMPUESTO AL ESPECTACULO IMPUESTO AL ESPECTACULO PIA
Figura 4: Impuesto al espectáculo para presupuesto Institucional Modificado y de Apertura
de la Municipalidad, 2015
Fuente: Tabla 5
Tal como se puede se observa en la tabla y figura 4. respecto al impuesto a los
espectáculos, recaudado por la MPMN, durante el año 2015, es que se puede
observar que no hay impuesto para los meses de enero, febrero y marzo, ya
que en abril se recaudó de forma regular, disminuyendo de esta manera para
los meses de abril, mayo y junio, y a partir de este mes, la recaudación empieza
a incrementarse, de forma progresiva, en el mes de noviembre, la recaudación
es alta en lo que va del año 2015, para el mes de diciembre la recaudación
tiende a disminuir de forma notable, por tanto, podemos afirmar que dicha
recaudación tributaria, tuvo un comportamiento creciente de manera
progresiva, hasta llegar al mes de noviembre y en diciembre la recaudación
empieza a disminuir.
24
Tabla 6
Impuesto a los juegos de Máquinas y Tragamonedas para presupuesto
Institucional Modificado y de Apertura recaudado por la Municipalidad,
2015. En miles de soles
Impuesto a los
Impuesto a los juegos
juegos
Mes de máquinas y
de máquinas y
tragamonedas PIA
tragamonedas
Enero 26,005,88 25,227,04
Febrero 27,095,70 26,284,22
Marzo 24,264,58 23,537,89
Abril 23,402,90 22,702,01
Mayo 26,485,52 25,692,31
Junio 25,892,72 25,117,27
Julio 24,504,70 23,770,82
Agosto 25,027,44 24,277,90
Septiembre 34,674,12 33,635,68
Octubre 27,374,74 26,554,90
Noviembre 29,293,30 28,416,01
Diciembre 17,526,88 17,001,97
40,000
35,000
30,000
25,000
20,000
15,000
10,000
5,000
-
JULIO
AGOSTO
ABRIL
ENERO
SETIEMBRE
MAYO
OCTUBRE
JUNIO
NOVIEMBRE
FEBRERO
MARZO
DICIEMBRE
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE MAQ TRAG

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE MAQUI TRAGA PIA
25
Figura 5: Impuesto a los juegos de Máquinas y Tragamonedas para presupuesto Institucional
Modificado y de Apertura recaudado por la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2015
Fuente: Tabla 6
Tal como se puede observar en tabla y figura 5. se aprecia la recaudación de
impuestos para los juegos de máquinas y tragamonedas, durante el año 2015,
tiene un comportamiento casi estable o uniforme durante los meses de enero
a agosto, con ciertas divergencias, en tanto que para los siguientes meses, se
empieza a tener comportamientos divergentes y para los meses de noviembre
a diciembre, dicha recaudación empieza a descender; por tanto, se afirma que
el comportamiento para el ejercicio 2015, fue de casi estable los primeros 8
meses, en tanto que para los siguientes fueron de gran divergencia.
Tabla 7
Total de presupuesto Institucional Modificado y de Apertura recaudado por
la Municipalidad, 2015. En miles de soles
Mes PIA PIM

Enero 123,524,77 122,919,84
Febrero 254,606,26 248,464,96
Marzo 588,937,27 578,975,08
Abril 290,835,70 280,231,26
Mayo 255,603,67 247,950,14
Junio 166,138,42 163,106,09
Julio 249,458,80 242,923,63
Agosto 237,742,75 230,447,73
Septiembre 252,373,44 245,871,10
Octubre 257,262,68 248,691,20
Noviembre 267,441,42 248,235,52
Diciembre 196,559,64 192,674,22
26
Fuente: Gerencia de Administración Tributaria – MPMN-2015.
700,000
600,000
500,000
400,000
300,000
200,000
100,000
-
Marzo
Enero
Abril
Agosto
Mayo
Julio
Noviembre
Febrero
Octubre
Junio
Diciembre
Septiembre
PIA PIM
Figura 6: Total de presupuesto Institucional Modificado y de Apertura recaudado por la
Fuente: Tabla 7
Tal como se puede observar en la tabla y la figura 6, el comportamiento de
la recaudación tributaria de forma general para el año 2016 durante los doce
meses, en ella se aprecia que para el mes de enero, febrero y marzo, se tuvo
un comportamiento creciente, en tanto que para los meses de abril, mayo,
junio y julio, dicha recaudación tributaria, empieza a descender, ya que para
los meses de setiembre, octubre, noviembre y diciembre, se empieza a tener
un comportamiento divergente; por tanto, se puede afirmar que la
recaudación tributaria para el años 2015, ha tenido un comportamiento muy
desigual y por tanto, divergente.
27
3.1.2. Recaudación tributaria 2016
Tabla 8
Recaudación del impuesto predial para Presupuesto Institucional Modificado
y de Apertura de la Municipalidad, 2016. En miles de soles.
Impuesto Impuesto Predial

Mes
Predial PIA
Enero 109,154,54 125,763,02
Febrero 269,130,45 310,080,18
Marzo 398,377,17 458,992,52
Abril 242,474,40 279,368,26
Mayo 192,144,05 221,379,86
Junio 119,348,65 137,508,22
Julio 105,939,50 122,058,80
Agosto 199,642,36 230,019,08
Septiembre 150,040,24 172,869,71
Octubre 218,603,41 251,865,16
Noviembre 223,656,01 257,686,54
Diciembre 107,910,00 124,329,12
500,000
450,000
400,000
350,000
300,000
250,000
200,000
150,000
100,000
50,000
-
Marzo
Agosto
Noviembre
Enero
Julio
Febrero
Abril
Mayo
Junio
Octubre
Septiembre
Diciembre
IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO PREDIAL PIA
28
Figura 7: Recaudación del impuesto predial para Presupuesto Institucional Modificado y de
Apertura de la Municipalidad, 2016.
Fuente: Tabla 8
Tal como se puede observar en la tabla y figura 7, En cuanto al impuesto de
predial recaudado por la MPMN, durante el año 2016, en la cual se observa
que, esta tuvo un incremento de enero a marzo, en tanto que desde el mes de
marzo empieza a descender llegando hasta el mes de julio en la cual tal
impuesto tiende a incrementar de forma creciente llegando hasta el mes de
agosto, para luego descender en el mes de setiembre y luego tiene un
incremento en el mes de octubre, manteniendo su incremento hasta el mes de
noviembre, descendiendo para el mes de diciembre, por tanto, se afirma que,
durante el año 2016, el impuesto de predial ha tenido comportamiento
divergente, en la cual hubo algunos meses que tuvieron incrementos en la
recaudación, pero en otros meses existió descensos.
Tabla 9
Impuesto Impuesto Alcabala

Mes
Alcabala PIA
Enero 3,420,13 2,580,60
Febrero 7,970,55 6,014,04
Marzo 25,662,91 19,363,51
Abril 13,280,00 10,020,20
Mayo 10,893,55 8,219,54
Junio 13,567,18 10,236,88
29
Julio 25,831,37 19,490,62
Agosto 45,125,81 34,048,91
Septiembre 23,452,35 17,695,57
Octubre 45,151,55 34,068,33
Noviembre 26,760,66 20,191,80
Diciembre 10,931,12 8,247,89
50,000
40,000
30,000
20,000
10,000
-
JULIO
ABRIL
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
ENERO
MAYO
FEBRERO
MARZO
JUNIO
DICIEMBRE
IMPUESTO ALCABALA IMPUESTO ALCABALA PIA
Figura 8: Impuesto de Alcabala para Presupuesto Institucional Modificado y de Apertura de
la Municipalidad, 2016
Fuente: Tabla 9.
Tal como se puede observar en la tabla y figura 8. En cuanto al impuesto de
alcabala recaudado por la MPMN, durante el año 2016, en la cual se puede
observar que esta tuvo un incremento de enero a marzo, en tanto que desde el
mes de marzo empieza a descender llegando hasta el mes de mayo en la cual
tal impuesto tiende a incrementar de forma creciente llegando a agosto, para
luego descender en setiembre y luego tiene un incremento en octubre
descendiendo para los meses de noviembre y diciembre, por tanto, podríamos
afirmar que durante el año 2016, el impuesto de alcabala tuvo un
30
comportamiento divergente, en la cual, hubo meses que tuvieron incrementos
en su recaudación, y en otros meses también existieron descensos.
Tabla 10
Impuesto Vehicular para presupuesto Institucional Modificado y de Apertura
de la Municipalidad, 2016. En miles de soles
Impuesto Impuesto
Mes
Vehicular Vehicular PIA
Enero 28,333,46 33,216,44
Febrero 49,873,99 58,469,27
Marzo 240,605,25 282,071,13
Abril 46,957,11 55,049,69
Mayo 39,624,68 46,453,59
Junio 23,203,45 27,202,33
Julio 32,946,50 38,624,50
Agosto 52,679,30 61,758,04
Septiembre 33,894,93 39,736,38
Octubre 45,089,38 52,860,08
Noviembre 23,194,84 27,192,24
Diciembre 19,619,62 23,000,86

300,000
250,000
200,000
150,000
100,000
50,000
-
Marzo
Noviembre
Enero
Mayo
Julio
Agosto
Febrero
Abril
Junio
Octubre
Septiembre
Diciembre
IMPUESTO VEHICULAR IMPUESTO VEHICULAR PIA
31
Figura 9: Impuesto Vehicular para presupuesto Institucional Modificado y de Apertura de la
Municipalidad, 2016
Fuente: Tabla 10
En cuanto al impuesto vehicular para el año 2016, se aprecia en la figura 9 y
tabla , que para enero, febrero y marzo, la recaudación ha tenido crecimiento
llegando hasta el mes de marzo en donde la recaudación fue bastante alta,
como se observa en la figura 9, en tanto que a partir de este mes, es donde la
recaudación desciende, es decir de abril hasta diciembre, por tanto, a partir del
mes de abril se puede afirmar que la recaudación de impuesto vehicular ha
tenido un comportamiento casi divergente pero con cierta estabilidad regular.
Tabla 11
Impuesto al Impuesto al
Mes
Espectáculo Espectáculo PIA
Enero 75,50 1,109,80
Febrero - -
Marzo 14,749,10 216,801,52
Abril - -
Mayo 12,084,08 177,627,58
Junio 10,710,21 157,432,65
Julio 9,088,99 133,601,84
Agosto 22,701,51 333,696,42
Septiembre 17,876,59 262,773,45
Octubre - -
Noviembre - -
Diciembre 8,333,00 122,489,31
32
400,000
350,000
300,000
250,000
200,000
150,000
100,000
50,000
- Marzo
Enero
Agosto
Abril
Julio
Noviembre
Febrero
Mayo
Octubre
Junio
Diciembre
Septiembre
IMPUESTO AL ESPECTACULO IMPUESTO AL ESPECTACULO PIA
Figura 10: Impuesto al espectáculo para presupuesto Institucional Modificado y de Apertura
de la Municipalidad, 2016
Fuente: Tabla 11
Respecto a los impuestos recaudados por espectáculos, durante el año 2016,
de acuerdo a la tabla y la figura 10 observamos que en los meses de enero y
febrero no hubo recaudación de impuesto, en tanto que para el mes de marzo
si tuvo recaudación ya que en abril la recaudación fue nula y a partir del mes
de mayo, la recaudación tiende a comportarse de manera divergente; por tanto,
podemos afirmar que la recaudación tributaria para espectáculos, la
recaudación es oscilante, ya que hubo en algunos meses en la cual si se tuvo
recaudación alta y también en algunos no hubo recaudación.
Tabla 12
Impuesto a los juegos de Máquinas y Tragamonedas para presupuesto
Institucional Modificado y de Apertura recaudado por la Municipalidad,
2016. En miles de soles
33
Impuesto a los Juegos Impuesto a los Juegos
Mes de Máquina y Traga de Máquina y Traga
Monedas Monedad PIA
Enero 28,568,74 25,640,12
Febrero 28,538,20 25,612,71
Marzo 27,769,36 24,922,69
Abril 27,477,14 24,660,42
Mayo 27,523,24 24,701,80
Junio 62,100,36 55,734,37
Julio -13,038,28 -11,701,71
Agosto 18,638,24 16,727,61
Septiembre 28,643,60 25,707,31
Octubre 19,764,00 17,737,97
Noviembre 15,207,12 13,648,22
Diciembre 17,052,02 15,303,99
70,000
60,000
50,000
40,000
30,000
20,000
10,000
-
ENERO
JULIO
AGOSTO
ABRIL
MAYO
SETIEMBRE
OCTUBRE
JUNIO
NOVIEMBRE
FEBRERO
MARZO
DICIEMBRE
(10,000)
(20,000)
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE MAQ TRAG

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE MAQUI TRAGA PIA
Figura 11: Impuesto a los juegos de Máquinas y Tragamonedas para presupuesto Institucional
Modificado y de Apertura recaudado por la Municipalidad, 2016
Fuente: Tabla 12
34
Tal como se observa en la tabla y la figura 11, muestra el impuesto a los juegos
de Máquinas y Tragamonedas recaudado por la Municipalidad, 2016, en la
cual se aprecia que durante los meses de enero a mayo, la recaudación tiene un
comportamiento uniforme, en tanto, que para el mes de junio el es alto, es decir
que la recaudación es mayor al de los otros meses recaudados, en tanto, que en
el mes de julio no hubo recaudación, sin embargo de agosto a diciembre la
recaudación es casi uniforme con pequeñas divergencias.
Tabla 13
Total de presupuesto Institucional Modificado y de Apertura recaudado por
la Municipalidad, 2016. En miles de soles
Mes PIA PIM

Enero 188,309,99 169,552,37
Febrero 400,176,20 355,513,19
Marzo 1,002,151,36 707,163,79
Abril 369,098,57 330,188,65
Mayo 478,382,37 282,269,60
Junio 388,114,45 228,929,85
Julio 302,074,04 160,768,08
Agosto 676,250,06 338,787,22
Septiembre 518,782,42 253,907,71
Octubre 356,531,53 328,608,34
Noviembre 318,718,79 288,818,63
Diciembre 293,371,18 163,845,76
35
1,200,000
1,000,000
800,000
600,000
400,000
200,000
-
Marzo
Noviembre
Enero
Julio
Agosto
Febrero
Abril
Mayo
Junio
Octubre
Septiembre
Diciembre
PIA PIM
Figura 12: Total de presupuesto Institucional Modificado y de Apertura recaudado por la
Fuente: Tabla 13
Tal como se observa en la tabla y figura 12, muestra el total de presupuesto
Institucional Modificado y de Apertura recaudado por la MPMN, 2016, en ella
se puede apreciar que durante los meses de enero, febrero y marzo, la
recaudación fue creciente, en tanto, que para los siguientes meses observa que
hay un comportamiento divergente, con ciertos incrementos y ligeras
reducciones.
3.2 Contrastación de hipótesis
Comprobación de la primera Hipótesis
Se plateo la siguiente hipótesis específica:
“Existe influencia significativa de la recaudación tributaria en el
presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad, período 2015 –
2016”
36
Planteamiento de hipótesis para Presupuesto Institucional de Apertura
2015
Tabla 14
Coeficientes Error típico Estadístico t Probabilidad

Intercepción 3081,320884 3313,836854 0,929834817 0,37435792
Tributos 1,01738022 0,012021664 84,62889901 0,00000000
Fuente: Datos del investigador
Formulación de hipótesis estadística: con margen de error del 5%:
 Hipótesis Nula (Ho): No existe influencia significativa de la recaudación
tributaria en el presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad,
período 2015
 Hipótesis Alterna (Ha): Existe influencia significativa de la recaudación
período 2015
Según la tabla 13, nos muestra un nivel de probabilidad de 0.000, lo cual
demuestra que es menor al 5% de error, consecuentemente rechazamos la
hipótesis nula y confirmamos la hipótesis alterna.
37
Por tanto, concluimos que existe influencia significativa de la recaudación
período 2015, dicha afirmación se basa en un margen de error del 5%.
En efecto queda demostrado que existe influencia significativa de la
recaudación tributaria en el presupuesto Institucional de Apertura de la
Municipalidad, 2015
700,000
600,000 y = 1.0174x + 3081.3

R² = 0.9986
500,000
400,000
300,000
200,000
100,000
-
- 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 700,000
Figura 13: Relación lineal de influencia de la recaudación tributaria en el Presupuesto
Institucional de Apertura, 2015
Fuente: Por el Investigador
Tal como se observa en la figura 13, existe una relación lineal de dependencia
en la cual la recaudación tributaria influye en el Presupuesto Institucional de
Apertura, dicha influencia es de carácter lineal y directa, es decir que a mayor
recaudación tributaria, mayor es el presupuesto institucional de apertura para
38
el año 2015, en la cual el grado de dependencia es de 99.8% entre las variables
de estudio.
Planteamiento de hipótesis para Presupuesto Institucional de Apertura
2016
Tabla 15
Coeficientes Error típico Estadístico t Probabilidad
Intercepción 40019,32607 50345,36942 0,794895867 0,44513024
PIM 0,591108157 0,103341218 5,719965044 0,00019294
Fuente: Datos del investigador
Formulación de hipótesis estadística: con margen de error del 5%:
 Hipótesis Nula (Ho): No existe influencia significativa de la recaudación
período 2016
 Hipótesis Alterna (Ha): Existe influencia significativa de la recaudación
período 2016
39
Según la tabla 14, muestra un nivel de probabilidad de 0.000, lo cual
demuestra que es menor al 5% de error, consecuentemente rechazamos la
hipótesis nula y confirmamos la hipótesis alterna.
Por tanto, se concluye que existe influencia significativa de la recaudación
período 2016, dicha afirmación se basa en un margen de error del 5%.
En efecto, queda demostrado que existe influencia significativa de la
MPMN, período 2015 y 2016.
800,000
700,000
y = 0.5911x + 40019
600,000 R² = 0.7659
500,000
400,000
300,000
200,000
100,000
-
- 200,000 400,000 600,000 800,000 1,000,000 1,200,000
Figura 14: Relación lineal de influencia de la recaudación tributaria en el Presupuesto
Institucional de Apertura, 2016
Fuente: Por el Investigador
Luego de demostrar que existe significancia estadística según la figura 14,
muestra que existe relación de dependencia, en la cual a mayor recaudación
40
tributaria, mayor será el presupuesto institucional de apertura para el año 2016;
por tanto dicha relación de dependencia es del 76.59%.
41
CAPITULO IV
DISCUSIÓN
4.1. Discusión de resultados.
A partir de los hallazgos arribados, aceptamos la hipótesis general que
establece que: Existe influencia significativa de la recaudación tributaria en
el presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad provincial
Mariscal Nieto, período 2015 – 2016. Estos resultados guardan relación con
lo que sostiene los investigadores:
Ventura, Y. (2016). Quien señala que la morosidad en la recaudación del
impuesto predial es alta durante los años de estudio, y que su principal causa
es el bajo nivel de ingresos de los contribuyentes, seguido del bajo nivel de
conocimiento de normativa del impuesto predial de los contribuyentes en la
MPMN. Por otro lado, Torres, Y. (2015). Señala también que la recaudación
del impuesto predial es baja en términos generales y baja moderada
específicamente a través del tiempo, porque las políticas públicas adoptadas
42
son inadecuadas e irracionales. Lo arribado por las investigadoras, expresan
que la recaudación de tributos municipales, es acorde con los resultados
arribados y de la significancia que tiene la misma.
Por su parte Vargas, J. (2013) y Solórzano, A. (2012). También coinciden
con respecto a las hipótesis especificas a cerca de existencia de influencia
significativa de la recaudación tributaria en el presupuesto Institucional de
Apertura, de la Municipalidad, período 2015 – 2016. Al señalar que, si se
tiene influencia poco favorable en la captación de rentas, asimismo de
percibirse una especie de desinterés de los gobiernos locales respecto al
funcionamiento de las administraciones tributarias; y por otro lado, cuanta
menos información posea del contribuyente y cuanto menos frecuentes sean
los controles de las informaciones existentes, tanto mayor será el riesgo de
que se presenten declaraciones falsas (…). Y como consecuencia los ingresos
municipales se verán bajos.
43
Conclusiones
Se ha llegado a las siguientes conclusiones:
Primero: Con un margen de error del 5% es que existe influencia significativa
de la Recaudación de tributos en el Presupuesto de Ingresos de la MPMN,
Períodos 2015 y 2016, tal conclusión se llega debido a que se ha demostrado
de que:
Segundo: Al 5% de error, es que existe influencia significativa de la
recaudación tributaria en el Presupuesto Institucional de Apertura de la
municipalidad, período 2015, dando un valor probabilístico de 0.000 y una
dependencia directa, en la cual a mayor recaudación tributaria, mayor será el
presupuesto institucional de apertura, dando un grado de dependencia de
99.8%.
Tercero: Al 5% de error, es que existe influencia significativa de la
Municipalidad, período 2016, dando un valor probabilístico de 0.000 y una
dependencia directa, en la cual a mayor recaudación tributaria, mayor será el
presupuesto institucional de apertura, dando un grado de dependencia de
76.59%.
44
Recomendaciones
Primera. Diseñar un programa de actividades de sensibilización a los
contribuyentes del municipio del distrito de Moquegua, tales como realizar
compañas de publicidad radial y televisiva, sobre la importancia del pago de
los tributos, asimismo; reconocer, premiar y rebajar a los contribuyentes que
paguen de oportunamente sus impuestos y capacitar a los trabajadores de la
Gerencia de Administración tributaria, a efecto de lograr un cumplimiento
oportuno en la recaudación de tributos de manera integral.
Segunda. Promover de manera integral a través de talleres y seminarios
dinámicos, una municipalidad como agente promotor del desarrollo local,
dando a conocer que una de sus misiones, sea brindar buenos servicios
públicos, que contribuya a mejorar y elevar el nivel y calidad de vida de la
población Moqueguana, asimismo la importancia para la gestión eficiente de
la Municipalidad. El cumplimiento permanente de esta MISIÓN permitirá el
lograr el anhelado desarrollo local de su jurisdicción en cuanto a la capacidad
contributiva y el logro de metas presupuestarias proyectadas por la MPMN.
45
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Ministerio de Economía y Finanzas. (2011). Manual para la mejora de recaudacion

del Impuesto Predial en las Municipalidades. Lima: Neva Studio SAC.
Camino Jácome, L. E., & Mena Asanza, J. D. (2015). La incidencia de los tributos
municipales recaudados por el gobierno autónomo descentralizado del
Cantón Latacunga en el presupuesto del año 2011. Ecuador: Universidad
Técnica de Cotopaxi.
Congreso de la República. (1993). Constitución Política del Perú. Lima: El
Peruano. Obtenido de http://www.pcm.gob.pe/wp-
content/uploads/2013/09/Constitucion-Pol%C3%ADtica-del-Peru-
1993.pdf
El Peruano. (01 de Enero de 1993). Ley de Tributación Municipal D.L N° 776.
Lima: El Peruano. Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/tbl_imp_er/DL_00776.pdf
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Municipalidades . Congreso de la República. Lima : El Peruano.
IMASEN SAC. (2010). LIbreta de Calificacion Ciudadana. Moquegua:
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Ministerio de Economia y Finanzas. (2017). www.mef.gob.pe. Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/es/glosario-sp-5902
Motta, R. (28 de Agosto de 2015). http://larepublica.pe. Obtenido de
http://larepublica.pe/sociedad/878181-el-70-de-los-moqueguanos-no-paga-
impuestos
Quispe T., M. (15 de Noviembre de 2015). Recaudación municipal se desacelera
al ritmo de la economía nacional. Obtenido de Diario El Pueblo:
http://elpueblo.com.pe/noticia/especiales/recaudacion-municipal-se-
desacelera-al-ritmo-de-la-economia-nacional
Solorzano, A. (2012). La gestion de la administracion tributaria municipal y su
impacto en la recaudacion para el presupuesto institucional municipal año
2011, (Tesis para el grado de titulo). Arequipa.
Soria del Castillo, B. (2011). Diccionario Municipal Peruano. Lima Peru: Instituto
de Investigacion y Capacitacion INICAM. Obtenido de
http://www.kas.de/wf/doc/kas_30612-1522-4-30.pdf?120328160516
Torres Gallegos, Y. (2015). Diseño de programa de mejora de la recaudacion del
Impuesto Predial en la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto,distrito
Moquegua-2015. Moquegua: Universidad Jose Carlos Mariategui.
Vargas Mamani, J. (2013). La administracion tributaria municipal y el nivel de
captacion de rentas en los gobiernos locales de la ciudad de Tacna. Tacna:
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohman.
Ventura Toledo, Y. (2016). La morosidad en la recaudacion del impuesto predial
en la Municipalidad Provincial Mariscal nieto,2016. Moquegua:
Universidad Jose Carlos Mariategui.
46

Recaudación de Tributos y Presupuestos

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UNIVERSIDAD JOSÉ CARLOS MARIÁTEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS Y SU INFLUENCIA EN EL

BACHILLER: FLOR DE MARÍA MAMANI CUAYLA

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

Capítulo I. Marco metodológico

Capítulo II. Marco teórico

Capítulo III. Resultados.

Capítulo IV. Discusión

Tabla DETALLE Pág.

Figura DETALLE Pág.

El presente estudio de investigación, titulado: “Recaudación de tributos y su influencia

en el presupuesto de ingresos de la municipalidad provincial Mariscal Nieto, períodos

2015 y 2016”, se ha ejecutado por la necesidad de conocer el comportamiento de la

recaudación de los tributos. Para ello se ha planteado el siguiente objetivo, determinar la

influencia de la recaudación de tributos respecto al Presupuesto de Ingresos de la MPMN,

aplicada; un diseño de investigación, no experimental; nivel de investigación de tipo

el tratamiento e interpretación de datos, donde se llega a los siguientes resultados: Con

un margen de error del 5%, es que existe influencia significativa de la Recaudación de

tributos en el Presupuesto de Ingresos de la MPMN, períodos 2015 y 2016, siendo su

dependencia en el 2015, un 99.8% y en el 2016, un 76.59% ; es por ello, la importancia

de recaudar los impuestos municipales, ya que a mayor recaudación, mayor será la

contribuyentes del distrito de Moquegua, a efecto de lograr un cumplimiento del pago de

Palabras clave: Tributos municipales, municipalidad, presupuesto institucional de

apertura, presupuesto institucional modificado.

experimental; Explanatory level of research, considering a population and showing the

Key words: Municipal taxes, municipality, opening institutional budget, modified

A continuación se pone a consideración el presente trabajo de investigación cuyo título

es “Recaudación de tributos y su influencia en el presupuesto de ingresos de la

ejecutarlo, fue el hecho de conocer, cuál es su influencia por el concepto de recaudación

de tributos y cómo este afecta en el presupuesto de ingresos de la MPMN, asimismo, se

instrumentos legales que tiene disponible y también con el cumplimiento de sus

la influencia de la recaudación de tributos respecto al Presupuesto de Ingresos de la

MPMN, de los períodos 2015 y 2016; en cuanto al método, se ha utilizado el tipo de

investigación aplicada; diseño de investigación, no experimental; nivel de investigación

como el PIA y el PIM,, utilizando para ello, el análisis documental y la estadística

inferencial para demostrar la hipótesis siguiente: Existe influencia significativa de la

Recaudación de tributos en el Presupuesto de Ingresos de la MPMN, Períodos 2015 y

MPMN , de la recaudación de tributos.

El presente trabajo de investigación, se ha desarrollado del siguiente modo:

Marco metodológico, en este capítulo se expone y explica la problemática por el cual

atraviesa la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, de los períodos 2015-2016,

destacándose el agudo incumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los

general. Dicho preámbulo permitió plantear la siguiente interrogante: ¿Existe influencia

en la recaudación de tributos en el presupuesto de ingresos de la MPMN, Períodos 2015

y 2016?, asimismo, se describe lo siguiente; tipo de investigación aplicada, por las

características de la investigación, en cuanto al diseño de investigación, esta es no

experimental y nivel de investigación es de tipo explicativo, porque vamos a explicar lo

significativo que es la influencia de la recaudación de tributos en el presupuesto

institucional de apertura, y finalmente en cuanto a la presentación de resultados se utilizó

el análisis documental y la estadística inferencial para el tratamiento e interpretación de

y el presupuesto municipal. Abordándose conceptos como: sistema tributario peruano,

impuestos; presupuesto municipal, presupuesto institucional de apertura y presupuesto

Resultados, en esta parte se presenta y divulga los resultados arribados producto de la

verificación y análisis de la información procesada de la MPMN, y ello debidamente

mostrados en tablas y figuras estadísticas; como producto de la verificación de la

correspondiente hipótesis planteada en el proyecto de investigación.

autores, que establecí en el marco teórico.

margen de error del 5% existe influencia significativa en la recaudación de tributos en el

presupuesto de ingresos de la MPMN, ya que según el grado de dependencia en el año

presupuesto, lo cual permitirá atender la ejecución de los gastos programados de la

MPMN. En cuanto, a recomendaciones se plantea sensibilizar a los contribuyentes del

distrito de Moquegua a través de campañas radiales, televisivas, y presenciales sobre la