Prescripción de la obligación tributaria.

Marisol Opazo Bruna.

Ciclo Tributario.

Instituto IACC

Marzo 2017
 Desarrollo

INSTRUCCIONES: Dada la siguiente situación, un contribuyente es citado por el Servicio de

Impuestos Internos (SII) a una revisión de sus declaraciones de impuestos.

 ¿Cuántos periodos de las declaraciones del contribuyente podría examinar y revisar

el SII?

Los periodos de declaraciones que el SII puede examinar o revisar, son los últimos treinta y seis

periodos mensuales por los cuales se presentó o debió presentarse declaración, anteriores a la

fecha en que se notifique al contribuyente que presente al Servicio los antecedentes

correspondientes.

Sólo si luego de revisar o examinar los últimos treinta y seis períodos mensuales señalados se

detecten omisiones, retardos o irregularidades en la declaración, en la determinación o en el pago

de los impuestos, podrá el Servicio de impuestos internos proceder a revisar y examinar los

períodos mensuales anteriores, dentro de los plazos de prescripción respectivos.

 Cite la normativa legal y explique su aplicación.

El Artículo 200 del Código Tributario, dispone que:

El Servicio podrá liquidar un impuesto, revisar cualquiera deficiencia en su liquidación y girar

los impuestos a que diere lugar, dentro del término de 3 años contado desde la expiración del

plazo legal en que debió efectuarse el pago.

El plazo señalado en el inciso anterior será de seis años para la revisión de impuestos sujetos a

declaración, cuando esta no se hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa.

Para estos efectos constituyen impuestos sujetos a declaración aquellos que deban ser pagados

previa declaración del contribuyente o del responsable del impuesto.

En los plazos señalados en los incisos anteriores y computados en la misma forma prescribirá la

acción del Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que accedan a los impuestos

adeudados.

Los plazos anteriores se entenderán aumentados por el término de 3 meses desde que se cite al

contribuyente, de conformidad al Artículo 63° o a otras disposiciones que establezcan el trámite

de la citación para determinar o reliquidar un impuesto respecto de los impuestos derivados de

las operaciones que se indiquen determinadamente en la citación. Si se prorroga el plazo

conferido al contribuyente en la citación respectiva, se entenderá igualmente aumentado, en los

mismos términos, los plazos señalados en este Artículo.

 Entregue ejemplos en los cuales podría variar el plazo de prescripción,

argumentando el tipo de término al que variaría la prescripción y su normativa

jurídica.

El tipo de termino en el cual varia la prescripción seria el Termino Extraordinario. En donde,

según señala el inciso 2° del Artículo 200 del Código Tributario, existe, además del que se ha

denominado término ordinario de prescripción, un plazo extraordinario de seis años durante el

cual el Servicio podrá revisar, liquidar y girar impuestos sujetos a declaración si esta no se

hubiere presentado o si la presentada fuere maliciosamente falsa.

Por ejemplo, si un contribuyente no presenta su declaración del Impuesto al Valor Agregado

declarado en el Formulario 29, el SII podría solicitar su pago hasta seis años después, por tratarse

de un impuesto sujeto a declaración.

También si se presenta una declaración sin movimiento, la que posteriormente es

complementada mediante la rectificatoria respectiva, también presenta una prescripción de seis

años.

Cuando la declaración presentada es maliciosamente falsa, es decir, aquellas declaraciones que

faltan a la verdad u omiten antecedentes con la intención de eludir impuestos,

Ejemplo:

Un contribuyente es fiscalizado en términos ordinarios (tres años), en el cual se detectaron

facturas falsas en su declaración, el SII puede ampliar el plazo de revisión hasta seis años.
 Bibliografía

Contenido Semana 3.

http://www.sii.cl/documentos/circulares/2001/circu67.htm