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Ley
Propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la aplicación de
principios, sistemas y procedimientos técnicos,
la correcta, eficiente y transparente utilización
y gestión de los recursos del Estado, con la
finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la Nación.
Establecer el Sistema Nacional de Control,
conformado por la Contraloría General,
Unidades Orgánicas de Control de las diversas
entidades del Estado. Las sociedades de
auditoría externa
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Ley Nº 28716
Marzo - 2006
Ley
Establecer normas para regular la elaboración,
aprobación, implantación, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del control interno en
las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y
fortalecer los sistemas administrativos y operativos con
acciones y actividades de control previo, simultaneo y
posterior, que permitan el logro de los objetivos
institucionales.
El Sistema de control interno, tiene como componentes:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control gerencial
Actividades de prevención y monitoreo
Sistemas de información y comunicación
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento
Resolución de Contraloría General – Nº 320-2006-CG – NCI
0ctubre - 2006
COSO I: Control Interno -
Resolución Marco Conceptual Integrado
En referencia a la Ley Nº 28716, los titulares de las
entidades están obligados a emitir las normas
especificas aplicables a su entidad, de acuerdo a
su naturaleza, estructura y funciones, las que
deben ser concordantes con la normativa técnica
A c tiv ida d 2
de control que dicte la Contraloría General de la Ambiente de Control
A c tiv i d a d 1
Republica.
Evaluación de Riesgos
U nid a d B
Se establecen las Normas de Control Interno que
U n id a d A
han sido elaboradas en armonía con los Actividades de Control
conceptos y enfoques modernos esbozados por
las organizaciones mundiales especializadas en la Información y Comunicación
materia. Su estructura se basa en los
componentes de control reconocidos Monitoreo (Seguimiento)
internacionalmente.
Se estableció que para fines de una adecuada
formalización e implementación de la
Estructura de Control Interno en todas las
entidades del Estado, se concibe que esta se
organice bajos los componentes de COSO.
COSO- CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO
COSO : Control Interno -
Coso: Corresponde a las siglas en inglés del comité Marco Conceptual Integrado
DE Organizadores y Patrocinadores de la Comisión
Treadway, organismos que en conjunto emitieron el
informe con recomendaciones referentes al control
interno que lleva su nombre.
Actividad 2
Ambiente de Control
Ac tividad 1
Origen: Estados Unidos, 1985, se forma una
Evaluación de Riesgos
Unidad B
comisión patrocinada diversas instituciones, con el
Unidad A
objetivo de identificar las causas de la presentación Actividades de Control
de información financiera en forma fraudulenta o Información y Comunicación
falsificada y emitir.
Monitoreo (Seguimiento)
En 1987 emite un informe que contenía una serie
de recomendaciones en relación al control interno
de cualquier empresa u organización.
La comisión Treadway, debatió durante más de
cinco años y finalmente en 1992, se emite el informe
COSO, el cual tuvo gran aceptación y difusión en
gran parte debido a la diversidad y autoridad que
posee el grupo que se hizo cargo de la elaboración
de éste.
ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de
los planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la
actitud de la Dirección, que posee una institución para ofrecer una
garantía razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:
Promover las operaciones metódicas, económicas eficientes y eficaces
así como los productos y servicios con calidad de acuerdo con la misión
de la institución.
Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso,
mala gestión, error y fraude.
Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la dirección y
Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables presentados
correcta y oportunamente en los informes.
Resolución de Contraloría Nº 458-2008
Este norma establece:
Las diversas actividades que se deben de seguir para la implementación del SCI
Etapas Actividades
PLANIFICACION
Compromiso de la Alta Dirección Acta de compromiso
Constitución del Comité
Diagnostico Programa de trabajo
Recopilación de información
Análisis de la información
Análisis normativo
Identificación de debilidades y fortalezas
Informe de Diagnostico
Plan de Trabajo Descripción de actividades
Desarrollo del Plan de Trabajo
EJECUCION Implementación a Nivel de Entidad
Implementación a nivel de procesos
El Ambiente de Control.
La Evaluación de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Las Actividades de Prevención y Monitoreo.
Los Sistemas de Información y Comunicación.
El Seguimiento de Resultados.
Los Compromisos de Mejoramiento.
Sistema de Control Interno
SUPERVISION
ACTIVIDADES DE
PREVENCION Y
MONITOREO
AMBIENTE DE
CONTROL
AMBIENTE DE CONTROL
Entendido como el entorno
organizacional favorable al ejercicio de
prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del
control interno.
2.6. Normas Generales para los componentes de CI
2.6.1 Ambiente de Control
• El establecimiento de un
entorno organizacional
favorable al ejercicio de
buenas prácticas,
valores, conductas y
reglas apropiadas, para
sensibilizar a los
miembros de la entidad y
generar una cultura de
control interno
AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinónimos)
Atmósfera
=
Ámbito Entorno Contexto
Ambiente (Significado)
=
Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo
“CONCIENCIA DE CONTROL”
Normas para el Ambiente de Control
Filosofía
de la
Dirección
Integridad y
Administración
Valores Éticos
Estratégica
Estructura
Organizacional
Administració Competencia
n de los RRHH Profesional
Asignación de
autoridad y
Responsabili
dad
Órgano de
Control
Institucional
1.1. Filosofía de la Dirección 1.2. Integridad y Valores Éticos
PLAN ESTRATEGICO
2008 - 2011
BANCO CENTRAL
• Establecer políticas y
• Reconocer como elemento esencial
procedimientos para una
la competencia profesional del
planificación y administración de los
personal, acorde con las funciones
recursos humanos.
y responsabilidades.
• Garantizar el desarrollo profesional,
• El titular y servidores deben
transparencia, eficacia y vocación de
mantener nivel adecuado de
servicio a la comunidad.
competencia.
1.7. Asignación de Autoridad y 1.8. Órgano de Control Institucional
Responsabilidad
• Reglamento de Organización y
ESTRUCTURA
Funciones. M
ORGANIZATIVA • Organigrama de la institución. O
AMBIENTE ASIGNACION DE
• Manual de Organización y N
Funciones – MOF.
DE CONTROL AUTORIDAD Y • Directivas y Procedimientos I
RESPONSABILIDAD Internos aprobados.
INTERNO T
• Reglamento Interno de Trabajo.
ADMINISTRACION DE • Normas sobre ingreso de
O
LOS RECURSOS personal al Sector Público. R
HUMANOS • Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados. E
• Normas para la selección, contratación de personal y O
COMPETENCIA cobertura de plazas.
PROFESIONAL • Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.
Abarca el proceso de
identificación y
análisis de los
riesgos a los que
está expuesta la
entidad para el logro
de sus objetivos y la
elaboración de una
respuesta apropiada
a los mismos
Seguridad razonable…
+ Oportunidad
Positivo
/ Fortaleza
Evento
Riesgo o
-
Amenaza /
Negativo
Debilidad
RI ESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable
pueda afectar negativam ente la habilidad
de la organización para el logro de sus
objetivos
CON TR OL IN TER N O
Es un proceso diseñado para proveer una
seguridad razonable con respecto al logro de los
objetivos de la entidad
2.6.2. Evaluación de riesgos …
Planeamiento de la
administración de
riesgos
Son políticas,
procedimientos y
prácticas establecidas
para asegurar que los
objetivos de negocio se
logren y que las
estrategias para mitigar
riesgos sean ejecutadas
¿Qué son?
Son políticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos
identificados y así asegurar razonablemente el logro de los objetivos
¿Cómo se diseñan?
Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen
las actividades destinadas a contrarrestarlos
¿Quién es el responsable?
Revisión de
procesos, Documentación
actividades de procesos,
y tareas Controles actividades y
para las TIC tareas
3.1. Procedimientos de Autorización y 3.2. Segregación de funciones
Aprobación
• Se establecen en el desarrollo,
• Deben ser periódicamente producción y soporte técnico.
revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos, • Es indispensable poner énfasis a
políticas, procedimientos vigentes. la segregación de funciones y
definir los mecanismos de
• Brinda la oportunidad de hacer autorizaciones.
propuestas de mejoras
oportunamente.
SISTEMAS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
ADMINISTRATIVOS
• Instructivos Contables formulados por la Contaduría Pública de la Nación – R.N. 067-
97-EF/93.01.
• Plan Contable Gubernamental.
CONTABILIDAD • Normas para la formulación de la Cuenta General de la República.
• Manual de Procedimientos Contables.
• Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
• Métodos
• Procesos
• Calidad
• Canales Información
Información
• Oportunidad
• Medios
• Acciones
ORGANIZACIÓN
Normas para Información y Comunicación
Funciones y
características
de la
información Calidad y
Información y
suficiencia
Responsabilidad
de la
información
Sistemas de
Información
Flexibilidad al Archivo
cambio Institucional
Comunicación
Interna
Canales de Comunicación
Comunicación externa
4.1. Funciones y Características de la 4.2. Información y Responsabilidad
Información
Autoevaluación
Compromisos de
mejoramiento Evaluaciones
Independientes
5.1.1. Prevención y Monitoreo 5.1.2. Monitoreo oportuno del Control
Interno
Prevención y Monitoreo
DE LA
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACIÓN
Aprobar los documentos normativos para la implantación de los
controles internos.
TITULAR DE LA Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
INSTITUCIÓN Control Interno.
Supervisar la implementación y funcionamiento de los controles
internos.
Dirigir y evaluar la implantación de los controles internos.
GERENCIA GENERAL Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
NIVELES
Implementar los controles internos.
GERENCIALES
FUNCIONARIOS Y Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su
TRABAJADORES efectividad.
Brindará al titular y funcionarios de la institución de la entidad,
ÓRGANO DE CONTROL orientación no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del
INSTITUCIONAL - OCI control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las
funciones de control posterior que le competen.
ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD
MONITOREO Y/O SUPERVISIÓN
GESTIÓN
ORGANIZACIÓN
CONTABILIDAD
INFORMATICA
Limitaciones a la Eficacia del
Control Interno
La Eficacia del Control Interno puede
verse afectada por causas asociadas a
los recursos humanos y materiales,
tanto como a cambios en el ambiente
interno y externo.
CONCLUSIONES
El sistema de Control Gubernamental consiste en: la
supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión en atención:
Evita la Burocracia
Muchas Gracias