E L A B C D E L A T R I B U TA C I Ó N M I N E R A

PREPARACIÓN Y EVALUACIÓN DE PROYECTOS | UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE

PREPRARADO POR: Cristian Rojas Olivares

 TRIBUTACIÓN
MINERA

• Ayudantes a cargo:

Cristian Rojas Olivares

• Docente a cargo:

Mag. Patricia Muñoz Lagos

 Antecedentes IEAM

Sistema Tributario Chileno

Impuesto Primera Categoría y

Global Complementario

IEAM

Reforma Tributaria

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 Antecedentes: Impuesto Específico Actividad Minera

Participación Porcentual de la Minería Participación Porcentual de la Minería

en el Producto Interno Bruto (PIB) en las Exportaciones Nacionales

FUENTE: Banco Central y Cochilco

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 Antecedentes: Impuesto Específico Actividad Minera

Aporte de la Minería a los Ingresos

Ideas y debates Previos a la ley 20.026
Fiscales (%)
§ Conceptos de “regalía” o “royalty” y de
“impuesto”.

§ Derechos Constitucionales del Estado de

Chile y el concesionario de exploración

§ Retribución minera al país.

§ Supuesto tratamiento privilegiado de la

minería.

§ Invariabilidad Tributaria en los contratos de

inversión extranjera.
FUENTE: Banco Central y DIPRES
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 Antecedentes: Impuesto Específico Actividad Minera

Aporte de la Minería a los Ingresos

Ideas y debates Previos a la ley 20.026
Fiscales (%)
§ Principio de neutralidad tributaria.

§ Un nuevo gravamen…¿Discrimina a la
minería?.

§ Aplicación del Gravamen a la pequeña

minería

FUENTE: Banco Central y DIPRES

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 Antecedentes: Estructura y Análisis Ley 20.026

§ Ley Impuestos a la Renta (DL 824)

§ Estatuto de la Inversión Extranjera (DL 600)
§ Ley Orgánica de COCHILCO (DL 1.349)

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 Antecedentes: Análisis modificación DL 824

§ Elementos del nuevo impuesto:

§ Sujeto activo: FISCO.
§ Sujeto pasivo: Productor minero que vende.
§ Hecho GRAVADO: Utilidad operacional minera. Devengamiento del impuesto.
§ Base Imponible: Monto de la utilidad operacional minera.
§ Tasa : Porcentaje de la utilidad operacional minera que constituye el impuesto.

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 Antecedentes: Análisis modificación DL 824

§ Eficiencia Económica del IEM

§ Distribuye en forma más uniforme los riesgos entre las compañías y el Estado.
§ Incorpora la sensibilidad del nivel del tributo a los resultados del negocio minero, afectado por los
precios internacionales.
§ Considera diferencias en calidad y potencial geológico de los yacimientos, así como la
competitividad de las empresas (costos de producción).

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 Antecedentes: Tributación según nivel de ventas
(diferenciación de tasas)
§ Mineros Pequeños
§ Hasta 12.000 TMCF al año.

§ Mineros Medianos
§ Más de 12.000 TMCF al año a 50.000 TMCF al año.

§ Mineros Grandes
§ Sobre las 50.000 TMCF al año.

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 Antecedentes: Aspectos Operacionales del IEM

§ Momento en que el impuesto se paga.

§ Pagos previsionales mensuales (PPM):
§ Tasa inicial (0,3% ingresos brutos).
§ Variación de la tasa.
§ Suspensión del PPM.
§ Reanudación del PPM.

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 Antecedentes: Análisis DL 600

§ ¿Qué es el DL 600?
§ Se hizo con el objeto de otorgar claridad, trato igualitario y no discrecional.
§ El inversionista extranjero puede optar por un impuesto del 42% en vez del impuesto
adicional de tasa de un 35%.
§ En caso de optar por este régimen, la tasa quedará fijada por un período de 10 años el cual
podrá ser aumentado a un período de 20 años en el cas de inversiones o extractivas de US$50
millones o más.
§ El inversionista que opta por esta invariabilidad no se ve afectado, por ejemplo, por un alza
en el impuesto adicional.
§ El inversionista puede abandonar el régimen especial y, en consecuencia , pagar el impuesto
adicional. (Sin opción a retracto).
§ Se puede acordar el congelamiento o fijación del IVA y del régimen arancelario aplicables a la
importación de máquinas y equipos que no se produzcan en el país.

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 Antecedentes: Análisis DL 600

§ El DFL 600 se modificó el año 2005 por la ley 20.026 con el fin de otorgar nuevos
derechos por un máximo de 15 años para proyectos mineros. Los cuales consisten en:
§ Mantener invariables las normas legales vigentes a la fecha de suscripción del
respectivo contrato en lo relativo al Impuesto Específico a la Actividad Minera. En
consecuencia, no se verán afectados por el alza de la tasa, la ampliación de la base
de cálculo o cualquier otra modificación que se introduzca y que haga directamente
más gravoso el Impuesto Específico a la Actividad Minera.
§ No estarán afectos a cualquier nuevo tributo, incluidas las regalías, cánones o
cargas similares, específico para la actividad minera, que se establezcan luego de la
fecha de suscripción del contrato de inversión extranjera respectivo, que tenga
como base o considere en la determinación de su base o monto los ingresos por
actividades mineras o las inversiones o los bienes o derechos utilizados en
actividades mineras.

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 Antecedentes: Análisis DL 600

§ Invariabilidad en los montos o forma de cálculo para las patentes de exploración mineras y
las patentes de explotación mineras vigentes a la fecha de suscripción del contrato de
inversión extranjera, y que las haga más gravosas.

§ Sin embargo, para tener derecho a los beneficios se debe cumplir con los siguientes
requisitos:
§ Comprometer a las empresas receptoras de la inversión a auditorias externas de sus estados
financieros.
§ Presentar ante la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) sus estados financieros
individuales y consolidados, trimestrales y anuales y memoria anual con información sobre la
propiedad de la entidad.
§ La solicitud de inversión deberá describir en detalle el proyecto minero. Para ello, puede usar
el formato establecido en la Ley 19.300 sobre Bases Generales del Medio Ambiente.

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 Antecedentes: Análisis DL 600

§ Normas aplicables a inversionistas extranjeros a contar del 1° de diciembre del 2004-

§ Normas aplicables a inversionistas extranjeros con contratos antes del 1° de diciembre
del 2004.
§ Opción para inversionistas nacionales.

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 Antecedentes: Facultades de COCHILCO

§ Asesorar al Servicio de Impuestos Internos.

§ Determinar trimestralmente los precios de referencia para sustancias metálicas y no
metálicas y subproductos distintos al cobre.
§ Determinar el valor de la tonelada de cobre fino en el año.

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 Antecedentes: Ley 20.469 2010

§ Fundamentos de la iniciativa: Terremoto del 2010 en la zona centro-sur del país

necesitando financiamiento para ello.
§ Se fijó un Protocolo de Acuerdo en la Comisión de Hacienda del Senado. Fondos para
regiones y 1/3 de ellos para regiones mineras.
§ Características:
§ Aumenta tributación de la Gran Minería
§ Crea concepto de Margen Operacional Minero (MOM).
§ Tasas marginales progresivas (5 a 34,5% según el MOM).
§ Tasas efectivas del 5 al 14%.

§ Beneficios a grandes mineros extranjeros a cambio de adoptar el nuevo régimen.

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 Sistema Tributario: Generalidades

§ El sistema tributario chileno está constituido por dos tipos de Impuestos : los Directos,
que gravan o afectan la obtención de la renta o riqueza en manos de la persona que lo
obtiene y los Indirectos que afectan la manifestación de la riqueza, gravando los actos
o contratos sobre determinadas operaciones.
§ Dentro de los Impuestos Directos encontramos el Impuesto a la Renta que grava las
utilidades empresariales, la renta de las personas naturales con y sin domicilio o
residencia en Chile.
§ Por otra parte dentro de los Impuestos Indirectos encontramos el Impuesto a las
Ventas y Servicios, los Impuestos Específicos al tabaco, al combustible y el Impuesto al
Comercio Exterior, Timbres y Estampillas, Juegos de Azar y finalmente el de Herencias,
y Asignaciones y Donaciones.

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 Sistema Tributario: Impuestos en General

§ Impuestos de Primera Categoría (antes 17% y ahora 25% variable).

§ Impuestos de Segunda Categoría. (Gravan rentas donde predomina el esfuerzo físico o
intelectual sobre el capital) – Pensiones y Sueldos.
§ Impuesto Global Complementario.
§ Impuesto Específico sobre la Actividad Minera.

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 ESQUEMA DETERMINACIÓN R.L.I. DE PRIMERA CATEGORÍA
Ingresos percibidos o devengados derivados de las actividades de los números 1,2,3,4 y 5 del art. +
Impuesto de Primera Categoría
20 de la Ley de la Renta.
Reajustes percibidos o devengados a que se refieren los números 25 y 28 del art. 17 de la Ley de la +
Renta
Rentas Percibidas Provenientes de las Operaciones o Inversiones que se refiere el número 2 del +
artículo 20 de la Ley de la Renta.
Diferencias de cambio percibidas o devengadas a favor del contribuyente. +
Ingresos que no constituyen renta en virtud del artículo 17 de la ley de la renta. -
Ingresos Brutos (artículo 29 de la Ley de Renta) REFORMA =
Costo Directo de Bienes y Servicios (artículo 30) TRIBUTARIA -
Renta Bruta =
Gastos necesarios para producir la renta, pagados o adeudados (artículo 31 Ley de la Renta) -
Renta Líquida =
Ajustes por corrección monetaria (Artículo Ley de la Renta) +/-
Renta Líquida Ajustada =
Agregados y/o deducciones a la Renta Líquida ajustada (art. 33) +/-
Renta Líquida Imponible de Primera Categoría o Pérdida Tributaria + /- =

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 Impuesto Primera Categoría

§ ¿Qué pasa con los pequeños contribuyentes?

§ Mineros Artesanales:
§ Impuesto único retenido por los compradores de minerales, de acuerdo al porcentaje según el precio
del minera.
§ Ver a continuación el paréntesis…

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 Impuesto Global Complementario

§ Es el impuesto que se encuentra regulado por los artículos 52 al 57 de la Ley de

Impuesto a la renta y sus características principales es que es un impuesto:
§ Directo.
§ Progresivo.
§ Personal.
§ Declaración Anual.
§ Global, Accesorio o Complementario.

§ Contribuyentes afectos:
§ Personas naturales, con dominio o residencia en Chile.
§ Contribuyentes especiales.

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 Impuesto Global Complementario

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 Impuesto Adicional a la Renta

§ Este impuesto se encuentra regulado en los artículos 58 al 63 de la Ley de Impuesto a

la Renta:
§ Afecta a extranjeros

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ De acuerdo a la circular 55 del año 2005, en el artículo 64 bis, se determinó un pago de

un Impuesto específico a la actividad minera.
§ Características:
§ Es un impuesto a la renta.
§ Es un impuesto progresivo.
§ Tasas diferenciales según si las ventas son superiores o inferiores al equivalente de 50.000
toneladas métricas de cobre.
§ El impuesto es deducible como gasto en el año que devengo.
§ La base imponible es la misma del impuesto de primera categoría (RLI) con ajustes.

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ Clasificación
§ Mineros Artesanales: Personas naturales que trabajen una mina o planta propia o ajena, con
un máximo de 5 dependientes asalariados.
§ SLM que no tengan más de 6 socios.
§ Cooperativas Mineras con socios con el carácter de mineros artesanales.
§ Mineros de Mediana Importancia: Se clasifican en este grupo los mineros que no tienen el
carácter de pequeños mineros artesanales.
§ Exceptuando las S.A. en comandita por acciones y en la explotación de plantas de beneficios de
minerales en las cuales se traten minerales de terceros en un 50% o más.
§ Mineros de Mayor Importancia.
§ Se clasifican en este grupo las empresas mineras S.A. , en comandita por acciones y otras sociedades
de cualquier naturaleza que exploten plantas de beneficio de minerales en los cuales se traten o
minerales de terceros en un 50% o más. Todos los no clasificados en los anteriores.

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 Paréntesis : Tributación Pequeña y Mediana Minería

§ De acuerdo a las disposiciones establecidas en la ley sobre el impuesto a la renta,

anualmente deben actualizarse las escalas de precios que constituyen la base para la
aplicación del impuesto único que grava a los pequeños mineros artesanales a las
escalas de precios que constituyen la base para determinar la renta para la actividad
minera que tributa sobre la renta presunta.

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 Paréntesis: Tributación Pequeña y Mediana Minería

§ Pequeños Mineros Artesanales (artículo 23 Ley de la Renta)

§ Cobre
§ 1% si el precio del cobre en base a la cual se calcula la tarida de compra no excede de 272,06 c
por libra.
§ 2% si el precio excede de 272,06 c por libra y no sobrepasa de 349,82 c por libra.
§ 4% si el precio excede de 349,82 c por libra.

§ Oro
§ 1% si el precio del oro no excede de US$ 746,32 la onza.
§ 2% si el precio del oro excede de US$ 746,32 la onza y no sobrepasa de US$ 1194,01 la onza.
§ 4% si el precio del oro excede de US$ 1194,01 la onza.

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 Paréntesis: Tributación Pequeña y Mediana Minería

§ Plata
§ 1% si el precio de la plata no excede de US$ 685,50 el kg de plata.
§ 2% si el precio de la plata excede de US$ 685,50 y no sobrepasa de US$ 1096,81 el g de plata.
§ 4% Si el precio de la plaza excede de US$ 1096,81 el Kg de plata

§ Tratándose de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, la tasa será
del 2% sobre el valor neto de venta.
§ Válido a contar del 1° de marzo del 2010 hasta el último día de febrero del 2011.

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 Paréntesis: Tributación Pequeña y Mediana Minería

§ Medianos Mineros (Renta Presunta art. 34 n°1)

§ Cobre
§ 4% si el precio del cobre no excede de 256,48 c de dólar.
§ 6% si el precio del cobre excede de 256,48 y no sobre pasa 272,06 c de dólar.
§ 10% si el precio del cobre excede de 272,06 y no sobre pasa 310,90 c de dólar.
§ 15% si el precio del cobre excede de 310,90 y no sobre pasa 349,82 c de dólar.
§ 20 si el precio del cobre excede de 349,82 c de dólar por libra.

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 Paréntesis: Tributación Pequeña y Mediana Minería

§ Medianos Mineros (Renta Presunta art. 34 n°1)

§ Oro
§ 4% si el precio de la onza troy no excede de 597,03 dólares.
§ 6% si el precio de la onza troy excede de 597,3 y no sobrepasa de 746,32 dólares.
§ 10% si el precio de la onza troy excede de 746,32 y no sobrepasa de 970,18 dólares.
§ 15% si el precio de la onza troy excede de 970,18 y no sobrepasa de 1194,01 dólares.
§ 20% si el precio de la onza troy excede de 1194,01 dólares.

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 Paréntesis: Tributación Pequeña y Mediana Minería

§ Medianos Mineros (Renta Presunta art. 34 n°1)

§ Plata
§ 4% si el precio promedio del Kg de plata no excede de 548,42 dólares el Kg de plata.
§ 6% si el precio promedio del Kg de plata excede de 548,42 y no sobrepasa de 685,50 dólares
el Kg de plata.
§ 10% si el precio promedio del Kg de plata excede de 685,50 y no sobrepasa de 891,50 dólares
el Kg de plata.
§ 15% si el precio promedio del Kg de plata excede de 891,50 y no sobrepasa de 1096,81
dólares el Kg de plata.
§ 20% si el precio promedio del Kg de plata excede de 1096,81 dólares el Kg de plata

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 Paréntesis: Tributación Pequeña y Mediana Minería

§ Respecto de otros minerales sin contenido de cobre, oro y plata se presume que la
renta líquida imponible es del 6% del valor neto de venta de esos minerales.
§ Se debe tener en cuenta que la renta presunta determinada de acuerdo a los precios
indicados, debe calcularse el impuesto a la renta con la tasa que graven los
contribuyentes de la primera categoría de la Ley de la Renta.

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ Pequeña Minería y el IEAM:

§ Los explotadores mineros cuyas venta anuales sean inferiores a las 12.000 toneladas
métricas de cobre fino no están afectos a este impuesto.

§ Mediana Minería y el IEAM:

§ Los explotadores mineros cuyas ventas anuales sean superiores a 12.000 y no superen las
50.000 toneladas métricas de cobre fino pagan una tasa progresiva que varía entre 0,5% y
4,5%.

§ Gran Minería y el IEAM

§ Los explotadores mineros, cuyas ventas anuales sobrepasen el valor equivalente a 50.000
toneladas métricas de cobre fino pagan una tasa progresiva que varía entre 5% y 14%.
Determinada en función del margen operacional minero (MOM)

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ Pequeña Minería y el IEAM:

§ Los explotadores mineros cuyas venta anuales sean inferiores a las 12.000 toneladas
métricas de cobre fino no están afectos a este impuesto.

§ Mediana Minería y el IEAM:

§ Los explotadores mineros cuyas ventas anuales sean superiores a 12.000 y no superen las
50.000 toneladas métricas de cobre fino pagan una tasa progresiva que varía entre 0,5% y
4,5%.

§ Gran Minería y el IEAM

§ Los explotadores mineros, cuyas ventas anuales sobrepasen el valor equivalente a 50.000
toneladas métricas de cobre fino pagan una tasa progresiva que varía entre 5% y 14%.
Determinada en función del margen operacional minero (MOM)

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ Pequeña Minería y el IEAM:

§ Los explotadores mineros cuyas venta anuales sean inferiores a las 12.000 toneladas
métricas de cobre fino no están afectos a este impuesto.

§ Mediana Minería y el IEAM:

§ Los explotadores mineros cuyas ventas anuales sean superiores a 12.000 y no superen las
50.000 toneladas métricas de cobre fino pagan una tasa progresiva que varía entre 0,5% y
4,5%.

§ Gran Minería y el IEAM

§ Los explotadores mineros, cuyas ventas anuales sobrepasen el valor equivalente a 50.000
toneladas métricas de cobre fino pagan una tasa progresiva que varía entre 5% y 14%.
Determinada en función del margen operacional minero (MOM)

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ El valor a pagar del IEAM está en función de la tonelada métrica de cobre fino. Para los
casos que la figura del explotador minero venda otros productos se determinará el
valor de cobre fino equivalente:

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑃𝑀 ($)

𝐶𝑜𝑏𝑟𝑒 𝐹𝑖𝑛𝑜 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑣𝑎𝑙𝑒𝑛𝑡𝑒 =
$
𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑡𝑚𝑐𝑓 ( )
𝑡𝑚𝑐𝑓

§ El valor promedio de una tonelada métrica de cobre fino correspondiente al Grado A,

contado, registrado durante el ejercicio 2014 en la Bolsa de Metales de Londres,
ascendió a $ 3.909.799 (tres millones novecientos nueve mil setecientos noventa y
nueve pesos).
Fuente: Resolución Aprobatoria Exenta N° 3 COCHILCO, 13 de enero del 2015
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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ Definiciones Previas
§ EM : Explotador Minero
§ IEM o IEAM: Impuesto Específico a la Renta Operacional de la Actividad Minera.
§ IOM: Ingresos Operacionales Mineros.
§ MOM: Margen Operacional Minero.
§ RIOM: renta Imponible Operacional Minera.

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 Renta Líquida Imponible del Impuesto de Primera Categoría (o Pérdida Tributaria) , de la cual debe estar deducido previamente como gasto el +/-
Impuesto
1
IEAM.
Deducción de
Específico
todos aquellos ingresos que
Actividad
no provengan
Minera:
directamente de la venta de
RIOM
productos mineros. +

2.1 Gastos y costos necesarios para producir los ingresos que se refiere en el punto anterior. +
Gastos de imputación común del explotador minero que no sean asignables exclusivamente a un determinado tipo de ingresos, en la misma
2.2 +
proporción que representen los ingresos a que se refiere el n°1 precedente, respecto del total de ingresos brutos del explotador minero.
3 En caso que hayan deducido las siguientes partidas del art. 31 de la LIR, se deben agregar.

a)Los intereses referidos en el número 1 del artículo 31 de la LIR +

b)Las pérdidas por ejercicios anteriores que se refiere el número 3 del art. 31 de la LIR +
c) El cargo por depreciación acelerada que se refiere el n° 5 del art. 31 de la LIR +
d) Diferencia entre la deducción de gastos de la organización y puesta en marcha que se refiere el n°9 del artículo 31 de la LIR, amortizados en un
plazo inferior a 6 años y la proporción que hubiese correspondido deducir por amortización de dichos gastos en partes iguales en el plazo de 6 años,
+
cuando exista dicha diferencia que resulte de aplicar los dispuesto en este punto, se amortizará en el tiempo que reste para completar, en cada caso,
los 6 ejercicios.
e.1)La contraprestación que se pague en virtud de un contrato de avío, compraventa de minerales, arrendamiento o usufructo de una pertenencia
+
minera, o cualquier otro que tenga su origen en la entrega de la explotación de un yacimiento minero a un tercero.
e.2) Parte del precio de la compraventa de una pertenencia minera que haya sido pactada como un porcentaje de las ventas de productos mineros o
+
de las utilidades del comprador.
Cuota Inicial de depreciación de bienes físicos del activo inmovilizado que hubiere correspondido de no aplicarse el régimen de depreciación
4 -
acelerada que se refiere el n° 5 del art. 31 de la LIR
RIOM (o Pérdida) ANUAL; según corresponda. =

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Impuesto Específico Actividad Minera
§ Cálculo IEM para Mediana Minería
§ Ejemplo
§ RLI sin rebajar el IEM: $100.000.000
§ Agregados descritos anteriormente: $50.000.000
§ Deducciones descritas anteriormente: $30.000.000
§ Ventas anuales (tmcf) : 35800 tmcf.

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ 1.- Determinar el RIOM

ANTECEDENTES VALOR
Renta Líquida Imponible (+) 100.000.000
Sumatoria Agregados (+) $50.000.000
Sumatoria Deducciones (-) $30-000-000
Renta Imponible Operacional Minera $120.000.000

§ 2.1 Determinar Tasa Efectiva (SII Anexo 4)

VENTAS EN TMCF 35800

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ 2.2 Determinación de la tasa efectiva (a partir de tasas marginales).

TMCF por Tramo TMCF Tasa Marginal Proporción (TMCF intervalo/ TMCF total) Tasa Efectiva
12001-15000 3000 0,5% 0,08 0,04%
15000-20000 5000 1,0% 0,14 0,14%
20000-25000 5000 1,5% 0,14 0,21%
25000-30000 5000 2,0% 0,14 0,28%
30000-35000 5000 2,5% 0,14 0,35%
35000-40000 800 3,0% 0,02 0,07%
40000-50000 0 4,5% 0,00 0,00%
Tasa Efectiva 1,10%

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ Determinación IEM
§ Como la RLI, ya ha sido descontado el IEM, debe ser deducido de la RIOM de la siguiente
forma:
𝑅𝐼𝑂𝑀 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑟 𝐼𝐸𝑀 ∗ 100
𝑅𝐼𝑂𝑀 −𝐼𝐸𝑀 =
100 + 𝑡𝑎𝑠𝑎 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎

$EFG.GGG.GGG∗EGG
𝑅𝐼𝑂𝑀 −𝐼𝐸𝑀 = = $118.694.362
EGGIE,E%

𝐼𝐸𝑀 = 𝑅𝐼𝑂𝑀 −𝐼𝐸𝑀 ∗ 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎

E,E
𝐼𝐸𝑀 = $118.694.362 ∗ = $1.306.638
EGG

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ Cálculo IEM Gran Minería

§ Ejemplo
§ RLI sin rebajar IEM: $200.000.000
§ Agregados: $80.000.000
§ Deducciones: $50.000.000
§ Ingresos Operacionales Mineros:
$350.000.000
§ Ventas Anuales (TMCF) : 55.800 tmcf

MOM: Margen Operacional Minero

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 Impuesto Específico Actividad Minera

1.- Determinar la RIOM

ANTECEDENTES VALOR
Renta Líquida Imponible (+) 200.000.000
Sumatoria Agregados (+) $80.000.000
Sumatoria Deducciones (-) $50-000-000
Renta Imponible Operacional Minera $230.000.000

2.- Determinación Margen Operacional Minero (MOM)

𝑅𝐼𝑂𝑀 (𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑟 𝑒𝑙 𝐼𝐸𝑀)
𝑀𝑂𝑀 = ∗ 100
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑀𝑖𝑛𝑒𝑟𝑜𝑠
$FUG.GGG.GGG
𝑀𝑂𝑀 = *100 = 65,7
$UVG.GGG.GGG

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 Impuesto Específico Actividad Minera

3.- Determinación de la tasa efectiva (SII anexo 5)

4.- Determinación IEM

Como en la RLI ya fue descontado el IEM, éste debe ser deducido de la RIOM.

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 Impuesto Específico Actividad Minera

§ Determinación IEM
§ Como la RLI, ya ha sido descontado el IEM, debe ser deducido de la RIOM de la siguiente
forma:
𝑅𝐼𝑂𝑀 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑟 𝐼𝐸𝑀 ∗ 100
𝑅𝐼𝑂𝑀 −𝐼𝐸𝑀 =
100 + 𝑡𝑎𝑠𝑎 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎

$FUG.GGG.GGG
𝑅𝐼𝑂𝑀 −𝐼𝐸𝑀 = = $212.059.746
EGGIW,XY%

𝐼𝐸𝑀 = 𝑅𝐼𝑂𝑀 −𝐼𝐸𝑀 ∗ 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎

W,XY
𝐼𝐸𝑀 = $212.059.746 ∗ = $17.940.254
EGG

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 Reforma Tributaria

§ Alza de impuesto de primera categoría

§ Fin al FUT
§ Derogación del DL 600

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 El ABC de la Tributación Minera

Bibliografía
§ www.sii.cl

§ www.sonami.cl

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C O M P E T I T I V I D A D E N L A I N D U S T R I A
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