CLASE N°3 – Decreto Ley N° 825 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios

EJERCICIO N°01
INSTRUCCIONES

Los alumnos deberán registrar y determinar el IVA Débito Fiscal de una empresa, de un mes
determinado, a partir de una serie de operaciones que se entregan a continuación.

Recordemos algunos Conceptos Generales, incluidos en nuestra Clase N° 3.

- El Impuesto al Valor Agregado (IVA), se calcula restándole al DÉBITO FISCAL del mes, que es
el valor que se le agrega a las ventas, el CRÉDITO FISCAL correspondiente, que es el valor que
los proveedores le agregaron a nuestras compras.

- En materia de conceptos y cálculos, podemos efectuar el siguiente resumen:

ANTECEDENTES
La Fábrica de Calzado “Don TATÓN Soc. Ltda.” RUT 98.765.432-1, presenta los siguientes
antecedentes para que usted determine el monto del IVA DEBITO FISCAL correspondiente al mes de
Agosto del presente año.

1. Factura Nº 020898, emitida el 01 de Agosto, por la venta de Zapatos a la empresa “ZEUS S.A.”
Rut 70.000.000-k, valor 110.000 IVA incluido.
2. Factura Nº 020899, emitida el 02 de Agosto, por venta de Bototos de seguridad a la empresa
“CONSTRUCTORA ORIENTE” Rut 67.800.546-7, Neto $680.000.
3. Factura Nº 020900, emitida el 05 de Agosto por venta de 30 pares de Zapatos Reina taco alto a
la empresa “SUPERSALUD”, Rut 89.990.999-0, valor unitario 16.900 más IVA.
4. El día 05 Agosto es emitida una Nota de Crédito Nº6230 a la empresa “ZEUS” por devolución de
zapatos con fallas, que fueron vendidos factura Nº 020898, valor neto devolución $ 21.500.
5. Factura Nº 020901, emitida el 15 de Agosto a la empresa “ZAPATOTECA LTDA”, Rut
85.777.000-7, por la venta de 100 pares de zapatos, valor unitario $22.500 más IVA.
6. Nota de Débito Nº810, emitida el 15 de Agosto a la empresa “ZEUS” Rut 70.000.000-K, por el
cobro de intereses moratorios por atraso de la cuota de Julio, valor $50.000 más IVA.
 7. Nota de crédito Nº 6231 emitida el 18 de Agosto a la empresa “ZAPATOTECA LTDA.” Rut
85.777.000-7 por la devolución de zapatos de hombre, correspondiente a la factura Nº 020879
emitida el 15 de Agosto, valor neto $120.600.
8. Nota de Débito Nº 811 emitida el 21 de Agosto, por diferencia de precio (aumento) según factura
Nº020899, valor neto $40.000
9. El valor total vendido con Boletas, mes de Agosto es de $ 6.835.780, desde boleta Nº71304
hasta Nº72615, incluye $1.835.780, con comprobantes electrónicos pagados a través de
TRANSBANK.

LIBRO DE VENTAS Periodo: AGOSTO 2016 (Total de Débitos )

Doc. Fecha N° Docto. Rut Cliente Cliente Valor Neto I.V.A Total

[1]

[2]

[3]

TOTALES
[1 -2 + 3 ]

VENTAS CON BOLETA

Desde 71304 hasta 72615 VALOR TOTAL I.V.A

DISTRIBUCIÓN VENTAS CON BOLETAS TRANSBANK [4]

BOLETAS [5]

TOTAL DÉBITOS DEL MES

[1- 2 + 3+4+5 ]
 EJERCICIO N°02
INSTRUCCIONES

Los alumnos deberán registrar y determinar el IVA Débito Fiscal de una empresa, de un mes
determinado, a partir de una serie de operaciones que se entregan a continuación.

ANTECEDENTES

La empresa Comercial “ALMACENES MADRID S.A.” RUT 71.200.448-7 presenta a usted los siguientes
antecedentes para que usted determine el monto del IVA DEBITO FISCAL MENSUAL correspondiente
al mes de JULIO del presente año. Giro: RETAIL.

1. Factura N°1220 emitida el 01 de Julio a Juan Pérez, Rut 10.440.520-8 por un monto de
$1.000.000 neto, por la venta de un televisor LCD, 55 pulgadas.

2. Factura Nº1221 emitida el 03 de Julio al club Deportivo Santa Rosa, Rut 82.550.000-0, por un
monto de $1.245.000 bruto, por un equipo de camisetas de fútbol.

3. Factura Nº1222 emitida el 15 de Julio a la Panadería “Herrera y Herrera Ltda.” Rut 93.660.000-7
por un monto bruto de $580.000 por la venta de un Refrigerador.

4. El día 15 de Julio es emitida una Nota de crédito # 1622 por descuento otorgado al cliente Juan
Pérez por factura Nº 1220 por un monto de $100.000 neto.

5. Factura Nº1223 emitida el 20 de Julio a Restaurant “Sabor Mexicano” Rut 94.600.900-9 por un
monto de $1.654.000 bruto, por la venta de una cocina industrial.

6. El 20 de Julio es emitida una Nota de crédito #1623 la que es dejada Nula por estar enmendada
(están todas sus copias).

7. El 20 de Julio es emitida una Nota de crédito #1624 otorgada al club Deportivo Santa Rosa por
un monto de $250.000 Neto, por la devolución de productos correspondiente a la factura Nº 1221
emitida el 03 de julio.

8. El 22 de Julio es emitida una Nota de débito # 205 por interés cobrado en factura Nº 1120
emitida el 31 de Enero a Panadería “Herrera y Herrera Ltda.”, Rut 93.660.000-7 por un valor de
$15.000 bruto, correspondiente a intereses moratorios.
9. Factura Nº1224 fue emitida el 28 de Julio al Colegio “Los estudiantinos”, RUT N° 90.123.987-K
cuya actividad es exenta, por la venta de 10 juegos de loza, cuyo valor a público es $19.990 c/u.

10. Nota de Crédito # 1625 fue emitida el 29 de Julio por la devolución de 1 juego de loza roto, de
parte del Colegio “Los estudiantinos”, RUT N° 90.123.987-K por factura #1224.

11. Boletas emitidas durante el mes de Julio desde N°0.132.458 a la N°0.133.754 por un monto de $
7.235.400.-

12. El valor total vendido con Boletas, mes de Julio, mencionado en punto 11), incluye $2.235.400,
con comprobantes electrónicos pagados a través de TRANSBANK.
 LIBRO DE VENTAS Periodo: JULIO 2016 (TOTAL DE DÉBITOS)
Doc. Fecha N° Factura Rut Cliente Cliente Valor Neto I.V.A Total

[1]

[2]

[3]

TOTALES

[1 -2 + 3 ]
VENTAS CON BOLETA
Desde Hasta VALOR TOTAL I.V.A

DISTRIBUCIÓN VENTAS CON BOLETAS TRANSBANK [4]

BOLETAS [5]

TOTAL DÉBITOS DEL MES

[1- 2 + 3+4+5 ]
 EJERCICIO N°03
ANTECEDENTES

La Ferretería “LOS TORNILLOS SOC. LTDA.” Rut 96.930.100-8 presenta a usted los siguientes
antecedentes para que usted determine el monto del IVA CRÉDITO FISCAL correspondiente al mes de
MAYO.

1. Factura # 3650 recibida, cuya emisión fue el 28 de febrero por el Sr. MARCO REYES Z. RUT.
8.436.205-K, por la compra de pinturas de exterior e interior, por $ 2.285.000.- I.V.A. incluido

2. La ferretería compra un “Punto de venta” (computador touch con lector de código laser) a EEUU,
por un valor de US$1.000. La declaración de Ingreso # 0418000 (DIN) tiene fecha 31 de Mayo.
Valor dólar $600, arancel aduanero vigente 6%.

3. Nota de crédito #745476 recibida (fecha de emisión 05 de mayo) por la devolución de 50 sacos
de cemento descompuesto a HOMEDEPART RUT 83.450.000-0 (comprado el 25.04) valor
unitario es de $ 3.580,- netos.
4. Nota de crédito #818273 recibida (fecha de emisión 06 de mayo) por la devolución de 80 tarros
de pinturas a fábrica de PINTURAS TRICOLOR RUT 88.540.000-0 (comprado el 15 de Marzo)
valor unitario $3.000,- netos.

5. Compra de destornilladores de cruz y de paleta, documentada con BOLETA #085963 recibida el

06 de mayo.

6. Se recibe la Fact. #401 cuya emisión fue el 28 de febrero, de la COMERCIALIZADORA SOLAR

RUT. 98.760.000-2, monto $485.000 bruto (Compra de un computador para la sala de ventas)

7. Factura N° 12345, emitida por FÁBRICA DE CLAVOS, RUT. 88.436.205-K, el 22 de mayo por un
monto de $ 1.700.000 total.
8. La secretaria nos comenta que encontró en el cajón de su escritorio una factura N° 987, por la
compra de 100 mts. de manguera de jardín, cuya fecha de emisión es el 30 de Marzo, monto
$450 c/ metro + IVA, FERRETERÍA LOS ANDES, Rut N° 96.765.123-0

9. Fact. #3908 emitida por HOMEDEPART, RUT: 83.450.000-0 el 19 de mayo $ 380.000 neto, por
la compra de cemento.
10. Factura # 910050 emitida el 20 de mayo por AUTOMOTORA NISSAN S.A., Rut N°90.431.008-9,
por la compra de una Camioneta NISSAN Doble Cabina, por un monto total de $ 10.500.000
(valor bruto).

11. Fact. #39540 de HOMEHOUSE S.A. Rut: 78.500.000-5, por la compra de 800 planchas de zinc
(techo), valor unitario $ 7.800 brutos (emitida 20.05).

12. Fact. #3400 recibida con retraso porque se había extraviado en el correo, fue emitida por
HOMEHOUSE S.A., Rut: 78.500.000-5 el 15 de marzo, por un monto de $ 3.450.600 neto por la
compra de cemento.
13. Fact. #612 emitida por el Sr. JUAN GABRIEL C. RUT: 11.234.567-8 el 28 de mayo, por un
monto de $ 3.575.000 brutos (factura electrónica) por la compra de herramientas (martillos,
serruchos, etc)
14. Nota de Débito #5305, HOMEHOUSE S.A., recibida cuya fecha de emisión es el 24 de mayo por
los intereses cobrados por el atraso en el pago de una factura, monto neto de los intereses
cobrados $93.450.

15. Boleta #033510 recibida el 31.05 por la compra de 10 sacos de cemento, monto $ 35.000,-

16. Nota de crédito #7121 cuya fecha de emisión es el 31 de mayo, emitida por HOMEHOUSE S.A.
Rut: 78.500.000-5 por la devolución de 30 kilos de clavos (salieron fallados con la punta al
revés), compra realizada el 25 de marzo, valor unitario por kilo $5.800 neto.
 LIBRO DE COMPRAS Mayo de 2016 ( Total de CRÉDITOS)
Monto IVA
Monto IVA Monto IVA NO
Tipo Docto. Fecha N° DOCTO. RUT Proveedor Nombre o Razó Social Exento Valor Neto ACTIVO Total
Recuperable Recuperable
FIJO

Totales
 EJERCICIO N°04

ANTECEDENTES

La administración de la sociedad “MÁXIMO RENDIMIENTO S.A.” se contactan con usted para que
prepare la declaración de impuestos mensuales correspondiente al período tributario de MARZO de
2016
La sociedad desarrolla el giro de “Comercializadora de artículo deportivos”, Rut es 86.543.360-0, su
domicilio es calle Los Orientales #0240, comuna de Ñuñoa. La actividad desarrollada se encuentra
afecta a IVA.

A continuación se detallan las actividades desarrolladas en el mes de MARZO por la sociedad:

N°.- DETALLE Detalle Monto $

DOCTOS.
N° 1 Factura emitida por venta de 500 camisetas Puma. BRUTO $ 10.190.000

N° 1 Nota de crédito recibida por descuento en la compra de BRUTO $ 595.000

ropa deportiva

08-mar N° 60 Factura recibida por compra de 800 zapatillas Nike Neto $ 5.000.000

09-mar N° 1 Nota de débito emitida por diferencia de precio en venta de Neto $ 1.000.000
zapatillas a tienda comercial.

11-mar N° 20 Factura exenta recibida por asesoría financiera. $ 200.000

13-mar N° 43 Factura recibida por compra de 50 pelotas de futbol Neto Neto $ 8.000.000
$8.000.000

14-mar N° 15 Factura recibida por compra 60 raquetas de tenis Neto Neto $ 12.000.000
$12.000.000

15-mar N°2 Factura emitida por venta de 500 pares de zapatillas Neto Neto $ 26.000.000
$26.000.000

18-mar N° 98765 Factura recibida por Compra Maquinaria para encordado Neto $ 8.972.000
de raqueta de tenis (Activo Fijo).

21-mar N° 1 Nota de Crédito Recibida por devolución de 30 pelotas de Neto $ 1.200.000

futbol, la venta fue en febrero de 2014.

22-mar N° 20 Factura recibida por compra de artículos deportivos Neto $ 15.755.600

24-mar N° 3 Factura emitida por venta de varios artículos deportivos. Neto $ 24.132.010
Neto $24.132.010

25-mar N° 4 Factura emitida por venta de 30 raquetas de tenis. Neto $ 1.500.000

28-mar N° 2 Nota de Débito emitida por diferencia de precio en venta Neto $ 2.500.000
de artículos deportivos.

29-mar N° 10563 Factura recibida de Chilectra S.A. por consumo de Luz Neto $ 205.000

30-mar N° 24056 Factura de ESSBIO S.A. por consumo de Agua Potable Neto $ 197.500

31-mar 255 Venta con boletas ( desde boleta 15 a la 270) Bruto BRUTO $ 2.556.786
$2.556.786

31-mar 101 Se cancelan honorarios, haciendo la retención del 10%, Bruto $6.666.667
por estudio de control de calidad a artículos deportivos.
 LIBRO DE COMPRA
Nº
Fecha PROEEDOR NETO EXENTO IV.A. TOTAL
Docto

SUB TOTAL - - - -
Notas de Crédito

TOTAL NOTA DE CREDITO

TOTAL FINAL

LIBRO DE VENTAS
Fecha Detalle N° Dctos Neto I.V.A. Total

SubTotal
NOTA DE DEBITO

TOTAL 0 0 0

VENTAS CON BOLETAS

Nº
HASTA VALOR
DESDE

BRUTO
NETO
IVA
HONORARIOS

Honorario Impto. Reten. Líquido

 EJERCICIO N°05
INSTRUCCIONES

Los alumnos deberán registrar y determinar la DECLARACIÓN MENSUAL DE IMPUESTOS de una

empresa, de un mes determinado, a partir de una serie de operaciones que se entregan a continuación.

Recordemos algunos Conceptos Generales, incluidos en nuestra Clase N° 3.

- El Impuesto al Valor Agregado (IVA), se calcula restándole al DÉBITO FISCAL del mes, que es
el valor que se le agrega a las ventas, el CRÉDITO FISCAL correspondiente, que es el valor que
los proveedores le agregaron a nuestras compras.

ANTECEDENTES

Con la información registrada en los Libros de Ventas y de Compras, de la Sociedad “MÁXIMO

RENDIMIENTO S.A.”, que Ud. preparó en el Ejercicio N°04, se solicita ahora efectuar llenado de
Formulario N° 29 de la declaración de impuestos mensuales correspondiente al período tributario de
MARZO de 2016.