SISO COSTA S.A.

Manual de políticas contables bajo NIIF

2016

Manual de políticas contables de cada una de las cuentas que forman parte de los
estados financieros, así como su estructura, dando cumplimiento con los
requerimientos establecidos en la NIIF
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Manual de Políticas Contables bajo NIIF

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN

1. INFORMACION GENERAL Y DECLARACION DE CUMPLIMIENTO (Sección 1 al

8, 35)

2. POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES (Sección 10)

3. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO (Sección 7)

4. PROVISIONES, PASIVOS Y ACTIVOS CONTINGENTES (Sección 21)

5. BENEFICIOS A EMPLEADOS (Sección 28)

6. INVENTARIO (Sección 13)

7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (Sección 17)

8. IMPUESTO A LAS GANANCIAS (Sección 29)

9. INGRESOS ORDINARIOS (Sección 4)

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INTRODUCCION.

Las presentes Políticas Contables, tienen por objetivo prescribir el tratamiento contable
de SISO COSTA S.A.S, para cada una de las cuentas que forman parte de los Estados
Financieros, así como su estructura, dando cumplimiento con los requerimientos
establecidos por la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF), dentro de
los cuales podemos señalar los siguientes:

 Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de

suministrar información contable relevante para la toma de decisiones
económicas de los usuarios.
 Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.
 Promover la uniformidad de la información contable.
 Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros
con la finalidad de suministrar información fiable necesaria para la toma de
decisiones.
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Normatividad Aplicable

En julio de 2009, se expidió la Ley 1314, por la cual se regulan los principios y normas
de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información en
Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición
y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento. La acción del
Estado se dirigirá hacia la convergencia de tales normas de contabilidad, de información
financiera y de aseguramiento de la información, con estándares internacionales de
aceptación mundial. De acuerdo con esta Ley, el Consejo Técnico de la Contaduría
Pública (CTCP) es la autoridad colombiana de normalización técnica de las normas
contables de información financiera y de aseguramiento de la información.

En desarrollo a lo dispuesto por la ley 1314 de 2009, por la cual se regulan los principios
y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información
aceptados en Colombia, el Gobierno Nacional expidió el Decreto Reglamentario 3022 del
27 de Diciembre de 2013, el cual establece las características de las entidades
clasificados en el Grupo 2.

En cumplimiento de la ley 1314 de 2009 y el Decreto reglamentario 3022 de 2013, la

cual regula la convergencia hacia normas internacionales de contabilidad de
información financiera NIIF y estando SISO COSTA S.A.S, clasificada en el grupo 2,
ha definido las presentes Políticas Contables que le aplican y su correspondiente
Manual de Políticas Contables.
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INFORMACION GENERAL Y DECLARACION DE CUMPLIMIENTO

1. La empresa SISO COSTA SAS constituida el 15 de octubre del 2016 con documento
privado otorgado en Barranquilla, bajo el N° 295.851 del libro respectivo con
matricula mercantil N° 630.826 de 21 de noviembre del 2016. Su domicilio
principal es la ciudad de Barranquilla departamento del Atlántico-Colombia y su
vigencia es indefinida ejerce su actividad dentro del ámbito del derecho privado
como industria comercial. El objetivo principal de la compañía es brindar la
correcta y oportuna asesoría en la selección y suministro de elementos de
protección personal y seguridad industrial.

1.1 Adopción de la Normativa Contable Aplicable:

La empresa SISO COSTA S.A.S., sujeta a la ley 1314 de 2009, para preparar y
presentar sus respectivos Estados Financieros adoptó como marco de referencia la
Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International
Accounting Standard Board para Pequeñas y Medianas Entidades PYMES, a partir de
su constitución el 15 de Octubre de 2016.

1.2 Supuestos Contables:

SISO COSTAS S.A.S. para preparar sus Estados Financieros los estructura bajo los
siguientes supuestos contables:

 Base de acumulación (o devengo):

SISO COSTA S.A.S. dará oportuno reconocimiento a los sucesos y transacciones

contables en el acto en que ocurren y no sólo cuando haya intercambio de dinero, así
mismo se registrara en los libros contables y se informara sobre ellos en los Estados
Financieros de los periodos con los cuales se relacionan.
La Administración será la responsable de la divulgación de dichos Estados
Financieros.

 Negocio en Marcha:

SISO COSTA S.A.S. preparará sus estados financieros sobre la base que está
funcionamiento y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible.
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Si existe la necesidad de liquidar o cortar de forma importante la escala de las

operaciones de la empresa, dichos estados deberán prepararse sobre una base
diferente, y si así fuera, se revelara información sobre la base utilizada en ellos.

1.3 Base de Medición:

La empresa SISO COSTA S.A.S. para determinar los importes monetarios cuando se
reconocen los elementos de los estados financieros, deberá medirlos de acuerdo a las
siguientes bases:

 Valor Razonable:

SISO COSTA S.A.S. reconocerá el valor razonable como el importe por el cual puede
ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor
interesado y debidamente informado, que realicen una transacción en condiciones de
independencia mutua.

 Costos Histórico:

Fuera del curso normal de la operación y dado el caso oportuno, SISO COSTA S.A.S.
usará el método de Costos Históricos cuando sea necesario.

1.4 Características Cualitativas:

SISO COSTAS S.A.S. para elaborar y presentar sus Estados Financieros aplicara las
características cualitativas a la información financiera para que así pueda adecuarse a
las necesidades comunes de los diferentes usuarios, con el fin de propiciar el
cumplimiento de los objetivos de la empresa y garantizar la eficacia en la utilización
de dicha información.
Las principales características de las políticas contables son Fiabilidad,

 Fiabilidad: Son orientadas a garantizar que los estados financieros estén libres
de errores materiales y presentan la actual situación financiera de la compañía
sobre la fecha en la que se informa.
 Relevancia: son susceptibles de influir en la toma de decisiones por parte de los
usuarios o para los fines perseguidos por los diferentes destinatarios de la
información financiera.
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 Comprensibilidad: para que los usuarios puedan aplicarlas en el

reconocimiento, preparación, presentación y comprensión de los informes
financieros.
 Flexibilidad: están conformes a las actividades y a la naturaleza de la compañía
para que sus hechos económicos sean registrados en forma adecuada.
 Uniformidad: las transacciones similares se registran de la misma forma hasta
que exista un cambio importante que se requiera para mostrar la información
financiera.

1.5 Moneda Funcional:

La empresa SISO COSTA S.A.S., expresa en los encabezados de los estados financieros
la utilización de su moneda funcional, el peso colombiano.

1.6 Presentación de los Estados Financieros:

-Presentación razonable:

La sociedad presentara razonable y fielmente la información financiera, el

rendimiento financiero y los flujos de efectivo, revelando información adicional
necesaria para la mejor razonabilidad de la información.

-Cumplimento de las NIIF para PYMES:

SISO COSTA S.A.S. elaborará sus estados Financieros con baso a la Norma
Internacional de Información Financiera, sujeta a la Ley 1314 del año 2009, según la
cual a partir de 2016 toda empresa debe emitir reportes bajo NIIF; y según el artículo
165 de la Ley 1607 de 2012 la prevalencia de las normas fiscales se prorroga por
cuatro años y el decreto 2548 de 2014 se exige al manejo de la contabilidad bajo el libro
fiscal.

-Frecuencia de la Información:

SISO COSTA S.A.S. presentará un juego completo de Estados Financieros

anualmente, haciendo cierre del periodo a 31 de Diciembre del respectivo año. Estará
conformado por: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultado Integral, Estado
de Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo y Notas de las principales
políticas significativas de la empresa.

-Revelación en las notas a los Estados Financieros:

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Las notas a los estados financieros se presentarán de forma sistemática, haciendo

referencia a los antecedentes de la sociedad, la conformidad con la normativa
internacional, las partidas similares que poseen importancia relativa se presentarán
por separado, la naturaleza de sus operaciones y principales actividades; el domicilio
legal; su forma legal, incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley pertinentes a su
creación o funcionamiento y otra información breve sobre cambios fundamentales
referidos a incrementos o disminuciones en su capacidad productiva, entre otros.

-Notas a los Estados Financieros sobre políticas contables utilizadas por las PYMES:

a. Declaración de que los estados financieros se elaboraron cumpliendo con la NIIF

para las PYMES.

b. Elaborará un resumen de las políticas contables significativas que se hayan

aplicado.

c. Información adicional que sirva de apoyo para las partidas presentadas en los
estados financieros en el mismo orden que se presente cada estado y cada partida; y

d. Cualquier otra información a revelar que se estime conveniente.

Para asegurar que la nota está completa, deberá repasar el balance general y el estado
de resultado para cada rubro de presentación importante, y verificar la revelación de
la política contable.
Los cambios en políticas, métodos prácticas contables deben ser revelados y debe
exponerse el efecto en los estados financieros, su tratamiento se rige por la sección 10,
de la NIIF para las PYMES.

1.7 Cuadro guía para la implementación de NIIF para PYMES: SISO COSTA S.A.S.

Sección NIIF PYMES Adopta Observaciones

SÍ NO
X
1 Pequeñas y Medianas Empresa

2 Conceptos y principios generales X

3 Presentación de Estados Financieros X

4 Estado de Situación financiera X

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5 Estado de Resultados Integral y Estados X

de Resultados.

6 Estado de cambio en el Patrimonio y X

Estados de resultados y ganancias
acumuladas.

7 Estado de flujos de Efectivo X

8 Notas a los Estados Financieros

9 Estados Financieros consolidados y X

separados

10 Políticas contables, estimaciones y X

errores

11 Instrumentos Financieros básicos X

12 Otros temas relacionados con los X

instrumentos financieros

13 Inventarios X

14 Inversiones en asociadas X

15 Inversiones en negocios conjuntos X

16 Propiedades de inversión X

17 Propiedades, Planta y Equipo

18 Activos intangibles distintos de la X

plusvalía

19 Combinaciones de negocio y plusvalía X

20 Arrendamientos X

21 Provisiones y contingencias X

22 Pasivos y Patrimonio X
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23 Ingresos de actividades ordinarias

24 Subvenciones del Gobierno X

25 Costos por prestamos X

26 Pagos basados en acciones X

27 Deterioro del valor de los activos X

28 Beneficios a los Empleados X

29 Impuestos a las ganancias

30 Conversión de la moneda extranjera X

31 Hiperinflación X

32 Hechos ocurridos después del periodo X

sobre el que se informa

33 Informaciones a revelar sobre partes

relacionadas

34 Actividades especiales X

35 Transición a NIIF X

2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS.

2.1 Normatividad a Aplicar:

-Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013:

Anexo Marco Técnico Normativo para los Preparadores de Información Financiera
para PYMES
Sección 11 – Instrumentos Financieros

2.2 Alcance:
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Esta política establece los principios para el reconocimiento, medición, depreciación,

baja en cuentas, y revelación de información de los instrumentos financieros básicos,
dentro del periodo que se está informando.

De instrumentos financieros básicos se exceptúan:

a) inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen de
acuerdo con la política de estados financieros consolidados y separados, política de
inversiones en asociadas o política de inversiones en negocios conjuntos.
b) instrumentos financieros que cumplan la definición de patrimonio propio, según la
política de pasivos y patrimonio y política de pagos basados en acciones.
c) arrendamientos, a los que se aplica la política de arrendamientos. Sin embargo, los
requerimientos para la baja en cuentas se aplicarán a la baja en cuentas de cuentas
por cobrar de arrendamiento reconocidas por un arrendador y cuentas por pagar
reconocidas por un arrendatario.
d) derechos y obligaciones a cargo derivados de planes de beneficios a los empleados,
según la política de beneficios a los empleados.

2.3 Definiciones:
Instrumento financiero: Es cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un
activo financiero en una entidad y un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio para la contraparte.
Los instrumentos financieros básicos son:
a) Efectivo.
b) Cuentas por cobrar.
c) Instrumentos de deuda, activos y pasivos.
d) Prestamos (activos y pasivos).
e) Compromisos de recibir un préstamo, bajo determinadas condiciones.
f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u
ordinarias sin opción de venta.

Activo financiero: Es cualquier activo que sea:

a) Disponible o efectivo.
b) Inversiones diferentes de subsidiarias y negocios en control conjunto.
c) Deudores, sin importar la clase.
d) Un instrumento de patrimonio de otra entidad.
e) Un derecho contractual:
i. a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
ii. a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en
condiciones que sean potencialmente favorables para la Compañía;
f) Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio
propio de la Compañía
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Pasivo financiero: Es un contrato que podrá ser liquidado utilizando efectivo u otro
activo financiero, instrumentos de patrimonio o incluso futuros ingresos. Comprende,
entre otras, las obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar y otros
pasivos.

Instrumento de patrimonio. Es cualquier contrato que ponga de manifiesto una

participación residual en los activos de la Compañía, después de deducir todos sus
pasivos. Comprende las acciones comunes u ordinarias, acciones preferentes y cuotas o
partes de interés social.

Baja en cuentas: Es la eliminación de un activo financiero o del pasivo financiero

previamente reconocido en el estado de situación financiera.

Valor Razonable. Es la cantidad por la cual un instrumento financiero podría ser

vendido o colocado en una transacción libre.

2.4 Reconocimiento Inicial:

Se reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero sólo cunado SISO COSTA

S.A.S. se convierta en una de las partes de las cláusulas contractuales del
instrumento, y se logre identificar que:

a) Es probable que cualquier beneficio económico

b) Asociado con la partida llegue a, o salga de, la entidad;
c) Y el elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con
confiabilidad.

2.5 Medición Inicial:

Inicialmente SISO COSTAS S.A.S. medirá los activos y pasivos financieros al precio de
la transacción, incluidos los costos de la transacción atribuibles a la compra, venta, o
disposición, tales como comisiones, honorarios de banco de inversión, asesores,
comisionistas, intermediarios, o costos en bolsa de valores.

5.6 Medición Posterior

Al final de cada periodo sobre el que se informa, SISO COSTAS S.A.S., medirá los
instrumentos financieros sin deducir los costos de transacción en que pudieran
incurrir en la venta u otro tipo de disposición así:

a) Los instrumentos de deuda corrientes, activos y pasivos, se medirán al importe no

descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir.
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b) Los instrumentos de deuda a largo plazo se medirán al costo amortizado utilizando

el
método del interés efectivo.
c) Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, así sea activo o pasivo
corriente, se mide al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de
interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
d) Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o
preferentes sin opción de venta que posea PRUEBA SAS, se medirán así:
(i) Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma
con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable, y la variación se reconoce en
el resultado.

3. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO:

3.1 Alcance: El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios
en el efectivo y equivalentes en el efectivo de la compañía durante el periodo en el que
se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de las actividades de
operación, inversión, y financiación.

3.2 Definiciones:

EFECTIVO: Es la moneda de curso legal en caja y en dispositivos bancarios

disponibles para la operación de la compañía, tales como cheques, giros bancarios, y
remesas en tránsito.

EQUIVALENTE DE EFECTIVO: son inversiones de corto plazo, de gran liquidez,

fácilmente convertibles en efectivo y sujetos a bajo riesgo de cambios en su valor.

FLUJO DE EFECTIVO: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de

efectivo.

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Son las actividades que constituyen la principal

fuente de ingresos ordinarios de la compañía.

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: Son las de adquisiciones y disposición de activos a

largo plazo, y otras inversiones.

ACTIVIDADES DE FINANIACIÓN: Son las actividades a cambios en el tamaño y

composición de los capitales aportados y de los prestamos tomados por la compañía.

3.3 Medición inicial:

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El efectivo se valúa a su valor nominal y los equivalentes de efectivo se reconocen a

sus costos de adquisición

3.4 Normas de presentación:

Para conciliar el efectivo y equivalentes de efectivo al principio y al final de periodo,

debe presentarse en el estado de flujos de efectivo el efecto de variación en las tasas de
cambio sobre el efectivo y los equivalentes de efectivo mantenidos o debidos en moneda
nacional. Teniendo en cuenta que esta diferencia en cambio no constituye flujo de
efectivo.

INTERESES Y DIVIDENDOS: la compañía clasifica los dividendos en intereses

pagados como flujos de efectivo de financiación, porque son costos de obtención de
recursos financieros.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS: se presenta por separado los flujos de efectivo

procedentes de impuesto a las ganancias y se clasifica como actividades de operación.

TRANSACCIONES NO MONETARIAS: la compañía no incluye transacciones no

montearías, de inversión o financiación, en el estado de flujos de efectivo.

3.5 Revelaciones:

La compañía informa los flujos de efectivo de las actividades de operación utilizando el

método indirecto, que inicia con la pérdida o ganancia neta, cifra que se modifica por
los efectos de:

a) Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y
obligaciones por pagar de las actividades de operación;
b) Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones,
impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos
(pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas,
participación en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no
controladoras; y
c) Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o
financiación.

La compañía revela en sus estados financieros sobre cualquier informe significativo en

el saldo de efectivo y equivalentes al efectivo que no están disponibles para ser
utilizados por la entidad o por el grupo al que pertenece; debido a, entre otras razones,
controles de cambio de moneda extranjera o por restricciones legales.

4. PROVISIONES, PASIVOS Y ACTVOS CONTINGENTES:

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4.1 Normatividad:

Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013

Anexo Marco Técnico Normativo para los Preparadores de Información Financiera
para PYMES
Sección 20 – Arrendamientos

4.2 Alcance:

La compañía aplica esta política contable a todas las provisiones, es decir, pasivos de
cuantía o vencimientos inciertos, pasivos contingentes y activos contingente. Salvo
cuando, otra política exija o permita otro tratamiento diferente y excepto las
provisiones relacionadas con:

a) Arrendamientos para la exploración o uso de minerales, petróleo, gas natural y

recursos no renovables similares.
b) Los acuerdos de licencia para conceptos como películas, grabaciones en video, obras
de teatro, manuscritos, patentes y derechos de autor.
c) La medición de inmuebles que se contabilicen como propiedades de inversión.
d) La medición de activos biológicos mantenidos bajo arrendamiento financiero.
e) Activos biológicos suministrados por arrendadores en régimen de arrendamiento
operativo.

4.3 Definiciones:

Arrendamiento: Es un acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario el derecho

utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado, a cambio de percibir una
suma única de dinero, con una serie de pagos a cutos.

Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o

cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realiza la transacción de manera libre.

4.4 Reconocimiento inicial:

Cuando SISO COSTAS S.A.S. opere en un arrendamiento como arrendatario, el

reconocimiento de los hechos económicos se aplica de la siguiente forma:

Arrendamiento Operativo. Los pagos de arrendamiento operativo se registran como

gasto de forma lineal a lo largo del plazo del arrendamiento, a menos que otra base
sistemática sea más representativa del patrón temporal de consumo de los beneficios
económicos del activo arrendado.
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5. BENEFICIOS A EMPLEADOS:

5.1 Normatividad aplicada:

Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013

Código sustantivo del trabajo
Anexo Marco Técnico Normativo para los Preparadores de Información Financiera
para PYMES
Sección 28 – Beneficios a los empleados

5.2 Alcance: Esta política contable debe ser aplicada al reconocer los beneficios
otorgados a los empleados.

5.3 Reconocimiento:

Se requiere que la empresa reconozca:

a) Un pasivo cuando el empleado a prestado servicios a cambio de beneficios a los

empleados a pagar en el futuro.
b) Un gasto cuando la empresa consume el beneficio económico procedente del
servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios a los empleados.

5.4 Beneficios de corto plazo

Beneficios a los empleados a corto plazo, son beneficios a los empleados (diferentes de
las indemnizaciones por cese) que se espera liquidar totalmente antes de los doce meses
siguientes al final del periodo anual sobre el que se informa en el que los empleados
hayan prestado los servicios relacionados. Los beneficios a los empleados a corto plazo
comprenden partidas como:

 Sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social.

 Bonificaciones.
 Ausencias retribuidas a corto plazo (tales como vacaciones o las ausencias
remuneradas por enfermedad).
 Otros beneficios a corto plazo como bonificación por resultados o prima extralegal.

Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una empresa durante el periodo
contable, ésta reconocerá el importe (sin descontar) de los beneficios a corto plazo que
ha de pagar por tales servicios:

a. Como un pasivo (gasto acumulado o devengado), después de deducir cualquier

importe ya satisfecho. Si el importe ya pagado es superior al importe sin
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descontar de los beneficios, una empresa reconocerá ese exceso como un activo
(pago anticipado de un gasto), en la medida en que el pago anticipado vaya a
dar lugar, por ejemplo, a una reducción en los pagos futuros o a un reembolso
en efectivo.
b. Como un gasto, a menos que otra NIIF requiera o permita la inclusión de los
mencionados beneficios en el costo de un activo (véase, por ejemplo la NIIF de
Inventarios y de Propiedades, Planta y Equipo).

5.5 Préstamos a empleados

Según las NIIF, los préstamos y partidas por cobrar son activos financieros no derivados
cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo.

Los préstamos y partidas por cobrar se medirán al costo amortizado y se tomará una
tasa de descuento del mercado.

6. INVENTARIO: Esta norma tiene por objetivo prescribir el tratamiento contable de

los inventarios.

6.1 Alcance:

SISO COSTAS S.A.S. tiene en sus inventarios mercancías varias para la venta.

6.2 Reconocimiento:

SISO COSTAS S.A.S. reconocerá los inventarios cuando generen beneficios futuros y
su valor pueda ser medido fiablemente.

6.3 Medición:

El inventario está medido por el método ponderado, al costo o al valor neto realizable
según sea el menor.

6.4. Costo de inventario:

El costo de inventario estará conformado de los costos derivados de su adquisición, y

en los cuales se haya incurrido para darles su condición y ubicación actual.

6.5 Descuentos Financieros:

SISO COSTAS S.A.S. registrará los descuentos financieros, cuando haya lugar, como
otros ingresos en el período en que sean obtenidos.
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7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

7.1 Objetivos:

Establecer las políticas contables para la medición, reconocimiento y presentación de

la propiedad planta y equipo.

7.2 Alcance:

Esta política contable debe ser aplicada a los activos tangibles que posee la empresa
para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para propósitos
administrativos y que se esperan usar durante más de un periodo:

 Terrenos
 Maquinaria y equipo.
 Equipo de oficina.
 Equipo de computación y comunicación.
 Flota y equipo de transporte.

7.3 Reconocimiento:

SISO COSTAS S.A.S. reconocerá los elementos de Propiedad, Planta y Equipo como
activos sí, y sólo sí:

 Será destina para uso de la empresa y si el riesgo corre por parte de la

compañía.
 Cuando el costo del activo se puede medir confiablemente.

7.4 Medición Inicial:

Un elemento de propiedad, planta y equipo se medirá por su costo.

Propiedad, planta y equipo adquirida:

El costo será el precio equivalente al efectivo en la fecha de reconocimiento.

Los desembolsos que conforman el costo son:

 El precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los

impuestos indirectos no recuperables, después de deducir cualquier
descuento o rebaja del precio;
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 Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del

activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por la gerencia.

Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, la

diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se
reconocerá como intereses a lo largo del periodo del crédito a menos que tales
intereses se capitalicen de acuerdo con las NIIF.

7.5 Medición Posterior:

La entidad medirá su propiedad planta y equipo bajo el modelo del costo, a excepción de
la maquinaria y equipo que serán medidos bajo el modelo de revaluación, estas
revaluaciones se realizarán entre 3 a 5 años, y las variaciones se reconocen contra
patrimonio, superávit por valorización.

7.6 Base depreciable, periodo de depreciación y método de depreciación:

La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de
operar de la forma prevista por la organización.

El importe depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su

vida útil, definida acorde con la expectativa de uso del activo de la empresa.

La empresa definió las siguientes vidas útiles según grupo de propiedad, planta y
equipo:

MUEBLES Y ENSERES Vida útil de diez años.

FLOTA Y EQUIPO DE TRANPORTE Vida útil de cinco años.

EQUIPO DE COMPUTO Y Vida útil de cinco años.

COMUNICACIÓN

PROPIEDAD DE INVERSIÓN Vida útil de veinte años.

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LOCAL Vida útil de veinte años.

8. IMPUESTO A LAS GANANCIAS:

8.1 ALCANCE
PRUEBA SAS aplica esta política para el impuesto a las ganancias, incluyendo todos
los impuestos sean nacionales o extranjeros que se relacionen con las ganancias
sujetas a imposición. La Compañía reconoce las consecuencias fiscales actuales y
futuras de transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados
financieros.
Los importes fiscales reconocidos comprenden el impuesto corriente y el impuesto
diferido.

8.2 DEFINICIONES
 Ganancia o pérdida contable: es la ganancia o la pérdida del periodo antes de
deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
 Ganancia o (pérdida) fiscal: es la ganancia o (pérdida) de un periodo, calculada
de acuerdo con la legislación fiscal vigente, sobre la que se calculan los
impuestos a pagar o (recuperar).
 Gasto o ingreso por el impuesto a las ganancias: es el importe total que se
calcula y reconoce por este concepto y determina la ganancia o pérdida neta del
periodo, después de impuestos. Incluye el impuesto corriente y el diferido.

El impuesto corriente es el impuesto esperado por pagar o por cobrar por la

renta imponible del ejercicio, usando tasas impositivas aprobadas o a punto
de ser aprobadas a la fecha del balance, y cualquier ajuste al impuesto por
pagar en relación con años anteriores. El impuesto corriente por cobrar
también incluye cualquier pasivo por impuesto originado de la declaración
de dividendos.

Los impuestos diferidos son reconocidos por las diferencias temporarias

existentes entre el valor en libros de los activos y pasivos para propósitos de
información financiera y los montos usados para propósitos tributarios.

Los impuestos diferidos no son reconocidos para:

 El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que no

es una combinación de negocios, y que no afectó ni a la ganancia o pérdida
contable o imponible;
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 Las diferencias relacionadas con inversiones en subsidiarias y en negocios

conjuntos en la medida que probablemente no serán reversados en el
futuro; y
 Las diferencias temporarias tributables que surgen del reconocimiento
inicial de una plusvalía.

Los impuestos diferidos son valorizados a las tasas impositivas que se espera
aplicar a las diferencias temporarias cuando son reversadas, basándose en
las leyes que han sido aprobadas o a punto de ser aprobadas a la fecha del
balance.

8.3 RECONOCIMIENTO
De impuestos corrientes. La compañía reconoce un pasivo por el impuesto a pagar por
las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores.
De impuestos diferidos. La Compañía reconoce un activo o pasivo por impuesto
diferido por el impuesto por recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de
transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge por la diferencia entre el
importe contable reconocido por los activos y pasivos de la Compañía y el importe
fiscal, y la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el
momento, procedentes de periodos anteriores. El activo por impuesto diferido se
reconoce únicamente cuando se establece una probabilidad razonable de que existirán
utilidades gravables futuras suficientes que permitan realizar ese activo, y se reduce
en la medida que no sea probable que el beneficio del impuesto se realice.

Puede haber lugar a reconocer impuestos diferidos en situaciones donde:

ACTIVOS PASIVOS CONSECUENCIA

Valor contable es Valor contable es Impuesto diferido

mayor que el fiscal. menor que el fiscal pasivo

Valor contable es Valor contable es Impuesto diferido

menor que el fiscal mayor que el fiscal. activo

El impuesto diferido no se reconoce por su valor descontado y se clasifica como un

activo o
Pasivo no corriente.
Fases de contabilización del impuesto a las ganancias
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a) Se reconoce el impuesto corriente.

b) Se identifica qué activos y pasivos afectaran las ganancias fiscales.
c) Se determinará la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa.
d) Se determina la diferencia temporal, pérdida fiscal no utilizada y crédito fiscal no
utilizado.
e) Se reconocen los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos
diferidos.
f) Se reconoce una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos.
g) Se distribuyen los impuestos corriente y diferido entre los componentes relacionados
de resultados, otro resultado integral y patrimonio.
h) Se presenta y revela la información requerida.

8.4 Medición
Impuestos corrientes: El impuesto corriente se calcula con base en la utilidad gravada,
la cual difiere de la utilidad o pérdida en los estados financieros. El cálculo del
impuesto corriente se basa en las tasas imponibles, de acuerdo con la legislación
tributaria vigente al final del periodo.
La Compañía reconoce los cambios en un pasivo o activo por impuestos corrientes
como gasto por el impuesto en resultados, excepto que el cambio atribuible a una
partida de ingresos o gastos reconocida como otro resultado integral, también deba
reconocerse en otro resultado integral. Los impuestos corrientes comprenden los
generados en el periodo corriente o periodos anteriores, que no han sido cancelados a
la fecha de reporte.
Impuestos diferidos: La Compañía mide un activo (o pasivo) por impuestos diferidos
aplicando las tasas impositivas y legislación vigente, o cuyo proceso de aprobación esté
prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. Se aplica a las
diferencias temporales que se identifican como:
a) Diferencias temporales imponibles (las cuales resultarán a futuro en un monto
gravable), o
b) Diferencias temporales deducibles (las cuales resultarán en partidas deducibles).
El impuesto diferido se mide con base en la expectativa de liquidación y recuperación.
Su contrapartida se registra en resultados, a menos que el ingreso o pérdida no
realizada se haya registrado en el patrimonio. El gasto (recuperación) de impuestos se
compone por el impuesto de renta corriente (valor por pagar o recuperar por la
declaración de renta) más el cambio neto en el impuesto diferido activo y pasivo que no
afecte los valores reconocidos en cuentas patrimoniales o que provengan directamente
del registro de una adquisición de negocios.

Al determinar el monto de los impuestos corrientes e impuestos diferidos SISO COSTA

S.A.S considera el impacto de las posiciones fiscales inciertas y si pueden adeudarse
impuestos e intereses adicionales. SISO COSTA S.A.S cree que la acumulación de sus
pasivos tributarios es adecuada para todos los años fiscales abiertos sobre la base de
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su evaluación de muchos factores, incluyendo las interpretaciones de la ley tributaria y

la experiencia anterior. Esta evaluación depende de estimaciones y supuestos y puede
involucrar una serie de juicios acerca de eventos futuros. Puede surgir nueva
información que haga que SISO COSTA S.A.S cambie su juicio acerca de la idoneidad
de los pasivos fiscales actuales; tales cambios en los pasivos fiscales impactarán el
gasto fiscal en el período en que se determinen.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos son ajustados si existe un derecho legal
exigible de ajustar los pasivos y activos por impuestos corrientes, y están relacionados
con los impuestos a las ganancias aplicados por la misma autoridad tributaria sobre la
misma entidad tributable, o en distintas entidades tributarias, pero pretenden
liquidar los pasivos y activos por impuestos corrientes en forma neta, o sus activos y
pasivos tributarios serán realizados al mismo tiempo.

Un activo por impuestos diferidos es reconocido por las pérdidas tributarias no

utilizadas, los créditos tributarios y las diferencias temporarias deducibles, en la
medida en que sea probable que las ganancias imponibles futuras estén disponibles
contra las que pueden ser utilizadas. Los activos por impuestos diferidos son revisados
en cada fecha de balance y son reducidos en la medida que no sea probable que los
beneficios por impuestos relacionados sean realizados.

9. INGRESOS ORDINARIOS

9.1 Normatividad a aplicar

Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013

Anexo Marco Técnico Normativo para los Preparadores de Información Financiera
para PYMES
Sección 23 – Ingresos de actividades ordinarias.

9.2 Reconocimiento

La empresa reconoce un importe como un ingreso, cuando se cumplen las siguientes

condiciones:

a. Que sea probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la empresa.
b. Que los ingresos ordinarios se pueden medir con fiabilidad.
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En el caso de ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes, deben

ser reconocidos los ingresos cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes
condiciones:

a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la

propiedad de los bienes.
b) La entidad no conserve ninguna participación en la gestión de forma continua
en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo
sobre los bienes vendidos.
c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos asociados de la
transacción.
e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser
medidos con fiabilidad.

En el caso de la prestación del servicio los ingresos deben ser reconocidos y registrados
en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes
condiciones:

a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con

fiabilidad;
b) Es probable que la empresa reciba los beneficios económicos asociados con la
transacción;
c) El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se
informa, pueda ser medido con fiabilidad; y
d) los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir
hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad.

9.3 Medición

Se reconoce el ingreso por el valor razonable de la contrapartida, recibida o por

recibir, teniendo en cuenta los descuentos comerciales, y financieros.

Los descuentos otorgados son directamente reconocidos como un menor valor de los
ingresos ordinarios.
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Cuando la entrega del bien difiera del pago y el acuerdo constituye una transacción de
financiamiento, los ingresos ordinarios se deberán reconocer al valor presente de los
ingresos futuros utilizando una tasa de interés imputada. El valor presente de todos
los ingresos futuros menos la cantidad nominal de la contraprestación dará como
resultado el ingreso ordinario por intereses el cual se deberá reconocer en el estado de
resultados integral. La tasa de interés imputada será, de entre las dos siguientes, la
que mejor se pueda determinar:

a) La tasa vigente para un instrumento similar de un emisor con una

calificación crediticia similar, o
b) La tasa de interés que iguala el importe nominal del instrumento con el
precio de venta en efectivo actual de los bienes o servicios.

Los intereses deberán registrarse teniendo en cuenta el método del interés efectivo.

Cuando SISO COSTA S.A.S intercambien bienes o servicios por bienes o servicios de
naturaleza y valor similar, o diferente, pero la transacción carezca de carácter
comercial, la Compañía no reconocerá ingresos de actividades ordinarias.

9.4 Determinación de valores razonables

Varias de las políticas y revelaciones contables SISO COSTA S.A.S requieren que se
determine el valor razonable de los activos y pasivos financieros y no financieros. Se
han determinado los valores razonables para propósitos de valorización y/o revelación
sobre la base de los siguientes métodos. Cuando corresponde, se revela mayor
información acerca de los supuestos efectuados en la determinación de los valores
razonables en las notas específicas referidas a ese activo o pasivo.

9.5 Propiedad, planta y equipo

El valor razonable de la propiedad, planta y equipo, reconocido como producto de una

combinación de negocios, es el monto estimado por el que éste podría intercambiarse a
la fecha de valuación entre un comprador y un vendedor dispuestos en una transacción
en condiciones de independencia mutua, posterior a un adecuado estudio de mercado
en la que ambas partes han actuado con conocimiento y voluntariamente.

El valor de razonable de las partidas planta, equipo, instalaciones fijas y accesorios se

basa en los enfoques de mercado y de costo usando los precios de mercado para activos
similares cuando están disponibles y el costo de reposición cuando es apropiado. Las
estimaciones del costo de reposición depreciado reflejan ajustes por deterioro físico así
como también la obsolescencia funcional y económica.
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9.6 Activos intangibles

El valor razonable de las patentes y marcas registradas adquiridas en una

combinación de negocios se basa en los pagos de regalías estimados descontados que se
han evitado producto de la patente o marca registrada de la que se es dueño. El valor
razonable de las relaciones comerciales con clientes adquiridas en una combinación de
negocios es determinado utilizando el método de exceso de ganancias en varios
períodos, por el cual el activo es valuado después de deducir un retorno razonable
sobre los otros activos que son parte de la creación de los flujos de efectivo
relacionados.

El valor razonable de otros activos intangibles se basa en los flujos de efectivo

descontados que se espera deriven del uso y la venta final de los activos.

9.7 Propiedades de inversión

Es necesario que una compañía de peritos independientes que tenga una capacidad
profesional reconocida y experiencia reciente en la localidad y categoría de las
propiedades de inversión objeto de valoración, lleve a cabo la valoración de la cartera
de propiedades de inversión de SISO COSTA S.A.S cada seis meses. Los valores
razonables se basan en los valores de mercado, que corresponden al monto estimado en
el que las propiedades podrían intercambiarse a la fecha de valoración entre un
comprador y un vendedor dispuestos en una transacción en condiciones de
independencia mutua posterior a un adecuado mercadeo en la que ambas partes han
actuado voluntariamente.

Cuando no existen precios vigentes en un mercado activo, la valoración se prepara

teniendo en cuenta el valor estimado del arrendamiento de la propiedad. Se aplica una
tasa de rendimiento de mercado al valor de arrendamiento estimado para llegar a la
valuación bruta de la propiedad. Cuando los arrendamientos reales difieren
significativamente del valor de arrendamiento estimado, se hacen ajustes para reflejar
los arrendamientos reales. Las valorizaciones reflejan, cuando corresponde, el tipo de
arrendatarios que habitan la propiedad o los responsables por cumplir con los
compromisos de arriendo, o los que probablemente la habiten después de dejar
alojamiento disponible, la asignación de las responsabilidades de mantenimiento y
seguros entre SISO COSTA S.A.S y el arrendatario; y la vida económica restante de la
propiedad. Cuando se encuentran pendientes de revisión o renovación de
arrendamiento en las que se anticipan aumentos de reversiones, se asume que todas
las notificaciones y, cuando corresponda, contra notificaciones hayan sido válidamente
enviadas dentro de los plazos establecidos.
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La propiedad de inversión bajo construcción es valorizada estimando el valor

razonable de la propiedad de inversión finalizada y se deduce de ese monto los costos
estimados para finalizar la construcción, los costos de financiamiento y un margen de
utilidad razonable.

9.8 Inventarios

El valor razonable de los inventarios adquiridos en una combinación de negocios se

determina sobre la base del precio de venta estimado en el curso normal del negocio,
menos los costos estimados de terminación venta, y un margen de utilidad razonable
basado en el esfuerzo que se requiere para producir y vender dichos inventarios.