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MODULO II
TACNA – PERU
2018
INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO UNITEK - TACNA CODIGO TRIBUTARIO
UNIDAD 04
1. LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO Y EL SECTOR LABORAL
derechos constitucionales, ni desconocer a rebajar Ia dignidad del trabajador. Nadie está obligado a prestar
trabajo sin retribución o sin su libre consentimiento.
1.5 Derechos del Trabajador: Art. 24. (Constitución) El trabajador tiene derecho a una remuneración
equitativa y suficiente, que procure, para éI y su familia, el bienestar material y espiritual. El pago de Ia
remuneración y de los beneficios sociales del trabajador tiene prioridad sobre cualquiera otra obligación del
empleador. Las remuneraciones mínimas se regulan por el Estado con participación de las organizaciones
representativas de los trabajadores y de los empleadores.
Para los trabajadores permanentes, equivale a una remuneración y media ordinaria mensual, por cada año
completo de servicios, con un máximo de 12 remuneraciones. Las fracciones de año se abonan por
dozavos y treintavos. Si un trabajador tuviera más de ocho años de servicios, igualmente su indemnización
no podrá superar dicho tope de 12 remuneraciones.
Para los trabajadores a plazo fijo, equivale a una remuneración y media ordinaria mensual por cada mes
dejado de laborar hasta el vencimiento del contrato con un máximo de 12 remuneraciones. Art. 38º y 76º del
D.S. Nº 003-97-TR.
5.8. ¿Cuáles son las causas justas de despido relacionadas con la capacidad del trabajador?
• El detrimento de la facultad física o mental o la ineptitud sobrevenida determinante para el desempeño de
sus tareas.
• El rendimiento deficiente en relación con la capacidad del trabajador y con el rendimiento promedio en
labores y bajo condiciones similares.
• La negativa injustificada del trabajador a someterse a examen médico previamente convenido o
establecido por Ley o a cumplir las medidas profilácticas o curativas prescritas por el médico para evitar
enfermedades o accidentes.Art. 23º del D.S. Nº 003-97-TR.
5.9. ¿Cuáles son las causas justas de despido relacionadas con la conducta del trabajador?
• La comisión de falta grave.
• La condena penal por delito doloso.
• La inhabilitación del trabajador.Art. 24º del D.S. Nº 003-97-TR.
• La impuntualidad reiterada, si ha sido acusada por el empleador, siempre que se hayan aplicado
sanciones disciplinarias previas de amonestaciones escritas y suspensiones.
Art. 25º del D.S. Nº 003-97-TR.
6.3. ¿Cuáles son los principios que deben regular las modalidades formativas laborales?
- El Principio que establece a la Persona como centro fundamental de todo proceso formativo.
- El Principio de Igualdad sin discriminación alguna, a que tiene derecho a la persona en formación.
- Principio de Adecuación a la Realidad del Proceso Formativo, para asegurar su calidad y pertinencia.
(Ref. Art. I de la Ley 28518)
6.5. ¿Cómo se clasifican las modalidades formativas laborales? (Ref. Art. 2° de la Ley 28518)
1. Del aprendizaje:
a. Con predominio en la Empresa.
b. Con predominio en el Centro de Formación Profesional
b.1 Prácticas Preprofesionales
2. Práctica Profesional
3. De la Capacitación Laboral Juvenil
4. De la Pasantía:
a. De la Pasantía en la Empresa.
b. De la Pasantía de Docentes y Catedráticos.
5. De la actualización para la Reinserción Laboral.
7.1 Las Obligaciones Legales Formales y Otras Obligaciones Relativas a Infracciones de Primer
Grado
a) Asistente social diplomado: Es obligatorio que la empresa que cuente con más de cien (100)
trabajadores, sean empleados u obreros, cuente con un Asistente Social Colegiado dentro de su
servicio de Relaciones Industriales
salarios.
8. JORNADA DE TRABAJO
8.1. ¿Cual es la jornada máxima legal de trabajo?
La jornada máxima legal prevista en el articulo 24º de la Constitución Política del Perú, en el Texto Único
Ordenado de la Ley de Jornada de Trabajo D.S. N° 007-2002-TR (04.07.2002) y su Reglamento el D.S. N°
008-2002-TR (04.07.2002). Como en la Ley N° 27671 que modifica el Decreto Legislativo N° 854 es de ocho
(8) horas diarias o de cuarenta y ocho (48) horas semanales. Se puede establecer por Ley, por Convenio o
decisión unilateral del empleador, una jornada menor a la máxima legal. De establecerse una jornada
superior constituirá una infracción de tercer grado, la cual es sancionada de acuerdo a lo previsto por el
Decreto Legislativo N° 910, Ley General de Inspección del Trabajo y Defensa del Trabajador.
calendario por cada año completo de servicios. El salario pagado durante vacaciones es equivalente al
salario mensual del empleado.
2. Gratificaciones: De acuerdo a la legislación peruana, el empleado tiene derecho al pago de 2
gratificaciones por año, la primera en julio (Día de la Independencia) y la segunda en diciembre
(Navidad). Cada gratificación es equivalente al salario mensual que el empleado está recibiendo en el
momento en que se paga dicha gratificación.
3. Seguro Social de Salud: El empleador está obligado a pagar aportaciones al sistema de salud pública
con el fin de permitir que proporcione servicios de salud a los empleados. Este aporte es equivalente al
9% del salario mensual del empleado y es responsabilidad del empleador declararlo y pagarlo.
4. Asignación familiar: Es un pago mensual de 10% sobre el salario mínimo vital vigente. Se paga a los
empleados que tienen uno o más hijos dependientes menores de 18 años, o hijos mayores de 18 años
inscritos en programas de educación profesional o universitaria.
5. Participación en los beneficios: Las empresas que cuentan con más de 20 empleados y que
desarrollan actividades que generan ingresos con su actividad comercial tienen la obligación de distribuir
un porcentaje de sus ingresos anuales entre sus empleados, antes de deducir impuestos. Este
porcentaje depende de la actividad principal de la empresa.
6.- actividad de la empresa porcentaje
Pesca, telecomunicaciones e industria 10%
Minería, comercio al por mayor y menor y restaurantes 8%
Otras actividades 5%
extranjero, con los mismos derechos y beneficios reconocidos a los empleados locales.
En cuanto a la duración del contrato, en este caso el plazo máximo es de 3 años, pero prorrogable por
períodos de tiempo similares. Una vez suscritos, estos contratos deberán ser aprobados por el Ministerio del
Trabajo y Promoción del Empleo del Perú.
Como regla general, el número de trabajadores extranjeros no debe superar el 20% de todo el personal.
Del mismo modo, las remuneraciones totales percibidas por los empleados extranjeros no deben exceder el
30% de la nómina. Se pueden hacer excepciones a estas restricciones en el caso de los profesionales y
técnicos especializados, o personal directivo de una nueva actividad empresarial, entre otros.
Los límites a la cantidad de personal y cuantías retributivas no son aplicables, entre otros, a:
Los empleados extranjeros que tengan esposa, hijos, padres o hermanos con nacionalidad peruana,
Los empleados extranjeros cuyo país de origen tiene un acuerdo de reciprocidad con el Perú,
Los empleados extranjeros que se dediquen a los servicios de transporte internacional, ya sea por vía
terrestre, aérea o marítima con un pabellón extranjero y registro,
Los empleados extranjeros que tengan una inversión permanente de al menos 5 Unidades Impositivas
Tributarias –UIT, durante la vigencia de su contrato de trabajo.
Para 2016, una Unidad Impositiva Tributario (UIT) = S/ 3 950 (US$ 1 170 aproximadamente).
1. ANTECEDENTES
El sistema de personal se creo por decreto Ley No 20316, tuvo su órgano rector en la dirección nacional de
personal del ex Instituto de Administración Publica INAP, organismo que fue declarado en disolución por
mandato de la Ley No 26507.
El 04 de enero de 1996 se publica el D.S. No 74-95PCM, mediante el cual se transfieres algunas funciones
del sistema nacional de personal a cada entidad, otras a la presidencia del consejo de ministros y otras se
eliminan quedando vigentes parte de las normas y directivas emitidas por el INAP
Actualmente dado que el tratamiento de las remuneraciones bonificaciones, escalas saláriales, incremento
de plazas, nombramientos, etc. tienen una incidencia presupuestal, por lo tanto en parte la dirección
nacional de presupuesto público del ministerio de economía y finanzas, actúa como órgano rector del
sistema.
5 REGIMENES PENSIONARIOS
Los servidores del Sector Publico se encuentran en tres regímenes de pensiones que son:
a. Régimen De Pensiones A Cargo Del Estado D.L. N° 20530, llamada también cedula viva, régimen al
que no pueden ingresar los trabajadores toda vez que ha sido cerrado por el congreso, para gozar de esta
pensión se requiere haber cumplido 30 años de servicios, el aporte pensionario para tener derecho es la
pensión es del 13% sobre la remuneración pensionable en este régimen tiene carácter de vitalicio y esta a
cargo del Tesoro público y otorga las pensiones de:
Pensión de Cesantía Pensión de Sobrevivientes 1. Pensión de Viudez
Pensión de invalidez 2. Pensión de Orfandad
3. Pensión de Ascendientes
b. Sistema Nacional De Pensiones - Decreto Ley N’ 19990 Es un régimen abierto, esta a cargo del
estado y administrado por la ONP Oficina Nacional de Normalización Previsional, el aporte para el
régimen pensionario es del 13% y presta las pensiones de:
Pensión de invalidez
Pensión de Jubilación: Edad para Ia Jubilación es de 65 años para ambos sexos, y 20 años de
aportaciones como mínimo, se puede recurrir al sistema de jubilación anticipada, la pensión se otorga
por escala
Pensión de invalidez, sobrevivientes: Pensión de viudez, orfandad y ascendientes y gastos de sepelio.
c. Sistema Privado De Pensiones - Ley N° 25897 al que pueden acceder libremente los trabajadores del
sector publico el aporte a fondos esta compuesto por el 10% de la remuneración asegurable que
constituye el aporte a la Cuenta Individual de Capitalización (CIC), al que se le agrega los gastos por
comisiones y seguros que son diferentes en las cinco empresas o AFPs, efectúa las prestaciones de:
Pensión de jubilación para lo cual se tiene que cumplir con 65 años de edad y el calculo de pensión en
función al CIC
Pensión de lnvaIidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio
Bono Complementario de Pensión Mínima.
Régimen Especial de Jubilación Anticipada.
d. Régimen De Pensiones Del Personal Militar y Policial De Las Fuerzas Armadas y Fuerzas
Policiales
Se aplica los miembros integrantes del personal Militar y policial del País otorga pensiones de Retiro o cese
definitivo, pensión de invalidez e Incapacidad, Pensión de Sobrevivientes: Pensión de Viudez, Pensión de
Orfandad, pensión de Ascendientes
APLICACIONES PRACTICAS
CÁLCULO DE INDEMNIZACIÓN A PERSONAL CON CONTRATO A PLAZO DETERMINADO
Una empresa celebró un contrato por necesidades del mercado, con un ingeniero por el plazo de un año; no
obstante, cuatro meses después decide rescindir el contrato son ninguna causa por lo que se pregunta
cuánto ascenderá la indemnización que deberá otorgarle por la resolución arbitraria del contrato. Para tal
efecto, nos brinda la siguiente información:
Fecha de Ingreso 01-12-2016
Fecha de Cese 01-03-2017
Remuneración Básica S/. 3700.00
Asignación Familiar S/. 85.00
Movilidad supeditada a la asistencia al trabajo S/: 100.00
Asignación por educación S/. 350.00
Alimentación Principal S/. 300.00
Total S/. 3,700.00
SOLUCIÓN:
De acuerdo con lo señalado por el artículo 76 del Decreto Supremo N° 003-97-TR, si el empleador, vencido
el periodo de prueba resolviera arbitrariamente el contrato, deberá abonar al trabajador una indemnización
equivalente a una remuneración y media ordinaria mensual por cada mes dejado de laborar hasta el
vencimiento del contrato con el límite de doce (12) remuneraciones.
En primer lugar, hay que considerar que de conformidad con el artículo 19 del Decreto Supremo N° 001-97
TR, no son remuneraciones computables las siguientes:
a) El valor del transporte siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo.
b) La asignación o bonificación por educación (…)
Cálculo de la Indemnización
Periodo a calcular: 01-03-17 al 01-12-17; Record a considerar: 6 meses
Remuneración Básica S/. 3,700.00
Asignación Familiar S/. 85.00
Alimentación Personal S/. 300.00
Remuneración Computable S/. 4,085.00
En este sentido, la empresa deberá de otorgarle al trabajador una indemnización equivalente a S/ 36,
765.00 por resolver arbitrariamente el contrato sujeto a modalidad.
a. Vacaciones Truncas
Remuneración computable S/. 1,800.00
Vacaciones ganadas y no gozadas S/. 1,800.00
Vacaciones truncas: Por 2 meses/. 1,800 / 12 x 2 S/. 300.00
Sub total S/. 2,300.00 S/. 2,300.00
b. Gratificación Trunca
COMENTARIOS:
a.- Vacaciones: Para el cálculo de las vacaciones se considera la remuneración vigente en la fecha de
cese, conforme lo establece el artículo 16° del Decreto Legislativo N° 713. El monto determinado está
afecto a la retención por pensiones.
b.- Gratificación Trunca: Siendo la remuneración computable S/. 1,800.00 y el tiempo computable el mes
de julio, la gratificación se determinó por un mes, monto no afecto a ningún descuento, conforme lo
estipula la Ley N° 29351, Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por Fiestas
Patrias y Navidad.
La norma mencionada en el párrafo anterior establece también que se otorgará al trabajador como
bonificación extraordinaria el porcentaje que el empleador debía pagar a ESSALUD, esto es el 9%.
c.- Compensación por Tiempo de Servicios: Según la información brindada, se efectuó los depósitos de
CTS oportunamente.
Entonces, a la fecha de cese quedaba sólo pendiente de pago el período 01 de mayo al 31 de julio de
2013, en el que ha percibido gratificación por Fiestas Patrias. Por tanto la remuneración computable es
S/. 2,100.00.
CASO N° 2
LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES CON REMUNERACIÓN VARIABLE E
IMPRECISA CON CONTRATO A PLAZO INDETERMINADO
INFORMACIÓN:
• Trabajador contratado a plazo indeterminado • Remuneración por comisiones:
• Fecha de ingreso : 22/05/2012 Enero 2013 S/. 1,650.00
• Fecha de cese : 25/07/2013 Febrero 1,720.00; Marzo 1,840.00
• Motivo de cese : Despido arbitrario Abril 1,850.00; Mayo 1,810.00
• Tiempo efectivo de labor : 1 año, 2 meses y 4 días Junio 1,830.00
• Sistema de pensiones : ONP 13% Julio 1,860.00
• El trabajador no gozó del descanso vacacional.
• Se cumplió con efectuar los depósitos de CTS oportunamente.
• El trabajador fue contratado bajo el régimen general de la actividad privada.
Realizar la liquidación de beneficios sociales.
De lo expuesto, podrás observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes que presentar tu
Renta Anual 2016 a través del Formulario Virtual N° 703
De lo expuesto, podrás observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes que presentar tu
Renta Anual 2016 a través del Formulario Virtual N° 703.
Esperamos que los casos prácticos te ayuden a cumplir con tu declaración de Renta Anual 2016.
RENTAS DE TRABAJO
02. CÁLCULO DEL IMPUESTO POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Trabajo Independiente
Luego de determinado el impuesto anual, realizarás de acuerdo al mes que debes calcular la retención, las
siguientes divisiones:
Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio.
El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones
efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el agente de
retención se encargará de retenerte en cada mes.
Procedimiento específico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposición la participación en las utilidades, reintegros por
servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el cálculo se realizará del siguiente modo:
A) Se aplicarán los cuatro pasos antes señalados
B) Al monto obtenido en A) se le sumará el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumará el monto adicional percibido en
el mes por concepto de participación, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de 8%,14%,17%, 20 % y
30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducirá el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.
compensación, deberás presentar una declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo
señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categoría no
retenido o retenido en exceso". (Formato aprobado por Resolución de Superintendencia N° 037-
2016/SUNAT).