LOS LÍMITES A LA DEDUCCIÓN DE LA RENTA DE AUTOMÓVILES

El uso o goce temporal de un automóvil es una erogación cuya deducción, para fines de ISR, se
encuentra limitada, es decir, no se puede deducir la totalidad del monto pagado a menos, claro
está, que tal monto se encuentre dentro del límite contemplado en la disposición fiscal.

Las disposiciones fiscales establecen un límite en base a un monto diario máximo que se podrá
deducir por concepto de arrendamiento de un automóvil y dependiendo de la finalidad del
arrendamiento.

GASTOS DE VIAJE

Los gastos de viaje son deducibles, siempre y cuando se destinen a los fines que la fracción V del
artículo 28 de la Ley del ISR señala y, además, se cumpla con los límites y requisitos que la misma
establece.

Entre esos gastos de viaje deducibles se encuentran los destinados al uso o goce temporal de
automóviles y gastos relacionados, los cuales serán deducibles hasta por un monto que no exceda
de $850.00 diarios, cuando se eroguen en territorio nacional o en el extranjero, y el contribuyente
acompañe el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o
transporte.

ARRENDAMIENTO DE AUTOMÓVIL PARA ACTIVIDADES PROPIAS

De conformidad a la fracción XIII del artículo 28 de la Ley del ISR, tratándose de automóviles, sólo
serán deducibles los pagos efectuados por el uso o goce temporal de automóviles hasta por los
montos siguientes:

$ 200.00 diarios Automóvil de combustión interna

$ 285.00 diarios a) Automóvil cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables.

b) Automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor
accionado por hidrógeno.

Los automóviles que se arrienden deberán ser estrictamente indispensables para la actividad del
contribuyente y deberán cumplir con los requisitos que para la deducción de automóviles
establece la fracción II del artículo 36 de la Ley del ISR, misma que actualmente hace referencia a
que las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $ 175,000.00.

Con lo cual se interpreta que entonces el arrendamiento de automóviles tiene un segundo límite
en el sentido que el monto total a deducir por éste concepto sería de $ 175,000.00.

De esta forma el contribuyente podría arrendar cualquier clase de automóvil, sin importar fuera
de lujo o no, ya que aunque pagara de arrendamiento diario una cantidad elevada, sólo podría
deducir $ 200.00 diarios y en total por ese automóvil hasta la cantidad máxima de $ 175,000.00,
cosa que ocurriría después de haber usado el automóvil por un total de 875 días, es decir, por más
de 2 años.

Al respecto hay quienes interpretan esta disposición en el sentido de que para la procedencia de la
deducción del arrendamiento del automóvil, es necesario se trate de un automóvil cuyo valor no

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exceda de $ 175,000.00, y sólo entonces se podrá deducir los $ 200.00 diarios por el
arrendamiento, ya que si se tratara de un automóvil de mayor valor entonces no se cumpliría con
el requisito que se señala en la fracción XIII del artículo 28 de la Ley del ISR, cuando establece que
se deberá de “cumplir con los requisitos que para la deducción de automóviles establece la
fracción II del artículo 36 de esta Ley”, interpretando que en esta disposición se fija un valor
máximo del automóvil de $ 175,000.00.

Sin embargo, en mi opinión, tal interpretación es incorrecta ya que tal disposición no establece el
valor máximo del automóvil, sino sólo el monto máximo a deducir por inversiones en automóviles.

Por último es conveniente citar que tales límites no serán aplicables tratándose de arrendadoras
de automóviles, siempre que los destinen exclusivamente al arrendamiento durante todo el
periodo en el que le sea otorgado su uso o goce temporal.

Cinco gastos del auto que puedes deducir en tu declaración anual

Es importante que en tu próxima declaración deduzcas todo los gastos posibles. Amortizar tus
impuestos puede resultar abrumador. En esta ocasión te mencionaremos todo lo relativo en la
materia

Es importante que en tu próxima declaración deduzcas todo los gastos posibles. Amortizar tus
impuestos puede resultar abrumador. En esta ocasión te mencionaremos todo lo relativo en la
materia, relacionado con tu auto.

Compra del auto

Será tanto para personas físicas como morales. Considera autos nuevos y usados y se encuentra
en el artículo 36 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR). En 2017 el monto máximo a deducir
tendrá un topo de acuerdo a la naturaleza del motor del auto:

■Gasolina o diesel: $175,000

■Eléctrico, híbrido o hidrógeno: $250,000

Tienes que considerar que para que tu auto sea deducible, tiene que ser FUNDAMENTAL para el
desarrollo de tu actividad laboral.

Renta de automóvil

Para deducir este gasto, se debe comprobar que el uso del vehículo es fundamental para
desarrollar la actividad laboral.

Recomendamos: Así se calcula el pago de tenencia 2017.

El costo comercial del vehículo arrendado no debe superar los 175 mil pesos, y la renta sólo podrá
deducirse por un máximo de 200 pesos diarios (285 para eléctricos) de acuerdo al portal
especializado en contabilidad losimpuestos.com.mx.

Gasolina

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Sólo lo pueden deducir las personas físicas que cobren por honorarios o actividad empresarial. Sin
embargo, sólo estarán facultados aquellos cuya actividad esté relacionada con el uso del vehículo,
es decir, si el coche se utiliza para transportarte de tu casa al trabajo y viceversa, no aplicará.

Recomendamos: Los 7 autos más robados en México.

Si tu caso te lo permite, entonces debes considerar que el pago en gasolineras no debe ser
realizado en efectivo. Debe hacerse con cheque de nómina, tarjeta de crédito o nómina, o
mediante un monedero electrónico autorizado por el SAT.

Refacciones y mantenimiento

Si tu actividad laboral involucra el uso de un vehículo para transportarte, su mantenimiento,

servicios, cambios de llantas, refacciones y composturas son deducibles con factura.

Recomendamos: Cómo deducir tu hipoteca en la declaración anual.

Parquímetros y estacionamientos

El uso de cualquiera de estos servicios se puede deducir siempre y cuando sean facturados. Para
los parquímetros, cada mes debes acudir a la oficina encargada de brindar este servicio en tu
ciudad y facturarlo.

En los estacionamientos, el trámite es similar.

RECUERDA: EN CUALQUIERA DE ESTOS GASTOS, TU ACTIVIDAD LABORAL DEBE ESTAR

RELACIONADA CON EL USO DEL VEHÍCULO. SI LO UTILIZAS PARA OTRAS COSAS QUE NO SEAN DE
TRABAJO, NO PODRÁS DEDUCIR.

Si tienes alguna duda, puedes consultar la Ley de Impuesto Sobre la Renta, en el artículo 36,
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