TALLER

Presentado por:

ARLENE GISSELLE SANCHEZ MOSQUERA

TUTOR(A):

LUZ DARY GONZALES

TALLER

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA FACULTAD DE CIENCIAS, ECONOMICAS FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVA
 Aspectos a considerar Documentación del Documentar los riesgos
entendimiento, incluyendo identificados2 e identificar dónde
cómo el entendimiento fue será considerado su impacto:
obtenido (ISA 315,32(b)) 1
Requisito de la ISA: Industria relevante, regulaciones, y otros factores externos que incluyen el marco de
información financiera (ISA 315.11(a))
Factores de la industria Factores de la industria [incluye la
¿Riesgo
Condiciones de la industria, tales como descripción del
identificado?
ambiente competitivo, relaciones con La Compañía presta los riesgo
clientes y proveedores y desarrollos Servicios de Administración de identificado]
tecnológicos: instalaciones y personal
(ISA 315.A17): ubicados en Colombia.
La compañía
 El mercado y la competencia,
Reconocimiento registra como
incluyendo la demanda, capacidad La Compañía no cuenta con
y precio de Ingresos ingreso
una competencia directa en
 Actividad cíclica o de temporada; operacional
Colombia, teniendo en cuenta
 Tecnología relacionada con los facturas que
que nadie en Colombia presta
productos de la entidad.
este tipo de servicios para el corresponden a
 Suministro de energía y costo
Aspectos a considerar: Grupo Militar de USA. ingresos de
La industria en que opera la entidad Esta situación genera el riesgo casa matriz
puede dar lugar a riesgos específicos de empresa en marcha teniendo (contrato de
de error material derivados de la en cuenta que EJERCICIO sólo mandato).
naturaleza del negocio o del grado de existe para el desarrollo de este
Impacta en:
regulación. contrato, el cual tiene una
vigencia de 5 años a partir de 1
Por ejemplo, los contratos a largo plazo Materialidad N/A
de septiembre de 2006 y hasta
pueden incluir las estimaciones más
el 31 de agosto de 2011, el cual
significativas de los ingresos y gastos
fue prorrogado hasta Febrero
que dan lugar a riesgos de error
de 2012 y Nuevamente el
material. En estos casos, es Fraude
Grupo Militar Americano y
importante que el equipo a cargo
EJERCICIO Govemert INC (US)
cuente con miembros con el suficiente N/A
celebran un contrato.
nivel de conocimiento y experiencia.
(ISA 315.A18)

Factores regulatorios Factores regulatorios

Marco de información financiera Fue constituida de
aplicable y el entorno jurídico y político, Análisis de
acuerdo con las leyes evaluación de
tales como ISA 315.A19):
colombianas, el día 23 de riesgo
 Principios contables y prácticas
específicas de la industria.
octubre de 2003, según la
escritura pública No. Otros:
 Marco reglamentario para una
industria regulada. 000XXX de la Notaría XX
 Legislación y regulaciones que de Bogotá D.C. y su
afectan de manera significativa las duración legal es hasta el
operaciones de la entidad,
23 de octubre de 2013.

1
Aplica los siguientes procedimientos para obtener el entendimiento (ISA 315.6):
(a) Preguntas a la administración, y a otros dentro de la entidad quienes a nuestro juicio tienen la información que pueda ayudar a
identificar riesgos de error material debido a fraude
(b) Analíticos de evaluación de riesgos documentados en el EGA Analíticos de evaluación de riesgos de desempeño
(c) Observación e inspección de la entidad y su entorno.
2
Los riesgos identificados y su impacto requieren reflejar la estrategia de auditoría. El propósito de este Template es la
documentación de como se determinó el impacto del riesgo identificado.
Aspectos a considerar
incluyendo las actividades de
supervisión directa.
 Impuestos (corporativos y otros)
 Políticas gubernamentales que
actualmente afectan la realización
de los negocios de la entidad,
tales como la monetaria,
incluyendo el control de divisas,
fiscal, incentivos financieros (por
ejemplo, los programas de ayuda
gubernamental), y los aranceles o
las políticas de restricciones al
comercio.
 Requisitos ambientales que
afectan la industria y los negocios
de la entidad.
Ejemplos de cómo la entidad cumple
con dicho marco (ISA 250.A7):
 Utilizando el entendimiento actual
del auditor sobre la industria de la
entidad, las regulaciones y otros
factores externos;
 Actualizar el entendimiento de
aquellas leyes y regulaciones que
afectan directamente los montos y
revelaciones en los estados
financieros.
 Obtener información de la
administración, así como de otras
leyes o regulaciones que se
espera puedan tener un efecto
fundamental en las operaciones de
la entidad.
 Obtener información de la
administración en relación a las
políticas de la entidad y los
procedimientos para el
cumplimiento de leyes y
regulaciones; y
 Obtener información de la
administración en relación a las
políticas o procedimientos
adoptados para identificar, evaluar
y contabilizar las demandas.
Documentación del Documentar los riesgos
entendimiento, incluyendo identificados2 e identificar dónde
cómo el entendimiento fue será considerado su impacto:
obtenido (ISA 315,32(b)) 1
EJERCICIO Colombia
Ltda., es una Compañía
que está vigilada por la
Superintendencia de
Sociedades.
Adicionalmente reporta
información a la Presentación del Formulario
Administración de No. 4 Declaración de cambio
Impuestos y Aduanas por inversiones
Nacionales, Camara y internacionales. Con
respecto a este asunto
Comercio y Banco de la
existen una serie de
República. incumpliendo que también
pueden generar sanciones
por parte de este ente de
control. Ver análisis con
EJERCICIO tiene la respecto a las respuestas a
calidad de regimen común las confirmaciones de
- especial al ser una abogados
sociedad ejecutora de
programas y proyectos del la Compañía tiene la
"Plan Colombia" con obligación de hacer retención
en la fuente a título de renta
fondos y recursos
a terceros por toda
procedentes de
transacción que realice,
donaciones hechas por el obligación que fue
Gobierno de los Estados incumplida en años
Unidos de América en anteriores.
virtud del "Acuerdo
nforme anual sobre estados
General de Cooperación
financieros del año anterior de
Económica, Técnica y Afin las sociedades comerciales: Con
entre el Gobierno de respecto a este informe la
Colombia y los Estados Compañía está obligada a
reportar información desde 2004,
Unidos de América"
pero sólo reportó información a
suscrito en 1962 y del partir de 2006, lo cual genera una
anexo al convenio suscrito posible sanción por parte de este
el 27 de septiembre de ente de control, ver análisis con
2000 entre ambos respecto a las respuestas a las
confirmaciones de abogados
gobiernos.
De conformidad con los
términos del convenio,
cualesquiera bienes o
Aspectos a considerar
Otros factores externos
Los ejemplos de otros factores
externos que afectan a la entidad, que
el auditor puede considerar, incluyen
las condiciones económicas generales,
tasas de interés y la disponibilidad de
financiamiento, así como la inflación o
la revaluación de la moneda (ISA
315.A22).
Requisito de la ISA: La naturaleza de la entidad (ISA 315.11(b))
Estructuras del Gobierno
corporativo y de los propietarios
(ISA 315.A23)
Documentación del Documentar los riesgos
entendimiento, incluyendo identificados2 e identificar dónde
cómo el entendimiento fue será considerado su impacto:
obtenido (ISA 315,32(b)) 1
fondos, materiales y
equipos que el Gobierno
de EEUU ingrese a
Colombia por razón del
Convenio, están exentos
del pago de todos los
impuestos, requisitos de
inversión o de depósito, y
controles cambiarios en
Colombia. La importation,
exportacion, adquisición,
uso o disposición de tales
bienes o fondos en
conexión con el convenio
estan exentos de todos
los derechos arancelarios,
derechos de aduana,
impuestos de importación
y exportación, impuestos
sobre compras o
traspasos y demas
impuestos en Colombia.
Aduanas Nacionales,
Camara y Comercio y
Banco de la República.
Otros factores externos
Riesgo: Saldos incobrables por
parte de casa matriz y
vinculados, generando
provisiones y pérdidas para la
compañía
Estructuras del Gobierno N/A
¿Riesgo
corporativo y de los
identificado?
propietarios
Aspectos a considerar
 En el caso de que la entidad cuente
con una estructura compleja, por
ejemplo, con subsidiarias u otros
componentes en múltiples
locaciones. Éstas suelen introducir
asuntos que pueden ocasionar
riesgos de errores significativos.
Tales asuntos pueden incluir
alianzas estratégicas, inversiones o
entidades con un propósito especial
(ISA 315.A26 e ISA 315.A27) las
cuales se representaron de manera
apropiada.
 La propiedad, y las relaciones entre
dueños y otras personas o
entidades. Este entendimiento ayuda
a determinar si las transacciones con
partes relacionadas han sido
identificadas y explicadas
adecuadamente. La ISA 550
establece los requisitos y
proporciona una guía en las
consideraciones del auditor hacia las
partes relacionadas.
Operaciones del negocio (ISA
315.A24)
 La naturaleza de la fuente de los
ingresos, productos o servicios y
mercados, incluyendo la
participación en el comercio
electrónico como las ventas en
Internet y las actividades de
mercadotecnia.
 Comportamiento de las operaciones
(por ejemplo, las etapas y métodos
de producción, o actividades
expuestas a riesgos ambientales)
 Alianzas estratégicas, negocios
conjuntos y actividades de
subcontratación.
 Dispersión geográfica y
segmentación de la industria
 Localización de las instalaciones de
producción, almacenes y oficinas y
localización y cantidad de los
inventarios
 Los clientes más importantes, los
principales proveedores de
productos y servicios y los acuerdos
de empleo (incluyendo la existencia
de contratos sindicales, pensiones y
otros beneficios posteriores, las
opciones sobre acciones o incentivos
como bonos, y la regulación
Documentación del Documentar los riesgos
entendimiento, incluyendo identificados2 e identificar dónde
cómo el entendimiento fue será considerado su impacto:
obtenido (ISA 315,32(b)) 1
Impacta en:
Tanto la Junta de socios
como la actual Materialidad
administración de la
Compañía se encuentran
fuertemente Fraude
comprometidas en el
seguimiento de las
distintas medidas
Análisis de
definidas, monitoreando evaluación
permanentemente el de riesgo
avance en las mejoras
Otros:
alcanzadas, y sugiriendo
los cambios que aseguren
el logro de los objetivos
planteados con estas
acciones.
Operaciones del negocio
Los ingresos operacionales al
31 de diciembre de 2012
correspondían a la prestación
de servicios de Administración
(proveer personal: asistentes,
examinadores, analistas.) al
Grupo Militar Americano, por
$166,091 (2011 - $862,370).
La disminución en ingresos
obedeció a que la operación
con el Grupo Militar estuvo
activa por contrato hasta febrero
de 2012 y sólo hasta octubre de
2012 se reactivó la prestación
de servicios con la entrada en
vigencia del contrato ARAVI
2011, SAQMMA12C0200 que
dio inicio en Septiembre 17 de
2012, y tiene una duración de
cinco (5) años. El ingreso que
se reconoce es el equivalente al
3% del total de los pagos o
Aspectos a considerar
gubernamental en relación a asuntos
del empleo).
 Actividades de investigación y
desarrollo y gastos.
 Operaciones con partes
relacionadas.
Inversiones y actividades de
inversión (ISA 315.A24)
 Adquisiciones o inversiones
planeadas o ejecutadas
recientemente.
 Inversiones y uso de préstamos y
valores
 Actividades de inversión de capital
 Inversiones en entidades no
consolidadas, incluyendo
asociaciones, alianzas estratégicas y
entidades con un propósito especial.
Financiamiento y actividades de
financiamiento (ISA 315.A24)
 Principales entidades subsidiarias y
asociadas, incluyendo estructuras
consolidadas y no consolidadas.
 La estructura de la deuda y otros
términos relacionados, incluyendo el
balance general al término de los
contratos financieros y de los
contratos de arrendamiento.
 Beneficiarios (locales, extranjeros, y
la reputación o experiencia en el
negocio) y las partes relacionadas.
 Uso de instrumentos financieros
derivados
Reporte Financiero (ISA 315.A24)
 Los principios de contabilidad y las
prácticas específicas de la industria,
incluyendo las categorías
Documentación del Documentar los riesgos
entendimiento, incluyendo identificados2 e identificar dónde
cómo el entendimiento fue será considerado su impacto:
obtenido (ISA 315,32(b)) 1
abono en cuenta que se
realicen para la operación del
contrato, en cada período.
Inversiones y actividades de
inversión
tiene la calidad de regimen
común - especial al ser una
sociedad ejecutora de
programas y proyectos del "Plan
Colombia" con fondos y
recursos procedentes de
donaciones hechas por el
Gobierno de los Estados Unidos
de América en virtud del
"Acuerdo General de
Cooperación Económica,
Técnica y Afin entre el Gobierno
de Colombia y los Estados
Unidos de América" suscrito en
1962 y del anexo al convenio
suscrito el 27 de septiembre de
2000 entre ambos gobiernos
Financiamiento y actividades
de financiamiento
ene la calidad de regimen
común - especial al ser una
sociedad ejecutora de
programas y proyectos del "Plan
Colombia" con fondos y
recursos procedentes de
donaciones hechas por el
Gobierno de los Estados Unidos
de América en virtud del
"Acuerdo General de
Cooperación Económica,
Técnica y Afin entre el Gobierno
de Colombia y los Estados
Unidos de América" suscrito en
1962 y del anexo al convenio
suscrito el 27 de septiembre de
2000 entre ambos gobiernos
Aspectos a considerar Documentación del Documentar los riesgos
entendimiento, incluyendo identificados2 e identificar dónde
cómo el entendimiento fue será considerado su impacto:
obtenido (ISA 315,32(b)) 1
significativas de la empresa (por
ejemplo, préstamos e inversiones
bancarias, o la investigación y
desarrollo de productos
farmacéuticos).
 Prácticas en el reconocimiento de los
ingresos.
 Tratamiento contable para los
valores razonables.
 Activos, pasivos y transacciones en
moneda extranjera.
 Tratamiento contable para las
transacciones inusuales o complejas
incluyendo aquellas en controversia
o áreas sobresalientes (por ejemplo,
contabilidad para la compensación
basada en stock)

Requisito de la ISA: La selección y aplicación de políticas de contabilidad, así como las justificaciones para
hacerles cambios (ISA 315.11(c))
Cuando las políticas contables de la
entidad son apropiadas para su
¿Riesgo N/A
negocio y consistentes con el marco de identificado?
información financiera aplicable, las Impacta en:
políticas contables utilizadas en la
industria en cuestión deben indicar: Materialidad
(ISA 315.A28):
 Los métodos que utiliza la entidad
para contabilizar las transacciones
significativas e inusuales. Fraude
 El efecto que tienen las políticas
contables más significativas en áreas
controversiales o sobresalientes para
las que existe una falta de
orientación autorizada o un Análisis de
consenso. evaluación
 Cambios en las políticas contables de riesgo
de la entidad.
 Normas de Información Financiera y
Otros:
regulaciones que son nuevas para la
entidad y cuándo y cómo la entidad
adoptará estos nuevos
requerimientos.
Requisito de la ISA: Objetivos y estrategias y riesgos relacionados con el negocio (ISA 315.11(d))
Los aspectos a considerar incluyen
¿Riesgo Se espera un
(ISA 315.A32):
identificado? gasto por
 Desarrollo de la industria (un riesgo
deterioro en
potencial relacionado podría ser, por
ejemplo, que la entidad no cuenta propiedades,
con el personal ni la experiencia para planta y equipo,
lidiar con los cambios en la se espera que sea
industria). material
(aproximadamente
Aspectos a considerar Documentación del Documentar los riesgos
entendimiento, incluyendo identificados2 e identificar dónde
cómo el entendimiento fue será considerado su impacto:
obtenido (ISA 315,32(b)) 1
 Nuevos productos y servicios (un cinco veces la
riesgo potencial relacionado, podría materialidad total).
ser, por ejemplo, que haya una
mayor desventaja del producto). Impacta en:
 La expansión del negocio (un riesgo
potencial relacionado, podría ser, por Materialidad
ejemplo, que la demanda no haya
sido estimada adecuadamente). Fraude
 Nuevos requerimientos contables (un
riesgo potencial relacionado, podría
Análisis de
ser, por ejemplo, la implementación
incompleta o incorrecta o el evaluación
incremento de costos). de riesgo
 Requisitos legales (un riesgo
Otros:
potencial relacionado, podría ser, por
ejemplo que exista un aumento en la
exposición legal).
 Requisitos de financiamiento actual y
futuro (un riesgo potencial
relacionado, podría ser, la pérdida
del financiamiento debido a la
incapacidad de la entidad para
cumplir con los requisitos).
 Uso de la IT (un riesgo potencial
relacionado, podría ser, por ejemplo,
que el sistema y los procesos sean
incompatibles).
 Los efectos de implementar una
estrategia, que pueda tener
particularmente cualquier efecto en
los nuevos procedimientos contables
(un riesgo potencial relacionado,
podría ser, por ejemplo su
incompleta o inadecuada
implementación).

Cuando un riesgo empresarial pueda

resultar en un riesgo de error material
se consideran a la luz de las
circunstancias de la entidad. Ejemplos
de eventos que pueden indicar riesgos
o errores materiales están señalados
en la ISA 315 Apéndice 2 (ISA
315.A34).

Requisito de la ISA: Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad (ISA 315.11(e))
Ejemplos a considerar incluyen ISA
315.A38): ¿Riesgo
identificado?
 Indicadores claves de desempeño Impacta en:
(financieros y no financieros) y las
principales tendencias y estadísticas
de operación.
 Aspectos a considerar Documentación del Documentar los riesgos
entendimiento, incluyendo identificados2 e identificar dónde
cómo el entendimiento fue será considerado su impacto:
obtenido (ISA 315,32(b)) 1
 Análisis periodo a periodo del Materialidad
desempeño financiero.
 Presupuestos, pronósticos, análisis
de variaciones, segmentos de
información y de divisiones,
departamentos u otros informes del Fraude
desempeño.
 Medidas de desarrollo en empleados
y políticas de incentivos o
compensación. Análisis de
 Comparación del desempeño de la evaluación
entidad con el de los competidores.
de riesgo
Otras entidades externas pueden Otros:
también medir y analizar el
desempeño financiero de la entidad.
Por ejemplo, la información externa tal
como los informes de analistas e
informes de agencias de calificación de
crédito, pueden representar
información útil.

2. Solicitar la reunión

Con base en el plan de reuniones procedemos a solicitar la reunión numero 1 con cada uno de los
directivo con el fin profundizar temas importantes o de riesgo identificados por el auditor, que no fueron concluidos con la
información entregada por el ustedes.

Lugar: auditorio principal de la entidad

Fecha: 2 de diciembre 2013

Hora: 9:00 a.m.

Duración: 45 minutos.

Asistentes: Dos personas de nuestro equipo, y gerente de la empresa.