“Año del Dialogo y de la Reconciliación Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO

DERECHOS ARANCELARIOS, REGALIAS MINERAS,

GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA, TASAS POR
SERVICIOS PUBLICOS

DOCENTE : DRA. JANET CASTAGNE

INTEGRANTES : JOSE ABRAHAM ROJAS VARGAS

FELIPE SUPA CARHUAS
LORENA PELAEZ BARDALEZ
FREUD SUICE VASQUEZ
DIEGO CAMACHO LOVERA

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO

CICLO : VII - B

Pucallpa, 18 de Junio del 2018

 Contenido

REGALÍAS MINERAS ....................................................................................................................... 3

¿Cuál es el Objeto de la Regalía Minera? .................................................................................. 3
Base de Referencia: a – b ...................................................................................................... 3
Ajustes a la Base de Referencia: ............................................................................................ 3
Nacimiento de la obligación de pago de la regalía: .............................................................. 4
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA ............................................................................................. 5
DERECHOS ARANCELARIOS ........................................................................................................... 6
¿Qué es un arancel? .................................................................................................................. 6
¿Cuáles son los tipos de aranceles? .......................................................................................... 6
¿Quién fija la política arancelaria del Estado? .......................................................................... 7
¿Quiénes pagan aranceles?....................................................................................................... 7
TASAS MUNICIPALES ..................................................................................................................... 7
¿Qué son las Tasas Municipales? .............................................................................................. 7
¿Puede la Municipalidad cobrar tasas por fiscalización de actividades particulares?.............. 8
¿Qué tasas pueden imponer las Municipalidades? .................................................................. 8
¿Cómo se calculan los montos de las tasas? ............................................................................. 8
CLASIFICACIÓN DE TASAS ...................................................................................................... 8
TASAS MUNICIPALES Y SERVICIOS PUBLICOS................................................................................ 9
 REGALÍAS MINERAS

¿Cuál es el Objeto de la Regalía Minera?

Regalía minera es la contraprestación económica que pagan al Estado por la explotación de

recursos minerales, metálicos y no metálicos. La regalía minera será pagada sobre el valor del
concentrado o su equivalente, para el caso de minerales cuyos precios no cuenten con cotización
internacional, paga sobre el componente minero.

MINERALES
Metálicos No-Metálicos
Con Cotización Internacional Concentrado o Equivalente N:A.
Sin Cotización Internacional Componente Minero = Componente Minero
Concentrado o equivalente

Venta:

Todo acto a cualquier título, que conlleve la transmisión de propiedad del concentrado o
equivalente o componente minero, independientemente de la denominación que le den las partes
y las condiciones pactadas entre ellas.

Base de Referencia: a – b

a) valor bruto de venta:

 Productos comercializables: valor bruto de las ventas de concentrado o
equivalente o componente minero
 Autoconsumo: valor bruto declarado por el titular (no menor al valor de
mercado debidamente justificado)
 Empresas integradas: valor bruto de venta del producto final (total de
ingresos generados por la venta de un producto comercial obtenido al final
de cualquiera de los procesos de preparación mecánica, metalurgía,
refinación, industriales y manufactura)
b) diversos conceptos no asociados al proceso productivo:
 Tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de transporte, almacenamiento,
embarque y estiba, así como otros costos o gastos asumidos por el exportador
y pactados de acuerdo a los INCOTERM, de ser el caso.
 Para empresas integradas, la base de referencia tampoco incluye los costos
de tratamiento (costos de producción directos e indirectos incurridos en el
proceso de beneficio del mineral extraído, posterior a la obtención del
concentrado o equivalente o componente minero).

Ajustes a la Base de Referencia:

 Provenientes de liquidaciones finales, de descuentos, devoluciones y demás conceptos de

naturaleza similar
 Afectan la base de referencia en el mes en cual se otorguen o efectúen
 Los ajustes deben constar en documentos emitidos según el Reglamento de
Comprobantes de Pago
 Si el monto de los ajustes de un mes no es absorbido en su integridad en dicho mes, el
exceso constituye saldo arrastrable que se aplicará a partir del mes siguiente hasta su
agotamiento
Nacimiento de la obligación de pago de la regalía:

 Se origina en la fecha en la que según las disposiciones del Reg. de Comprobantes de

Pago deba entregarse el documento que corresponda emitir de acuerdo a lo dispuesto por
dicho reglamento o en la fecha de su entrega, lo que ocurra primero.
 En autoconsumo en la fecha de retiro del producto minero para su autoconsumo
 En operaciones de comercio exterior, se entenderá fecha de entrega del concentrado o
equivalente o componente minero a la fecha en la que dichos bienes quedan a disposición
del adquirente, entendiéndose como tal a la que se deriva del INCOTERM convenido en
el contrato
 El valor bruto de las ventas se imputa a la fecha y período mensual a los que corresponda
el nacimiento de la obligación

Determinación:

 BR de todas sus concesiones mineras en explotación

o BR correspondiente a minerales con cotización internacional
 Rangos de 1%, 2% y 3% en función a valor del concentrado o
equivalente
o BR correspondiente a minerales sin cotización internacional
 1% sobre el componente minero

Minerales con Cotización Internacional: Cada mes

 Suma la BR de todo el año calendario a partir de enero hasta dicho mes inclusive,
correspondiente a minerales con cotización internacional, de todas sus concesiones
mineras en explotación
 Aplica a dicho valor (suma de BR) los siguientes rangos, según esté o no autorizado a
llevar contabilidad en moneda extranjera:

VALOR BASE DE REFERENCIA

RANGOS %REGALIAS
US $ mill (1/) S/ mill (2/)
Primero Hasta 60 Hasta 185.040 1%
Por el exceso de 60 Por el exceso de
Segunda hasta 120 185.040 hasta 2%
370.080
Tercera Por el exceso de 120 Por el exceso de 3%
370.080

1. Autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera

2. T/C de referencia correspondiente al ejercicio 2009 es de S/ 3.084 para los que lleven su
contabilidad en moneda nacional, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución
Ministerial N° 039-2009-EF/15 del 20.01.2009

REGALÍA DEL MES = Regalía calculada acumulada hasta dicho mes - Regalía calculada
acumulada hasta el mes anterior.

Minerales sin Cotización Internacional: Cada mes

 Suma la BR de dicho mes, correspondiente a minerales sin cotización internacional,

de todas sus concesiones mineras en explotación,
 Aplica a dicho valor (suma de BR) el porcentaje de 1%
REGALÍA DEL MES = BR del mes * 1%
 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA

 Ley N° 29790

Venta:

Acto de disposición por el que se trasmite el dominio, a cualquier título, de los recursos minerales
metálicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la denominación y las
condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganización simple, se incluyen los
autoconsumos y los retiros no justificados (mermas y desmedros según el Texto Único Ordenado
(TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta) de los referidos bienes.

Valor de Mercado:

Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos serán considerados a valor de mercado,
siendo aplicable lo dispuesto en los artículos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta
(D.S. N° 179-2004-EF y modificatorias)

Ingresos del Trimestre:

Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metálicos en el estado en que se
encuentren, se imputarán al trimestre calendario en que se efectúe la entrega o puesta a disposición
de dichos recursos.

Tratándose de operaciones de comercio exterior, para efectos del GEM se entenderá por fecha de
entrega de los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, a la fecha en que
estos bienes quedan a disposición del adquiriente, entendiéndose como tal a la que se deriva del
INCOTERM convenido en el contrato.

Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así como los provenientes de descuentos,
devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la
plaza, afectarán la base de cálculo en el trimestre calendario en el cual se otorguen o efectúen,
estos ajustes deberán encontrarse debidamente acreditados. Los ajustes no absorbidos en su
integridad en un trimestre calendario determinado no afectarán la base de cálculo de trimestres
calendarios posteriores.

Costos y Gastos Operativos:

Los costos serán imputados al trimestre calendario en el que se generen los ingresos por las ventas.
Los gastos operativos vinculados a un ingreso por ventas se imputarán al trimestre calendario en
el que éstos se imputen, mientras que los gastos operativos comunes se imputarán
proporcionalmente de acuerdo con su devengo. Los ajustes no absorbidos en su integridad en un
trimestre calendario determinado no afectarán la base del cálculo de trimestres calendarios
posteriores.

Gastos Operativos Comunes:

Cuando los gastos operativos no puedan ser imputados directamente a los ingresos generados por
las ventas de los recursos minerales metálicos, en el estado en que se encuentren, provenientes de
la explotación de concesiones mineras comprendidas en Contratos de Garantía, la deducción será
la que resulte de aplicar a dichos gastos el porcentaje que se obtenga de dividir los referidos
ingresos entre el total de ingresos obtenidos por el sujeto de la actividad minera.
 DERECHOS ARANCELARIOS

¿Qué es un arancel?

Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes que son importados o
exportados. El más usual es el que se cobra sobre las importaciones; en el caso del Perú y muchos
otros países no se aplican aranceles a las exportaciones.

En el Perú los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las subpartidas
nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la del Arancel de Aduanas 2017,
aprobado mediante Decreto Supremo N° 342-2016-EF, publicado el 16 de diciembre de 2016 y
puesto en vigencia a partir del 01 de enero de 2017. El Arancel de Aduanas 2017 ha sido elaborado
en base a la Sexta Recomendación de Enmienda del Consejo de Cooperación Aduanera de la
Organización Mundial de Aduanas (OMA) y a la nueva Nomenclatura ANDINA (NANDINA),
aprobada mediante Decisión 812 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las cuales también
entraron en vigencia el 01 de enero de 2017.

El Arancel de Aduanas del Perú comprende en la actualidad a 7790 subpartidas nacionales a 10

dígitos, las que se encuentran contenidas en 21 Secciones y 97 Capítulos; el Capítulo 98
corresponde a mercancías con algún tipo de tratamiento especial. La estructura del Arancel de
Aduanas incluye el código de subpartida nacional, la descripción de la mercancía y el derecho ad-
valorem. Los derechos ad-valorem son expresados en porcentaje, los que se aplican sobre el valor
CIF (Cost, Insurance and Freight, "Costo, Seguro y Flete") de importación.

¿Cuáles son los tipos de aranceles?

Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles específicos. A partir de la combinación
de ellos, se genera el arancel mixto.

 Arancel ad-valorem es el que se calcula como un porcentaje del valor de la importación CIF, es
decir, del valor de la importación que incluye costo, seguro y flete.
 Arancel específico es el que calcula como una determinada cantidad de unidades monetarias por
unidad de volumen de importación.
 "Arancel mixto" es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y un arancel específico.

En nuestro país, los niveles arancelarios ad-valorem aplicados a terceros países (nación más
favorecida, NMF) para el 100 por ciento del universo arancelario son de tasas arancelarias de 0,
6 y 11 por ciento (ver Cuadro 1). Es de resaltar que el 70 por ciento de este universo arancelario,
representando el 74 por ciento en términos de valor de las importaciones del año 2017, se
encuentra sujeto a un arancel de cero por ciento, y el 100 por ciento de los bienes de capital. El
arancel promedio nominal es 2,2 por ciento (el promedio ponderado por importaciones es de 1,8
por ciento) y la dispersión arancelaria es 3,6 puntos porcentuales. En virtud de la vigencia de los
19 acuerdos comerciales con los principales socios comerciales del Perú, los cuales han eliminado
aranceles para el comercio bilateral o han ido reduciendo el arancel NMF según calendarios de
desgravación; en el 2017 el arancel efectivo (recaudación arancelaria efectiva como proporción
del total del valor CIF de importaciones) fue de 1,0%, y en el primer trimestre del año 2018 el
arancel efectivo es de 0,9%.

Actualmente existe el Sistema de Franja de Precios, el cual incluye 48 subpartidas nacionales a

10 dígitos, relativas a azúcar, maíz, arroz y algunos lácteos, el cual permite aplicar aranceles
específicos variables (en función de cuán por debajo del precio piso de la franja esté el precio de
referencia de importación internacional), así como realizar descuentos en el arancel ad-valorem,
cuando el precio de referencia internacional supera el precio techo de la franja. A partir del mes
de diciembre del 2017, según el Decreto Supremo N° 371-2017-EF, se ha establecido que los
derechos variables adicionales que resulten de la aplicación de lo dispuesto en el Sistema de
Franja de Precios, sumados a los derechos ad valorem CIF, no podrán exceder del 15% del valor
CIF de la mercancía cuya subpartida nacional está incluida en el Anexo 1 del Decreto Supremo
N° 103-2015-EF y modificatorias.

CUADRO 1

¿Quién fija la política arancelaria del Estado?

De acuerdo al artículo 74 y al inciso 20) del artículo 118 de la Constitución Política del Perú, la
facultad de regular la política arancelaria corresponde al Poder Ejecutivo, siendo el Presidente de
la República el que tiene la función de regular los aranceles. De acuerdo a la Ley Orgánica del
Ministerio de Economía y Finanzas, éste ostenta la competencia en política arancelaria, la cual es
determinada a través de Decretos Supremos.

¿Quiénes pagan aranceles?

Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan actividades de importación al

Perú de bienes afectos al pago de derechos arancelarios a través de las aduanas de la República.

TASAS MUNICIPALES

¿Qué son las Tasas Municipales?

Son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya obligación nace de la prestación
efectiva por la Municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las
Municipalidades, de acuerdo con lo establecido por la Ley Orgánica de Municipalidades.

No son considerados como tasas los pagos que la Municipalidad recibe por un servicio generado
en un contrato celebrado con particulares.
¿Puede la Municipalidad cobrar tasas por fiscalización de actividades particulares?

Las Municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización o control de actividades

comerciales, industriales o de servicios, que efectúan de acuerdo a sus atribuciones previstas en
la Ley Orgánica de Municipalidades.

Así, por ejemplo si otorgan una licencia de apertura de establecimiento de una fuente de soda; los
gastos de la fiscalización que se efectúen sobre ella, para constatar que efectivamente se realizan
las actividades autorizadas por la licencia en las óptimas condiciones de salubridad e higiene, no
podrán ser cargadas a la cuenta de dicho negocio.

Sin embargo, la Ley de Tributación Municipal establece que las actividades que requieran
fiscalización o control extraordinarios podrán ser objeto del cobro de una tasa específica, siempre
que se promulgue un Ley expresa del Congreso que lo autorice.

¿Qué tasas pueden imponer las Municipalidades?

Las siguientes:

a) Arbitrios.- Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público

individualizado en el contribuyente. Ejemplos: arbitrio de limpieza pública, arbitrio de
parques y jardines, arbitrio de serenazgo, etc.
b) Derechos.- Tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de
tramitación de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de
bienes de propiedad de la municipalidad. Ejemplos: Los trámites ante la Municipalidad,
cuyo costo y duración deben estar señalados expresamente en su TUPA; el uso de
complejos deportivos de propiedad de la municipalidad, etc.
c) Licencias.- Específicamente las de apertura de establecimiento, que son aquellas tasas
que deben pagarse por única vez para operar un establecimiento industrial, comercial o
de servicios.

Estacionamiento de Vehículos.- Tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehículo en
zonas comerciales de alta circulación, conforme y de acuerdo con los límites que fije la
Municipalidad Provincial respectiva.

¿Cómo se calculan los montos de las tasas?

a) Arbitrios.- Se calculan dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en función del
costo efectivo del servicio a efectuarse.
b) Derechos.- En ningún caso deberán exceder del costo de prestación del servicio
administrativo y su rendimiento deberá ser destinado exclusivamente al financiamiento
del mismo.
c) Licencia de Apertura de Establecimiento.- Debe ser abonada por única vez por el
contribuyente y no puede ser mayor a 1 Unidad Impositiva Tributaria al momento de
efectuar el pago.

CLASIFICACIÓN DE TASAS

Dentro de estas encontramos:

a) Las tasas judiciales
b) Las tasas colectivas sobre actos civiles o la condición civil de las personas
c) Las tasas destinadas a la difusión de la cultura, de las ciencias o de las artes
d) Las tasas para el servicio sanitario y de la seguridad
 e) Las tasas de registro para ciertos derechos fundados en la idoneidad personal para
actividades comunes, como la conducción de vehículos.
f) Las tasas judiciales se subdividen, por la diversa jurisdicción en que pueden aplicarse,
en cuatro categorías: derecho contencioso; civil y comercial; criminal y de jurisdicción
voluntaria. Se incluyen en estas últimas las tasas llamadas de registro, que corresponden
a la organización pública de registros especiales, que llevan la anotación ordenada de
mandatos, contratos, obligaciones hipotecarias, etc. para constancia y delimitación de los
derechos constituidos, en forma que hace fe pública. De menos importancia, aunque muy
difundida, es la subdivisión que se hace de las tasas de seguridad, incluidas en una de las
subcategorías enumeradas precedentemente.

Estas se separan en dos grupos:

a) De seguridad externa: relacionadas con todos los instrumentos de identificación personal,

de protección y de reconocimiento de personas y de bienes, entre los cuales deben
recordarse las tasas consulares, las legalizaciones, los servicios de visación para el pago
de derechos aduaneros, etc.
b) De seguridad interior: que comprenden las de registro, inscripción de propiedades,
hipotecas y anticresis, servidumbre, etc. a las que se agregan a esta división general las
tasas de justicia, de instrucción pública, registro de patentes de invención, marcas de
comercio, etc.

TASAS MUNICIPALES Y SERVICIOS PUBLICOS

Leímos un comentario de un conocido promotor de los emprendedores y pequeños empresarios,

que había observado que cierto municipio de Lima, aprovechando las áreas disponibles de una
calle, que ya eran usadas por los conductores para estacionarse, había pintado líneas que
delimitaban los espacios y comenzó a cobrar una tasa por parqueo. El reclamo del columnista iba
en el sentido que el municipio no brindaba seguridad a los vehículos, ni había mejorado el ornato
de la zona, lo cual parecería razonable. Pero vamos a analizar con más detalle el asunto.

Los tributos pueden ser de tres clases: impuestos, contribuciones y tasas. Los primeros no tienen
relación alguna directa con la prestación de servicios públicos, pues sirven para propósitos
generales (policía, por ejemplo). Las contribuciones se pagan por los efectos derivados de obras
públicas (por ejemplo, el asfaltado de una zona urbana, que eleva el valor de los predios) o de la
organización de un servicio público general (por ejemplo, el Seguro Social de Salud).

En cuanto a las tasas, ampliamente usadas por los municipios, pueden ser de tres tipos: licencias,
arbitrios y derechos, pero todas ellas comparten dos rasgos: a) se pagan a cambio de un servicio
individualizado en el contribuyente, y b) su importe no debe ser superior al costo del servicio
involucrado.

Las licencias se pagan para poder acceder a un permiso para hacer algo, como por ejemplo, una
licencia de construcción o de funcionamiento, cuando esa actividad necesita ser fiscalizada por
sus posibles efectos sobre la sociedad (por temas sanitarios, ambientales, de seguridad ciudadana,
etc.). En este caso, el municipio solo está obligado a brindar el servicio de verificar el
cumplimiento de los requisitos para que el contribuyente acceda o no a la licencia. No tendría
sentido, por ejemplo, que el municipio pretenda financiar un fondo de ayuda económica a micro-
empresarios con el rendimiento de las licencias de funcionamiento.

Los arbitrios (limpieza, serenazgo, etc.) son algo más complicado, ya que el servicio es general,
por lo que apreciar su individualización en el contribuyente es más difícil. Aún así, la distribución
del costo entre todos los obligados ayuda a cumplir las dos reglas mencionadas. Aquí, sí se puede
exigir que el municipio mejore permanentemente estos servicios, en tanto la recaudación de los
arbitrios lo permita.

Por último, en el caso de los derechos, los pagamos por un determinado trámite (por ejemplo,
obtención de una copia certificada de una partida de nacimiento), o por el uso de un bien público
(aquí llegamos al cobro por estacionamiento en la vía pública). Pero en este último caso, la
obligación del municipio es la de hacer lo necesario para permitir el uso adecuado del bien
público, nada más. En realidad, no le corresponde brindar seguridad a los vehículos (ni siquiera
las playas de estacionamiento privadas están obligadas a ello, como dispone la ley sobre la
materia), ni mejorar el ornato de la zona (que en todo caso debería hacerlo con el dinero recaudado
por los impuestos).

Conforme a lo anterior, el monto de la tasa por parqueo tampoco debería ser muy elevado, y si lo
fuera, el reclamo debería ser por no cumplir la regla de que el tributo sea igual al costo del servicio,
es decir, deberíamos reclamar porque se reduzca la tasa; no deberíamos reclamar, en ese caso,
para que el municipio haga más cosas con el dinero cobrado en exceso, pues sería como legitimar
la arbitrariedad.