CONTABILIDAD GENERAL

1. LA CONTABILIDAD

Definición
La Contabilidad se define como la ciencia, la técnica y el arte de reconocer,
valorar, presentar y analizar las operaciones económicas y financieras que
realiza una empresa durante un periodo determinado, con el fin de conocer los
resultados obtenidos y estructurar los estados financieros que servirán de base
para la toma de decisiones gerenciales.

Objetivos
1. Llevar el registro sistematizado de todos los hechos económicos a partir del
reconocimiento, la valoración y presentación de éstos, utilizando el proceso
contable.
2. Determinar los resultados económicos operativos e integrales obtenidos
durante un ejercicio económico, identificando de manera clasificada los
ingresos, los gastos y costos.
3. Analizar e interpretar la situación económico-financiera, a partir de la cual se
obtendrán indicadores que miden las fortalezas y debilidades de la entidad.
4. Identificar las alternativas de decisión gerencial viables que le permitan
afrontar problemas y aprovechar oportunidades.
5. Optimizar la utilización de los recursos financieros de la empresa a través del
control permanente de las actividades mercantiles y el impacto que de ellas
se derivan.

Características
La información que el contador presente al propietario o grupo de accionistas de
una empresa debe cumplir ciertas características a fin de que se puedan tomar
decisiones acertadas:
• Oportuna: Los registros contables deben encontrarse actualizados. No debe
existir retraso en la información.
• Confiable: todas las operaciones deben ser registradas con base en las
normas técnicas, en leyes y principios contables, y con criterio profesional,
en los cuales se sustenten plenamente las decisiones empresariales.
• Razonable: la labor del contador debe estar sujeta al cumplimiento de las
normas de ética establecidas, con el objetivo de que las cifras presentadas
en los balances sean transparentes y reflejen la realidad económica y
financiera de la empresa.
Usuarios de la información
Usuarios internos: los que se encuentran involucrados en las actividades
propias de la empresa y que requieren la información contable para la toma de
decisiones como:
• Propietario o accionistas
• Administradores
• Gerentes
• Contadores y analistas financieros
• Jefes departamentales
• Asociaciones o sindicatos de trabajadores.

Usuarios externos: son aquellas personas o entidades que de una u otra forma
se encuentran vinculadas o que mantienen relaciones comerciales con la
empresa, a quienes les interesa conocer la situación de la misma porque pueden
ser potenciales inversionistas, futuras fuentes de financiamiento o porque
constituyen organismos de control y vigilancia como:
• El Gobierno, como representante de la nación SRI
• Instituciones bancarias y financieras
• Empresas proveedoras de bienes y servicios
• Clientes
• Inversionistas actuales o potenciales
• Superintendencia de Compañías, Superintendencia de Bancos y otros
organismos de control.

2. LA EMPRESA

Definición:
La empresa se define como un ente económico con responsabilidad social,
creado por uno o varios propietarios para realizar actividades de
comercialización o producción de bienes o para prestar servicios y requiere la
ayuda de recursos humanos, financieros y tecnológicos. El propósito es la
consecución de utilidades para sus sueños.

Importancia:
Del mismo modo en que la contaduría pública es una actividad profesional que
desempeña un papel trascendental en el progreso de las empresas, esta
profesión y su desarrollo tienen un impacto directo en el crecimiento de un país,
porque de ésta se obtiene información vital y controles confiables de las
actividades financieras y mercantiles. La utilizan:
1. Los directivos, propietarios y gerentes para tomar decisiones que permitan
aprovechar oportunidades, potenciar los negocios y evitar problemas.
2. Los inversionistas e instituciones de crédito, para respaldar sus decisiones
de créditos que solicitan las empresas.
3. El Gobierno para definir las políticas económico-tributarias y planificar el
desarrollo armónico del país.
4. En el país, la demanda de información calificada, útil y elaborada de los
sistemas contables es cada vez mayor, debido al desarrollo que están
experimentando de las actividades de comercio, industria y de servicios
turísticos, financieros y otros.

Requisitos y trámites para constituir una empresa o negocio:

La apertura de una empresa o negocio temporal, necesita formalizarse luego de
que se haya definido la actividad económica, el lugar, los posibles socios, y una
vez se haya elaborado un estudio básico de mercado. Por ello, es necesario que
se conozcan a los organismos de control

• Servicios de Rentas Internas SRI

• Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS
• Gobiernos Autónomos Descentralizados
• Superintendencia de compañías, Seguros y Valores

Clasificación de las empresas:

1. Según la actividad económica que realizan:
• Comerciales: Son aquellas que se dedican a comprar bienes y a venderlos
sin realizar cambios de fondo en dichos productos, y establecen un valor
marginal conocido como utilidad. Ejemplo: Supermaxi, La Ganga
• De servicios: Son aquellas que se crean con el fin de satisfacer necesidades
personales. Para ello, el prestador utiliza sus conocimientos innatos o
adquiridos en universidades y tecnológicos para curar, asesorar, educar y
custodiar; además de todo lo que se requiere para generar confianza,
descanso, distracción, formación. Ejemplo: Multicines, CNT.
• Industriales: Estas empresas compran materia prima e insumos para
procesarlos y transformarlos en productos elaborados. Ejemplo: Nestlé S.A.,
Textiles Nacionales S.A.
• Mineras: Se dedican a explotar recursos naturales no renovables. Ejemplo:
Cóndor Gold, Ecsa Ecuacorrientes.
• Agropecuarias: Dedicadas a la explotación del campo y sus recursos
renovables. Ejemplo: Técnica Agrícola Ecuatoriana S.A., Agrícola Clemensa
S.A.
• Financieras: Se dedican a la captación de dinero de los ciudadanos para
luego negociarlo a través de préstamos que otorgan a sus clientes valor
futuro. Ejemplo: Banco del Pichincha, Cooperativa de Ahorro y Crédito 29 de
Octubre.
2. De acuerdo con el origen de su capital:
• Públicas: Son empresas cuyo capital proviene del gobierno central,
municipalidades y otros entes públicos. Se dedican a actividades estratégicas
y de interés social. Ejemplo: Correos del Ecuador, Banco Ecuatoriano de
Desarrollo.
• Privadas: Empresas constituidas con el aporte del capital de personas
particulares. Ejemplo: Danec S.A., Disensa.
• Mixtas: Son empresas cuyo capital está conformado por partes que
provienen tanto del Estado como de personas particulares. Ejemplo: Explo
CEM, Ingenio La Troncal CEM.

3. De acuerdo con la constitución de su capital:

• Unipersonales: Son empresas cuyo capital pertenece a un solo propietario.
• Sociedades Mercantiles: Son aquellas organizaciones cuyo capital está
constituido por el aporte de dos o más socios. Se rodean de formalidades
jurídicas para su constitución y desarrollo; se clasifican en:
Ø Sociedades de personas: La responsabilidad de los socios es ilimitada
y solidaria. Los socios responden con sus bienes por las obligaciones
contraídas por la sociedad, incluso antes de su ingreso, entre ellas:
• Sociedad en Comandita: Existe bajo una razón social y se contrae
entre dos tipos de socios, unos que responden solidaria e
ilimitadamente, llamados comanditados, y otros, simples
administradores, cuya responsabilidad se limita al monto de sus
aportes. La razón social consta del nombre de uno o más socios
comanditados.
• En nombre colectivo: Se forma entre dos o más personas que
realizan el comercio bajo una razón social. Los socios responden
solidaria e ilimitadamente; todos pueden tener la administración. La
razón social va con el nombre de todos los socios o de uno de ellos
con las palabras y Compañía (Cía.).
Ø Sociedades de capital: Son entes jurídicos formados por dos o más
socios, cuyo factor determinante en la administración constituye el monto
de los aportes de capital. En este grupo se encuentras las siguientes
empresas:
• Sociedad anónima: El capital está dividido en títulos enajenables
llamados acciones. La responsabilidad económica de los socios se
limita al monto de sus aportaciones. La razón social está acompañada
de las palabras Sociedad Anónima (S.A.)
• Compañía de responsabilidad limitada: El capital se divide en
participaciones, y se constituye entre dos o más personas que
solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de
sus aportaciones individuales. La razón social puede ser el nombre de
uno de los socios y las palabras Compañía Limitada (Cía. Ltda.).
 • Compañía de economía mixta: podrán participar el Estado en
conjunción con el capital privado.

4. De acuerdo con su tamaño:

Ø Grandes
Ø Medianas
Ø Pequeñas
Ø Micro

El tamaño de una empresa depende de varios factores como: el monto de su

patrimonio, el costo de sus activos, la capacidad física de la planta, el número
de empleados y trabajadores, la infraestructura, la tecnología, los niveles de
producción y venta.

VARIABLE MICRO PEQUEÑA MEDIANA GRANDE

Número de 1-9 10 hasta 49 50 hasta 200 Más de 200
empleados
Ventas $100.000 $1.000.000 $1.000.001 a Más de
anuales $5.000.000 $5.000.000
Activos Menor a $100.001 a $750.001 a Más de
totales $100.000 $750.000 $4.000.000 $4.000.000

3. OPERACIONES COMERCIALES Y DOCUMENTOS FUENTES

Operaciones comerciales
Toda empresa, realizan a diario actos de comercio como:
ü Comprar bienes y servicios.
ü Vender bienes o servicios.
ü Cobrar los valores pendientes.
ü Pagar las deudas vencidas.
ü Depositar o retirar dineros de bancos o cooperativas.
ü Devolver o aceptar devoluciones de las compras y ventas realizadas.
ü Pagar sueldos y salarios. Declarar y pagar tributos.
ü Otras como: integrar capitales, invertir en títulos- valores.

Documentos fuentes
Se trata de cualquier medio escrito o virtual, que son entregados o recibidos
al momento de legalizar una transacción, estos pueden ser: facturas,
cheques, recibos, pagarés, notas de venta, entre otros.

Los documentos deben cumplir requisitos legales y técnicos para que sean
considerados como respaldo:
• Diseñados, emitidos y socializados en función de los requerimientos
 establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención
y Documentos Complementarios. Ejemplo: facturas
• Diseñados, emitidos y socializados con base en necesidades internas,
establecidos por resolución de la gerencia y reconocidos formalmente
dentro de la empresa para el caso de movimientos internos y operaciones
que no afecten a otros entes. Ejemplo: comprobantes de caja, notas de
ingreso y egreso.
• Cumplimiento de normas de presentación que den fe de su validez y
veracidad, tales como no presentar tachones, borrones o enmendaduras.
• Archivados debidamente por un buen tiempo, mientras no prescriban
acciones que pudieran ser reclamadas por terceros.
El reconocimiento de los actos de comercio se realiza mediante la presencia
de documentos ¨fuente¨; éstos dejan constancia de que se ha realizado una
transferencia.
Datos de los documentos
Los documentos deben presentar los siguientes datos básicos y formales:
1. Logotipo: Se trata de una representación gráfica de la esencia de la
empresa que se desea que el lector reciba como mensaje.
2. Nombre o razón social del emisor: Identifica al emisor del documento,
esto se puede notar en la parte superior del mismo.
3. Dirección domiciliaria: Referencia de la dirección en donde se
encuentra ubicada la empresa.
4. Registro Único de Contribuyentes RUC: Número asignado por el
Servicio de Rentas Internas SRI, para ejecutar actos de comercio y
constará en los documentos regulados.
5. Número secuencial: Número asignado a cada uno de los documentos,
con la finalidad de controlar su expedición y archivo.
6. Nombre o razón social del adquirente: Se debe identificar a la persona
o empresa que actúa como contratante o comprador de los bienes o
servicios.
7. Descripción del objeto: Se registra la razón por la cual se emite el
documento. Ejemplo: en una factura se detalla cada artículo adquirido.
8. Precio: Se registra el precio del bien o servicio en su valor unitario y total.
9. Firmas de legalización: Firma del emisor y receptor.
10. Pie de imprenta: Datos del establecimiento que realizo el trabajo de
impresión del documento.

Documentos establecidos por el SRI

De acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno del Ecuador, a través
del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios, ha clasificado en tres grupos a los documentos:
• Comprobantes de venta
Se los debe entregar a los adquirientes para dejar constancia de la
transferencia de bienes o la prestación de servicios. Los documentos son:
 • Factura
• Notas de venta
• Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios
• Tiquetes y boletos o entradas a espectáculos públicos emitidos por
máquinas registradoras
• Otros documentos autorizados
• Comprobantes de retención en la fuente
Evidencian la retención de impuestos fiscales por parte de personas
naturales y jurídicas que se encuentran en calidad de agentes de
retención.
• Comprobante de retención de impuesto a la renta
• Comprobante de retención de impuesto al valor agregado
• Documentos complementarios
Documentos agregados a los comprobantes de venta
• Notas de crédito
• Notas de debito
• Guías de remisión

4. TRANSACCIONES COMERCIALES

Es un acto voluntario, mediante el cual dos o más personas naturales o

jurídicas celebran un convenio de intercambio de bienes o servicios o de
ambos, en donde los intervinientes reciben algo que necesitan y entregan
algo equivalente de lo que reciben.

ENTREGA PRODUCTO O SERVICIO

COMPRADOR VENDEDOR

RECIBE DINERO

En las transacciones intervienen dos partes:

1. Comprador: es quien requiere los bienes o servicios y dispone de dinero u
otro medio de pago para adquirirlos.
2. Vendedor: es quien proporciona los bienes o servicios, a cambio de éstos
recibirá el dinero u otro medio de pago convenido.
Ejemplos:
• La señora Carla Sánchez es propietaria de la tienda ¨La Vecina¨, vende 1 litro
de aceite por $2,00 a la señora Susana López, quien paga por el aceite
recibido con dos monedas de $1,00.
• Carlos Acosta compra a Almacenes La Ganga, una licuadora por $75,00.

La Cuenta Contable

Definición
Se denomina cuenta al nombre que se asigna a un grupo de bienes, valores,
derechos u obligaciones que tienen características similares entre sí, o cumplen
una misma función. La cuenta es una herramienta que utiliza la Contabilidad para
identificar hechos mercantiles y cuantificarlos.

Representación
La cuenta se representa gráficamente por medio de una ¨T¨. Al lado izquierdo se
le denomina DEBE, en el que se registran los débitos o cargos a la cuenta,
valores que ingresan cuando se habla de activos, las pérdidas o gastos y la
cancelación de obligaciones contraídas (pasivos). El lado derecho es
denominado ¨HABER¨, en donde se registran los créditos o abonos, además se
hace constar los pasivos contraídos, las ganancias obtenidas y los activos
cuando disminuyen.

Saldo Deudor: cuando el saldo del DEBE es mayor que el saldo del HABER.
Saldo Acreedor: cuando el saldo del HABER es mayor que el saldo del DEBE.
Saldo Nulo: cuando los saldos del DEBE y HABER son iguales.

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER
Débitos, cargos. Créditos, abonos

Asignación del nombre de la cuenta

Para asignar un nombre de cuenta se necesita:
• El nombre debe ser claro y completo
• No debe dar lugar a confusiones con cuentas similares
• Ha de tratar de agrupar a un gran número de bienes, valores, derechos y
obligaciones.
Partida Doble
Consiste en que cada hecho u operación que se efectúe afectará por lo menos
a dos cuentas contables, por tanto, este principio exige el cumplimiento de la
siguiente regla: no habrá deudor sin acreedor, y viceversa. Para esto es
importante personificar a cada cuenta, con la finalidad de que sea capaz de
recibir y entregar valores. En toda transacción comercial se afectará a dos
cuentas: unas recibiendo (DEBITO) y otras entregando valores (CREDITO). En
todo caso, siempre la suma debitada a una cuenta y acreditada a otra deben
coincidir exactamente.

Clasificación de las cuentas

• Por el grupo al que pertenece:
• Cuentas de Activo
Aquellas que denotan el control de la empresa en bienes, valores o
derechos. Caja, bancos, documentos por cobrar, seguros pagados por
anticipado, terrenos, etc.
• Cuentas de Pasivo
Representan las deudas que tiene la empresa con terceras personas.
Sueldos por pagar, prestamos por pagar, impuestos por pagar, hipotecas
por pagar, cuentas por pagar, etc.
• Cuentas de Patrimonio
Representan los aportes de los socios, los resultados y las reservas de
la empresa. Capital social, reserva legal, utilidad del ejercicio, etc.
• Cuentas de Ingresos
Representan los ingresos o beneficios que la empresa obtuvo por prestar
un servicio, comercializar o producir bienes. Ingresos por servicios
prestados, ventas, arriendos ganados, intereses ganados, etc.
• Cuentas de Gastos
Representa los valores pagados por el uso de bienes o servicios de
consumo inmediato, éstos no son recuperables directamente, y a la vez
son indispensables para generar una renta. Gasto arriendos, gasto
sueldos, gasto publicidad, gasto intereses, etc.

• Por el saldo
• Cuentas deudoras
Se encuentran todas las cuentas del activo y las que denotan gastos y
costos de ventas.
• Cuentas acreedoras
Se encuentran las cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos.

• Por el estado financiero en el que se presentan

• Cuentas que pertenecen al Estado de Resultados
Son aquellas que representan rentas y gastos.
 • Cuentas que pertenecen al Balance General
Se presentan las cuentas del activo, pasivo y patrimonio.

El Plan de cuentas
Definición
El Plan General de Cuentas es una lista en la que se ordena metódicamente
cada una de las cuentas, que sirve de base al sistema de procesamiento
contable. Es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia
estados financieros y estadísticos, a partir de esta información, la empresa
tomara decisiones.

Nomenclatura
Un plan de cuentas debe ser especifico y particularizado, con las siguientes
características:
• Sistemático en el ordenamiento y presentación
• Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
• Homogéneo en los agrupamientos practicados
• Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas

La estructura del plan de cuentas presenta los siguientes niveles jerarquizados:

Primer nivel: el grupo está dado por los términos de la situación financiera y
económica:
Situación Financiera
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio
Situación Económica
• Cuentas de resultados deudoras (Gastos)
• Cuentas de resultados acreedoras (Ingresos)

Segundo nivel: el subgrupo está dado por la división racional de los grupos:
El activo se desagrega de acuerdo con el criterio de disponibilidad o liquidez:
• Activo corriente
• Activo fijo
• Diferidos y otros activos

El pasivo se desagrega según el criterio de exigibilidad:

• Pasivo corriente (corto plazo)
• Pasivo fijo (largo plazo)
• Diferidos y otros pasivos

El patrimonio se desagrega conforme el criterio de inmovilidad:

• Capital
• Reservas
• Superávit de capital
• Resultados

Las cuentas de resultados acreedoras (Ingresos) se desagregan:

• Ingresos operacionales
• Ingresos no operacionales
• Por operaciones discontinuas

Las cuentas de resultados deudoras (Gastos) se desagregan:

• Gastos operacionales
• Gastos no operacionales

Código de cuentas
Es la expresión resumida de una idea mediante la utilización de números, letras
o símbolos; en consecuencia, el código viene a ser el equivalente al nombre. En
general, el código reemplaza el nombre de la cuenta que se debe registrar,
informar y procesar.

Sistemas de codificación
• Alfabético: cuando se asigna a cada cuenta del plan un código formado por
una o varias letras.
• Numérico: se basa en la asignación de números como códigos para
identificar las cuentas.
• Nemotécnico: se basa en la asignación de códigos que consisten en las
abreviaturas de los nombres de las cuentas.
• Mixto: cuando utiliza simultáneamente el número, la letra o la abreviatura.

Método de codificación
Por lo general se utiliza el método decimal puntuado, que establece la
jerarquización de los datos. Este método es práctico, fácil de entender y
descifrar.

CUENTA CUENTA
GRUPO SUBGRUPO MAYOR MAYOR
GENERAL AUXILIAR
1. 1.1. 1.1.01 1.1.01.002
Modelo de plan de cuentas

CATALÓGO DE CUENTAS
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Caja Chica
1.1.03 Bancos
1.1.04 Banco del Pichincha
1.1.05 Cuentas por cobrar a clientes
1.1.06 Documentos por cobrar a clientes
1.1.07 Provisión cuentas incobrables (-)
1.1.08 Mercadería
1.1.09 IVA Compras
1.1.10 Anticipo IVA retenido
1.1.11 Anticipo impuesto renta retenido
1.1.12 Anticipo sueldos
1.1.13 Arriendos Prepagados
1.1.14 Seguros Prepagados
1.1.15 Seguros Prepagados
1.2 NO CORRIENTES
1.2.01 Maquinaria
1.2.02 Depreciación acumulada Maquinaria
1.2.03 Equipos de Computación
1.2.04 Depreciación acumulada Equipos de Computación
1.2.05 Muebles y enseres
1.2.06 Depreciación acumulada Muebles y enseres
1.2.07 Muebles de oficina
1.2.08 Depreciación acumulada Muebles de oficina
1.2.09 Equipos de oficina
1.2.10 Depreciación acumulada Equipos de oficina
1.2.11 Vehículo
1.2.12 Depreciación acumulada Vehículo
1.2.13 Terreno
1.2.14 Construcciones en Curso
1.3 ACTIVOS DIFERIDOS
1.3.01 Gastos de Constitución
1.3.02 Gastos de Instalación
1.3.03 Gastos de Organización
2. PASIVO
2.1. CORRIENTE
2.1.01 Sueldos acumulados por pagar
2.1.02 Beneficios sociales por pagar
2.1.03 Participación trabajadores por pagar
2.1.04 Impuesto a la renta causado por pagar
2.1.05 Impuesto renta retenida por pagar
2.1.06 IVA retenido por pagar
2.1.07 IVA Ventas
2.1.08 Servicios bancarios acumulados por pagar
2.1.09 Préstamos bancarios a corto plazo
2.1.10 Cuentas por pagar a proveedores
2.1.11 Documentos por pagar a proveedores
2.1.12 Arriendos acumulados por pagar
2.1.13 Intereses Precobrados
2.1.14 Arriendos Precobrados
2.1.15 Comisiones Precobradas
2.2. NO CORRIENTES
2.2.01 Préstamos bancarios a largo plazo
2.2.02 Hipotecas por pagar a largo plazo
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01 Capital
3.2. RESULTADOS Y RESERVAS
3.2.01 Reservas
3.2.02 Superávit de capital
3.2.03 Utilidades retenidas
3.2.04 Utilidades actuales
4. INGRESOS
4.1. OPERACIONALES
4.1.01 Servicios Prestados.
4.1.02 Ventas
4.1.03 Comisiones Ganadas
4.1.04 Intereses Ganados
4.1.05 Descuentos en compra por pronto pago
4.1.06 Donaciones recibidas
4.1.07 Arriendos Recibidos
4.1.08 Otros ingresos
5. GASTOS
5.1. OPERACIONALES
5.1.01 Sueldos y salarios
5.1.02 Beneficios y prestaciones sociales
5.1.03 Horas extras
5.1.04 Subsidio familiar
 5.1.05 Aporte patronal IESS
5.1.06 Arriendos locales y oficinas
5.1.07 Gasto de cuentas incobrables
5.1.08 Publicidad
5.1.09 Servicios basicos
5.1.10 Suministros y materiales de oficina
5.1.11 Alimentación empleados
5.1.12 Transporte y movilizacion
5.1.13 Intereses pagados a bancos
5.1.14 Comisiones bancarias
5.1.15 Gastos generales
5.1.16 Costo de ventas
5.1.17 Gasto Depreciación Maquinaria
5.1.18 Gasto Depreciación Equipos de Computación
5.1.19 Gasto Depreciación Muebles y enseres
5.1.20 Gasto Depreciación Muebles de oficina
5.1.21 Gasto Depreciación Equipos de oficina
5.1.22 Gasto Depreciación Vehículo
5.2. NO OPERACIONALES
5.2.01 Bonificaciones especiales a empleados
5.2.02 Multas e intereses fiscales

5. LA ECUACIÓN CONTABLE

Es una igualdad matemática expresada en la fórmula que debe reflejarse

durante todo el proceso contable de una empresa, porque siempre se debe
cumplir con el principio de partida doble, que se basa en la igualdad de los
valores que debitan y acreditan, en una operación mercantil.

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

ACTIVOS
Son bienes y derechos que posee la empresa y que tienen valor.
Bienes. - son los objetos o cosas que posee la empresa en un momento
determinado.
Derechos. - son valores que la empresa tiene a su favor.

Clasificación de los Activos

Los Activos se clasifican atendiendo a su grado de liquidez o convertibilidad (la
facilidad mayor o menor de convertirse en efectivo):
1. Activo Corriente o Circulante
2. Activo Fijo
3. Activo Diferido y Otros Activos

Activos corrientes o circulante

Es el conjunto de bienes o valores que están en constante movimiento o
circulación y fácilmente se convierten en efectivo o se consumen en un plazo
menor a un año.
Ø Caja
Ø Bancos
Ø Cuentas por cobrar
Ø Documentos por cobrar
Ø Mercaderías
Ø Suministros y materiales de oficina
Ø Seguros prepagados
Ø Arriendos prepagados
CAJA
Esta cuenta controla el movimiento de los valores en efectivo que posee la
empresa (billetes, monedas y cheques a favor).
DEBE. - Se debita por los valores en efectivo que recibe la empresa por: ventas
de bienes o servicios al contado, cobro de cuentas pendientes, letras de cambio,
pagares vencidos y recepción de rentas en general (comisiones, intereses,
arriendos, etc).
HABER. - Se acredita por todos los valores en efectivo que entrega la empresa
por depósitos bancarios, pago de cuentas pendientes, letras de cambio, pagares
vencidos y gastos en general.
SALDO. - Representa los valores que posee la empresa en un momento
determinado y son de inmediata disponibilidad.
BANCOS
Esta cuenta controla el movimiento de los fondos que la empresa posee en una
institución bancaria (cuentas corrientes, cuentas de ahorro).
DEBE. - Se debita por los depósitos bancarios y notas de crédito emitidas por el
banco.
HABER. - Se acredita por todos los cheques girados sobre las cuentas corrientes
de la empresa y notas de débito emitidas por el banco.
SALDO. - Representa los valores que en las cuentas bancarias posee la
empresa en un momento determinado.
CUENTAS POR COBRAR
Esta cuenta controla el movimiento de los créditos personales concedidos por la
empresa por la venta de mercaderías o servicios. Estos créditos no tienen
respaldo de un documento (letra de cambio, pagaré).
DEBE. - Se debita por el valor de los créditos concedidos.
HABER. - Se acredita por los cobros parciales o totales de los créditos
concedidos.
SALDO. - Representa el valor de los créditos personales concedidos por la
empresa y que se encuentran pendientes de cobro.
DOCUMENTOS POR COBRAR
Esta cuenta controla el movimiento de los créditos documentados concedidos
por la empresa por la venta de mercaderías o servicios. Estos créditos tienen
respaldo de un documento (letra de cambio, pagaré).
DEBE. - Se debita por el valor de los créditos concedidos respaldados por un
documento.
HABER. - Se acredita por los cobros parciales o totales de los créditos
concedidos.
SALDO. - Representa el valor de los créditos documentados concedidos por la
empresa y que se encuentran pendientes de cobro.
MERCADERIAS
Esta cuenta controla el movimiento de mercaderías o artículos destinados para
la venta.
DEBE. - Se debita por la compra de mercaderías y devoluciones de los clientes.
HABER. - Se acredita por la venta de mercadería y devoluciones a los
proveedores.
SALDO. - Representa el valor que la empresa tiene en mercaderías en un
momento determinado disponible para la venta.
PAGOS ANTICIPADOS
Forman este grupo las cuentas de gastos que se han pagado por adelantado y
que se devengan en el presente periodo contable; es decir, sin haber recibido
los bienes o servicios.
Ø Seguros Prepagados
Ø Arriendos Prepagados
Ø Intereses Prepagados
Ø Comisiones Prepagados
Ø Mantenimiento y reparación Prepagados
DEBE. - Se debita por los pagos realizados.
HABER. - Se acredita por los gastos devengados.

Activos fijos
Son todos los bienes de propiedad de la empresa que tienen una vida útil
superior a un año y que están en uso de la empresa; es decir, no están
destinados para la venta.

Activos Fijos Depreciables

Constituyen aquellos bienes que por el uso, envejecimiento, obsolescencia, etc.
van perdiendo su valor económico, como:
Ø Muebles de Oficina
Ø Equipos de Oficina
Ø Equipo de Cómputo
Ø Maquinaria
 Ø Vehículos
Ø Edificios
DEBE. - Se debita por la compra de bienes para uso de la empresa.
HABER. - Se acredita por la venta o baja de bienes.

Activos Fijos No Depreciables

Son aquellos bienes que se van revalorizando en lugar de perder su valor con el
paso del tiempo.
Ø Terrenos
Ø Construcciones en curso

Activos diferidos
Constituyen gastos que abarcan varios periodos contables, por ser de
cantidades considerables y tienen el carácter de amortizables; como:
Ø Gastos de Constitución
Ø Gastos de Instalación
Ø Gastos de Organización

Otros activos
Pertenecen a este grupo aquellos que no son corrientes, fijos, diferidos; es decir,
que no tienen una clasificación específica, como: IVA PAGADO.
Las cuentas del ACTIVO son de naturaleza DEUDORA; es decir, siempre
presentaran saldo deudor, aumentan sus valores cuando se debitan y
disminuyen cuando se acreditan valores.
Debitar. - Es registrar valores en el DEBE de una cuenta.
Acreditar. - Es registra valores en el HABER de una cuenta.

PASIVOS
Son todas las obligaciones y deudas que tiene la empresa con terceras
personas; es decir, lo que tiene que pagar.
Clasificación de los Pasivos
Los pasivos se clasifican atendiendo al grado de obligatoriedad del pago; es
decir, en primer lugar, irán las cuentas que más pronto se tengan que cancelar
que otras, en:
1. Pasivo a Corto Plazo o Corrientes
2. Pasivo a Largo Plazo o Fijos
3. Otros Pasivos
Pasivos a Corto Plazo
Son las obligaciones y deudas que la empresa debe cancelar en un plazo menor
a un año.
 CUENTAS POR PAGAR
Esta cuenta controla el movimiento de los créditos personales otorgados a la
empresa por la compra de mercaderías o servicios. Estos créditos no tienen
respaldo de un documento (letra de cambio, pagaré).
DEBE. - Se debita por los pagos parciales o totales.
HABER. - Se acredita por las obligaciones adquiridas.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Esta cuenta controla el movimiento de los créditos documentados otorgados a la
empresa por la compra de mercaderías o servicios. Estos créditos tienen
respaldos de un documento (letra de cambio, pagaré).
DEBE. - Se debita por los pagos parciales o totales.
HABER. - Se acredita por las obligaciones adquiridas.
COBROS ANTICIPADOS
Son todos los ingresos que la empresa recibe por adelantado; es decir, sin haber
entregado los bienes o servicios, como:
Ø Intereses Precobrados
Ø Arriendos Precobrados
Ø Comisiones Precobrados
DEBE. - Se debita por los ingresos devengados.
HABER. - Se acredita por los cobros realizados.

Pasivos a Largo Plazo

Son obligaciones y deudas que la empresa debe cancelar en un plazo mayor a
un año.
HIPOTECAS POR PAGAR
Representan los valores que la empresa debe cancelar a una institución
financiera. Estos préstamos que son por valores considerables, están
garantizados por la hipoteca de un bien inmueble (terrenos, edificios).
DEBE. - Se debita por los pagos parciales o totales.
HABER. - Se acredita por las obligaciones adquiridas.
Otros Pasivos
Corresponden a este grupo aquellas que no tienen una clasificación específica,
como: IVA COBRADO, Utilidades por realizarse en Ventas.

PATRIMONIO
Capital
Representa el aporte de los socios, se dice también que es la inversión neta de
la empresa. Es decir, todo lo que tienen menos todo lo que debe (Activo-Pasivo).
Para buscar el Capital se aplica la ecuación contable:
CAPITAL = ACTIVOS – PASIVOS
Las cuentas del Pasivo y Capital son de naturaleza ACREEDORA; es decir,
siempre presentarán saldo acreedor, aumentan sus valores cuando se
acreditan y disminuyen cuando se debitan.
 INGRESOS O RENTAS
Es el dinero que recibe la empresa por la venta de bienes o servicios y rentas en
general.
Clasificación. - Los ingresos se clasifican en:
1. Ingresos Operacionales
2. Ingresos No Operacionales
Ingresos Operacionales
Son los ingresos que provienen de las operaciones normales que realiza la
empresa; es decir, por la venta de bienes o servicios, como:
Ø VENTAS. - Constituye la principal fuente de ingresos de una empresa
comercial por la venta de bienes.
Ø SERVICIOS PRESTADOS. - Es el valor que recibe la empresa por la
prestación de servicios.
Ingresos No Operacionales
Son ingresos que provienen de distintas actividades que se apartan de la
actividad principal de la empresa.
Ø COMISIONES GANADAS. - Es el valor que recibe la empresa por la venta
de un bien o servicio ajeno.
Ø INTERESES GANADOS. - Es el porcentaje o valor adicional que la
empresa recibe por la venta a crédito o préstamo de dinero.
Ø ARRIENDO RECIBIDOS. - Es el valor que la empresa recibe por arriendo
de un local.
Las cuentas de Ingresos son de naturaleza ACREEDORA; es decir, siempre
presentaran saldo acreedor, aumentan sus valores cuando se acreditan y
disminuyen cuando se debitan.
DEBE. - Se debitan por los asientos de cierre para determinar la utilidad o
pérdida del ejercicio.
HABER. - Se acredita cuando se reciben los ingresos.

GASTOS O EGRESOS
Son todos los desembolsos de dinero que realiza la empresa para su normal
desenvolvimiento. Estos egresos no son recuperables.
Clasificación. - Los egresos de clasifican en:
1. Gastos Operacionales
2. Gastos No Operacionales
Gastos Operacionales.
Son aquellos gastos originados dentro de la actividad normal de la empresa.
Ø GASTO REMUNERACIONES. - Remuneración que se paga a los
empleados de la empresa
Ø SERVICIOS BASICOS. - Valor que se paga por consumo de agua, luz y
teléfono.
Ø PUBLICIDAD Y PROPAGANDA. - Valor que se paga por publicidad y
propaganda de la empresa a los diferentes medios de comunicación como
televisión, radio, prensa.
 Ø MANTENIMIENTO Y REPARACION. - Dinero que se cancela por
mantenimiento y reparación de los bienes de propiedad de la empresa.
Ø ARRIENDOS PAGADOS. - Dinero que se paga por el arriendo de un
local.
Ø INTERESES PAGADOS. - Dinero extra que se paga cuando cancelamos
letras de cambio o pagaré.
Gastos No Operacionales
Son gastos que se originan en actividades eventuales; es decir, en actividades
que nada tienen que ver con la actividad principal de la empresa.
Ø COMISIONES PAGADAS. - Dinero que se entrega a un vendedor por la
venta de un bien o servicio.
Las cuentas de Gastos son de naturaleza DEUDORA; es decir, siempre
presentarán saldo deudor, aumentan sus valores cuando se debitan y
disminuyen cuando se acreditan.
DEBE. - Se debita cuando efectuamos el pago.
HABER. - Se debita por los asientos de cierre para determinar la utilidad o
perdida.