CAPITULO | MARCO TEORICO 1.2. CONCEPTOS BASicos* Auditor.- Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestién administrativa y financiera de una dependencia o entidad (dependencia= institucién de gobierno, entidad= empresas particulares 0 sociedades.) con el propésito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempefio. Estados Financieros.- Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periddicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administracién de una compafiia, la informacion necesaria para la toma de decisiones en una empresa Auditoria.- El objetivo de una auditoria de los estados financieros es facilitar al auditor el expresar una opinién sobre si los estados financieros estén preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo @ un marco de referencia para informes financieros. Conocimiento del negocio.- Al desarrollar una auditoria de estados financieros, el auditor debera tener o adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y practicas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o dictamen de auditoria. Error.- Entenderemos por error de medicién a la diferencia existente entre el valor obtenido al medir una variable con relacién a su valor real y objetivo. Fraude.- Podemos afirmar que es un engajio hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulacién, etc. El término “fraude” se refiere al acto intencional de la Administracién, personal o terceros, que da como resultado una representacién equivocada de los estados financieros. Estimacién contable.- Una estimacién contable es una aproximacién del monto de una partida cuando no existen maneras precisas de meditlo, * edaractn Nacional de Contadores det Ecuacor, Normas de Contatildae, Primera stfelen 2000, Whitington 0. Ray y Pany Kurt, Prncipios de Auto, be Graw tl, Dcinocuarta Edicion 2005Evidencia de Auditoria.- Informacién que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales basar su opinién Conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Materialidad.- Es la estimacién preliminar del auditor de la cantidad mas Pequefia de error que probablemente influiria sobre el juicio de una persona razonable que se basa en los estados financieros. Muestreo de auditoria.- Es la aplicacién de un procedimiento de cumplimiento o sustantivo a menos de la totalidad de las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transacciones que le permitan llegar a una conclusién en relacién a tal caracteristica, la técnica de seleccién para muestreo en auditoria esté basada en la seleccién al azar © aleatoria que es la que asegura que todas las partidas dentro del univers 0 dentro de cada estrato tienen la misma posibilidad de ser seleccionadas como es en el caso de el uso de las tablas de ntimeros al azar. Papeles de trabajo.- Los papeles de trabajo sirven para registrar los elementos de juicio especifico que se emplean para acumular las evidencias necesarias que sean la base para fundamentar la opinion o dictamen que emite el Auditor. Procedimientos Analiticos.- La aplicacién de comparaciones, célculos, indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y desarrollar las expectativas con respecto a relaciones entre los datos financieros y de operacién para compararlos con los saldos de cuentas o clase de transacciones que se hayan registrado. Programa de Au .- Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacién y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditoria estén de acuerdo con las circunstancias del examen. 1.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y estan dirigidos hacia las necesidades comunes de informacién de un amplio rango de usuarios. Muchos de esos usuarios confian en los estados financieros como su fuente principal de informacion porque no tienen el poder de obtener informacién adicional para satisfacer sus necesidades especificas de informacién. Asi, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la ‘combinacién d+ Normas Intemacionales de Contabilidad + Normas Ecuatorianas de Contabilidad + Algiin otro marco conceptual para informes financieros integral y con autoridad que haya sido disefiado para uso en los informes financieros y que es identificado en los estados financieros. A continuacién presentamos un resumen de las NIA que aplican para el presente proyecto: 4.2.1 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) No. 200 1.2.1.1 OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, El propésito de esta Norma Internacional sobre Auditoria es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una auditoria de estados financieros. Esta Norma Internacional de Auditoria deberd leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoria. 12.2 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) No, 230 4.2.2.4 DOCUMENTACION El propésito de esta Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacién en el contexto de la auditoria de estados financieros. El auditor deberé documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinién de auditoria y dar evidencia de que la auditoria se llevé ‘a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Audit. Los papeles de trabajo: (2) Auxilian en la planeacién y desempefio de la auditoria () Auxilian en la supervisién y revisién del trabajo de auditoria (©) Registran la evidencia de auditoria resultante del trabajo de auditoria desempefiado, para apoyar la opinién el auditor. 4.2.3 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) No. 240 4.2.3.1 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, El propésito de esta Norma Intemacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidaddel Contador Publico como (de aqui en adelante, el auditor) auditor de considerar el fraude y error en una auditoria de estados financieros. Si bien esta NIA se centra en las responsabilidades del auditor con respecto al fraude y al error, la responsabilidad primordial para la prevencién y deteccién de fraude y error compete tanto a los encargados del mando como a la administracién de una entidad. Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditoria y al evaluar e informar los resultados correspondientes, el auditor debera considerar el iesgo de representaciones erréneas de importancia relativa en los estados financieros resultantes de fraude o error. 1.2.4 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) No. 250 1.2.4.1 CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS EI propésito de esta Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad de! auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros. ‘Cuando planea y desarrolla procedimientos de auditoria y cuando evaltia y reporta los resultados consecuentes, el auditor deberd reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y regulaciones puede afectar substancialmente a los estados financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una auditoria detecte incumplimiento con todas las leyes y reglamentos. La deteccién de incumplimiento, sin considerar la importancia relativa, requiere consideracién de las implicaciones para la integridad de la administracién o empleados y el posible efecto en otros aspectos de la auditoria Esta Norma Internacional de Auditoria aplica a las auditorias de estados financieros y no aplica a otros trabajos en los que el auditor se comprometa especificamente a poner a prueba y reportar por separado ‘sobre el cumplimiento con leyes o regulaciones especificas. 12.5 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) No, 300 1.2.5.1 PLANIFICACION El propésito de esta Norma Intemacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeacién de una auditoria de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditorias recurrentes. En una primera auditoria, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeacién mas alla de los asuntos que aqui se discuten EI auditor debera planear el trabajo de auditoria de modo que la auditoria sea desarrollada de una manera efectiva“Planeacién’ significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoria. El auditor planea desarrollar la auditoria de manera eficiente y oportuna 4.2.6 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) No. 310 1.2.6.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO El propésito de esta Norma Interacional del Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un ‘conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoria que desarrollan un trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoria, y cémo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento. Al desarrollar una auditoria de estados financieros, el auditor deberia tener o adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y practicas que, 2 su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros 0 en el examen o en el dictamen de auditoria. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria. EI nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiria un conocimiento general de la economia y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento mas particular de cémo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el auditor ordinariamente seria, sin embargo, menor que el poseido por la administracién 4.2.7 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) No. 320 1.2.7.4 IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA El propésito de esta Norma Intemacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relacién con el riesgo de auditoria El auditor deberé considerar la importancia relativa y su relacién con el riesgo de auditoria cuando conduzca una auditoria. La “Importancia relativa” esta definida dentro del “Marco de Referencia para la Preparacién de Estados Financieros” preparado por el “Comité Internacional de Normas de Contabilidad (IASC) en los términos siguientes: “La informacién es de importancia relativa si su omisi6n 0 representacion errénea pudiera influir en las decisiones econémicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa 5depende del tamafio de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisién o representacién errénea. Asi, la importancia relativa offece un punto de separacién de la partida en cuestién, mas que ser una caracteristica primordial cualitativa que deba tener la informacién para ser til” 12.8 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) No, 315 1.2.8.1 COMPRENSION DEL ENTE Y SU AMBIENTE Y EVALUACION DEL RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS, El auditor debe obtener una comprensién de la entidad y de su ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para disefiar y ejecutar los procedimientos de auditoria apropiados. Entre los Procedimientos que el auditor deberia ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude més arriba, se encuentran la indagacién oral a la direccién y otros funcionarios del ente, la revisién analitica preliminar y la observacién e inspeccién. Todos estos aspectos deben ‘ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo. Esta norma es muy detallada y se refiere muy explicitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En Particular, la graduacién de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditoria que disefiaré para obtener suficiente seguridad en su opinién sobre los estados contables objeto del examen. 12.9 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) No. 500 4.2.9.1 EVIDENCIA DE AUDITORIA El propésito de esta Norma Internacional de auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoria, El auditor deberd obtener evidencia suficiente apropiada de auditoria para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la ‘opinion de auditoria, La evidencia de auditoria se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos. “Pruebas de contro!" significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria sobre la adecuacién del disefio y operacién ‘ofectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.“Procedimientos sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria para detectar representaciones erréneas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos: (@) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y () Procedimientos analiticos. 1.2.10 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) No. 510 4.2.10.1 TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA El propésito de esta Norma Intemacional de Auditoria (NIA) es ‘establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez 0 ‘cuando los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor. Esta NIA deberia también considerarse de modo que el auditor se haga consciente de las contingencias y compromisos existentes al principio del periodo. Para trabajos de auditoria iniciales, el auditor debera obtener evidencia suficiente apropiada de auditoria de que: a. Los saldos de apertura no contengan representaciones erréneas que de manera importante afecten los estados financieros del periodo actual b. Los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados correctamente al periodo actual 0, cuando sea apropiado, han sido reexpresados ¢. Las politicas contables apropiadas son aplicadas consistentemente ‘© que los cambios en politicas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada. *Saldos de apertura” significan aquellos saldos de cuenta que existen al principio del periodo. Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del periodo anterior y reflejan los efectos de: a) transacciones de periodos anteriores: y b) politicas contables aplicadas en el periodo anterior. En un trabajo inicial de auditoria, el auditor no habré obtenido previamente evidencia de auditoria que soporte dichos saldos de apertura.4 41 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) N 1.2.11.1 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS El propésito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la aplicacién de procedimientos analiticos durante una auditoria El auditor debera aplicar procedimientos analiticos en las etapas de planeacién y de revision global de la auditoria. Los procedimientos analiticos pueden también ser aplicados en otras etapas. “Procedimientos analiticos" significa el andlisis de indices y tendencias significativos incluyendo la investigacién resultante de fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra informacién relevante o que se desvian de las cantidades pronosticadas. 1.3 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD En el presente proyecto las NEC que aplican son las siguientes: 1.3.1 NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD (NEC) No. 1.3.1.1 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El objetivo de esta norma es presoribir las bases de presentacién de Estados Financieros de propésito general, para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de periodos anteriores. Esta norma es aplicable a todos los Estados Financieros preparados de acuerdo a las NEC Los Estados Financieros de propésito general tienen por objeto proporcionar informacién a los usuarios que no estén en posicion de Tequerir informes. 4.3.2 NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD (NEC) No. 9 1.3.2.4 INGRESOS, La utilidad se define en el Marco de Conceptos para la Preparacién y Presentacién de los Estados Financieros como aumentos en los beneficios econémicos durante el periodo contable en la forma de entradas © incrementos de actives o disminuciones de pasivos que resultan en aumentos de capital, distintos a aquellos que se refieren a contribuciones de los participantes en el capital. La utilidad abarca tanto a los ingresos como a las ganancias. Ingreso es Ia utilidad que se origina en el curso de las actividades ordinarias de una empresa y es llamado con una variedad de nombres diferentes incluyendo ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalias. El objetivo de esta Norma 8es prescribir 0 sefialar el tratamiento contable del de ciertos tipos de transacciones y eventos. El tema primordial en la contabilidad de ingresos es determinar cuando reconocer el ingreso. El ingreso es reconocido cuando es probable que habrd un flujo de beneficios econémicos futuros hacia la empresa y que estos beneficios ‘econémicos puedan ser cuantificados confiablemente Esta Norma debe ser aplicada por todas las empresas en el reconocimiento del ingreso que se origina de las transacciones y eventos siguientes: a) La venta de bienes o mercancias: b) La prestacién de servicios; y ©) El uso por parte de otros de los activos de la empresa que rinden interés, regalias y dividendos, La prestacién de servicios implica tipicamente el desarrollo por parte de la empresa de una tarea convenida contractualmente durante un periodo de tiempo también convenido. Los servicios pueden ser prestados dentro de un periodo tinico o durante mas de un periodo. 9CAPITULO II 2. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA 2.4 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 2.4.1 CONSTITUCION Creado el 22 de junio de 1982 con el propésito de formar un sitio Unico para ser recordado con verdaderas caracteristicas al Estilo Oriental. Trascendiendo con el tiempo, ha sido gestor de muchos cambios que se han dado con el esfuerzo de sus fundadores y de aquellos que han heredado la responsabilidad de mantenerlo con estilo propio. 2.4.2 GIRO DEL NEGOCIO Mision Satisfacer a nuestros clientes en todos sus requerimientos de hospedaje y servicio hotelero, contando para ello con la mejor infraestructura y Personal calificado para continuar manteniéndonos con la calidad que caracteriza nuestros servicios a lo largo de los afios, Vision Asumir la completa iniciativa que interpreta la satisfaccién de nuestros huéspedes y que nos proyecta como un hotel que trasciende a través del tiempo. Infraestructura EI Hotel se encuentra ubicado en la zona céntrica de Guayaquil, junto a importantes centros de negocios y comercio de la ciudad, cuenta con 56 habitaciones, 3 restaurantes y 4 salones de eventos. Servicios ‘* Cafeteria Rincén Oriental Ofrece desayuno buffet, almuerzo y cena a la carta con deliciosos platos de la cocina tipica ecuatoriana e internacional © Dinastia Oriental Especializados en comida china. 10* Comedor China Express Ofrece una variada seleccién de platos orientales en un ambiente agradable ‘+ Habitaciones 56 habitaciones Simples, Dobles y Suite Matrimonial, las mismas que se encuentran equipadas con TV Cable, Aire Acondicionado, Caja de Seguridad, Internet Gireles y Nevera + Salones de eventos Cuenta con los Salones Panorama Oriental, Gran Muralla, amplios y funcionales. Ideales para reuniones sociales y de negocios, cécteles, seminarios. Con capacidad de hasta 180 personas de acuerdo a la necesidad del huésped. © Bar— Karaoke Para disfrutar de los mejores bebidas y cécteles al ritmo de una agradable misica ‘+ Spa Oriental Cuenta con personal especializado y una gran variedad de servicios, como gimnasio, sauna, vapor masajes, tratamientos especiales, entre otros, ‘+ Centro de Negocios Ofrece servicios de navegacién por Internet, llamadas intemacionales, impresiones y asesoria técnica 2.1.3 ENTORNO MACROECONOMICO Las cadenas hoteleras de Ia ciudad de Guayaquil tienen gran acogida por parte de turistas locales como extranjeros y mucho més en dias festivos. Desde el afio 2006 el promedio de ocupacién de hoteles en la ciudad es del 70%. Pero la crisis mundial y la aparicién de la gripe AHINI1 en el mundo redujeron esos niveles. Entre enero y mayo de este afio se registré una ocupacién del 59%, en el mismo periodo del afio pasado la ocupacién registré un promedio del 67%, y se espera una baja de 15 puntos a finales de! 2009. uEsto se debe a que muchas personas viajan menos cuando hay anuncio de crisis y ademas, las aerolineas locales incrementaron mas vuelos en la noche y eso permite que los ejecutivos regresen el mismo dia a sus ciudades, por lo cual no requieren hospedarse en los hoteles. 2.4.4 ANALISIS DEL SECTOR En la ciudad de Guayaquil existen alrededor de 416 locales, desde restaurantes, pizzerias, cafeterias, fuentes de sodas y bares, en las cerca de 200 cuadras del drea comercial de la ciudad En este sector que va de Boyacd hacia uno de los margenes del rio Guayas, al este, y de Colén, con Padre Solano, hacia el norte, se concentra el 14% del total de los negocios de este tipo registrados por el Municipio de Guayaquil» en = toda. la_—sciudad La Compatia por estar ubicada en la zona céntrica de la cuidad de ‘Guayaquil tiene como principales competidores: ‘+ Unipark Hotel ‘© Hampton Inn ‘+ Grand Hotel Guayaquil ‘+ Best Western Doral ‘+ Continental Hotel * Palace Hotel 22.1.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL2.1.5.1 DESCRIPCION DE FUNCIONES Contabilidad Contador ‘+ Registrar el origen y aplicacién de los recursos de una transaccién. ‘+ Elaborar estados financieros informes para fines contables, fiscales, financieros y organizacionales. + Prever y detectar errores y desviaciones en los procedimientos y registros contables. ‘+ Analizar, disefiar, implantar y evaluar sistemas de informacién financiera, ‘+ Disefiar e implantar proceso de mejora de calidad. ‘+ Administrar los recursos organizacionales. * Diagnosticar, fundamentar, sugerir_ y tomar —_decisiones administrativas, contables y financieras, * Analizar y evaluar la politica fiscal y sus implicaciones contables, financieras, econémicas y sociales. ‘+ Actuar con independencia mental, ‘+ Opinar cerca de los estados financieros. Asistente de Contabilidad ‘+ Recibe, examina, clasifica, codifica y efectua el registro contable de documentos. ‘+ Revisa y compara lista de pagos, comprobantes, cheques y otros registros con las cuentas respectivas. ‘+ Archiva documentos contables para uso y control interno, ‘+ Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos. ‘+ Transcribe informacién contable en un computador. ‘+ Revisa y verifica planillas de retencién de impuestos. ‘+ Revisa y realiza la codificacién de las diferentes cuentas bancarias, ‘+ Recibe los ingresos, cheques nulos y érdenes de pago asignandole el ntimero de comprobante. 4‘+ Totaliza las cuentas de ingreso y egresos y emite un informe de los resultados. ‘+ Cumple con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral, establecidos por la organizacién. ‘+ Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomalia. ‘+ Elabora informes periédicos de las actividades realizadas. ‘+ Realiza cualquier otra tarea afin que le sea asignada, Jefe de caja ‘+ Evaluacién del personal a su cargo. ‘+ Controlar horarios, normas y procedimientos, ‘+ Encargado de la atencién al cliente ‘+ Arqueos de Caja ‘+ Es el responsable de todos los valores existentes en Caja. * Encargado de mantener informada a la Gerencia de todas las incidencias de su Departamento. Salonero ‘+ Montar la mesa de acuerdo a la hora de servicio, desayuno, almuerzo ycena. ‘+ Sugerirle al cliente aperitivos, entradas, sopas, el especial del dia, la sugerencia del chef y los postres. ‘+ Servir las bebidas, controlar la limpieza y retirar platos usados. ‘* Al terminar el horario de comedor, los clientes deben desalojar el lugar y los camareros entran en la cocina, para revisar los platos y cubiertos que han sido lavados. + Emplear técnicas para aumentar la produccién provocando situaciones y haciendo discretas preguntas a los clientes en el momento de la toma del ment 15Jefe de crédito y cobranza ‘+ Analizar el mercado para lograr una colocacién adecuada de las ventas. ‘+ Participar en la formulacién de las politicas de crédito y cobranza, plantar, interpretar, comunicar y vigilar que se leven a cabo, conforme lo planeade. ‘+ Supervisar la administracién de todas las funciones, actividades y fases de su area. ‘+ Evitar la fuga de utilidades por cuentas incobrables + Investigar constantemente nuevo métodos para el control de las operaciones Ejecutivos de eventos ‘+ Organizar y planificar toda clase de eventos + Direccién y produccién de eventos ‘+ Coordinar, realizar y supervisar eventos cumpliendo integramente con las politicas y los estandares establecidos. ‘+ Reconocer y poner en marcha las estrategias para operar en los distintos momentos y mercados. Jefe de co ‘+ Dirige la cocina y se responsabiliza ante la direccién de la empresa del buen funcionamiento del servicio ‘© Cuida de que los platos que se sirvan cumplan las condiciones exigidas por el recetario nacional o internacional. + Verifica las compras realizadas. ‘© Distribucién del trabajo en la cocina ‘+ Supervisin de la higiene, instalacién, y grado de rendimiento del grupo. ‘* Confeccién del mend, carta de especialidades y plato del dia. ‘* Guiar alos ayudantes ‘* Otorgar el ritmo que la cocina requiera 16Jefe de Recepcién ‘+ Gestionar y supervisar las actividades del érea de recepcién para prestar un servicio de calidad conforme procedimientos del establecimiento. ‘+ Distribuir y asignar funciones al personal de recepcién teniendo en cuenta los pronésticos de ocupacién y movimientos de huéspedes. ‘+ Capacitar al personal a su cargo en aspectos operativos del area de recepcién, atencién al cliente y normas de seguridad ‘+ Supervisar el personal a su cargo relative a la atencién al cliente, considerando el cumplimiento de los procedimientos y las reglas de cortesia ‘+ Autorizar bloqueos, prolongacién de estadias, salidas tardias y cottesias a los huéspedes. ‘+ Controlar que se efectien los créditos y débitos en las cuentas de los huéspedes, basandose en lo dispuesto por la gerencia Botones ‘+ Recibir y dar la bienvenida al huésped ‘+ Acompafiar al cliente hasta la habitacién. ‘+ Es el encargado de llevarles las maletas hasta las habitaciones y de Hevarlos hasta el auto. + Llevar mensajes y cosas que el cliente pueda pedir desde la habitacién. ‘+ Repartir la correspondencia y mensajes del huésped y para el huésped ‘+ Verifica que todo en la habitacién funcione a la perfeccién. Camareras ‘+ Limpia y arregla las habitaciones y los bafios. Cuida del buen orden de los objetos que depositan los clientes en sus habitaciones, ‘+ Efectuar las tareas de limpieza, desinfeccién y acondicionamiento del dormitorio, cuarto de bafio con los productos y utensilios adecuados. 7‘+ Aprovisionar a las habitaciones de objetos de aseo, documentos, complementos y productos para el minibar controlando los consumos para la gestién posterior de facturacién. Chofer + Su labor es la de movilizar tanto al personal operative como al administrative para tramites externos de todo tipo y de acuerdo a su disponibilidad de tiempo. Jefe de Compras + Establecer los procedimientos a seguir en las acciones de compra de la empresa. ‘© Mantener los contactos oportunos con proveedores para analizar las caracteristicas de los productos, calidades, condiciones de servicio, precio y pago. ‘+ Analizar las ofertas recibidas, haciendo indicaciones y sugerencias oportunas sobre los proveedores, oportunidades de compra y los distintos aspectos de la gestién realizada ‘+ Emitir los pedidos de compra en el plazo adecuado para que su recepcién se ajuste a las necesidades especificas. ‘+ Participar en las pruebas y control de muestras para asegurar que retinen las condiciones especificas. ‘+ Controlar los plazos de entrega, estado de los articulos, recepcién y condiciones de las facturas y entrega de las mismas a contabilidad para su registro, pago y contabilizacién ‘+ Biisqueda de proveedores alternativos que puedan suministrar los mismos productos o materias primas en mejores condiciones de plazo, calidad y precio que los actuales. Evitar, reducir, y en su caso, reparar, las fallas sobre los bienes. Disminuir la gravedad de las fallas que no se leguen a evitar. Evitar detenciones intttiles 0 para de maquinas Evitar accidentes. Evitar incidentes y aumentar la seguridad para las personas. Conservar los bienes productivos en condiciones seguras y preestablecidas de operacién Balancear el costo de mantenimiento. ‘+ Alcanzar o prolongar la vida ttil de los bienes. 182.4.6 RAZONES FINANCIERAS: El desempefio de la Compaiiia Hotelera se refleja a continuacién en el anal estados financieros de los afios 2007 - 2008. de algunas razones financiers, comparando cuentas de los Tabla Ll Cuadro de calculo de la Razén de Liquidez Liquidez 2007 2008 Activo circulante 45,594.33 60,930.14 Pasivo circulante 44.101,32 33.446,09 1,03 1,82 Figura 2.4 Grafico de calculo de la Razén de Liquidez 19 Active circulante Pasivo circulanteTabla L.ll Cuadro de calculo de la Razén de Endeudamiento Endeudamiento 2007 2008 Total Activo 66.840,34 74.202,88 Total Pasivo 44.101,32 33.446,09 1,52 2,22 Figura 2.2 Grafico de calculo de la Razén de Endeudamiento EndeudamientoCuadro de calculo de la Razén de Rental Tal bla Ll) Rentabilidad 2007 2008 Utilidad del ejercicio 10.486,70 28.314,43, Total Patrimonio 22.739,02 40.756,79 0,46 0,69 Figura 2.3 Grfico de calculo de la Razén de Rentabilidad Rentabilidad 50.000. 40.000: 30.000. 20.000. Utica de jrcico| ‘BTotal Patrimonio 10.000. a7 212.1.7 POLITICAS CONTABLES La Compafiia no cuenta con politicas contables establecidas formaimente, a pesar de este motivo el Departamento de Contabilidad ‘cumple con ciertos criterios contables: ‘+ Los activos fijos son depreciados bajo el método de linea recta con sus respectivos porcentajes. ‘+ Los sueldos y salarios son cancelados bajo las leyes vigentes. ‘+ Declaracién de impuestos a fechas requeridas. 2.2 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES 2.2.1. ANALISIS COMPARATIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En el procedimiento analitico preliminar realizamos el calculo de las variaciones de los Estados Financieros. 2Balance General Restaurante Al 31 de diciembre 2008 1 activo ssaaosa | 7020288 oat 11 CCRCULANTE 4559033 | 6093018 034 01 [ACTIVO CIRCULANTE aa7essa_| 59.280,26 ox 103 ‘CUENTAS FORCOBRAR soras | 1.64590 104 11030 ‘lentes Restaurante sors | 1.64550 108 3 ACTIV FO) 2i246o1 | 13.272,74 (0.38) 1301 ACTIVO FUO NETO 224601 | 13.272,74 038) 2 Pastvo 4eso1s2 | 33.406,09 028) 2102 PROVEEDORES LOCALES zra6aso_ | 9.20552 (0.96) 2108 [OBLIGACIONES CON EL ESS sarsss | aaiese 033 2105 COBLIGACIONES CON LA ADM, TRIBUTARIA sasios | 7573,30 14a 2106 ‘OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS 625320 | 12.080.68, 083 2107 ‘OBLIGACIONES CON INST. FVANIERAS 411661 i (1.00) a PATRIMONIO argon | 4075679 073 31 PATRIMONIO 2273902 | 40.75679 073 3101 ccaprat s0000 | 300,00 1001 Aporte deacrionistas s0000 | 300,00 102 RESERVAS, 2.69636 2.695,36 310201, Reserva Legal 40000 | 400,00 10202 Resera de capital 2.29536 2,296.36 3103 RESULTADOS 1324265 | 3726043 038 310302 Utiidad opérei¢a del eereicio anterior 1258608 | 19,242.66 053 310303, Resuhado del presente eiercio 665658 | 1901777 un Total Pasvo y Patrimonio esaio3a | 7a202.88 on.2.2.2 ANALISIS DE DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS ‘+ Elrubro Cuentas por Cobrar tuvo un alza en el 2008 debido a que uno de sus clientes principales realiz6 reuniones y conferencias en el transcurso del ao. ‘* El saldo al 31 de Diciembre de 2008 de las Obligaciones con al Administracién Tributaria fue mayor al saldo del afio anterior debido a que la utilidad el ejercicio y los gastos deducible fue mayor a la del 2007. ‘* La cuenta Obligaciones con los Empleados tuvo un aumento por contratacion de nuevos empleados en el transcurso del afio 2008, ‘+ Dentro de los costos también se obtuvo algunas variaciones debido al crecimiento del negocio lo que implica aumentar su produccién. 2.3 RIESGO DE FRAUDE Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional reconociendo Ia posibilidad de que pudiera existir una epresentacién —_errénea de importancia relativa debida a fraude, a pesar de la experiencia pasada del auditor con la entidad sobre la honradez e integridad de la administracién y de los encargados del gobierno corporativo. Los miembros del equipo del trabajo deben discutir la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a una representacién errénea de importancia relativa debida a fraude y requiere que el socio del trabajo considere qué asuntos deben comunicarse a los miembros de! equipo del trabajo no involucrados en la discusién Las representaciones erréneas en los estados financieros pueden surgir de fraude o error. El factor distintivo entre fraude y error es si la accién subyacente que da como resultado la representacién errénea de los estados financieros es intencional o no. El Término error se refiere a una representacién errénea no intencional ‘en los estados financieros, incluyendo la omisién de una cantidad o de una revelacién como los siguientes. * Una equivocacién en la compilacién o procesamiento de datos con los que se preparan los estados financieros. * Una estimacién contable incorrecta que se origina al pasar por alto 0 malinterpretar los hechos. Una equivocacién en la aplicacién de principios de contabilidad Telativos a valuacién, reconocimiento, clasificacién, presentacion o revelacién. 25El témino “fraude" se refiere a un acto intencional por parte de una o més personas de la administracién, los encargados del gobierno corporativo, empleados 0 terceros, implicando el uso de engafio para obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio, para fines de esta NIA, al auditor Ie atafie el fraude que causa una representacién errénea de importancia relativa en los estados financieros. Los auditores no toman determinaciones legales de si ha ocurrido realmente fraude. El fraude que involucra a uno o més miembros de la administracién o de los encargados del gobierno corporativo se conoce ‘como “fraude administrative"; el fraude que involucra sélo a empleados de la entidad se conoce como "fraude de empleados.” En cualquiera de los dos casos, puede haber colusién dentro de la entidad o con terceros fuera de ella. Dos tipos de representaciones erréneas intencionales son relevantes para el auditor: representaciones erréneas que resulten de informacion financiera fraudulenta y representaciones erréneas que resulten de malversacién de activos. La informacién financiera fraudulenta implica representaciones erréneas intencionales que incluyen omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros para engafiar a los usuarios de los mismos. La informacién financiera fraudulenta puede lograrse de la siguiente manera: ‘+ Manipulacién, adulteracién (incluyendo falsificacién), o alteracién de Tegistros contables 0 documentacién de soporte con los que se preparan los estados financieros. ‘+ Representacién errénea u omisién intencional en los estados financieros de hechos transacciones u otra informacién importante. ‘+ Mala aplicacién intencional de principios de contabilidad relatives a cantidades, clasificacién, manera de presentacién o revelacién, La informacién financiera fraudulenta, con frecuencia, implica que la administracisn sobrepase los controles que, de otro modo, pueden aparecer como funcionando de manera efectiva, El fraude puede cometerse cuando la administracién sobrepasa los controles, usando técnicas como: ‘+ Registrar asientos ficticios en el libro diario, particularmente cerca del final de un ejercicio contable, para manipular los resultados de operacién o lograr otros objetivos ‘+ Ajustar de manera inapropiada los supuestos y cambiar los juicios usados para estimar los saldos de cuentas. 26‘+ Omitir, adelantando 0 retrasando su reconocimiento en los estados financieros, hechos y transacciones que han ocurrido durante el periodo que se reporta, ‘+ Ocultar, 0 no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades registradas en los estados financieros. ‘+ Patticipar en transacciones complejas que se estructuran para representar erréneamente la posicién financiera 0 el desempefio financiero de la entidad. * Alterar registros y términos relacionados con transacciones importantes e inusuales. La malversacién de activos implica el robo de activos de una entidad y, menudo, se perpetra por empleados en cantidades relativamente pequefias y de poca importancia Sin embargo puede también involucrar a la administracién, donde generalmente hay mas posibilidad de simular u ocultar las malversaciones en formas dificiles de detectar. Las malversaciones de activos pueden lograrse en una variedad de formas. Incluyendo: ‘+ Falsificar recibos (por ejemplo, malversando cobros de cuentas por cobrar 0 desviando recibos por cuentas canceladas a cuentas bancarias personales). ‘+ Robar activos fisicos 0 propiedad intelectual (por ejemplo, robar inventario para uso personal o para venta, robar chatarra para reventa, coludirse con un competidor al revelar datos tecnolégicos a cambio de un pago). ‘+ Hacer que una entidad pague por bienes y servicios no recibidos (por ejemplo, pagos a vendedores ficticios, pagos especiales de vendedores a los agentes de compra de la entidad a cambio de inflar los precios, o pagos a empleados ficticios). ‘+ Usar los activos de una entidad para uso personal (por ejemplo, usar los activos de la entidad como colateral para un préstamo personal 0 un préstamo a una parte relacionada) La malversacién de activos a menudo es acompajiada por registros 0 documentos falsos 0 engafiosos para ocultar el hecho de que faltan los activos 0 de que se han comprometido sin la autorizacién apropiada. Los riesgos relacionados directamente con el negocio debido a la actividad que desarrolla son los siguientes: ‘+ Noexiste una adecuada rotacién y segregacién de funciones lo que puede ocasionar un fraude por parte del personal. anReconocimiento de costos que no corresponden a su actividad. No poseen un registro de Inventarios, lo que ocasiona errores al momento de registrar los productos. La compafiia no cumple con los objetivos propuestos ya que no tiene claramente identificados controles los cuales ayudarian a conseguir los fines propuestos. Personal desactualizado debido a la falta o poca capacitacién recibida por parte de la gerencia Tabla 1.IV Cuadro de Identificacin del Riesgo de Caja Banco Cuenta | Asercion Control de Caja Bancos Gerencia Existencia | Riesgo de ‘Ausencia de Corte fraude. Los | segregacion montos de funciones mantenidos en | para caja pueden no | controlar el ser ingreso de salvaguardados | personal adecuadamente | autorizado a caja. 28 Procedimientos de Auditoria Efectuaremos pruebas sustantivas como arqueo de caja Verificar el corte de las transacciones en efectivo.Tabla LV Cuadro de Identificacién del Riesgo de Cuentas por Cobrar Cuenta | Asercién | Riesgo Control de | Procedimientos Gerencia de Auditoria Cuentas | Integridad | Riesgo de No provisionan | Efectuaremos por reconocimiento pruebas de cobrar de Ingresos, controles que Los estados mitiguen el financieros riesgo pueden estar identificado y afectados por pruebas errores. sustantivas materiales dirigidas a debido a determinar informes errores financieros que potenciales, y presentan una efectuaremos sobrevaluacién pruebas de o subvaluacién asientos de de los ingresos diario, Tabla LVI Cuadro de Identificacién del Riesgo de Cuentas por Pagar Cuenta | Asercion Riesgo | Control de | Procedimientos Gerencia_| de Auditoria Cuentas | Integridad | Montos No existe Realizar por Existencia | pagados correlacién | pruebas a las pagar | Valuacién —_| mayores ala | entre el operaciones Presentacién | mercaderia | pedido, la__| relacionadas recibida mercancia _| con esta cuenta recibida, y el | para comprobar importe que no se han facturado contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron.Tabla |.VIL Cuadro de Identificacién del Riesgo de Activos Fijos Cuenta | Asercion Riesgo | Controlde — Procedimientos Gerencia de Auditoria Actives | Integridad | Algunos No se Obtener 0 preparar Fijos | Existencia | activos son _realiza un cuadro resumen Valuacién | desechados _inventarios__de cada clase Presentacién | . sin periédicos _significativa de embargo su para los activos fijos que costo noes | activos. muestre los saldos retirado de de inicio, la las cuentas depreciacién, las desincorporaciones por deterioro, y los saldos de cierre. Cruzar los saldos del balance con los de valor en libros Tabla L.VIIl Cuadro de Identificacin del Riesgo de Ingresos Cuenta | Asercion Ingresos | Integridad Ocurrencia Corte Riesgo Alteraciones Tefiejadas en los Estados Presentacién | Financieros Control de | Procedimientos Gerencia_| de Auditoria Algunas ‘Sumatoria de transacciones | facturas de ingresos | emitidas en el no son ahoy registradas en | comprobar el periodo secuencia correcto numérica.2.4 MATERIALIDAD Es la estimacion preliminar del auditor de la cantidad mas pequefia de error que probablemente influiria sobre el juicio de una persona razonable que se base en los estados financieros. 2.4.1 MATERIALIDAD GLOBAL Para el calculo de materialidad global bajo juicio profesional decidimos considerar el 1% de los ingresos, el cdlculo obtenido representa el valor de la materialidad global y es la base para calcular la materialidad de Planificacién. Tabla I Calculo de la Materialidad Global Ingresos % Materialidad Global $300.225,10 1% $3.002,25 2.4.2 MATERIALIDAD DE PLANIFICACION Para el calculo de la materialidad de planificacién se decidié bajo juicio profesional considerar el 50% de la Materialidad Global ya que la ‘empresa presenta utilidades. Tabla Ill Cailculo de la Materialidad Global Materialidad Materialidad Global % Planificacién $ 3.002,25 50% $ 1.50113 Una vez obtenida la Materialidad de Planificacién debemos identificar en los Estados Financieros Comparativos los rubros que superen ese valor2.4.2.1 ESTADOS FINANCIEROS QUE SUPERAN LA MATERIALIDAD DE PLANIFICACION Balance General Restaurante ‘Al31 de diciembre 2008 Cédigo Nombre o Descripciéndelacuenta | Varlaciones 1 AcTIVO. 7.362,54| uu CIRCULANTE 15.335,81 1101__ ACTIVO CIRCULANTE 14.497,40 13 ACTIVO FUO. (7973.27) 1301 ACTIVO FUO NETO (7.973,27) 2 Paso (10.655,23) 2102 __| PROVEEDORES LOCALES (18.019,38) ‘OBLIGACIONES CON LA ADM. 2105 | TRIBUTARIA 4.53830] 2106 _| OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS 5.83143 ‘OBLIGACIONES CON INST. 2107__|FINANCIERAS (4.11661) 3 PATRIMONIO 18.017,77 31 PATRIMONIO 18.017,77 3103 | RESULTADOS 18.017,77 Utilidad o pérdida del ejercicio. 310302 _ anterior 6.65658 310303 Resultado del presente ejercicio 12.361,19 Total Pasivo y Patrimonio 7.36254Estado de Pérdidas y Ganancias Restaurante A131 de diciembre 2008 Nombre oDescripciénde la cuenta | Variaciones INGRESOS 62.467,59 DEPARTAMENTO DE OPERACIONES 62.467,56 | Restaurante 73897,61 Cafeteria (22.430,05) EGRESOS 44.619,83 cosros 40.568,33 GASTOS DEPARTAMENTALES 4.05150 ADMINISTRACION/GENERALES 4.05150 Gastos directos 2.565,37 Utilidad Neta 17.847,76 (.)15% participacién de trabajadores 267,16 Utilidad antes de impuesto 15.170,60 (-) 259% impuesto a la renta 3.792,65 Utilidad Neta 11.377,952.5 CONTROL INTERNO 2.6.1 COSO El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organizacién, disefiado con el fin de proporcionar un grado de seguridad “tazonable” para la consecucién de sus objetivos, dentro de las siguientes categorias: ‘+ Eficiencia y eficacia de la operatoria. ‘+ Fiabilidad de la informacién financiera ‘+ Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos fundamentales del control interno: ‘* El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin. ‘+ Al control interno lo realizan las personas, no son sélo politicas y procedimientos, ‘+ Elcontrol interno sélo brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total. ‘+ Elcontrol interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organizacién. Figura 3.4 Grafico del COSO Tres Categorias de Objetivos Cinco Componentes Unidades-Actividades-Procesos2.5.1.1 AMBIENTE DE CONTROL El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ultimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta direccién, la gerencia, y por cardcter reflejo, los demas agentes con relacién a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. Fija el tono de la organizacién y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. De acuerdo a la revision y andlisis efectuados, la Compajiia presenta adecuadas lineas organizacionales, lo que le permite un buen control de funciones administrativas, sin embargo existen problemas de segregacién de funciones evaluado desde el punto de control y no existe un comité de auditoria que los valide, identificando los siguientes problemas relacionados a éste componente’ No existen manuales de politicas y procedimientos definidos. Ausencia de departamento de Auditoria Interna No se ha realizado ninguna auditoria a la Compafiia No existe una adecuada segregacién de funciones La Gerencia no es responsable en la evaluacién sobre el control interno. 2.6.1.2 EVALUACION DEL RIESGO El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A través de la investigacién y andlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evaliia la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento practico de Ia entidad y sus ‘componentes de manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organizacién (interno y externo) como de la actividad Dentro de la compafiia existen riesgos asociades al negocio tales como: la falta de control por parte de la gerencia en el cumplimiento de los objetivos con respecto al inventario y costos y el registro de los mismos. Ademas de que la inexistencia de politicas contables hace que los ‘empleados registren costos que no corresponden a su actividad como es la depreciacién de vehiculos.2.5.1.3 INFORMACION Y COMUNICACION Asi como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde desempefiar_ en la _—organizacién—_(funciones, responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la informacion periédica y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en ‘consonancia con los demas, hacia el mejor logro de los objetivos. La informacién relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales. En la compafiia no se cumple a cabalidad con este componente debido ‘a que no existen canales adecuados de comunicacién para que los ‘empleados conozcan sus funciones y responsabilidades. La informacin que corresponde al inventario y sus costos es incompleta pues no muestra una secuencia adecuada. 2.5.1.4 MONITOREO Se refiere a la evaluacién continua sobre la calidad del funcionamiento del control interno, permitiéndole al sistema reaccionar de forma lindmica La falta del Departamento de Auditoria Interna hace que no se cumpia directamente con el proceso de monitoreo, ya que no existe una evaluacién continua de los objetivos establecidos, ni tampoco se lleve un control en los inventarios de la compafila, sin embargo si se cumple con inspecciones centralizada en la higiene y forma de manipulacin de los alimentos y revisién de las instalaciones fi utensilios, procedimientos de limpieza y sanitizacién, desinfeccién y control de plagas. 2.5.1.5 ACTIVIDADES DE CONTROL, Se refiere a las acciones que define la entidad para hacer cumplir las funciones asignadas, y realizadas correctamente como por ejemplo la definicién de politicas y procedimientos que permitan la proteccién de los activos 0 los controles de acceso a programas. A pesar de que la compafiia no cuenta con manuales de politicas y procedimientos definidos, nos fue posible realizar una prueba de recorrido para las compras de Inventarios, en donde nos pudimos dar cuenta de que existen ineficiencias para el control de este costo ya que el registro de los Inventarios es por medio de mayores auxiliares y no por kardex, lo que impide conocer el costo real del inventario y ademas de que existan pérdidas de los productos.A continuacién presentamos el proceso de compras de inventarios: Inicio y Asistente de | Elaboracién de compras lista de compras Jefe de compras No Tefee de compras y Solicitud de iistete nandueton a peel ded proveedores Jefe y rE ‘Asistente | Recepeién de factura de compras Y productos eae Revisién de sompras productos Asistente No ‘de si compas y 1 Ingreso de Pedir el envio de factura a productos Contabilidad solicitados Ingreso de Fema productos a autorizado bodega2.5 ESTRATEGIA DE AUDITORIA El enfoque de auditoria se basa en los riesgos, con énfasis en el conocimiento y comprensién del negocio, para de ésta manera determinar los procedimientos de auditoria que se aplicaran; en este caso nuestra estrategia ser basada en pruebas sustantivas, ya que la confianza en el control interno es muy baja, las cuales se aplican a cada ‘cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias.Estrategia de Auditoria Tabla Ill. Cuenta iesgos Asereibn Procesimiente de Auatora cosTos ~negees + Pagos menores alos etablectos eneleantato | "zxectud suetios Errores ene deserolo de susdos por empleatos |‘eresentacin | ce de valves ene anil et ‘que ya no faboren en la compariia valuacion Hi Corte “inegrces “ror en el cle del denotes seo “erecta Cater 19 Seto cet valor Déemo Tere Suet ‘Breseniackn | suetds de a planta ycomrbar con *Valusebn evel en los “Sore ~inegraas + ror en el clu del décmo custo sueio “Beacted 7 Deeme Cuare Suiso “Presentscen | Compara el valor del sucka con “Vatoscen “corte ~iegraed + ror en el cleo del fondo de resowva “peace War al valor de suedos que const Fondo de Resewa ‘Breseniecin | enia planta ycomparar ean evar *Valusebn nites Sorte nega : Revstn del con de Averdamerio |*Metenca deun cent dearendanieto | exaeid || TT enon de pag ome decventeg » Sreraloracindeleastode depesiacones por" megreas = 7 : pert un resumen de case Deprecaciones | Seumiroblgseenes quero corespencen asu acted |" Exstacia ee eae ame Ite ce vata on toros ~negraed venoms | ftteatn ens cea cues netomat | Exact | paar ge nyeren cd cada cua pa Comperr cone vl eno "cone2.7 PLAN DE AUDITORIA. Tabla IV! Plan de Auditoria Aserciones Cuentas a analizar Procedimientos base: Integridad | Exact | Ocurrencla existencla | Presentacion | Valuacion | Core Gye’, Realizar arqueo de caja Caja Bancos: ‘Cuentas por Cobrar Verificar el corte de las transacciones en fective Efectuaremos pruebas de asientos de lario y revisaramos las rarones de negocio significativas Rovisar las facturas y compararias con el libro diario CCuentas por pagar Realizar pruebas alas operaciones relacionadas con esta cuenta Comprobar que no se han contabiizado ‘operaciones en fechas diferentes alas ‘que se produjeron Actives Flos ‘Obtener o preparar un euadro resumen de cada clase signficativa de activos fjos. Determinar los saldos de nica, la depreciacién, las desincorporacianes por eterior9,y los saldos de ciere. ‘Cruzar los saldos de! balance con los de valor en libros. 40Ingresos costos ‘Sumatoria de facturas emitidas en el aio ‘Comprobar secuencia numérica, Examinar las facturas para comprobar la ‘ransaccién Sueldos CCruce de valores entre la planila dellESS yeelvalor en libros écime Tercer Sueldo ‘Caleular el 132 Sueldo del valor de sueldos de la planillay comprobar con el valor en libros Décimo Cuarte Sueldo ‘Comparar el valor del 142 sueldo con el valor en libros Fondo de Reserva Dividirel valor de sueldos que consta en lapplanillay compararcon el valor en bros Arrendamiento Revisin del contrato de arrendamiento y verifieacén del paga de euantias, Energfa Eléetrica Tomar el valor de 3planillas para determinar a promedio del afo y comparar con el valor en libra: Otros Costos Revision de mayores da cada cuenta y ccomparar con el valor en libros. 4CAPITULO III 3. PRUEBAS DE AUDITORIA AL RUBRO COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS 3.1 INTRODUCCION Los costos son todas aquellas salidas de mercancia que en su momento fueron compradas con la intencién de procesarse o venderse. En el caso de los restaurantes el costo se integra con el valor de los ingredientes utilizados en Ia elaboracién de un platillo 0 bebida como: Lacteos, cAmicos, abarrotes y licores, para poder vender ciertos productos. Dado que los costos tienen altos niveles de riesgo una mala presentacién de este rubro compromete la posicién financiera de la empresa. Para comprobar el saldo de cada rubro se elaborarén pruebas sustantivas, tomando en consideracién la expectativa que sera el valor resultante de cada prueba y el 10% de la materialidad global que representa al umbral. 3.2 OBJETIVOS DE AUDITORIA ‘+ Determinar el costo de los productos vendidos, con el fin de poder caloular la utilidad o pérdida en el periodo respective y poder preparar el estado pérdidas y ganancias ‘+ Dotar a la gerencia de una herramienta util para la planeacién y control sistematico de los costes. ‘© Verificar la razonabilidad de cada rubro ‘+ Verificar la eficiencia de los controles existentes para evitar la fuga de los productos. ‘+ Determinar el cumplimiento del pago de Sueldos y Beneficios Sociales de acuerdo a las leyes establecidas al Cédigo de Trabajo. ‘+ Determinar que contengan solamente articulos y productos en buenas condiciones de consumo y de venta, y en su caso identificar aquellos en mal estado u obsoleto. ‘+ Servir de fuente de informacién de costos para estudios econémicos y decisiones especiales relacionadas principalmente con inversiones de capital a largo plazo 23.3 RESUMEN DE COSTOS A ANALIZAR costos 1928931 RESTAURANTE 109,493.47 CConservas yEnlatados 307769 Embutidos 452045, Especies 1696.11 Lcteos 221596 Tata Cero sosv047 anteulos de Umpiexa 396892 Corvezas aar70s Colas Agua 675360 Serviletas 141938 \Vasos,tarinas descarables 282852 Fundas 7634 Sueldos 1856813 Décimo terersueldo asar02 Diécimo cuarto sueldo 134665 Fondo de reserva aser02 Aporte Patronal 12.15% 225693 Arrendamientos 2.20000 Energia elctrica 479472 CAFETERIA a2so56 Conservas Enlatados 94224 Embutidos 154933 species ep06s2 Lcteos ansao‘Tacfa Cero. 38567.36 Articulos de Limpleza 391241 Corvezas 2856.16 Colas y Agua 848.45 Servillotas 257.99 \vasos, tarrinas descartables 1892.86 Fundas 627.43 Sueldos agaoaa3 Décimo tercer suelo 1189.73 Décimo cuarto sueldo 1939.99 Fondo de reserva 1189.73 ‘Aporte Patronal 12,159% 173455 ‘Arrendamientos 140000 Energla eléctrica 355456 GASTOS DEPARTAMENTALES 2090803 [ADMINISTRACION/GENERALES 2090.03 costo de personal 19,389.91, Sueldos 1483613 ‘porte Patronal 12,159% 18.75 Décimo tercer sueldo 101671 Décimo cuarte suelda 92332 Fondo de reserva 1222.00 Gastos directos 1519.12 Energla eléctrica 4si9.42 SALDO 212,998.343.4 PRUEBAS DE AUDITORIA 3.4.1 PRUEBA DE AUDITORIA PARA SUELDOS Objetivo: Comprobar la integridad, exactitud, presentacién, valuacién y corte al 31 de diciembre de 2008 Procedimiento: * Solicitar las planillas del IESS de todo el personal correspondiente al periodo 2008 © Deter sueldos, ar el valor total de las planillas correspondiente a los * Comparar esta sumatoria con el valor en libros. 45Resumen de la plat Tabla V.I la por Relacién de Trabajo Total ae Relaciénde Total Valor] Tot | g| Total Trabajo Sueldo | Aponte SECAP Enero Cédigodal Trabajo | 352300 | 68104 | 1664 | 1664 Febrero Codigo del Trabejo | 3822.00 | 68104 | 1664 | 16.68 Marzo Cédigodel Trabajo | 3.522,00 | 68104 | 1664 | 16.64 Abi Codigo del Trabajo | 3522.00 | 68104) 1664 | 16.64 Mayo Cédigo del Trabajo | 405500 | 83132 | 2032 | 2032 siunio Cédigo del Trabsjo | 4.73500 | 86822) 21,22 | 21.22 Lilo Cédigodel Trabajo | 4.235,00 | 96822 | 21.22 | 21.22 Agosto Codigo del Trabajo | 4 235,00 | 868,22) 21,22 | 21.22 Septiembre | Césigo del Trabajo | 4235,00 | 88822) 21.22 | 21.22 Octubre Cédigo del Trabajo | 4735,00 | @6822 | 21.22 | 24.22 Noviembre | Codigo del Trabajo | 4235,00_| 868.22 | 21,22 | 21.22 Deembre | Cédigodel Trabsjo | 475139 | 97409 | 2380 | 73.80 Total segin planilla” | 47,504.39 Estado de Pérdidas |yGanancias Sueldos Restaurante 78.5643 Cafeteria 14.104 13| ‘Aaministacibn 4896.13 Total segin libros 47.504.38 Umbral 30028 Total segin planilia 47,504.39 v Total segiin libros | 47.504.39 Diferoncla Conclusién del procedimiento Hemos verificado que el saldo de la cuenta Sueldos ha sido presentado razonablemente ya que concuerda con el saldo del Estado de Pérdidas y Ganancias al 31 de diciembre de 20083.4.2 PRUEBA DE AUDITORIA PARA APORTE PATRONAL, Objetivo: Comprobar la integridad, exactitud, presentacién, valuacién y corte al 31 de diciembre de 2008 Procedimiento: * Solicitar las planillas del |ESS de todo el personal correspondiente al periodo 2008 + Determinar el valor total de las planillas correspondiente a los sueldos * Calcular el 11.15% de Aporte Patronal, 0.5% IECE, 0.5% SECAP del total anteriormente calculado. * Comparar la suma de este resultado con el valor en libros. 47Tabla Prueba ala cuenta Aporte Patronal Descripcion % ‘Saldo Total sueldos 47,504,39 ‘Aporte Patronal 14.15% 5,226.74 IECE 0.50% 237,52 SECAP 0.50% 237,52 Total 5771,78 Estado de Pérdidas y Ganancias Restaurante 2.286 93 Cafeteria 1,734.55 ‘Administracion 1781.75 Total segun libros 5173.23 ‘Umbral 200.28 Total segin planilla | 5.771,78 VS. I Total segin libros | 5.773, iferencia C18] Conclusién del procedimiento De la prueba realizada podemos concluir que el Estado de Pérdidas y Ganancias se encuentra sobrevalorado por errores de célculo para este rubro, ya que obtuvimos una diferencia negativa de $1.45 pero no representa un error significativo por no superar el umbral calculado anteriormente; en el periodo al 31 de diciembre de 2008. 483.4.3 PRUEBA DE AUDITORIA PARA DECIMO TERCER SUELDO Objetivo: Comprobar la integridad, exactitud, presentacién, valuacion y corte al 31 de diciembre de 2008 Procedimiento: * Solicitar las planillas del IESS de todo el personal correspondiente al periodo 2008 + Determinar el valor total de las planillas correspondiente a los sueldos ‘+ Este valor dividirlo para los 12 meses del afio * Comparar este resultado con el valor en libros al 31 de diciembre de 2008 49Tabla VIL Prueba a la Cuenta Décimo Tercer Sueldo Planilla del IESS Saldo Total Sueldos 47,504,39 meses 12 Total segiin planilla 3.958,70 Estado de Pérdidas y Ganancias. Restaurante 1547.02 Cafeteria 1.189,73 ‘Administracion 187 Total segiin libros 2.753.468 Umbral 300,23 Total segiin planilla| —3.958,70 VS. Total segin libros | 3753.46 Diferenci 1205.24 Conclusién del procedimiento De la prueba realizada podemos concluir que el saldo en libros del Décimo Tercer Sueldo fue menor al valor que se debié pagar, pero no representa un error significative debido a que la diferencia es menor al umbral. 503.4.4 PRUEBA DE AUDITORIA PARA DECIMO CUARTO SUELDO. Objetivo: Comprobar Ia integridad, exactitud, presentacién, valuacién y corte al 31 de diciembre de 2008 Procedimiento: ‘+ Determinar el sueldo basico del afio 2008 ‘+ Multiplicarlo por el ntimero de empleados ‘* Este resultado se lo compara con el valor en libros SITabla VIL. Prueba a la cuenta Décimo Cuarto Sueldo {_ Planitta det 1ESS ‘Suelo Basico 200,09 # Empleados 18 Total segiin planilla 3200.00 Estado de Pérdidas y Ganancias Restaurante 1346.65 Cafeteria 4,039.99) “Administracion 533,32 Total segiin libros 2919.98 Umbral 300,23 Total segin planilla 3,200.00 vs. Total segiin libros 291998 ifere [280,04] Conclusién del procedimiento Luego de realizar la prueba al del Décimo Cuarto Sueldo comprobamos que existe una diferencia entre el valor de la prueba y el valor en libros, pero que no es significative ya que no supera el umbral. 523.4.5 PRUEBA DE AUDITORIA PARA FONDOS DE RESERVA Objetivo: Comprobar la integridad, exactitud, presentacién, valuacién y corte al 31 de diciembre de 2008 Procedimiento: + Se considera el sueldo de los empleados que tengan mas de 1 afio laborando en la empresa. ‘+ Este valor lo dividimos para los 12 meses correspondientes al afio 2008 ‘* Compararlo con el valor el librosTabla IX.1 Prueba a la Cuenta Fondos de Reserva Empleados con mas de un afio de trabajo Empleado ‘Sueldo anual Empleado 1 2,536,00 Empleado 2 3,696,00 Empleado 3 2.208,00 Empleado 4 2.208,00 Empleado 5 2.196,00 Empleado 6 2.220,00 Empleado 7 2,680,00 Empleado & 2.20800 Empleado S| 2.196,00 Empleado 10 2.208,00 Empleado 11 '5.752,00 Empleado 12 2,208.00 Empleado 13 2.208,00 Empleado 14 2.196,00 Empleado 15 2.196,00 Empleado 16 72,208,00 Total 41,124.00 #meses 12 Total 3.427,00 Estado de Pérdidas y Ganancias Restaurante 4.54702 Cafeteria 4.189,73 ‘Administracién 4.222,00 Total segin libros 3.958,75 Umbral 300,28 Total segdn planilla 3.427,00, vs. Total segdn libros 3.958,75 nia [s31.76 | Conclusién del procedimiento De la prueba realizada podemos observar que existe una diferencia significativa, mayor al umbral, pero esto se debe a que la empresa para hacer el cdlculo del Fondo de Reserva consideré a todos los empleados y no solo al personal que tenia mas de un afio de labores. 343.4.6 PRUEBA DE AUDITORIA PARA ENERGIA ELECTRICA Objetivo: Comprobar la integridad, exactitud y corte al 31 de diciembre de 2008 Procedimiento: ‘+ Solicitar las planillas de luz correspondiente a 3 meses del afio 2008 ‘+ Calcular el pago de energia eléctrica promedio en el afio 2008 ‘+ Comparar con el valor en libros. 38Tabla X.1 Prueba a la cuenta Energia Eléctrica Energia Eléctrica Enero 841,82 Juko 818.27 Noviembre 805,73 Total 2485.82 meses. 3 Promedio a21.94 meses, 12 Total Planilla 9863,28, Estado de Pérdidas y Ganancias Restaurante 475472 Cafeteria 3.55456 ‘Administracién 1519.09 Total segin libros 9.82837 Umbral 300,23 Total segiin planilia 9.863.238 VS. Total segin libros 3828.37 Diferencia [sat] Conclusién del procedimiento Con éste procedimiento podemos concluir que el saldo al 31 de 2008 difiere en $34,91 al valor de la prueba, producto del promedio realizado para cumplir con la prueba. 563.4.7 PRUEBA DE AUDITORIA PARA ARRIENDO Objetivo: Comprobar Ia integridad, exactitud y Derechos y Obligaciones al 31 de diciembre de 2088 Procedimiento: ‘+ Solicitar el pago mensual del arriendo correspondiente al Restaurante y cafeteria. ‘* Este valor multiplicarlo por los 12 meses del afio ‘* Comparar con el valor en libros 7Tabla Xi. Prueba ala cuenta Arriendos |__Deseripeton | Pago mensual Restaurante 189,00 Cafetera 417.00 Total 00,00 # meses 2 Total Arriendos 3,600.00 Estado de Pérdidas y Ganancias Restaurante 2,200.00 Cafeteria 1,400.00 3,600.00 300.28 Total segiin planilla 3,600.00 vs. Total segiin 3,600.00 Conclusién del procedimiento Hemos verificado que el saldo de la cuenta Arriendo ha sido presentado razonablemente ya que concuerda con el saldo del Estado de Pérdidas y Ganancias al 31 de diciembre de 2008, a pesar de no existir un contrato estipulado la Gerencia tiene las facturas como soporte para este costo. 58.3.4.8 PRUEBA DE AUDITORIA PARA CONSERVAS Y ENLATADOS: Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y corte, Procedimiento: ‘+ Solicitar el mayor del rubro Conservas y Enlatados, * Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al afio 2008 '* Obteniendo éstos cdlculos comparar con el valor en libros. 59Tabla XIl.1 Nombre de la Cuenta: Conservas y Enlatados ‘ Ne Ne Fecha Cel creo ees resins ratira| Compobant to del gas orarea — azo0e) 158 178 Pas en aibar 1856 Bra7es —_inmazo0s|_astat 475 Vnoare etl do fas tras Deaane —famarone| 258, 410 | seco ulas i008 prasst—oroez008| 6853 4% Wornioda 827 termed aaa, ease | osmszons|_asa20 4s2a|emmanonie ose eases afos2008) 45839 4885 | Pras on anbar 30.80 prasee—sfos2008| 6538 4835 | oct oo uae, i698 Draet— roezon0| 550 4 Wermlada 1559 Drasus—o7riozo0s| 45022 45 ert 1358 termed araaros r2i7es | tnizo0s| 4605 4266| emmpnonee 19822 DF24782 | 28/10/2008 46039 4782 Vinagre, céctel de frutas: 168,69. brass —ariozons) sss 4652 [Pas en anitar 4050 Toa de Cuenta Tons Total en bros Teta de Cuenta 110738 Resarane 307789 Froses 3 Cotta 154224 Promecio 3602 T1088 Frooes 2 Ta segdn mayor 4.08.40 Umbrd 00328 vs. Teta seg bros asia Diferencia (190,53)3.4.9 PRUEBA DE AUDITORIA PARA EMBUTIDOS Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y corte, Procedimiento: ‘+ Solicitar el mayor del rubro Embutidos * Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al afio 2008 '* Obteniendo éstos cdlculos comparar con el valor en libros. 61Tabla XII Nombre dela Cuenta: _ Embutidos NG Fecha | N° | comprobante Concepto del gasto Monto Documento Factura Oompa DFasi2 05/02/2008 11636 4812 | Chorizos, jamén 37.80 F469 [08/02/2008 | 12621 4859] Jamén 32,00 Deas | 11/02/2008| 641 4878 Jamon 32,00 DF4se0 | 13/02/2008 13037 4880| Jamén 42,00 Dedss1 | 15/02/2008 | 661 4881 | Chorizo, 25,08 Deas03_—_| 15/022008| 737 4903 | Chorizos, jamén 71,80 DF24747 | 18/02/2008| 738 4747 | Chorizo, 24.50 DE24758 | 19/02/2008 | 13042 4758| Chorizos, jamén 23.40 DF24769__|23/0272008| 13047 4769| Tocino, jamén 51.26 De4905 01/06/2008 13052 4905 Tocino, jamén 51,05 DF4st2 05/06/2008] 13064 4912 | Chorizos, jamén 74.50 Dragos 1306/2008) 730 4913] Chorizos, jamén 78,70 DF24774 | 15/0672008| __740 4774| Chorizo 23.45 DF24778 | 18/06/2008 | 13068 4778| Chorizos, jamén 74.46 Deas1s | 22/06/2008 | 13072 4915 | Chorizos, jamon 61,80 DF4920___(05/10/2008| 742 '4820| Chorizo 15.08 Drags 15/10/2008) 746 4923 | Chorizos, jamén 71,80 DF24782__28/1072008| 749 4782| Chorizo 2450 Total de Cuenta 316,18 Total en libros Total de Cuenta e168 Restaurante 1,520.45 #meses 3 Cafeteria 1,549.33, Promedio 272.06 3.069,78, meses 12 Total segiin mayor 3.26472 Umbral 200,23 vs. Total segin libros 2.069,78, Diferencia 194,94 623.4.10 PRUEBA DE AUDITORIA PARA ESPECIES Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y corte, Procedimiento: ‘+ Solicitar el mayor del rubro Especies * Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al afio 2008 '* Obteniendo éstos cdlculos comparar con el valor en libros.Tabla XIV. Nombre dela Cuenta: _Especies NG Fecha | N° | comprobante Concepto del gasto Monto Documento Factura Oompa DFa76s__03/022008| 1642 4765 | Nescafé 262.80) Faves | 11/02/2008 | 64121 4785| Vinagre, coctel de frutas 10.83 Dea7s9__| 11/02/2008 | 139360 4789| Mayonesa 16.78 DFae2t | 43/02/2008 17851 4821| Apanadura, mostaza 529 e426 16/02/2008 | 17873 4826 | Apanadura, aromatica, margarina 539 DF4860 | 20/022008| 45776 4850| Vinagre 13.53] DFA8s5 | 23/02/2008 | 410759 4855 | Nescafé 223.46; DE24731__|03/06/2008| 6108 4731] Nuez, ciruela, condensada 380,00] DF24734 03/06/2008 | 136184 4734] Salsa china, maicena 26.78 ‘Aziicar, arequipe, durazncs, DF24736 05/06/2008 21100 4736| esencia 130.19 DF24764 | 16/06/2008 | 403578 4754] Salsa de ali 25.68 ‘Champifiones, arequipe, coco De24765 23/06/2008 | _21162 4765} rallado 84,22 DF247a8 | 23/06/2008 | 146929 4788 | Mayonesa 73.56 F466 28/06/2008 | 148912 4866 | Mayonesa 13.56 E2416 03/10/2008] 21248 4816| Vinagre, coctel de frutas 29.17 DFas67 03/10/2008 6110 4867 | Arequipe, covo rallaco 52,94] DFae7s 41/10/2008 54136 4875| Nuez, ciruela, condensada 260,00 F479 11/10/2008 | 139256 4879| Mayonesa 39.85 rast 13/10/2008 21256 4884 | Nescafé 252,80) DF24824 | 13/10/2008 | 139258 4824] Apanadura, mostaza 9 Total de Cuenta 1.968. 32| Total en libros Total de Cuenta 1.96832 Restaurante 1,696.11 #meses 3 Cafeteria 6,006.12 Promedio 656,11 7.702,23, #meses 12 Total segin mayor 7873.28 Umbra 00,23 vs. Total segin libros 7.702,23 Diferencia 471.083.4.11 PRUEBA DE AUDITORIA PARA LACTEOS Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, existencia y corte. Procedimiento: ‘+ Solicitar el mayor del rubro Lacteos ocurrencia, * Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al afio 2008 ‘* Obteniendo éstos calculos comparar con el valor en libros. 65Tabla XV.1 Nombre dela Cuenta: _Lacteos NG Fecha |-N° | comprobante Concepto del gasto Monto Documento Factura Compan F470 05/02/2008 | 13199 4780 | Crema natural 43,05 F483 | 09/02/2008| 654 4838 | Crema de leche 188.40 De4869 | 15/02/2008 | 157732 4859 | Crema natural, mozzarella 54,46 Fase? | 47/02/2008 | 274995 4887 | Mayonesa 43.56 De4937 29/02/2008 | 277876 4937 | Crema natural, mozzarella 37.20 DE24746 01/06/2008 | 13406 4746 | Crema natural 30,50 DF24757 09/06/2008 | 13084 4757 | Crema natural 26.25 E2476 | 13/06/2008 14131 4776| Mozzarella 4418 DF2477_| 16/06/2008 | 14278 4777 | Crema natural 31.50 DE24787 | 20/06/2008 | 278506 4787 | Crema natural, mozzarella 55,58 DF24812 | 22/06/2008 | 20344 4812 | Crema natural, mozzarella 47.84 DF24827 07/10/2008 | 280349 4827 | Crema natural, mozzarella 46,40 DF4s40__ 07/10/2008 | 286583 4940| Mayonesa 55,56 F447 09/10/2008 | 286586 4947 | Crema natural, mozzarella 77,20 Dr24832 | 10/10/2008 | 14283 4832| Crema natural 82,05 DF24837 19/10/2008 | 14288 4837 | Crema natural 66.25 DF24843 | 23/10/2008 14295 4843| Mozzarella 74.18 Total de Cuenta 4,004.26 Total en libros Total de Cuenta 41.004,26 Restaurante 2.218,96 #meses 3 Cafeteria 1,723.10 Promedio 334,75 3,939.06, #meses 12 Total segiin mayor 4017.04 Umbra 300,23 vs. Total segin libros 3939.08 Diferencia 77983.4.12 PRUEBA DE AUDITORIA PARA FUNDAS. Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y corte. Procedimiento: ‘+ Solicitar el mayor del rubro Fundas ‘+ Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al afio 2008 ‘+ Obteniendo éstos calculos comparar con el valor en libros, 67Tabla XVI. Nombre de la Cuenta: Fundas NG Fecha | N° | comprobante Concepto del gasto Monto Documento Factura Oompa DF47e0__12/02/2008| 19877 4790 Cloro, fundas, jab6n, serviletas 91,00 DFas16 | 1902/2008 20224 4816 | Fundas 133,50 Cera, cucharas, detergente, DFaeza | 26/02/2008 20422 4824] servilltas 447 DFasse 27/02/2008) 20512 4839] Cepilo, escoba, funda, viandas 4,80 Dea905__| 15/06/2008 21274 4905 | Ambiental, cloro servilletas, 41,50 DE24772 | 15/06/2008 | 20163 4772| Detergente, funda, serviletas 40,75| DF24615 | 22/06/2008 20760 4815] Cloro, fundas, serviletas 98,00 DF49i6 | 29/06/2008] 20765 4916) Fundas 123,50 Cora, cucharas, detergerte, F492 06/10/2008 2074 4924] servilltas 447 Deas 09/10/2008 | 20782 4939] Cepilo, escoba, funda, viandas 480 Fass 15/10/2008] 20785 4945 | Ambiental, cloro serviletas 41,50) DF24622 | 25/10/2008 20789 4822 | Detergente, funda, serviletas 50,75 Total de Cuenta 639,04 Total en libros Total de Cuenta 639,04 Restaurante 1,763.14 #meses 3 Cafeteria _627.43 Promedio 213.01 2,390.57 #meses 12 Total segin mayor 2.556.168 Umbra 300,23 vs. Total segin libros 2380.57 Diferencia 165,59 683.4.13 PRUEBA DE AUDITORIA PARA TARIFA CERO Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y corte. Procedimiento: ‘* Solicitar el mayor del rubro Tarifa Cero * Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al ato 2008 ‘* Obteniendo éstos calculos comparar con el valor en libros. 69Tabla XVII Nombre dela Cuenta: _ Tarifa Cero e Ng Fecha Na ‘Comprobante Concepto del gasto Monto Documento Fetura| Comproban aaa ewe | 0902/2008, 285 4763 Aro #4000 Dea766 | 02102/2008| 930 4766 Palo Pavo, cvdo 122748 Dea7e1 | 0202/2008 | 17655 47 | Aromat, papel alunitio 3870 1a7a8 | 0002/2008, — «252 4705 Frias 40.0 Dea7e8 | 0502/2008| 139951 a8 Fees sad ‘ea7o1 0427008 13678 471 [ Lene), margarina 7580 4a07 0a 272008| 754 4807 [arog 24000 ‘4s00__| 051272008, ist9 4800 Peta. Pav,eardo ‘2sa7 ‘e4aoa 0502/2008 704 4204 Concha 4000 DF 4808 06/02/2008) 17757 4808 | Aromatica, fréjol, harina, lentejon 109,50 Dedats 0802/2008 | 145489 4815 Fidos tad Dedeia 60272008) 17450 414 Poia, Pav, cardo 760087 oeaeis | en2/008|_6se5 24a roe «785 De4e2i | 0802/2008| 17851 72 | Apanadura, mosaza 7331 e4e26 | 1172/2008 |17873 4825| panadura.smstiea,margarina | 132.69 Deaeas | 1302/2008, 18141 4895 [Havna 2380 Devas] 1302/2008) — 2260 {3 Poo Pavo, 60 158741 Desae7 | 18022008, “714 4247| Conehas 6009 De4e63 | 16022008 16 4853 Pscado 3609 4856 | 16027008) 2611 4255 Poo Pavo, eréo ions? 4057 —|2302/2008| 18029 4857 [Hatin luminol $50 De4e4d | 7302/2008 | 90300 sus Poscado 124.60 14856 | 7302/2008 | 410759 4255 | Salsa china, malcena 8000 Devas | 240272008, — «436 458 Frias ‘ato ‘4660 2727006| 4524 460 Lene 5420 De4e73 | 2802/2008] 712 4273] a8 5700 4870 | 260727008, 15 470 | Pescaco 17500 Desert | 0306/2008] 702 427 | Crgas de gat 2050 eua72 | vas/2008| 710 4s72| oe 3375 ‘e488 | oa06/2008| 4565 4882| Leche 7100 De4ee0 0206/2008, 202 4269| Aros 000 ‘4682 | oa62008| 17 4082|Pescado 191.25 Desess —|_ow06/2008| 4670 463 Lecho 5080 ‘4807 | ou6/208| 3190 4697 Poo Pavo, eréo iara07 e4s02 | 0606/2008 | 2139 4802| Comino, acho laurel orégano —| 1.69000 Dess10 | oe0e/2008| 4820 4910| Leche 71.00 ‘e4s08 | o806/2008| —aes4 4808 Frias 8 0 Desst4 | osoe/2008 24224 4814 | Sweot Low 7200 Deasi7 | 087057008) 19 417 Pescaco 175,00 Beast | o806/2008| 749 ‘s19| as 2000 Deze —|fore/2008 |an082 378 Pan 60.5 De2«7=2 | +103/008| 609911 a732| Comne, ahicle a7 Deze72s | 1106/2008| 196188 4735| Feos ot a4 1324728 —|_1¥06/2008| 9585 4733| Leche ‘e200 Dees | fa06/2008| 12081 279 |Pan 2240 7474 —|f06/2008 198552 a0 Kar 6601 960 | fe6/2008| 14000 0 Pan 500 10De2a7at_| 17/06/2008, 695 ‘744 | Conchas 70,00) DF24742 | 18/06/2008 203960 4742 | Sweet Low 72,00) DF24743 | 18/06/2008 | 402054 4743 | Maicena, palllos 52,42) D931 22/08/2008, 65083 931 | Pan 33,40] F932 22/08/2008 65094 932 Pan 27,00) DF24753 | 23/06/2008 2742 4753 | Leche 50,60) F933 23/08/2008, 65098 933 | Pan 23,40) DF24752 | 23/06/2008, 291 ‘4752 | Arroz “440,00 De24756 | 23/06/2008, 2767 4758 | Leche 71,00) DF24759 | 24/06/2008, 4370 4753 | Frutas 132,60) DF24762 | 24/06/2008 | 612979 4762 | Comino, achiote, anis, canela 51,45| Dros 25/08(2008 93258 934 [Pan 26,75) DE24768 25/06/2008, 2839, 4768 | Leche 71,00) F936 27/06/2008) 93279 836 [Pan 40,10) DF24780 | 27/06/2008, 2866. 4780 | Leche 50,60) F936 28/06/2008, 93203 935 | Pan 40,10) DF937 28/06/2008, 93273 937 | Pan 25,56. DF24795 | 20/06/2008, 3981 4795 | Leche 71,00) F939 2102008, 8238 939 | Pan 26,75) DF24794 | 2/10/2008 4404 4794 | Frutas: 139,20) F940 o2Morzo08| 6245 840 | Pan 36,75) DF24788 03/10/2008, 2060 4798 | Pollo. Pavo, cerdo 7.035,90 DF24805 | 03/10/2008 4027, 4805 | Leche 77,00) DF24802 04/10/2008) 148913 4802 | Fideos 21,44) DE9ai oaniorzo08 6270 941 | Pan 3675) DF24804 | 05/02/2008, 300 4804 | Arroz. 480,00 DF24808 | 08/10/2008 17950 4808 | Fréjol,lentején 57,24) Dr9a2 osiorz008 720 924 Pan 50,38) DF24809 | 07/10/2008, 4143, 184809 | Leche 71,00) F943, o7/oreo08| 6307 943 | Pan 4571 Fada 08/10/2008 6317 944 |Pan 26,75: F945 os/ior2008, 6325 945 | Pan 50,10) F938 10/10/2008) 90310 938 | Pescado 138,60) DF24818 | 13/10/2008 618640, 4818 | Achiote, pimienta, anis 40,25) DF24e19 | 13/10/2008 153092 4819 | Fideos. 54,32] F946 14/10/2008) 6372 946 | Pan 40,10) ESAT 15/10/2008) 889 947 | Pan 41,60) F950 17/10/2008) 6405 950 | Pan 40,21 F961 1710/2008, 8422 961 | Pan 40,10) DF9S2 1710/2008) 6447 952 Pan 26,75) Fos 18/10/2008) 8477 963 | Pan 28,71 rosa 18/10/2008, 6497 954 | Pan 33,40) DF9S5 18/10/2008) 1126 955| Pan 50,00) F936 zoriorzo08| 6640 996 | Pan 37,00) DF9S7 20/10/2008, 8611 967 | Pan 40,10) Fos 2ortorzo08, 8683 968 | Pan 20,05) F959 ‘2/10/2008, 6530 959 | Pan 52,71 DF960__|22/110/2008 | 6596 960 | Pan 3675) F961 22/0/2008) 6575 961 | Pan 40,10) F982 25/10'2008, 8765 962 Pan 40,10) DF24824 | 23/10/2008, 8768, 4824 | Frutas 179,20) DF983, 25/10/2008 8773 963 | Pan 46,75) 1DF24828 [25/10/2008] 2064 14828 | Pollo, Pavo, cerdo 1,635,90) DF24830 | 26/10/2008 4147 4830 | Leche 7,00) DF24832 | 26/10/2008 148915 4832 | Fideos 61,44) F964 2702008, 6775 964] Pan 36,75) DF24a38 | 27/10/2008 2087 4838 | Polla. Pavo, cardo 7,035.90 DF24843 | 27/10/2008 4149, 4843 | Leche 77,00) DF24847 | 28/10/2008 148616 4847 | Fideos 31,44) F985 2e/i0f2008, 8777 965 | Pan 46 7: Total de Cuenta 22.347,84 Total en libros Total de Cuenta 22.947,84 Restaurante 50.920,17 meses 3 Cafeteria 38,587.38 Promedio 7.449,28 89.487.53 meses 12 Total segiin mayor 89,391,36 Umbral 300,23 vs. Total segiin libros 89,487,563 Diferencia (96,17) Rn3.4.14 PRUEBA DE AUDITORIA PARA CERVEZAS Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y corte. Procedimiento: ‘+ Solicitar el mayor del rubro Cervezas. ‘+ Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al afio 2008 ‘+ Obteniendo éstos calculos comparar con el valor en libros.Tabla XVII Nombre dela Cuenta: _Cervezas is? Fecha Na Com con Concepto del to Monto resins ratira| Compobant to del gas orasc2 —osmazo0e) 16488 1802 |Covrezas 38 Brasso__tsmazo0e|_syase 480 |Covecas i857 pease omatane| 17788 4851 |orveras 5420 ease ooez00s| 3222 400 |Covvecat 3837 Drader r7oe2008| 50020 410 orvezas ios prodeid—1sszo0s| 1316 4 | Covecas 35.0 DF4893 20/06/2008 | 37262 4893 | Cervezas 58,57 eases osriozo0s| 17788 4895 |orveras co praso?— s/iozo0s| 324 407 |orvezas sea Draaets— arioza0e| —s0025 415 orveras os br2ieie— 2i/i02008) 17778 4818 |Covvezas 1500 Tota de Cuenta ass Total on bros Toil de Cuoria sense festa 1.1708 Frnsee 3 Cafeteria 856.16 Promedio 179,56 Te Ereses 2 Teta segin mayor saya Umbrt 20028 we Teta seg bros ters22 Diferencla t3120 43.4.15 PRUEBA DE AUDITORIA PARA COLAS Y AGUAS Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y corte. Procedimiento: ‘* Solicitar el mayor del rubro Colas y Agua. ‘+ Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al afio 2008 ‘+ Obteniendo éstos cdlculos comparar con el valor en libros. 8Tabla XIX.1 Nombre dela Cuenta: Colas y Aguas NP “ Fecha | g.Ny,q Comprobante Concepto del gasto Monto Documenta Factura Comprobant ento del g E4763 02/02/2008) 105415 4763 | Colas 83,97 04768 04/02/2008) 120896 4768 Colas 19.46 DFA7754 06/02/2008) 134232 4775 | Colas 38,39] F476 08/02/2008) 143882 4776 Colas 29.46; DFA7T7 | 09/02/2008) 152986 477T [Colas 33.65 E4787 45/02/2008] 189284 4787 |Coles 28,92 4793 15/02/2008) 210453 4793 Colas 28,92 DF4796 48/02/2008) _ 18262 4796 | Agua 45,80) Fa797 48/02/2008) 236946 4797 [Colas 36,73 DF4798 19/02/2008) 236945 4798 | Colas 28,38 4805 49/02/2008) 258550 4805 | Colas 24,19) DF4s13 22/02/2008) 288903 4813 [Colas 38,38 DF4817 _| 22/02/2008 304181 4817 |Colas 36,65 DF4820 22/02/2008) 320811 4820 [Colas 38,39 DF4832 | 22/02/2008) 18819 4892 Aqua 27,90) DFda34_— 25/02/2008) 362484 4834 [Colas 28,92 DF4836 27/02/2008) 376427 4836 | Colas 42,16 DF4837___ 27/02/2008) 387235 4837 |Colas 33,85 DF4842__/ 08/06/2008) 395080 4842 Colas 24,19) DF4s44 07/06/2008) 405138 4844 [Colas 24.19 DFds48__/ 07/08/2008) 422183 4848 (Colas 33.65 DF4852 09/06/2008) 19128 4852 Aqua 27.90) DFda54_—_ 40/08/2008) 469189 4854 Colas 38,39) DF4s61 12/06/2008) 494655 4861 | Colas 24.19 DF4862 43/06/2008) 494654 4862 Coles 24.19 DF4a65__ 15/08/2008) 501897 4865 | Colas 59,64 DF4867 21/96/2008 510854 4867 |Colas 65,90 DFds74 22/06/2008) 61721 4874 [Colas 19,46 E4877 | 26/06/2008) 523710 4877 | Colas 24.19) DF4s79 26/08/2008) 538754 4879 Colas 33,85 DF4as4 26/06/2008 560735 4884 | Colas 49.41 DF4888 27/06/2008) 569686 4888 |Colas 36,25 DF4a96__ 28/06/2008) 582633 4896 Colas 24,19) DF4898 01/10/2008 | 589876 4898 |Colas 34.28 DF4901 02/10/2008) 607680 4901 | Colas 34,28 DF4904 05/10/2008) 615914 4904 | Colas 28,92 DF4906 05/10/2008) 628077 4808 | Colas 28,92 DF4911 08/10/2008) 645647 4911 | Colas 30,18; DF4912 09/10/2008 655241 4912 Colas 24.19 DF49i8 12/10/2008) 668023 4918 [Colas 29.46; F492 43/10/2008) 674882 4922 | Colas 95.18 F498 | 15/03/2008] 698175 4928 |Colas 49,20 DF4929 46/10/2008) 707245 4929 | Colas 29.46 F936 47/0/2008) 712657 4835 Colas 23.46; DF4784 21/10/2008) 165759 4784 | Colas 28.46 024882 | 22/10/2008 | 1011638 4792 [Colas 55,28 DF24822 24/10/2008) 19232 4822 | Agua 28.54 16Dra7e7__| 26/10/2008 189288 ‘787 [Colas 48,92 Dra793___| 27/10/2008 | 259565 4793 | Colas 48,92 DF4796 29/10/2008 | 189292 4796 | Agua 45,80) Dr4797 | 30/10/2008 | 259557 4797 |Colas 36,73| Dra798__|31/10/2008| 259559 4798 | Colas 58.39] Total de Cuenta 191871 Total en libros Total de Cuenta 191871 Restaurante 6.753,60 #meses 3 Cafeteria 848,45 Promedio 639,57 7.602,05 #meses 2 Total seguin mayor 7.674.848 Umbral 300,23 vs. Total segun libros 7.60205 Diferencia 72.79 13.4.16 PRUEBA DE AUDITORIA PARA SERVILLETAS Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y corte. Procedimiento: ‘* Solicitar el mayor del rubro Servilletas * Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al afio 2008 ‘+ Obteniendo éstos cdlculos comparar con el valor en libros. 8Tabla XX.1 Nombre dela Cuenta: __ Servilletas is? Fecha Na Com con ‘Concepto del gasto Monto ete rotfra | Comproban tod OFT CARDS) 570 1722] Nonaizana cps, sows 3 raroo_—_nan00s|_ e277 490| cor, tunes obon setae sos etree [27022008] 20341 2795 [ Bago, earls 2889 eatot—ovb0s| 0422 4a] cra carat Gongs. sve | 6822 DeHsOs e008] 1078 4005, Anbil co sero 0540 DezeT7E—1o063008| 21217 472 Grp, do er ls S04 Drzs81s — 2508208) 21279 4846 Clo, nes, seviltes 1048 Deas07 20808) 1280 4607 [Goode jon seas a8 rasod hos) 21285 4900/Dargess. sri a Drab tri02008| 288 2514 Gracies Gtrgorien sovnas | 00.22 Deasis—2rio2008) 1289 4ste|arbinta, oto series 30.00 ezibie 25102008) 21290 {818 | Gergen, do serlebs som Total de Cuenta 804 Tota en ibs Tot de Cuenta 625,06 Resran41938 Tieses 3 Catena _ 057.99 Premeso 20838 Tatar Foxe e Tot Segdn mayor aeonse Umbral 30028 ‘s Total segin roe aarst Diora nis3.4.17 PRUEBA DE AUDITORIA PARA TARRINAS, VASOS Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y corte. Procedimiento: ‘+ Solicitar el mayor del rubro Tarrinas, Vasos * Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al aio 2008 © Obter \do éstos cdlculos comparar con el valor en libros. 80Tabla XXII Nombre de la Cuenta: Tarrinas, Vasos, Viandas is? Fecha Ne comy - bante ‘Concepto del gasto Monto ete rotfra omproban tod BFaTTi GOA] AT Tariras a Dr#772_seo200|_9870| ___t7ra|Atonoeresceplos.serias_| 6308 E4788 —[oso208| 126] 178 Cacharos curio, delngones "| 9820 raved —[cooazo0s] 1877400 oar. das abe sarees aa Bravos osna0000| 220, —#765|Lonhnes haa Brzsi_— 2700s] 20060 20000 | caret, coches desnpex | 6025 So aoa ane oras24 [ovesa00s|_20sze| 20a] sei 318 Braco. 4nd atet2 20512 cep eaub, nds vandes 179 Deis0s [oboe 200 1274 Pa] antes, sense saa Deaersd_— sabes] Acts! "4743 ar, Bet BezeTat —[taoo 2008] 02” ——aa] Vane sistzos Tad Drae772 2a] 20165] 4772 Datergentes tense Savio ras Srzeroi_osreos| 2u04| £761 Vass lito 2138 Dezi8is-—[serio208| 20780] #81 | ive funds sens 14020 Bezesis—170008[ 1078 | ts [oarener Sefras, deunpax | 13833 Cera, cucharas, detergentes, 1509 larronoos|_atase| sso) seri rad Deapra—|2ei0s| ataes| 42 capo, sooo, rds vandas | — 1074 DF4915 25/10/2008 | 21286. 4915 | Ambiental, cloro, servilletas 89,36) DF24823 | 29/10/2008 | 402068 4823 | Maicena, palillos 13.95) Tota de Cuenta Tass? Tota ono Total de Cues tiaser Fetorone 262452 meses 3 Catena 150286 Promo 2ss2 this teas 2 Total sein mayor 00608 Umbral 2028 ws Total sain ros ari7ge Diferencia (81,50) 813.4.18 PRUEBA DE AUDITORIA PARA ARTICULOS DE LIMPIEZA Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y corte, Procedimiento: ‘* Solicitar el mayor del rubro Articulos de Limpieza * Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses correspondientes al afio 2008 ‘+ Obteniendo éstos cdlculos comparar con el valor en libros. 82Tabla XXII Nombre de la Cuenta: Articulos de limpieza, Papel Higiénico = Ne Ne Fecha ee er ee ee ete rotfra omproban tod BFITTE CARDS] 8570] 4772 |ralwan colo, eniias | 1578 Drs7es somos] terze| tes] cucres cwwhton. detorgents | 0.2 Det7s0_—[oso22008| 177/180] Cara, udes oon sets saa Dra7s2—oanaaoos) —" 5254742 aoa alah ue. deanvewars | —T05 raree —[oa022008| 72/94] aegere od Dearse—[osoa008| 20041 | ——ts0 [ata Sonvios 8.08 28761 [0821200820080] 1761 | arene, cachres, degapax—| 4881 ee ee DF4824 o9/02/2008| 20422 4824 | servilletas 58,84 Deiseo—[osa2008| 20276440 eres 8 Brasao—na200s|atsta 000 |caple estab, ndis,vandas 640 Brass 28002008] — 188| tet [ro dessecanis sonal 3220 races avosa0s] 274] 405 ambona coro sehiaas s79 Deze7st _teoe7008) sro, 4751 tava Baa0 ezt760 [2082006] e007) 780] eters “308 Deze732 —_tbe008| ores | 179 Detatgate uns SONS tea prae7e—oeto0s| 0223/79] Bagels 08 br24785 0s) agua? 4760 antc 73 eze786 27082008] 2073| 199] Dspesate Sapo 5282 DeziBis [ozi0s| 0720] a8 | cio funds. seria S15 e2e825 | fio7008| 0372/40 [ages 9 ris06 tio] 0325 408 Data, Sis Tas DezS36—1102008| 082748 arene sefras dedapa | 781 Seas once DF4907 2210/2008! 20831 4907 | servilletas 96,84 Deasr2_|zrtoz00s| 20838, t2| omegerte toat8 rae1s zoos] 2tece| 1015 [cep eco, nds andes | 1049 rs6i3e102000) 8618) 4018 /Cor, desnfcai, aie 0220 Tota de cuenta rere Tota on ios Total de Cue 1 o4see Reta 3968.92 roses 3 Catera, 3812 Promedio east 738403 foxes 2 Total sein mayor 728 Umbral 30028 vs Total segin ros 798108 Diferencia (98,87)Conclusiones del procedimiento Luego de realizada las pruebas para los rubros descritos en los puntos 3.4.8 al 3.4.18 hemos encontrado diferencias entre el valor que resulté de la prueba y el valor en libros y luego de comparar los resultados con el umbral y comprobar que son cantidades menores determinamos que no son significativas y las diferencias son producto del promedio realizado para cada costo ya que el promedio casi nunca arroja valores exactos, 84CAPITULO IV 4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES, Una vez analizado el rubro Costes de Productos Vendidos del Restaurante de un hotel de la ciudad de Guayaquil para el periodo terminado el 31 de Diciembre de 2008, de acuerdo a las pruebas sustantivas realizado en el capitulo tres; en este capitulo se daran las conclusiones y recomendaciones respectivas. Asi: 44 CONCLUSIONES 4. El control interno de la Compafifa no es eficiente lo que aumenta las posibilidades de que sus riesgos se conviertan en materiales, al no contar con manuales de politicas y procedimientos que describan claramente las actividades que debe realizar el personal. 2. Debido a la falta de politicas contables, existen desacuerdos en los registros de ciertos rubros lo que origina errores en la presentacion en los Estados Financieros. 3. Se comprobé la integridad y exactitud de los costos al 31 de diciembre de 2008. 4, Mediante las pruebas realizadas al rubro costos se determiné su razonabilidad con un saldo al 31 de diciembre de 2008 de $212,998.34 exceptuando Fondos de reserva ya que el presenta una diferencia de $531,75. 5. El saldo del rubro Aporte Patronal presenta una diferencia de $1.45, pero no representa un error significative por no superar el umbral calculado. 6. El saldo al 31 de diciembre de 2008 del rubro Energia Eléctrica difiere en $34,91 al valor de la prueba, producto de! promedio realizado para cumplir con la prueba. 7. De la auditoria realizada al rubro de Costos no se obtuvieron errores significativos ya que la suma de todas las diferencias no superan la materialidad global 854.2 RECOMENDACIONES 4. Realizar_una evaluacién continua del Control Intemo de la compajiia para obtener su mayor eficiencia y eficacia en el desarrollo de sus actividades. 2. Implementar un Manual de Politicas Contables para de ésta manera evitar una mala presentacién en los Estados Financieros, 3. Realizar un Sistema de Inventario de todos los productos que adquiere la compafiia para de ésta forma llevar un mejor control y registros de los mismos evitando de ésta manera pérdidas 0 deterioro de los productos. 4. Reclasificar el Plan de Cuentas que posee la compaiiia para de ésta forma disminuir la duplicidad de las cuentas en ol registro contable. 5. Brindar al personal que labora en la compaiiia capacitaciones constantes para lograr una mejor atencién al cliente. 6. Efectuar una reestructuracién del personal con el fin de crear un departamento de Auditoria Interna para un mejor desempefio de funciones y cumplimiento de objetivos. 7. Realizar un examen de Auditoria Interna con alcance completo de los Estados Financieros como minimo una vez al afio, 86BIBLIOGRAFIA + Federacién Nacional de Contadores del Ecuador, Normas de Contabilidad, Pudeleco Editores S.A., Primera Edicién 2000 + Whittington, G.; Pany, K., 2005, Principios de Auditoria, Décimo Cuarta Edicién, Megraw-Hill Interamericana de Espafia + Yanel Blanco Luna, ECOE EDICIONES, 2004, Normas y procedimientos de la auditoria integral * Benjamin Rolando Téllez Trejo, Cengage Learning Editores, 2004, Auditoria: un enfoque préctico * Eugene F. Brigham, Joel F, Houston, Cengage Learning Editores, 2006, Fundamentos de administracién financiera * Home Van, James C, Van Horne, Pearson Educacién, 2003, Fundamentos de administracién financiera + José S Quevedo Ramirez, Ediciones Fiscales ISEF, 2001, Caso practico sobre la auditoria de estados financieros + _ Whittington O. Hill, Decimocuarta Ec ‘ay y Pany Kurt, Principios de Auditoria, Me Graw ion 2005, + Francisco Cuevas D., Limusa (Noriega Editores - México), 2007, Control de costos y gastos en los restaurantes © Samuel Alberto Mantilla Blanco, Sandra Yolima Cante S, ECOE EDICIONES, 2005, Auditoria del control interno. 87