QUE ES EL ISR.

El Impuesto Sobre la Renta —ISR— es el impuesto que recae sobre las

rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas,
entes o patrimonios nacionales o extranjeros que residan o no
en Guatemala. En otras palabras, es un valor que se genera cada vez
que se realizan ganancias dentro del territorio nacional.

FECHA EN QUE SE CREO LA LEY DE ACTUALIZACIONTRIBUTARIA

La Ley de Actualización Tributaria, decreto 10-2012, fue aprobada el 16 de febrero

del 2012.

3-RENTAS SEGÚN SU PROCEDENCIA (ESPECIFICAR LO MAS

IMPORTANTE DE CADA REGIMEN)

A)RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

Aquí se incluyen las actividades relacionadas con la producción y comercialización

de productos. Es también en esta categoría donde se incluye la prestación de
servicios técnicos y profesionales. Entre las disposiciones normadas se encuentra
que a los profesionales universitarios que reciban renta y no estén inscritos como
contribuyentes se les presumirá un ingreso de Q30 mil mensuales.En caso de que
tengan menos de tres años de graduados o sean mayores de 60 años, la
estimación será de Q15 mil.En esta área se incluyen dos regímenes para los
contribuyentes. La deducción máxima por sueldos pagados a los socios
consejeros de sociedades civiles y mercantiles, cónyuges, así como a sus
parientes de los grado de ley, se limita a un monto total anual del 10 por ciento
sobre la renta bruta. Tanto el aguinaldo como la bonificación anual para los
trabajadores del sector privado y público (bono 14), serán deducibles hasta por el
100% del salario mensual.
A1)REGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE ACTIVIDADES
LUCRATIVAS

A diferencia del régimen anterior, en este no se le restan los costos y gastos a

la renta bruta. Esto significa que, a diferencia del anterior, no se centra en las
ganancias, sino en la totalidad de ingresos. En compensación, el porcentaje de
ISR es del 5 por ciento para ingresos inferiores a Q30 mil mensuales o de un
importe fijo de Q1500 más un 7 por ciento sobre el excedente de Q30 mil. Se
paga una vez al mes.

A2) REGIMEN SOBRE UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

En este régimen, se restan los gastos, costos y rentas exentas de la renta

bruta y a la diferencia. Es decir, va orientado a gravar sólo las ganancias. Y lo
hará con un ISR del 25 por ciento. El pago del impuesto en este régimen se
realiza cada tres meses. Para hacerlo se tienen los primeros diez días del
trimestre siguiente.

B.RENTAS DE CAPITAL

En esta categoría se refiere a las rentas provenientes de elementos

patrimoniales. Las rentas pueden ser del capital inmobiliario (como
arrendamientos, subarrendamientos y cese de derechos sobre bienes
inmuebles) o del mobiliario (que se calculan de las ganancias de inversiones de
capitales y distribución de dividendos, entre otros). La ley además establece un
sistema diferente para las rentas de las personas que no residen en el país.

C.RENTAS DE TRABAJO

En esta categoría se encuentran las rentas sobre los salarios de

trabajadores en relación de dependencia. Aunque el planteamiento
original buscaba eliminar el uso de la planilla del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) que los asalariados presentan cada año, los congresistas
acordaron no eliminar del todo esta posibilidad como una medida para
incentivar al consumidor a exigir sus facturas y reducir un poco la carga
impositiva.

El mínimo vital quedó en Q48 mil. Esto significa que quienes ganen
menos de Q4 mil al mes no tendrán que pagar ISR ni presentar
facturas.

Un ingreso anual de Q60 mil, o sea, Q5 mil mensuales, también puede

traducirse en una exención total, si se presentan hasta Q12 mil de
facturas debidas. Si no se alcanza este monto en facturas, la diferencia
estará gravada en un 5 por ciento de ISR, al igual que cualquier
excedente sobre los Q60 mil. Al superar los Q300 mil anuales se pagará
un importe fijo de Q15 mil más un 7 por ciento por cada quetzal que
sobrepase los Q300 mil.
QUE SON LAS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

PORCENTAJES DE DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES DE CADA UNO

DE LOS ACTIVOS.

Depreciaciones: Es el desgaste que sufren los ACTIVOS FIJOS TANGIBLES con el transcurso
del tiempo o a través del uso, tales como los vehículos, mobiliario y equipo, equipo de cómputo,
maquinaria, edificios, herramientas.

Los edificios son objeto de depreciación, no así los terrenos y cualquier forma de
depreciación aplicada a los mismos será considerada nula e improcedente (Arto. 27, Ley de
Actualización Tributaria).

Amortizaciones: Es la pérdida de valor de los ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES por

recuperación de la inversión realizada, tal como los Gastos de Organización, Constitución o
Instalación, Derecho de Llave, Fórmulas y Patentes, etc.

Las depreciaciones y amortizaciones representan cuanto valor pierden los Activos Fijos
(bienes cuya duración es mayor a un año) durante un periodo fiscal ordinario (un año) o
extraordinario (menos de un año), administrativamente permite determinar el valor real de lo que
la empresa posee y la forma de los cambios en su patrimonio y con esta información decidir
cuándo y en qué activos es necesario reinvertir. Por lo anterior, las depreciaciones y
amortizaciones se aplican solamente a los activos que son propiedad de la empresa y que se
utilizan en la gestión del negocio.

Periodo y Base del Cálculo: Las depreciaciones y amortizaciones se calculan al final del
ejercicio contable, el último día del año (31 de diciembre) o al momento del cierre definitivo de la
empresa, y por tanto, se realiza dicho cálculo una vez al año durante el periodo de liquidación
anual definitiva (Artos. 36 y 74 Ley de Actualización Tributaria o Ley de AT). Las depreciaciones y
amortizaciones se calculan con base en el Costo de Adquisición, Producción, Avalúo o Revaluación
(Arto. 26, Ley de AT) más comúnmente conocido como Valor de Factura (V. F.), es decir, lo que
costó adquirir dicho activo o lo que se invirtió en su creación conforme a la factura o facturas
correspondientes.
 Cálculo por el Método de Línea Recta: El Método de Línea Recta divide las depreciaciones
y amortizaciones en cantidades anuales iguales y sucesivas determinadas por porcentajes
establecido. Este método aplica el Porcentaje Legal a cada activo depreciable o amortizable, los
porcentajes legales para las depreciaciones se encuentran en el Artículo 28, Ley de AT y para las
amortizaciones se aplicará lo indicado en el Artículo 33, Ley de AT. Para este procedimiento se
utilizan los siguientes datos:

a) Valor de Factura: Lo que costó adquirir o producir el activo, lo que se invirtió en el

mismo.
b) Valor de Desecho: Valor de reventa aplicado al activo una vez que ha dejado de ser
funcional para la empresa. Este valor no es obligatorio y solo aplica a las depreciaciones.
c) Porcentaje Legal: Basado en los artículos 28 y 33 de la Ley de Actualización Tributaria.
d) Tiempo: Cantidad de días durante el presente ejercicio en que el activo ha estado en poder
de la empresa. Puede ser calculado en año comercial (360 días) o natural (365 días).
e) Base de Tiempo: Cantidad de días contenido en el periodo fiscal según se utilice año
comercial o natural, esta cantidad debe coincidir con la forma de cálculo del tiempo de vida
aplicada.

Una vez determinados los datos anteriores podrá aplicarse la fórmula correspondiente, el
Valor de Desecho es opcional no obligatorio.

(Valor de Factura – Valor de Desecho) * Porcentaje Legal

Depreciaciones: * Tiempo
Base del Tiempo: 360 días / 365 días

(Valor de Factura * Porcentaje Legal

Amortizaciones: * Tiempo
Base del Tiempo: 360 días / 365 días
Registro Contable: Para su registro se utilizan las expresiones “Depreciación” y
“Amortización” más el Nombre de la Cuenta a la que se ha calculado dicha depreciación o
amortización, p. e. Depreciación Mobiliario y Equipo; AmortizaciónGastos de Constitución. Estas
cuentas representan gasto y se registran en el lado del DEBE.

Siendo estos cálculos realizados sucesivamente cada año, el resultado de los mismos se ha
de ir acumulando hasta que el activo sea desechado, vendido o recuperado totalmente, esta
acumulación representa una deuda y se registra en el lado del HABER. Para el caso de la
acumulación de depreciaciones y amortizaciones se pueden utilizar dos opciones de registro,
Cuentas Generales o Cuentas Específicas:

Cuentas Generales Cuentas Específicas

- Depreciaciones Acumuladas - Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
- Amortizaciones Acumuladas - Depreciación Acumulada Sistemas Informáticos
- Amortización Acumulada Gastos de Organización
- Amortización Acumulada Fama Mercantil
 Contablemente se prefiere utilizar Cuentas Generales por facilidad de registro,
administrativamente puede ser más útil utilizar Cuentas Específicas para tener un dato exacto y
detallado de la forma de desgaste de los diversos activos.