LUCRO PRESUMIDO TRIMESTRAL PERCENTUAIS IRPJ TRIMESTRAL - ALÍQUOTA 15% LUCRO PRESUMIDO TRIMESTRAL PERCENTUAIS IRPJ TRIMESTRAL - ALÍQUOTA

15%
ATIVIDADES Serviços de transporte de cargas Sobre a receita bruta dos serviços hospitalares Sobre a receita bruta de construção por empreitada, quando houver emprego de materiais em qualquer quantidade (Ato Declaratório Normativo COSIT nº 06/97). Loteamento de terrenos, incorporação imobiliária e venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda Serviços de transporte de passageiros Revenda de combustíveis derivados de petróleo e álcool, inclusive gás Prestadoras de serviços relativos ao exercício de profissões legalmente regulamentada, inclusive escolas (S/C do antigo regime do DL 2.397) Intermediação de negócios, inclusive corretagem (seguros, imóveis, dentre outros) e as de representação comercial Administração, locação ou cessão de bens imóveis, e móveis. Construção por administração ou por empreitada unicamente de mão de obra Prestação de serviços de gráfica, com ou sem fornecimento de material, em relação à receita bruta que não decorra de atividade comercial ou industrial Prestação de serviços de suprimento de água tratada e coleta de esgoto e exploração de rodovia mediante cobrança de pedágio (Ato Declaratório COSIT nº 16/2000) Diferencial entre o valor de venda e o valor de compra de veículos usados Percentuais 8,0 8,0 Percentuais Reduzidos Receita Anual até R$ 120.000,00*

8,0

8,0 16,0 1,6

Atividades que não podem se beneficiar da redução do percentual

32,0

32,0

16,0

32,0 32,0

16,0 16,0

32,0

16,0

32,0

16,0

32%

16,0%

CSLL TRIMESTRAL . No entanto.00 (cento e vinte mil reais). inclusive corretagem (seguros. 16/2000) Diferencial entre o valor de venda e o valor de compra de veículos usados IRPJ . poderá ser determinada mediante a aplicação do percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta auferida mensalmente. 9. 30 a 35 da Lei nº. observado o disposto nos arts.0 12. 40). Loteamento de terrenos. dentre outros) e as de representação comercial Administração.0 32. quando houver emprego de materiais em qualquer quantidade (Ato Declaratório Normativo COSIT nº 06/97). a base de cálculo mensal do imposto de renda das pessoas jurídicas prestadoras de serviços em geral.0 12. incorporação imobiliária e venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda Serviços de transporte de passageiros Revenda de combustíveis derivados de petróleo e álcool.981/95.397) Intermediação de negócios. 8. bem como às sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas (Lei nº. Construção por administração ou por empreitada unicamente de mão de obra Prestação de serviços de gráfica.0 32.0 12.0 12.0 12. em relação à receita bruta que não decorra de atividade comercial ou industrial Prestação de serviços de suprimento de água tratada e coleta de esgoto e exploração de rodovia mediante cobrança de pedágio (Ato Declaratório COSIT nº.250/95 art.000.LUCRO PRESUMIDO APLICAÇÃO DO PERCENTUAL REDUZIDO DE 16% Regras de Utilização De acordo com a legislação fiscal.0 32.0 32. cuja receita bruta anual seja de até R$ 120. locação ou cessão de bens imóveis.ALÍQUOTA 9% ATIVIDADES Serviços de transporte de cargas Sobre a receita bruta dos serviços hospitalares Sobre a receita bruta de construção por empreitada. e móveis. inclusive escolas (S/C do antigo regime do DL 2. inclusive gás Prestadoras de serviços relativos ao exercício de profissões legalmente regulamentada. com ou sem fornecimento de material.0 32% . imóveis.0 32.0 32. a aplicação do percentual reduzido não se aplica às pessoas jurídicas que prestam serviços hospitalares e de transporte. Percentuais 12.

. c) construção por administração ou por empreitada unicamente de mão-de-obra. e artigo 3º. submetido ao lucro presumido. móveis e direitos de qualquer natureza. seleção de riscos. mercadológica. IV . Ou seja. pelas sociedades civis. do Decreto nº. § 3º. e e) prestação de qualquer outra espécie de serviço. locação ou cessão de bens imóveis. da IN SRF nº. 93/1997. exceto a de prestação de serviços. 9. 647. relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada. seleção de riscos. Exclusões a Regra (Profissões Não Regulamentadas) De acordo com o artigo 40 da Lei nº. III . mercadológica. pelas sociedades civis.prestação de qualquer outra espécie de serviço não mencionada anteriormente. Análise clínica laboratorial. V . Advocacia. relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada. Serviços de Natureza Profissional Cumpre acrescentar que se compreendem como prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional. 3.construção por administração ou por empreitada unicamente de mão-de-obra. VI .administração.Regra Geral para as Prestadoras de Serviços Como regra geral o percentual de determinação do lucro presumido será de 32 % (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta auferida pelas jurídicas com as atividades de: I . Administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens).intermediação de negócios. poderão utilizar.000. as pessoas jurídicas exclusivamente prestadoras de serviços em geral mencionados nos incisos II a VISTO acima. II . na determinação da parcela da base de cálculo do imposto de renda.prestação de serviços. administração de contas a pagar e a receber. 2. compra de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring). 3.250/1995. cuja receita bruta anual seja de até R$ 120. d) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia. móveis e direitos de qualquer natureza. compra de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring). locação ou cessão de bens imóveis. b) administração.000/1999: 1. poderão utilizar o percentual reduzido de 16% para determinação do lucro presumido as seguintes atividades: a) intermediação de negócios. gestão de crédito. o percentual de 16% (dezesseis por cento). nos termos do § 1º do art. administração de contas a pagar e a receber.00 (cento e vinte mil reais). gestão de crédito.prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia.

e . Química. Terapêutica ocupacional. simpósios e congêneres. Análises técnicas. hospital e pronto-socorro). 38. 36. Prótese. congressos. Programação. Biologia e biomedicina. 31. Arquitetura. Urbanismo. 33. 32. Medicina (exceto a prestada por ambulatório. bem como às sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas. Nutricionismo e dietética. Observa-se que todas as sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas. Estatística. Serviços Hospitalares e de Transporte de Cargas Para as pessoas jurídicas que prestam serviços hospitalares e de transporte de cargas. 39. Fonoaudióloga. 20. 14. 28. Cálculo em geral. Economia. Contabilidade. 7. 24. Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço). Engenharia (exceto construção de estradas. 12. Fisioterapia. Desenho técnico. 13. Organização de feiras de amostras. 22. 30. Ensino e treinamento. para fins de determinação do lucro presumido. Assistência social. 16. 27. Geologia. Tradução ou interpretação comercial. 19. banco de sangue. 37. 5. 15. 25. Odontologia. Leilão. 21. 11. 26. Psicologia e psicanálise. 9. pontes. 35. os percentuais aplicáveis sobre a receita bruta. cuja atividade conste da lista acima estão expressamente vedadas a utilizarem a aplicação do percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta para fins de determinação da base de cálculo do lucro presumido. Consultoria. casa de saúde. Veterinária. Planejamento. Serviço de despachante. casa de recuperação ou repouso sob orientação médica. seminários. 18. Radiologia e radioterapia. Elaboração de projetos. Avaliação e perícia. 6. 17. 10. 29. 8. 34. 40.4. Pesquisa em geral. 23. são os seguintes: a) para os serviços hospitalares e de transporte de cargas o percentual é de 8% (oito por cento). prédios e obras assemelhadas). Auditoria. Relações públicas.

o percentual é de 32% (trinta e dois por cento). Recolhimento do Imposto Postergado O pagamento das diferenças de imposto.00 (cento e vinte mil reais). cuja receita bruta acumulada até determinado mês do ano-calendário exceder o limite de R$ 120.b) para as sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas. Todavia.000. acrescidos das demais receitas. intermunicipal ou interestadual o percentual a ser utilizado será de 16% (dezesseis por cento) independente da receita bruta auferida no anocalendário.00. com o código 2089 cujo período de apuração será o trimestre em que se deu o excesso. ficará sujeita ao pagamento da diferença do imposto postergado. §§ 4º a 7º. determina que a pessoa jurídica tributada pelo lucro presumido que houver utilizado o percentual reduzido de 16% (dezesseis por cento). receita de locação de imóveis. rendimentos de aplicações financeiras (renda fixa e variável). variações monetárias ativas. tais como.00. para apuração da base de cálculo do imposto trimestral.000. com a verificação do excesso do limite de R$ 120. estará sujeita as seguintes regras: Excesso de Receita Bruta Dentro do Ano-Calendário O artigo 519.000. do Decreto nº. arts. deverá ocorrer até o último dia útil do mês subseqüente ao trimestre da verificação do excesso. Para o recolhimento das diferenças apuradas deverá ser utilizado guia Darf. 3. vamos considerar a seguinte situação: I .determinação do lucro presumido mediante a aplicação do percentual reduzido de 16%: a) lucro presumido do 1º trimestre do ano-calendário de 200X: . seja municipal. apuradas em cada trimestre transcorrido. descontos ativos. CASOS PRÁTICOS Para exemplificar o cálculo do imposto de renda com base no lucro presumido no anocalendário de 200X. as diferenças que forem pagas até o último dia útil do mês subseqüente ao trimestre da verificação do excesso não sofrerão acréscimos moratórios. Transporte de Passageiros Oportuno destacar que para as pessoas jurídicas que prestam serviços de transporte de passageiros. devendo ser recolhido pelo seu valor original. juros recebidos como remuneração do capital próprio etc e dos ganhos de capital (RIR/1999. considera-se como receita bruta o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia. apurado em relação a cada trimestre transcorrido. Conceito de Receita Bruta Para efeito da verificação do limite de R$ 120. como já mencionado anteriormente.000/99 (RIR/99). 518 519 e 521). Utilização do Percentual de 16% Caso a empresa esteja expressamente autorizada a utilizar o percentual de 16% (dezesseis por cento) para obter a base de cálculo do IRPJ.

000.00 32 14.determinação do lucro presumido mediante a aplicação do percentual 32%: a) no 3º trimestre do ano-calendário de 200X.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa 1.00 Receita bruta acumulada R$ 149.Discriminação Receita/Valor (R$) Percentual (%) Base de cálculo do IRPJ (R$) A) Determinação da base de cálculo do IRPJ Receita de prestação de serviços 40.500.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente R$ 5.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa R$ 3.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente 5.000.500.400.010.000.00 Base de cálculo do IRPJ 12.000.500.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa R$ 4.400.400.000.000. Receita bruta acumulada até o 3º trimestre do ano-calendário de 200X: Receita de prestação de serviços R$ 135.00 II .00 .00 16 8.00.000.00 Receita bruta acumulada R$ 101.500.000.00 15% 2.00 Receita bruta acumulada até o 1º trimestre do ano-calendário de 200X: Receita de prestação de serviços R$ 40.00 b) lucro presumido do 3º trimestre do ano-calendário de 200X: Discriminação Receita/Valor (R$) Percentual (%) Base de cálculo do IRPJ (R$) A) Determinação da base de cálculo do IRPJ Receita de prestação de serviços 50.000.00 Receita bruta acumulada até o 2º trimestre do ano-calendário de 200X: Receita de prestação de serviços R$ 90.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente R$ 9.000.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa 2.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa 1.00 Receita bruta acumulada R$ 47.000.400.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente 3.00 15% 1.500.875. a receita bruta excedeu o limite de R$ 120.000.000.000.00 16 6.000.00 b) lucro presumido do 2º trimestre do ano-calendário de 200X: Discriminação Receita/Valor (R$) Percentual (%) Base de cálculo do IRPJ (R$) A) Determinação da base de cálculo do IRPJ Receita de prestação de serviços 50.00 B) Apuração do IRPJ devido IRPJ normal 13.500.00 Base de cálculo do IRPJ 13.500.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente R$ 8.000.000. ficando sujeito a determinação do lucro presumido mediante a aplicação do percentual de 32%.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa R$ 2.00 B) Apuração do IRPJ devido IRPJ normal 12.

875.Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente 1. até o último dia útil do mês de outubro.b". pelo valor original.900.00 B) Apuração do IRPJ devido IRPJ normal apurado 20.500.00 (-) IRPJ recolhido do 1º trimestre de 200X (2.200.000.00 15% 2. ocorrido no 3º trimestre: a) imposto de renda postergado no 1º trimestre de 200X: Discriminação Receita/Valor (R$) Percentual (%) Base de cálculo do IRPJ (R$) A) Determinação da base de cálculo do IRPJ Receita de prestação de serviços 40.00.00 Como demonstrado nas letras "a" e "b" acima.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente 3.00.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa 1.00 Base de cálculo do IRPJ 16.075.00 15% 2. o valor do imposto de renda postergado no 1º e 2º trimestre do ano-calendário de 200X monta em R$ 2. R$ 2.160. fica sujeito aos acréscimos legais pertinentes (multas e juros).a".00 32 16.535.000. postergado no 1º trimestre de 200X conforme demonstrado em "III.000.970.00.00 (cento e vinte mil reais).00 (-) IRPJ recolhido do 1º trimestre de 200X (1. assim.00 15% 3. No caso em comento.00 B) Apuração do IRPJ devido IRPJ normal 16. postergado no 2º trimestre de 200X conforme demonstrado em "III.00 b) imposto de renda postergado no 2º trimestre de 200X: Discriminação Receita/Valor (R$) Percentual (%) Base de cálculo do IRPJ (R$) A) Determinação da base de cálculo do IRPJ Receita de prestação de serviços 50.00 32 12. e 2) R$ 1. este valor deverá ser recolhido.00. Ocorrendo o pagamento após esta data.500.800.00.00 Base de cálculo do IRPJ 20. deverá ser paga até o último dia útil do mês subseqüente ao trimestre em que ocorreu o excesso.00 Base de cálculo do IRPJ 19.000. como segue: 1) R$ 960. o excesso ocorreu no 3º trimestre.900. A diferença do imposto de renda.000.00 B) Apuração do IRPJ devido IRPJ normal apurado 19.000.500.00) (=) IRPJ postergado 1.800.diferença do imposto de renda postergado do 1º e 2º trimestre do ano-calendário de 200X pelo excesso do limite de R$ 120.00) (=) IRPJ postergado 960.160.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente 5.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa 2. no valor de R$ 2.160. sem acréscimos legais.200.010.00 III .000.500. .800.

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