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GACETA OFICIAL DELA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ASOCXLII— MES Caracas, martes 18 de noviembre de 2014 N° 6,182 Extraordinario SUMARIO PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Decreto NP 4.434, mediante el cua se dicta et Decreto can Range, Valor y Fuerza de Ley del Cédigo Organico Tributario, Decrelo N° 1.435, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, ‘Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta Decreto Nt 1.498, mediante el cual se deta €! Deorete con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que Establece el Imauesta al Valor Agregado. Decreto N° 1.438, mediante el cual se icta el Decreto con Rang, Valor y Fuerza oe Ley de Inversiones Extranjeras Decreto Nt 1.441, mediante el oval se dicta el Decrete con Range, ‘Valor y Fuerza de Ley Orgénica de Turismo. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Decreto NP 1.634 17 de novierbre de 2014 NICOLAS MADURO MOROS Presidente dela Repibil con supreme compromiso y voluntad de lograr '8 mayor fcaca pales y calidad revolucionaria en 13 construcogn Gel secalsme, y al engrandecimients de! Pais, basado en los Drincipios numanistas, y en las condiciones morales y cas Bolvarianes, por mandato del pueblo, en ejerciog de las ateibuclones que me confere el numeral 8 del artculo 236 0e 3 Consttuedn ce Ia Repibica Bolvariana de Venezuela y de conformidad con lo dspuesto en ls iterales“b” y "AY numeral 4, y @l literal °c" numeral 2, cel articulo 1° de la Ley que Autoviza ai Presidente dela Replica para dictar Decretos con Rango, Valor y Fuerza de Ley elas Materias que se le detegan, pubicada en la Gaceta Oficial de la Repibice Bolvarera dé Venezuela N° 6.132 Extraordinari, de fecha 19 de noviemore e203, en Consejo ce Ministre, prcro el squente, DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DEL ‘CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO tiruor Disposiciones Preliminares [Articulo 19. Las disposiciones de este Cédgo Organico son aplcabies a los trbutos nacionales y alas relacionesjucglcas deriva de esos tnbutos. Para los teibutos adueneres e! Cédigo Orgénico Tributario se apicard en io atnente 2 los medios de evtncién de las cblgaciones, los recursos administratvas y ludciales, la determinacidn ce interesesy en lo reatvo alas normas cara la administracion de tales trbutes que se indian en este Codigo; para los demés efectos se aplars con carter supletori. Las nocmas de este Cédigo se aplcaran en forma supletote 9 los tributes de fos estadas, municipios y demas entes ce 12 diisién polis terntoial. £1 poder tibutaro de los estacos y municipios para i@ creanén, madifcacin, supresién 0 recaudacién de ls tnbutos que fa Consttucion yas leyes te aribuyan, ncluyendo el estabiecmients de exenconas, ‘exoneraciones, benefcos y demas incentivos fiscaies, seré eercido por dichos entes dentro del marca ce la comperencia ¥ Butonomia que le son. otorgedas, de canformgad con CConsttucién y as levescictacas en su efecucisn Para los tibutos y sus accesories determinados por ‘administreciones tibutarias extranjerss, cuya recaudacién sea sotctads 2 la Repibiica Bolvanana de veneruela ce cenformided con los respectvos tratados internaconales, este (Césigo se apicard en lo referente a las normas sobre cabro eiecutnc, Paragrafo Unico. Los procedimientos amisteses prevstos en los tatados para euitar la doble tribution son optatwos, ¥ ‘ocrén ser salcitados por el interesado con independenca de los recursos adminstratvas y judici‘es prevstes en este igo, [Articulo 2°. Censttuyen fuentes del derecho tributaries 1. Las dsposiciones constuconales, 2. Los tratados, convenios 0 acuerdos internacionales celebrados po" la Republica Balvarana de Venezue'a, 1s leyasy las actos con fuer ce ley. Los conatos. relawos ala establiced juinca oe regimenes de tibutos naconales, estadales y municpales. 5. Las reglamantacones y demas disposiiones de caricter general estableodss por los dxganes. adminisratvos facuttacos al efecto. Pardgrafo Primero. Los convatos de estabiidad Juric @ fs ‘que se refieree sumeral 4 de este atcvio deberan contar con Ta opinion favoracfe ela Adminisvacion Tibutara “espectva, yy entrardn en vigencia una ve2 aprebacos por el organs legiiatve cortespandente Pardgrafo Segundo. A os efectos de este Cécigo se ‘entenderén por leyes ios actos sancionados por tas autordades | nacionsies, estedales y municipsles actuando come cuerpos legsiodores Articulo 3°. So 2 la teyas cxresporde requir con sufecién 2 las normas gonorales de este Céd'g0 las stuientes matenas: GACETAOFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DEV 1. Crear, modiicar ©. suprmir tributes; dafinir e! hecho imponibe; far fa alicuota cel trbuto, la base de su célevlo ‘indica [os saytos pasivas del mismo, 2. Qtorgar exenciones y rebajas de impuesto. 13, Autorzar al Poder Ejecutivo para conceder exonereciones y ‘otros benefios o incentives fscaes. 4. Las demés materias que les sean remitéas por este Codigo. Paragrafo Primero, Los drganos.legisatvos nacional estadales y municipales, al sancionar is leyes que establencan fexencones, Deneficios, rebajas y demés incentives fiscales 0 favtorcen al Poder EjecutWo para conceder exoneraciones, fequenran la previa opnicn de la Administracién “ibutoria respectva, ia cual evaluaré e impacto econdmico y sefaar8 las medidas necesarias pare Su efectivo conta! fiscal. Asimismo, Jos erganos leglslativas carrespandientes requerin las ‘opmiones de las ofeinas de asesoria con las que cventen. Parégrafo Segundo, En ningin caso se podri delegat ia Gefinelén y Macién de los olementos integradores de! tibuto 13! como las demas materias sefaladas como ce reserva legal por este anicuo, sin peruici de las dispasiiones contenidas fn ef Pardgrafo Tercero de este artoulo. No obstante, Ia ley freadore del tibuto correspondiente, pod avtorzar_al Ejecubvo Nacional para que proceda a modificer'a alicuota éel Impuesto, ens mites que ells estabezca Pardgrafo Tercero. Por su cardcter de determinacién objtiva yy de simple aplcacdn aritmética, la Adminisvacién Trbutaria Nacional reaustard e valor de Ia Unidad Trioutaria de acuerdo con lo dspuesto en este Cédigo. En les casos de tributos que se Tiqiden por periados anules, i uridad trbutaria apicabe serd fa que este vigente durante por lo menos cento ochenta y tres (183) das continues del periodo respectio. Pora tos tributes ‘que 32 lquiden por perodos distintes al anual, la unicad tributaria aplicabie seré la que este vigente pare eric det periods, ‘Articulo 4°, En materia de exenciones, exoneraciones, Cesgravémenes, rebajas y demas Deneficos fiscales, las leyes Getarminaran ios requiskos 0 condiciones esenciales oara su procedenda, Articulo 5°. Las normas tibutarias se interpretarin con arregio 2 todos los métodos edmitidos en derecho, atendienco 2 su fin y a su signficacin eoondmica, pudléndose llegar a Tesuitades restictves 0 extensivos de los términos conteniéos fen Tas rarmas tibataras Las exenciones, exoneraciones, rebalas, desgravamenes.y Gemés beneficios 0 meentivas Fscaes se terpretardn en forma restric [articulo 6°, La analogia es admisibie para coimar tos vacios ‘egates, pero en virtus de ela no pueden crearse tbutos, fences, exonereciones ri cos beneficios,tampocs tnifcar ilies nv establecer sanciones. ~rticulo 7°. En las stuacones que no puedan resolverse por fas dispostecnes oe este Cédigo o de las leyes, se aplicarén supleteriamente yen orden de prelacn las normas tributaras ‘andiogas, os princpios generales del derecho tributary los de cotras raras jursicas que mis se avengan a su naturaieza y fines, save isposicidn especial de este Cio. Articulo 82, Las leyes tebutarias fjarén su lapso de entrad en vigencia, Si no lo estableceran, se apicardn una vez vencdos 76.152 Extraordinario los sesenta (60) das continues siguientes a su publicacion en a Gaceta Ofc! dela Republica Soivariane de Venezvela Las narmas de procedimients tibutais se aplcarén desde la entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que se hubieren iniindo bajo el imperio de leyes anteriores ingune norme en materia tibutaria tended efecto retroactvo, excepto cvando suprims 0 establezcs sanciones que favorezcan ai infracor. cuando se vate ce tibutos que 92 determinen 0 liguden por periodos, las normas referentes a la existencia 0 ala cuanto de le obligacsn trout regizan cesde el primer dia del peiodo espectivo del contribuyente que se inicle a parti ce la fecha de entrada en vigencie de la ley, conferme al encabezamiento de ete ariel Articulo 99, Las reglamentaciones y demas dlsposiiones facministatvas de carder general, se apicarén desce a feche Ge su publeacion ofical o desce Ia fecha posterior que elas misma inven. Articulo 10. Los plazas legales y reglamentarios se contarén| ea siguiente manera: 1. Los plazos por aos 0 meses serén contnuos y terminarén ala equivalente del ato 0 mes respectvo. El apse que se cumple eo un dio que careca el mes, se emencerd veneigo el dito ola de ese mes 2. Les iazos establecidos por dias se contarin por dias hbiles, salvo que la ley dsponga que sean contin. 3. En todos ios casos los términos y plazos que venceran en ia inhabu para ia Admistracién Tributara, se entiencen ‘rorragados nasta el primer ofa nab siguiente, 44 En todos ns casos fos plazos estabecidos en dias habies| se ertencerin como dias hibiles de ia. Administracén Trivia Parégrafo Unico, Se consideran inhébiles tanto los dlas eclarados feriados conforme 2 disposicones legales, coo faguells en los cuales la respeciva oficna adminssvatva ro hutvere estaco abierta al pic, lo que debers comprobar el contribuyente © responsable por los mecios que determine Ia ley. Igualmente se considereninndbies, a los solos efectos de le deciaracén y pago de las ablaacones tibutarias, los dias en que las insitusones francieras autoizadas para actuar como icnas receptoras de fondos nacionales no estuweren abieras 231 piibico, eonforme 19 determine su calendar anual de actividades, Articulo 11, Las normas trbutarias tienen vigencia en ef “Smbito especial sometido a la potestac del érgano competente para creares Las eves tebutarias nacionales podrén gravar hechos ocuridos telel © parcalmente vero cal tertorio nacionsi, cuando el contnibuyente tenga nacionaided venerolana, estéresiencido © domvcilade en Veremve's, 0 posed establecrmiento armanente 0 base fja en el pas. La ley precurard evitar los efectos de la doble tnibutaciin Internaccoral Aarticulo 12. Estin someuidos al imperic de este Cidgo, los Impuestes, fas tasas, 9s contribuciones de mejores, de seguridad socal y las demds contnibuciones especiales, salvo lo ésauesta er ei articulo 1° ‘TiTLo 1 De ta Obligaci6n Tributaria Capitulo t Disposiciones Generales Articulo 13, L2 obigacién tributaria surge entre el Estazo, en las distinas expresiones del Poder Piblco, y los sujetos pasivs, en cuanto ocura el presupuesto de Mecho prevsto en baler, La cbigacion bioutara consttuye un vinculo de carécter personal, aunque su cumplimiento se asequre medante (garanti real con pivlegios especiales. Articulo 14, Los converios ceferentes a la apicacién de las nomas. tibutarias celebrados entre partcuares no. son ‘ponies al Fsca, salvo en les casos autorzados parla ie Articulo 15. La obigacién tributaria no seré afectada por freunstanciag relatias 2 la valder de los actos o 2 [2 raturaleze del objeto perseguido, ni por los efectos que los heeros © actos gravades tengar en otras ramas juidics, siempre que se hubiesen producico los resultades que constuyes el presupuesto de hecho dela obigacin. Articulo 16, Cuando Ia norma relativa al hecho impentle so reflera a sttacones defnigas por otras ramas juridcas, sin Temibise © apartarse expresomente de elias, el mtérrete puede asignare el significado que ms se adapte a [2 realidad ‘onsicerada por ia ley a crear el tibuto. Al califcar los actos o stuaciones que configuren los hechos imponibies, la Adminstracén Tributaria, conforme al procedimiento de fscalizacién y determinacién previsto en este Céciga, podeé. desconocer Ia: constituodn de sociedades, 1a celebracin de contratos y, en general |a adopcion de formas y procedimientos jurdices, cuando éstos sean manifestamente Tnapropiados a la resided econdmica perseguda per tos contrbuyentes y ello se taduaca en una cisminucisn de le ‘uantia Ge las obigaciones tributaria. Parégrafo Unico. Las decsiones que lz Administecién Trivutara adopte conforme 2 esta clsposicén, sélo tendrén lmpicacones tibutarias y en nada afecarén las relscones Juricice-prvadas de las partes interioientes. o de terceros distntes del Fico, Articulo 17. En tod lo no prevsta en este Titulo, la cbigacioo ‘wibutaria se regird por e! derecho comin, en cuanto se3 apleabie. capitulo 11 Del Sujeto Activa Articulo 48, Ee sveto actvo de la cbtgaciéntributaria el ente pDIco acreedor del trout Capitulo 111 Det Sujeto Pasivo Seccién Primera Disposleiones Generales Articulo 19. Es sujeto pasivo e! obigado al cumplimiento de Jas prestaciones tibutarias, ea en calidad de contibuyente o 4e responsatie. 2 Exteaordinario GACETAOFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DEVENEZUELA 3 Articulo 20. Estén soldariemente obigades aqvellas personas respecto de las cuales se verfque el misma hecho impenible. En los demas casos, a sobdardad debe estar axpresamente estabecida en ese Cécigo 0 en la ley. Articulo 21. Los efectos de la soldaridad son los mismos cestablecidos en al Cédigo Cwil, sah lo cispuesto en los rumeraes siguientes: .cumplimiento de un deber formal gor parte de uno de los abligados no thera alos dems, en os casos en que la ley 0€ reclamento eegere el cumplmienta a cada uno de os obi gadbs. 2. ta remieén 9 exoneracén de Ia abigacién lbera a todos las ceudores, saluo que el benefico haya sido concedido 3 determinaco persona. En ese ina caso, el sujeto actvo poeré exige el cumpimiente de los demas, con deduccén Ge la carte proporcional cel vereficiaco 3. Noes vile la renunca 2 la sobdarided. Secci6n Segunda De fos Contribuyentes Articulo 22. Son contbuyentes Ios sujetos pases vespecto Ge los cuales se wera ef hecho imecnible Cicha condiodn puede vecaer: L._Enlas personas naturales, prescindiendo de su capzcidad segin a derecno privaco, 2. En las personas jurdicas y on los dems entescolectvos a los cuss otras amas juiicas atribuyen calidad de sueto e dereane, 3. En los entdades 0 colectvidades que consttuyan una unidad econémica, dspongan de patrinonio y tengan atoromia funcional Articulo 23. Los contbuyentes estén obigados al 290 ce los tributes y al cumplmiento de los deberes formates impuestos por este Cadigo 6 por ormas trbutanas Articulo 24, (os derechos y obligactones de! contibuyente fallecdo sarin ejercidos 0, en su caso, cumplidos pore! sucesor 2 titulo univers, sin perulclo del benefcio de inventario. Los. Cerechos del eantriouyente fallecido transmitda a! legatano Sserin ejerados por éste En fos casos de usin, la sociedad que subsista 0 cesute de a misma asumed cualquer benefice 0 responsabilidad de cardcter vibutario abe corresponds a las sovedades fusionadas. Seccién Tercera be los Responsables Aticulo 25, Responsables son los suletor pases que, sin tener ef cardcter de cortrbuyentes, eben” por aispesicén exoresa de ley, cumple las abiigacores atrixides 2 los contribuyertes. Articulo 26. £1 responsable tended derecho a reciamar del coptribuyente ol reintegro de las cantidades que hubiere pagada por é