PRESENTACIÓN PROGRAMA

El programa de ayuda de renta es una herramienta que la DIAN ha venido desarrollando con el
propósito de facilitar el diligenciamiento de la Declaración de Renta y Complementario Personas
Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes no obligados
a llevar libros de contabilidad.

Esta herramienta, está dirigida a un grupo de personas naturales y asimiladas que deben diligenciar
el “Formulario 210 - Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas de
Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes”, tales como empleados, profesionales y
trabajadores independientes, rentistas de capital, obligados a presentar declaración del impuesto
sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales.

Conforme con el artículo 1 de la ley 1607 de 2012 que modificó el artículo 6 del Estatuto Tributario,
las personas naturales residentes en el país a quienes se les hayan practicado retenciones en la
fuente y que, de acuerdo con las normas legales vigentes, no están obligadas a declarar, podrán
presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales,
produciendo esta declaración efectos legales.

Este programa de ayuda, propiedad de la DIAN, es de distribución gratuita y se ha diseñado para

hacer más ágil y sencillo el diligenciamiento de su declaración del impuesto sobre la renta y
complementario de ganancias ocasionales.

RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.

Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan
con cualquiera de las siguientes condiciones:

1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos
sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia
continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará
que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.

2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se
encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena
sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran
en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año
o periodo gravable.

3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:

a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores

de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,

b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,

d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o.

e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de
residentes en el exterior para efectos tributarios; o,

f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso
fiscal.

Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de este artículo acrediten
su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios, deberán hacerlo ante la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado de residencia fiscal o documento que haga
sus veces, expedido por el país o jurisdicción del cual se hayan convertido en residentes.

No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los literales del numeral 3,
pero que reúnan una de las siguientes condiciones:

1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la
jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados en la jurisdicción
en la cual tengan su domicilio.

Las personas naturales que no sea residentes fiscales en Colombia, tendrán que utilizar el formulario
110, Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y
Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no
Residentes.

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES.

El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país, se

calculará y ajustará teniendo en cuenta la determinación cedular de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016, el cual dispone que la determinación del impuesto sobre las
renta de las personas naturales con residencia fiscal en el país, se efectuará de manera
independiente de acuerdo con determinadas fuentes de ingresos, siguiendo las reglas establecidas
en el artículo 26 del Estatuto Tributario aplicables a cada caso, lo cual constituirá la renta cedular.
Es decir, busca clasificar las rentas de acuerdo con la fuente que las produce, para aplicar una tarifa
de impuesto diferencial en cada caso particular.

La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes cédulas:

a) Rentas de trabajo

b) Pensiones

c) Rentas de capital
d) Rentas no laborales

e) Dividendos y participaciones

RENTAS LÍQUIDAS GRAVABLES

Para efectos de determinar las rentas liquidas gravables a las que le serán aplicables las tarifas
establecidas en el artículo 241 del Estatuto Tributario, se seguirán las siguientes reglas:

1.- Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo y de pensiones. A
esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el numeral 1º del artículo 241 del
Estatuto Tributario.

2.-Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas no laborales y en las rentas de
capital. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el numeral 2 del artículo
241 del Estatuto Tributario.

A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de dividendos y participaciones le será aplicable la

tarifa establecida en el artículo 242 del Estatuto Tributario.

El programa de ayuda de renta contiene instrucciones y orientaciones que le guían en cada una de
las rentas cedulares.

Por tratarse de una orientación general, no exime al declarante de la obligación de aplicar, en cada
caso particular, las normas legales y reglamentarias que regulan el impuesto sobre la renta y su
complementario de ganancias ocasionales si hubiere lugar.

Al utilizar este programa de ayuda tenga en cuenta lo siguiente:

a. La veracidad de los datos consignados en este programa de ayuda y la correcta clasificación de

los ingresos dentro de cada una de las rentas cedulares, son de absoluta responsabilidad del cliente
estando sujetos a verificación por parte de la DIAN.

b. Es requisito indispensable para cumplir con la obligación de presentar la declaración del impuesto
sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales estar previamente inscrito en el Registro
Único Tributario - RUT.

c. Al incorporar datos de la declaración de renta y complementarios del año gravable 2016, tales
como saldo a favor sin solicitud de devolución y anticipos por el año gravable 2017, debe trasladar
exactamente los mismos valores allí incluidos; adicionalmente, tenga en cuenta si presentó
declaraciones de corrección voluntarias o provocadas por acción de la Administración Tributaria que
hayan modificado los valores antes aludidos, para que los mismos no le generen sanciones por
arrastres indebidos.

d. El Programa de Ayuda realiza el cálculo de la sanción por extemporaneidad contemplada en el

artículo 641 del Estatuto Tributario, solo a los contribuyentes que, sin habérseles notificado
emplazamiento para declarar, de manera voluntaria realicen la presentación de la declaración por
fuera de los plazos contemplados entre el día 9 de agosto de 2018 y el 19 de octubre de 2018,
atendiendo los dos últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el Registro Único Tributario.
En el evento en que al contribuyente se le haya notificado emplazamiento para declarar, el
programa no le calculará la sanción por extemporaneidad de conformidad con el artículo 642 del
Estatuto Tributario, sino la del artículo 641 del ordenamiento tributario.

EL PROGRAMA NO DEBE UTILIZARSE en los siguientes casos:

a. Si se trata de una corrección a la declaración inicialmente presentada, puesto que requiere

cálculos adicionales para liquidar las sanciones por corrección a que haya lugar.

b. Si se presenta declaración por fracción de año gravable 2018, porque se requieren cálculos,
actualizaciones e impuestos por el año gravable 2018, no incluidos en esta versión.

d. Clientes/contribuyentes a quienes se les ha notificado emplazamiento para declarar.