JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017

ISSN 2355-9047 1

ANALISIS PENGARUH TAX AMNESTY TERHADAP

TOTAL PENERIMAAN DAN TOTAL PELAPORAN PAJAK
(Studi Kasus Pada Kpp Pratama Pangkalpinang)

WIDIANTI
FERRY PANJAITAN
ANGGO RUDI

Accounting Program
STIE-IBEK Bangka Belitung
Pangkal Pinang,Indonesia
e.jurnal@stie-ibek.ac.id

Abstract-This research was aimed to look at the performance of
the KPP Pratama Pangkalpinang in implementing Tax Amnesty during
the period of the first, second, and third in terms of acceptance and
reporting. This research goes with descriptive analysis to prove in any
analysis of the influence of each variable. As for the data used are
secondary data. The results show that total receipts derived after the
Tax Amnesty in KPP Pratama Pangkalpinang Rp 594,812,241,787 and
reporting received a total of 22.285 Taxpayers, in general the total
receipts and total reporting received KPP Pratama Pangkalpinang
suffered cracks of 2.5% compared to sbelum the occurrence of a Tax
Amnesty.
Keywords: Total acceptance, Total reporting and Tax Amnesty.
I. PENDAHULUAN
Salah satu yang menjadi perbincangan ditengah masyarakat
Indonesia tahun 2016 adalah penerapan kebijakan Tax Amnesty
(Pengampunan Pajak). Tax amnesty atau pengampunan pajak
telah terjadi tiga kali di Indonesia yaitu ditandai dengan terbitnya
penetapan Presiden Republik Indonesia Nomor 5 Tahun 1964
dan Keputusan Presiden Nomor 26 Tahun 1984 dan setelah
pengesahan Undang-Undang (UU) Nomor 11 Tahun 2016
tentang pengampunan Pajak. Pengampunan Pajak atau Tax
Amnesty di Indonesia masih menimbulkan kontroversi di
kalangan masyarakat, karena masih ada yang pro ataupun kontra
terkait kebijakan tersebut.
Tax Amnesty (Pengampunan Pajak) diharapkan
menghasilkan penerimaan pajak yang selama ini belum diterima
atau kurang bayar, dan meningkatkan kepatuhan membayar pajak
karena makin efektifnya pengawasan serta semakin akuratnya
informasi mengenai daftar kekayaan wajib pajak. Hingga saat ini
pemerintah masih berusaha utuk meningkatkan penerimaan dan
pelaporan pajak melalui program tax amnesty.
Pengertian Tax Amnesty merupakan kebijkan pemerintah di
bidang perpajakan yang memberikan penghapusan pajak yang
seharusnya terutang dengan membayar tebusan dalam jumlah
tertentu yang bertujuan untuk memberikan tambahan penerimaan
pajak dan kesempatan bagi wajib pajak yang tidak patuh menjadi
wajib pajak patuh. Sehingga diharapkan akan mendorong
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
peningkatan kepatuhan sukarela wajib pajak di masa yang akan
datang.
Kebijakan tax amnesty adalah upaya yang dilakukan
pemerintah dalam meningkatkan jumlah penerimaan dan
pelaporan pajak, karena pemerintah mengalami kesulitan dalam
pengenaan pajak pada wajib pajak. Tujuan dari Amnesty pajak
dalam jangka pendek adalah untuk meningkatkan penerimaan
pajak pada tahun diterimanya uang tebusan yang berguna untuk
membiayai berbagai program yang telah direncanakan. Dalam
jangka panjang, Negara akan mendapatkan penerimaan pajak dari
tambahan aktivitas ekonomi yang berasal dari Harta yang tlah
dialihkan dan diinvestasikan di dalam wilayah Indonesia.
Terobosan kebijakan berupa amnesty pajak juga didorong
oleh semakin kecilnya kemungkinan untuk menyembunyikan
kekayaan diluar wilayah Indonesia karena semakin transparannya
sektor keuangan global dan meningkatnya intensitas pertukaran
informasi antarnegara.
Tujuan dari amnesty pajak dalam jangka pendek adalah
untuk meningkatkan penerimaan pajak pada tahun diterimanya
uang tebusan yang berguna untuk membiayai berbagai program
yang telah direncanakan. Dalam jangka panjang, Negara akan
mendapatkan penerimaan pajak dari tambahan aktivitas ekonomi
yang berasal dari Harta yang telah dialihkan dan diinvestasikan
didalam wilayah Indonesia.
Peningkatan kegiatan ekonomi yang bersamaan dengan
penyeludupan pajak ini sangat merugikan Negara, karena
hilangnya pendapatan pajak yang sangat dibutuhkan. Oleh karena
itu untuk mengenakan kembali pajak yang belum dibayar dari
kegiatan ekonomi tersebut melalui program khusus yakni
pengampunan pajak / tax amnesty yaitu dengan deklarasi dan
repatriasi.
Deklarasi pajak adalah pelaporan kembali atau pembetulan
atas SPT yang telah dilaporkan karena adanya harta yang belum
di lapor.Repatriasi adalah harta yang dimiliki oleh Wajib Pajak
yang belum dilaporkan dalam SPT dan berniat untuk
melaporkannya tidak perlu memindahkan harta kecuali garta
tersebut berada diluar negeri dan kita berminat mendapatkan
diskon dan tariff repatriasi harus murah atau bahkan jauh lebih
murah daripada deklarasi karena untuk membawa harta diluar
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047
negeri itu tidak mudah. Besaran uang tebusan atas harta yang
berada di dalam negeri ataupun di luar negeri yang dialihkan dan
diinvestasikan ke dalam negeri.
Repatriasi dan Deklarasi dalam tax amnesty mengahsilkan
pelaporan dan penerimaan pajak di KPP Pratama Pangkalpinang
dalam kurun waktu penerapan tax amnesty, maka dalam hal ini
penerimaan pajak menjadi salah satu acuan dalam penerapan tax
amnesty di samping telah dilaporkannya harta wajib pajak.
Jumlah penerimaan dan pelporan harta yang dilakukan
wajib pajak (WP) di KPP Pratama Pangkalpinang dalam tax
amnesty menjadi tolak ukur kesusesan atas „perencanaan
dilakukannya tax amnesty. Untuk menggali penerimaan pajak,
perlu didukung situasi sosial ekonomi politik yang stabil, salah
satu kebijakan yang perlu dipetimbangkan adalah diberikannya
tax amnesty atau pengampunan pajak. Kebijakan ini diharapkan
dapat meningkatkan subyek pajak maupun obyek pajak.
Subjek Tax Amnesty adalah warga Negara Indonesia baik
yang ber NPWP maupun tidak yang telah dilaporkan dalam SPT
Tahunan Pajak (warga negara yang pembayaran pajaknya selama
ini masih belum sesuai dengan kondisi nyata).
Objek Tax Amnesty adalah Harta yang dimiliki oleh Subjek
Tax Amnesty, artinya yang menjadi sasaran dari pembayaran
uang tebusan adalah atas Harta baik itu yang berada di dalam
negeri maupun luar negeri.
Dari latar belakang masalah di atas maka penelitian ini
memiliki tujuan sebagai berikut:
1. Mengetahui pengaruh Tax Amnety terhadap penerimaan
pajak
2. Mengetahui pengaruh Tax Amnesty terhadap pelaporan pajak
II. LANDASAN TEORI
Pengertian Akuntansi
Akuntansi adalah pengukuran, penjabaran, atau pemberian
kepastian mengenai informasi yang akan membantu manajer,
investor, otoritas pajak dan pembuat keputusan lain untuk
membuat alokasi sumber daya keputusan di dalam perusahaan,
organisasi, dan lembaga pemerintah. Akuntansi adalah seni
dalam mengukur, berkomunikasi dan menginterpretasikan
aktivitas keuangan. Secara luas, akuntansi juga dikenal sebagai
"bahasa bisnis". Akuntansi bertujuan untuk menyiapkan suatu
laporan keuangan yang akurat agar dapat dimanfaatkan oleh para
manajer, pengambil kebijakan, dan pihak berkepentingan
lainnya, seperti pemegang saham, kreditur, atau pemilik.
Pencatatan harian yang terlibat dalam proses ini dikenal dengan
istilah pembukuan.
Menurut American Insitute of Certified Public
Accounting (AICPA) dalam Harahap (2003) mendefinisikan
akuntansi sebagai seni pencatatan, penggolongan, dan
pengikhtisaran dengan cara tertentu dalam ukuran moneter,
transaksi, dan kejadian-kejadian yang umumnya bersifat
keuangan termasuk menafsirkan hasil-hasilnya. Pengertian
akuntansi berarti seni pencatatan (yang harus dicatat dalam buku
jurnal maupun laporan), penggolongan (yang harus dibedakan
menurut golongan apa saja transaksi tersebut), harus
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
2
mengikhtisarkan setiap kejadian transaksi agar bias masuk ke
dalam laporan keuangan.
Fungsi Akuntansi
Fungsi akuntansi yang paling utama adalah sebagai media
informasi keuangan suatu organisasi karena dari laporan
akuntansi kita dapat melihat seperti apa kualitas yang ada dalam
suatu organisasi dan seperti apa perubahan yang terjadi dalam
organisasi. Akuntansi memberikan informasi data kuantitatif
dengan satuan ukuran uang. Informasi mengenai tata keuangan
sangat dibutuhkan oleh pihak yang akan membuat keputusan
dalam aktivitas selanjutnya baik orang yang ada di dalam
organisasi maupun yang ada di luar organisasi.
Akuntansi dapat dijadikan sebagai alat yang membahasakan
seperti apa yang terjadi dalam organisasi atau perusahaan
tersebut. Dalam akuntansi ada dua macam informasi yang
diberikan yaitu tentang nilai perusahaan dan informasi tentang
untung-rugi perusahaan. Kedua informasi tersebut bermanfaat
untuk:
1. Mengetahui seberapa besar modal yang dimiliki suatu
perusahaan.
2. Mengetahui seperti apa perkembangan maju mundurnya
perusahaan.
3. Sebagai landasan untuk menghitung pajak.
4. Menjelaskan kondisi perusahaan saat membutuhkan kredit
dari bank atau pihak lain.
5. Sebagai dasar untuk memutuskan kebijakan yang akan
dilaksanakan.
6. Untuk menarik para investor saham jika perusahan telah
menjadi perseroan terbatas.
Jenis-Jenis Akuntansi
Umumnya, akuntansi identik dengan keuangan. Sehingga
tidak sedikit masyarakat yang menganggap bahwa akuntansi
hanya seputar akuntansi keuangan saja. Padahal banyak Jenis-
jenis akuntansi lain yang perlu juga kita ketahui untuk menambah
ilmu dan wawasan. Di samping itu, macam akuntansi bisa
memberikan pilihan pekerjaan di bidang-bidang akuntansi.
Adapun macam-macam akuntansi adalah sebagai berikut :
1. Akuntansi Keuangan (General Accounting)
Akuntansi keuangan adalah akuntansi yang berkaitan
dengan pencatatan transaksi keuangan dan penyajian laporan
keuangan suatu perusahaan pada periode tertentu. Laporan
yang disajikan tersebut bertujuan untuk memberikan
kemudahan bagi pihak-pihak berkepentingan baik internal
maupun eksternal perusahaan dalam hal pengambilan
keputusan bisnis.
Dalam penyusunan laporan keuangan perusahaan harus
berdasarkan prinsip akuntansi berterima umum (PABU)
untuk mempermudah dalam membaca dan menganalisa
laporan keuangan, di mana hal itu sebagai pemenuhan salah
satu manfaat laporan keuangan serta fungsi akuntansi. Sistem
pencatatan dalam akuntansi keuangan menggunakan accrual
basis yaitu prinsip kehati-hatian.
Akuntansi keuangan ini ada di semua entitas usaha
dengan penyesuaian tergantung dari jenis perusahaan. Karena
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047
sangat penting peranan dan manfaat akuntansi guna kemajuan
dan kelancaran kegiatan usaha.
2. Akuntansi Manajemen (Management Accounting)
Akuntansi manajemen adalah akuntansi yang
berhubungan dengan kegiatan manajemen perusahaan di
mana informasi yang dihasilkan berupa informasi kuantitatif
dan kualitatif. Informasi kuantitatif adalah informasi
keuangan seperti laporan keuangan. Sedang informasi
kualitatif adalah informasi bukan keuangan seperti
perencanaan, program kerja, dan sebagainya.
Terdapat perbedaan antar akuntansi ini dengan akuntansi
keuangan, yaitu data yang digunakan untuk diolah yang
kemudian disajikan dalam bentuk informasi-informasi yang
relevan tidak hanya data historis seperti akuntansi keuangan.
Namun akuntansi manajemen juga menggunakan data
taksiran atau prediksi dalam kegiatan operasionalnya. Karena
tujuan utama dari akuntansi manajemen adalah memberikan
informasi yang relevan dan akurat guna kepentingan
pengambilan keputusan pihak internal perusahaan dalam hal
perencanaan, pengawasan dan pengendalian.
3. Akuntansi Perbankan
Akuntansi perbankan adalah akuntansi yang berkaitan
dengan kegiatan operasional dan data keuangan lembaga
perbankan yang dilakukan secara sistematis untuk
memberikan informasi bagi pihak-pihak berkepentingan
dengan perbankan baik internal maupun eksternal. Pada
dasarnya sistem dan kegiatan akuntansi perbankan sama
dengan akuntansi keuangan umum. Yang membedakan
adalah hal-hal berikut :
a. Akun-akun yang digunakan adalah akun khusus untuk
lembaga perbankan
b. Laporan keuangan yang dihasilkan harus meliputi laporan
tambahan yang menyimpan data transaksi namun belum
memengaruhi neraca tapi harus sudah diperhitungkan oleh
bank yaitu laporan rekening administrasi.
c. Terdapat 2 sistem pencatatan yang digunakan yaitu
menggunakan accrual basis untuk pencatatan biaya dan
menggunakan cash basis untuk pencatatan pendapatan.
4. Akuntansi Pemeriksaan (Auditing)
Akuntansi Pemeriksaan adalah akuntansi yang berkaitan
dengan kegiatan pemeriksaan atas transaksi dan laporan
keuangan secara bebas dan menyeluruh. Arti bebas di sini
ialah pemeriksaan laporan keuangan tersebut untuk
mengetahui tingkat kejujuran dan validitas dari laporan
keuangan yang telah disusun oleh suatu entitas usaha.
Selain pemeriksaan, auditing ini juga meliputi
pemberian pendapat atas kelayakan laporan keuangan suatu
perusahaan. Pengertian auditing secara luas ialah kegiatan
akuntansi dengan proses yang sistematis untuk menilai dan
memperoleh bukti secara obyektif yang berkaitan dengan
asersi atau pernyataan sebuah tindakan atau kejadian ekonomi
guna menilai tingkat kesesuaian antara asersi tersebut dengan
kriteria yang telah ditetapkan dan disetujui bersama. Dalam
hal ini kriteria yang dimaksud adalah Prinsip Akuntansi
Berterima Umum (PABU).
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
3
Hasil dari akuntansi pemeriksaan atau auditing adalah
hasil temuan yang disebut dengan “opini” yang kemudian
harus disampaikan pada pihak-pihak yang berkepentingan
dengan perusahaan terkait. Dan orang yang melakukan
kegiatan akuntansi pemeriksaan ini disebut dengan auditor.
5. Akuntansi Pajak (Tax Accounting)
Akuntansi pajak adalah akuntansi yang berhubungan
dengan perhitungan perpajakan. Akuntansi pajak digunakan
untuk menetapkan besar pajak terutang perusahaan. Jadi
fungsi dari akuntansi pajak adalah mengolah data kuantitatif
yang kemudian digunakan untuk menyajikan laporan
keuangan yang berisi tentang perhitungan pajak perusahaan.
Sehingga pengertian akuntansi pajak secara lengkap
yaitu kegiatan akuntansi yang dilakukan perusahaan untuk
menghitung dan menentukan jumlah penghasilan kena pajak
(PKP) yang diperoleh dalam 1 periode tertentu atau 1 tahun
pajak yang digunakan sebagai dasar penetapan beban pajak
atau pajak penghasilan yang terutang oleh perusahaan yang
merupakan wajib pajak. Tujuan dari akuntansi ini adalah
menyediakan laporan yang dibutuhkan untuk menetapkan
kebijakan-kebijakan pajak. Maka tugas seorang akuntan pajak
ialah sebagai berikut :
a. Menyiapkan laporan keuangan pajak yang membantu
dalam perencanaan dan kebijakan pajak serta penyusunan
hal-hal yang berkaitan dengan surat pemberitahuan pajak.
b. Menganalisa dan mempertimbangkan transaksi-transaksi
bisnis untuk kegiatan usaha dan konsekuensinya bagi
perpajakan perusahaan.
Adapun peranan akuntansi pajak ini yaitu :
1. Menyusun perencanaan dan strategi perpajakan
2. Membuat analisa dan estimasi atas potensi pajak
perusahaan di masa yang akan datang
3. Menerapkan perlakuan akuntansi dalam perpajakan
dan dapat menyajikan laporan komersial serta laporan
fiskal perusahaan
4. Mendokumentasi perpajakan dengan baik untuk
kepentingan pemeriksaan serta evaluasi perusahaan
6. Akuntansi Biaya (Cost Accounting)
Akuntansi biaya adalah akuntansi yang berhubungan
dengan pengelolaan biaya perusahaan baik biaya yang sudah
terjadi maupun biaya yang masih akan terjadi. Akuntansi ini
berfungsi sebagai perencanaan dan pengawasan serta
pengendalian biaya-biaya pada kegiatan operasional
perusahaan. Pengertian yang lebih luas, akuntansi biaya
membahas tentang penentuan harga pokok suatu produk yang
dihasilkan perusahaan untuk dijual.
Mengapa biaya perlu dikendalikan? Karena dalam 1
produk yang dihasilkan perusahaan terdapat banyak jenis
biaya di dalamnya, seperti biaya bahan baku, biaya tenaga
kerja, biaya promosi dan sebagainya. Dan semua biaya yang
diserap tersebut harus dihitung dengan rinci agar
menghasilkan harga jual yang sesuai dengan tujuan dan
harapan laba perusahaan.
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047
7. Akuntansi Anggaran (Budgetary Accounting)
Akuntansi anggaran adalah akuntansi yang berkaitan
dengan kegiatan perencanaan keuangan atau anggaran
perusahaan dalam suatu periode tertentu di masa datang dan
melakukan perbandingan atas anggaran atau rencana yang
telah ditetapkan dengan kegiatan usaha yang sebenarnya.
Akuntansi ini sangat penting untuk manajemen
anggaran suatu perusahaan. Jadi fungsi akuntansi anggaran
untuk yaitu untuk melakukan pengendalian keuangan agar
tidak terjadi over budget atau pengeluaran dana yang
berlebihan yang bisa berpengaruh terhadap laba-rugi atau pun
masa depan perusahaan.
8. Akuntansi Internasional (International Accounting)
Akuntansi internasional adalah akuntansi yang
berhubungan dengan perdagangan internasional atau lintas
negara. Penerapan akuntansi internasional ini dengan
melakukan pembandingan prinsip-prinsip akuntansi antar
negara dan melakukan harmonisasi atas standar akuntansi di
dunia.
Hal tersebut dilakukan karena adanya perbedaan di tiap
negara dalam hal budaya bisnis, politik, nilai mata uang,
risiko bisnis dan regulasi. Akuntansi internasional mulai
diterapkan ketika perusahaan melakukan kegiatan ekspor atau
impor. Jadi akuntansi internasional adalah akuntansi yang
mengatur kegiatan bisnis lintas negara agar berjalan dengan
baik dan lancar.
9. Akuntansi Pendidikan (Educational Accounting)
Akuntansi pendidikan adalah akuntansi yang berkaitan
dengan dunia pendidikan akuntansi baik tenaga pengajar atau
dosen akuntansi yang mengajarkan dan mengembangkan ilmu
pengetahuan akuntansi maupun siswa-siswa yang
mempelajari akuntansi.
Akuntansi ini juga meliputi pengolahan data
transaksi keuangan dan penyajian laporan keuangan pada
lembaga-lembaga pendidikan. Fungsinya adalah untuk
pengelolaan pembiayaan lembaga pendidikan agar kegiatan
operasional dan aktifitas belajar-mengajar tetap berjalan
dengan baik dan lancar.
10. Akuntansi Pemerintah (Governmental Accounting)
Akuntansi pemerintah adalah akuntansi yang berkaitan
dengan aktifitas pemerintahan suatu negara. Akuntansi ini
termasuk dalam akuntansi untuk lembaga non profit. Artinya
akuntansi pemerintah termasuk jenis akuntansi yang
mempunyai tujuan umum untuk menyejahterakan rakyat
suatu negara.
Jadi akuntansi ini merupakan kegiatan memberikan jasa
untuk menyediakan informasi keuangan pemerintahan
melalui proses pencatatan, pengelompokan, pengikhtisaran
dan pelaporan transaksi-transaksi keuangan pemerintah.
Untuk selanjutnya informasi keuangan tersebut digunakan
sebagai dasar analisa kondisi ekonomi dan keuangan negara
serta untuk penentuan kebijakan-kebijakan.
11. Akuntansi Sosial (Social Accounting)
Akuntansi sosial adalah akuntansi yang menangani
proses komunikasi atas dampak sosial dan lingkungan atas
tindakan ekonomi suatu entitas usaha untuk kepentingan
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
4
kelompok masyarakat tertentu dan masyarakat luas.
Akuntansi sosial digunakan dalam program tanggung jawab
sosial (Corporate Social Responsibility) perusahaan.
Akuntansi ini disebut juga dengan akuntansi
pertanggungjawaban. Contoh akuntansi sosial yaitu
pemberian beasiswa pada masyarakat.
12. Sistem Informasi Akuntansi
Sistem informasi akuntansi merupakan bagian khusus
dari akuntansi. Sistem ini merupakan bidang akuntansi yang
membuat skema perencanaan dan penerapan prosedur untuk
dapat mengolah transaksi keuangan menjadi sebuah informasi
keuangan. Sistem ini sangat penting karena kelancaran dan
kesuksesan dari proses akuntansi tergantung pada sistem
informasi akuntansi yang baik, jelas dan terperinci.
Dari berbagai macam akuntansi yang telah dijelaskan di
atas, masing-masing memiliki poin yang membedakan antara
jenis akuntansi satu dengan lainnya. Namun dari semua jenis
akuntansi, mereka tetap menggunakan dasar akuntansi,
persamaan dasar akuntansi, dengan siklus akuntansi yang
sama atau hampir sama.
Pengertian Pajak
Pajak adalah pungutan wajib yang dipaksakan
pembayarannya dari rakyat untuk Negara dan akan digunakan
untuk kepentingan pemerintah dan masyarakat umum.Pajak
adalah iuran wajib yang dilakukan oleh pribadi ataupun badan
kepada daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang, dapat
dipaksakan berdasarkan peraturan perundangan yang berlaku
digunakan untuk menyelenggarakan pemerintah, dan
pembangunan daerah. Sugianto (2010).
Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada
Kas Negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan “surplus”-
nya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber
utama untuk membiayai public investment. Siti Resmi (2009).
Ciri-ciri Pajak
Berdasarkan UU KUP NOMOR 28 TAHUN 2007, pasal 1,
ayat 1, pengertian Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara
yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat
memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk
keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Berdasarkan pengertian tersebut, maka pajak memiliki ciri-ciri
sebagai berikut :
1. Pajak Merupakan Kontribusi Wajib Warga Negara
Artinya setiap orang memiliki kewajiban untuk membayar
pajak. Namun hal tersebut hanya berlaku untuk warga negara
yang sudah memenuhi syarat subjektif dan syarat objektif.
Yaitu warga negara yang memiliki Penghasilan Tidak Kena
Pajak (PTKP) lebih dari Rp2.050.000 per bulan. Jika Anda
adalah karyawan/pegawai, baik karyawan swasta maupun
pegawai pemerintah, dengan total penghasilan lebih dari Rp2
juta, maka wajib membayar pajak. Jika Anda adalah
wirausaha, maka setiap penghasilan akan dikenakan pajak
sebesar 1% dari total penghasilan kotor/bruto (berdasarkan
PP 46 tahun 2013).
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047
2. Pajak Bersifat Memaksa Untuk Setiap Warga Negara
Jika seseorang sudah memenuhi syarat subjektif dan syarat
objektif, maka wajib untuk membayar pajak. Dalam undang-
undang pajak sudah dijelaskan, jika seseorang dengan sengaja
tidak membayar pajak yang seharusnya dibayarkan, maka ada
ancaman sanksi administratif maupun hukuman secara
pidana.
3. Warga Negara Tidak Mendapat Imbalan Langsung
Pajak berbeda dengan retribusi. Contoh retribusi: ketika
mendapat manfaat parkir, maka harus membayar sejumlah
uang, yaitu retribusi parkir, namun pajak tidak seperti itu.
Pajak merupakan salah satu sarana pemerataan pendapatan
warga negara. Jadi ketika membayar pajak dalam jumlah
tertentu, Anda tidak langsung menerima manfaat pajak yang
dibayar, yang akan Anda dapatkan berupa perbaikan jalan
raya di daerah Anda, fasilitas kesehatan gratis bagi keluarga,
beasiswa pendidikan bagi anak Anda, dan lain-lainnya.
4. Berdasarkan Undang-undang
Artinya pajak diatur dalam undang-undang negara. Ada
beberapa undang-undang yang mengatur tentang mekanisme
perhitungan, pembayaran, dan pelaporan pajak.
Perspektif Pajak Dari Sisi Ekonomi dan Hukum
Sebagai sumber pendapatan utama negara, pajak memiliki
nilai strategis dalam perspektif ekonomi maupun hukum.
Berdasarkan 4 ciri di atas, pajak dapat dilihat dari 2 perspektif,
yaitu:
1. Pajak dari perspektif ekonomi
Hal ini bisa dinilai dari beralihnya sumber daya dari sektor
privat (warga negara) kepada sektor publik (masyarakat). Hal
ini memberikan gambaran bahwa pajak menyebabkan 2
situasi menjadi berubah, yaitu:
Pertama, berkurangnya kemampuan individu dalam
menguasai sumber daya untuk kepentingan penguasaan
barang dan jasa.
Kedua, bertambahnya kemampuan keuangan negara dalam
penyediaan barang dan jasa publik yang merupakan
kebutuhan masyarakat.
2. Pajak dari perspektif hukum
Perspektif ini terjadi akibat adanya suatu ikatan yang timbul
karena undang-undang yang menyebabkan timbulnya
kewajiban warga negara untuk menyetorkan sejumlah dana
tertentu kepada negara. Di mana negara mempunyai kekuatan
untuk memaksa dan pajak tersebut dipergunakan untuk
penyelenggaraan pemerintahan. Hal ini memperlihatkan
bahwa pajak yang dipungut harus berdasarkan undang-
undang, sehingga menjamin adanya kepastian hukum, baik
bagi petugas pajak sebagai pengumpul pajak maupun bagi
wajib pajak sebagai pembayar pajak.
Fungsi Pajak bagi Negara dan Masyarakat
Pajak memiliki peranan yang signifikan dalam kehidupan
bernegara, khususnya pembangunan. Pajak merupakan sumber
pendapatan negara dalam membiayai seluruh pengeluaran yang
dibutuhkan, termasuk pengeluaran untuk pembangunan.
Sehingga pajak mempunyai beberapa fungsi, antara lain:
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
5
1. Fungsi Anggaran (Fungsi Budgeter)
Pajak merupakan sumber pemasukan keuangan negara
dengan cara mengumpulkan dana atau uang dari wajib pajak
ke kas negara untuk membiayai pembangunan nasional atau
pengeluaran negara lainnya. Sehingga fungsi pajak
merupakan sumber pendapatan negara yang memiliki tujuan
menyeimbangkan pengeluaran negara dengan pendapatan
negara.
2. Fungsi Mengatur (Fungsi Regulasi)
Pajak merupakan alat untuk melaksanakan atau
mengatur kebijakan negara dalam lapangan sosial dan
ekonomi. Fungsi mengatur tersebut antara lain:
a. Pajak dapat digunakan untuk menghambat laju inflasi.
b. Pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mendorong
kegiatan ekspor, seperti: pajak ekspor barang.
c. Pajak dapat memberikan proteksi atau perlindungan
terhadap barang produksi dari dalam negeri, contohnya:
Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
d. Pajak dapat mengatur dan menarik investasi modal yang
membantu perekonomian agar semakin produktif.
3. Fungsi Pemerataan (Pajak Distribusi)
Pajak dapat digunakan untuk menyesuaikan dan
menyeimbangkan antara pembagian pendapatan dengan
kebahagiaan dan kesejahteraan masyarakat.
4. Fungsi Stabilisasi
Pajak dapat digunakan untuk menstabilkan kondisi dan
keadaan perekonomian, seperti: untuk mengatasi inflasi,
pemerintah menetapkan pajak yang tinggi, sehingga jumlah
uang yang beredar dapat dikurangi. Sedangkan untuk
mengatasi kelesuan ekonomi atau deflasi, pemerintah
menurunkan pajak, sehingga jumlah uang yang beredar dapat
ditambah dan deflasi dapat di atasi.
Keempat fungsi pajak di atas merupakan fungsi dari
pajak yang umum dijumpai di berbagai negara. Untuk
Indonesia saat ini pemerintah lebih menitik beratkan
kepada 2 fungsi pajak yang pertama. Lembaga Pemerintah
yang mengelola perpajakan negara di Indonesia adalah
Direktorat Jenderal Pajak (DJP) yang berada di bawah
Kementerian Keuangan Republik Indonesia.
Tanggung jawab atas kewajiban membayar pajak berada
pada anggota masyarakat sendiri untuk memenuhi kewajiban
tersebut, sesuai dengan sistem self assessment yang dianut
dalam Sistem Perpajakan Indonesia. Direktorat Jenderal
Pajak, sesuai fungsinya berkewajiban melakukan pembinaan,
penyuluhan, pelayanan, serta pengawasan kepada masyarakat.
Dalam melaksanakan fungsinya tersebut, Direktorat Jenderal
Pajak berusaha sebaik mungkin memberikan pelayanan
kepada masyarakat sesuai visi dan misi Direktorat Jenderal
Pajak.
Jenis Pajak yang Dipungut Pemerintah dari Masyarakat
Ada beberapa jenis pajak yang dipungut pemerintah dari
masyarakat atau wajib pajak, yang dapat digolongkan
berdasarkan sifat, instansi pemungut, objek pajak serta subjek
pajak.
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047
1. Jenis Pajak Berdasarkan Sifat
Berdasarkan sifatnya, pajak digolongkan menjadi 2 jenis,
yaitu: pajak tidak langsung dan pajak langsung.
a. Pajak Tidak Langsung (Indirect Tax)
Pajak tidak langsung merupakan pajak yang hanya
diberikan kepada wajib pajak bila melakukan peristiwa
atau perbuatan tertentu. Sehingga pajak tidak langsung
tidak dapat dipungut secara berkala, tetapi hanya dapat
dipungut bila terjadi peristiwa atau perbuatan tertentu
yang menyebabkan kewajiban membayar pajak.
Contohnya: pajak penjualan atas barang mewah, di mana
pajak ini hanya diberikan bila wajib pajak menjual barang
mewah.
b. Pajak Langsung (Direct Tax)
Pajak langsung merupakan pajak yang diberikan secara
berkala kepada wajib pajak berlandaskan surat ketetapan
pajak yang dibuat kantor pajak. Di dalam surat ketetapan
pajak terdapat jumlah pajak yang harus dibayar wajib
pajak. Pajak langsung harus ditanggung seseorang yang
terkena wajib pajak dan tidak dapat dialihkan kepada
pihak yang lain. Contohnya: Pajak Bumi dan Penghasilan
(PBB) dan pajak penghasilan.
2. Jenis Pajak Berdasarkan Instansi Pemungut
Berdasarkan instansi pemungutnya, pajak digolongkan
menjadi 2 jenis, yaitu: pajak daerah dan pajak negara.
a. Pajak Daerah (Lokal)
Pajak daerah merupakan pajak yang dipungut pemerintah
daerah dan terbatas hanya pada rakyat daerah itu sendiri,
baik yang dipungut Pemda Tingkat II maupun Pemda
Tingkat I. Contohnya: pajak hotel, pajak hiburan, pajak
restoran, dan masih banyak lainnya.
b. Pajak Negara (Pusat)
Pajak negara merupakan pajak yang dipungut pemerintah
pusat melalui instansi terkait, seperti: Dirjen Pajak, Dirjenperusahaan yang biasa meliputi beban pokok penjualan, gaji dan
Bea dan Cukai, maupun kantor inspeksi pajak yang
tersebar di seluruh Indonesia. Contohnya: pajak
pertambahan nilai, pajak penghasilan, pajak bumi dan
bangunan, dan masih banyak lainnya.
3. Jenis Pajak Berdasarkan Objek Pajak dan Subjek Pajak
Berdasarkan objek dan subjeknya, pajak digolongkan menjadi
2 jenis, yaitu pajak objektif dan pajak subjektif.
a. Pajak Objektif
Pajak objektif adalah pajak yang pengambilannya
berdasarkan objeknya. Contohnya: pajak impor, pajak
kendaraan bermotor, bea materai, bea masuk dan masih
banyak lainnya.
b. Pajak Subjektif
Pajak subjektif adalah pajak yang pengambilannya
berdasarkan subjeknya. Contohnya: pajak kekayaan dan
pajak penghasilan.
Semua pengadministrasian yang berhubungan dengan
pajak pusat, dilaksanakan di Kantor Pelayanan Pajak
(KPP), Kantor Pelayanan Penyuluhan dan Konsultasi
Perpajakan (KP2KP), Kantor Wilayah Direktorat Jenderal
Pajak serta Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak.
Sedangkan pengadministrasian yang berhubungan dengan
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
6
pajak daerah, dilaksanakan di Kantor Dinas Pendapatan
Daerah atau Kantor Pajak Daerah di bawah Pemerintah
Daerah setempat.
Konsep Penghasilan dan Beban Menurut Akuntansi Pajak
Penghasilan adalah jumlah uang yang akan diterima atas
usaha yang dilakukan orang perorangan, badan dan bentuk usaha
lainnya yang dapat digunakan untuk aktivitas ekonomi seperti
mengkonsumsi atau menimbun serta menambah kekayaan.
Pratt dalam John Hutagaol (2000) menyatakan, Net income
is the difference between the revenue generate by a company in a
particular time period and the expenses required to generate those
revenues.” (Pendapatan bersih adalah perbedaan antara
pendapatan menghasilkan oleh suatu perusahaan di dalam
periode waktu tertentu dan biaya yang diperlukan untuk
menghasilkan pendapatan.)
Menurut kerangka dasar penyusunan dan penyajian laporan
keuangan penghasilan (income) adalah kenaikan manfaat
ekonomi selama satu periode akuntansi dalam bentuk pemasukan
atau penambahan aktiva atau penurunan kewajiban yang
mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari
kontribusi penanaman modal. Dari definisi diatas dapat
disimpulkan kerangka dasar tersebut meliputi pendapatan
maupun keuntungan yang timbul didalam pelaksanaan aktivitas
perusahaan. Pendapan maupun keuntungan biasa didapat melalui
penjualan penghasilan jasa, royalti dan sewa.
Beban (expenses) adalah penurunan manfaat ekonomi
selama suatu periode akuntansi dalam bentuk arus keluar atau
berkurangnya aktiva atau terjadinya kewajiban yang
mengakibatkan penurunan ekuitas yang tidak menyangkut
pembagian kepada penanam modal. Defenisi beban dalam
kerangka dasar Standar Akuntansi Keuangan mencakup baik
kerugian maupun beban yang timbul dalam pelaksanaan aktivitas
penyusutan. Beban tersebut biasanya berbentuk arus keluar atau
berkurangnya aktiva seperti kas, persediaan aktiva tetap.
Menurut pasal 4 ayat (1) UU Nomor 36 Tahun 2008 tentang
perubahan keempat atas UU Nomor 7 tahun 1983 tentang pajak
penghasilan, yang dimaksud dengan penghasilan adalah setiap
tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh
wajib pajak baik yang berasal dari Indonesia maupun luar
Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan wajib pajak yang bersangkutan dengan
nama dan dalam bentuk apapun. Ketentuan mengenai biaya
dalam perpajakan diatur dalam pasal 6 dan pasal 9 UU PPh yaitu
yang mengatur biaya-biaya yang boleh dikurangkan dari
penghasilan bruto dan yang tidak boleh dikurangkan.
1. Laporan Keuangan Komersial
Pengertian laporan keuangan menurut Myer (2003)
dalam bukunya Financial Statement Analysis mengatakan
bahwa yang dimaksud dengan laporan keuangan adalah “Dua
daftar yang disusun oleh Akuntan pada akhir periode untuk
suatu perusahaan. Kedua daftar itu adalah daftar neraca atau
daftar posisi keuangan dan daftar pendapatan atau daftar rugi-
laba. Pada waktu akhir-akhir ini sudah menjadi kebiasaan
bagi perseroan- perseroan untuk menambahkan daftar ketiga
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047
yaitu daftar surplus atau daftar laba yang tak dibagikan (laba
ditahan)”. Sedangkan menurut Irham Fahmi (2004)
mendefinisikan laporan keuangan merupakan pertanggung
jawaban manajemen sumber daya yang dipercayakan
kepadanya.
2. Laporan Keuangan Fiskal
Ketentuan perpajakan mempunyai kriteria tertentu
tentang pengukuran dan pengakuan terhadap unsur-unsur
yang umumnya terdapat dalam laporan keuangan. Ukuran itu
dapat saja kurang sejalan dengan prinsip akuntansi.
Argumentasi yang dapat dikemukakan dari penyimpangan
itu, antara lain laporan keuangan perpajakan mempunyai
motivasi untuk mempersempit erosi potensi pengenaan pajak
dan pemberian dorongan investasi
Wajib Pajak
Wajib Pajak merupakan orang pribadi atau badan yang
mempunyai hak dan kewajjiban, meliputi pembayar pajak,
pemungut pajak, pemotong pajak, yang diatur dalam perundang-
undangan perpajakan. Wajib pajak bukan hanya bagi orang yang
sudah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) saja, namun
juga bagi yang sudah memenuhi persyaratan sebagai wajib pajak
meskipun belum memiliki NPWP (Undang-Undang Nomor 28
Tahun 2007).
Secara Umum Wajib Pajak, adalah orang pribadi atau badan
(subjek pajak) yang menurut ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban
perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak
tertentu. Wajib pajak bisa berupa wajib pajak orang pribadi atau
wajib pajak badan.
Kewajiban wajib pajak
Berikut adalah Kewajiban wajib pajak yang antara lain
adalah :
1. Kewajiban mendaftarkan diri. Sesuai dengan sistem self
assessment maka Wajib Pajak mempunyai kewajiban untuk
mendaftarkan diri ke KPP atau KP2KP yang wilayahnya
meliputi tempat tinggal atau kedudukan Wajib Pajak untuk
diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
2. Kewajiban Pembayaran, Pemotongan/Pemungutan, Dan
Pelaporan Pajak. Wajib Pajak UMKM (orang pribadi atau Kelompok Wajib Pajak
badan) dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya harus
sesuai dengan sistem self assessment, yaitu wajib melakukan wajib pajak orang pribadi, wajib pajak badan dan pajak
sendiri penghitungan, pembayaran, dan pelaporan pajak Bendahara sebagai pemungut dan pemotong pajak.
terutang.
3. Kewajiban dalam hal diperiksa. Untuk menguji kepatuhan
Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya,
Direktur Jenderal Pajak dapat melakukan pemeriksaan
terhadap Wajib Pajak. Pelaksanaan pemeriksaan dilakukan
dalam rangka menjalankan fungsi pengawasan terhadap
Wajib Pajak yang bertujuan untuk meningkatkan kepatuhan
Wajib Pajak.
Kewajiban memberi data. Setiap instansi pemerintah,
lembaga, asosiasi, dan pihak lain, wajib memberikan data dan
informasi yang berkaitan dengan perpajakan kepada Direktorat
Jenderal Pajak yang ketentuannya diatur pada Pasal 35A UU
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
7
Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan Sebagaimana Telah Diubah Dengan UU Nomor 16
Tahun 2009.
Hak Wajib Pajak
Berikut adalah Hak wajib pajak yang antara lain adalah :
1. Hak atas kelebihan pembayaran pajak. Dalam hal pajak yang
terutang untuk suatu tahun pajak ternyata lebih kecil dari
jumlah kredit pajak, atau dengan kata lain pembayaran pajak
yang dibayar atau dipotong atau dipungut lebih besar dari
yang seharusnya terutang, maka Wajib Pajak mempunyai hak
untuk mendapatkan kembali kelebihan tersebut.
Pengembalian kelebihan pembayaran pajak dapat diberikan
dalam waktu 12 (dua belas) bulan sejak surat permohonan
diterima secara lengkap.
2. Hak Dalam Hal Wajib Pajak Dilakukan Pemeriksaan.
Pemeriksaan Direktorat Jenderal Pajak dapat melakukan
pemeriksaan dengan tujuan menguji kepatuhan Wajib Pajak
dan tujuan lain yang ditetapkan oleh Direktorat Jenderal
Pajak.
3. Hak untuk mengajukan keberatan, banding Dan peninjauan
kembali. Berdasarkan hasil pemeriksaan yang dilakukan oleh
Direktorat Jenderal Pajak, maka akan diterbitkan suatu surat
ketetapan pajak, yang dapat mengakibatkan pajak terutang
menjadi kurang bayar, lebih bayar, atau nihil. Jika Wajib
Pajak tidak sependapat maka dapat mengajukan keberatan
atas surat ketetapan tersebut. Selanjutya apabila belum puas
dengan keputusan keberatan tersebut maka Wajib Pajak dapat
mengajukan banding. Langkah terakhir yang dapat dilakukan
oleh Wajib Pajak dalam sengketa pajak adalah peninjauan
kembali ke Mahkamah Agung.
Hak-hak wajib pajak lainnya. Hak Kerahasiaan Bagi Wajib
Pajak, Hak Untuk Pengangsuran atau Penundaan Pembayaran,
Hak Untuk Penundaan Pelaporan SPT Tahunan, Hak Untuk
Pengurangan PPh Pasal 25, Hak Untuk Pengurangan PBB (Pajak
Bumi dan Bangunan), Hak Untuk Pembebasan Pajak,
Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak, Hak
Untuk Mendapatkan Pajak Ditanggung Pemerintah, Hak Untuk
Mendapatkan Insentif Perpajakan.
Berdasarkan subjeknya, wajib pajak dibedakan menjadi
a. Wajib Pajak Orang Pribadi
1. Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Mempunyai Penghasilan
Dari Usaha.
2. Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Mempunyai Penghasilan
Dari Pekerjaan Bebas.
3. Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Mempunyai Penghasilan
Dari Pekerjaan.
b. Wajib Pajak Badan
1. Badan milik Pemerintah (BUMN dan BUMD).
2. Badan milik Swasta (PT, CV, Koperasi, Lembaga dan
Yayasan).
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047
c. Wajib Pajak Bendahara Sebagai Pemungut dan Pemotong
Pajak
1. Bendahara Pemerintah Pusat.
2. Bendahara Pemerintah Daerah.
d. Berdasarkan tempat terdaftarnya, maka Wajib Pajak terdiri
dari :
1. Wajib Pajak Domisili atau Tunggal.
2. Wajib Pajak Pusat.
3. Wajib Pajak Cabang dan Wajib Pajak Orang Pribadi
Tertentu.
Dalam hal wajib pajak yang melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas namun peredaran usahanya atau peredaran
brutonya kurang dari Rp 4,8 miliar setahun maka Wajib Pajak
dapat menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto.
Selain itu Wajib Pajak yang memiliki pekerjaan bebas
seperti dokter, pengacara, notaris, akuntan, konsultan, penilai,
aktuaris dan arsitek juga wajib melaporkan penghasilan brutonya
dan Pajak Penghasilannya.
Pengertian Tax Amnesty
Tax Amnesty merupakan kebijakan pemerintah di bidang
perpajakan yang memberikan penghapusan pajak yang
seharusnya terutang dengan membayar tebusan dalam jumlah
tertentu yang bertujuan untuk memberikan tambahan penerimaan
pajak dan kesempatan bagi wajib pajak yang tidak patuh menjadi
wajib pajak patuh.
Tax Amnesty penghapusan pajak yang seharusnya terutang,
tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi pidana di
bidang perpajakan, dengan caraa mengungkap Harta da
membayar Uang Tebusan sebagaimana diatur dalam Undang-
Undang Pengampunan Pajak. Suharno (2016).
Tax Amnesty adalah penghapusan pajak yang seharusnya
terutang, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi
pidana di bidang perpajakan, dengan cara mengungkap Harta dan
membayar Uang Tebusan sebagaimana diatur dalam Undang-
Undang Pengampunan Pajak. PMK (118/PMK.03/2016).
Tarif dan Utang Pajak
Secara teori pemungutan pajak tidak terlepas dari rasa
keadilan, sebab keadilan dapat menciptakan keseimbangan sosial
yang sangat penting untuk kesajahteraan masyarakat. Dalam
penetapan tarifnya pun harus mendasar pada prinsip-prinsip
keadilan. Dalam perhitungan pajak yang terutang digunakan tarif
pajak. Tarif pajak dimaksud adalah tarif untuk menghitung
besarnya pajak terutang (pajak yang harus dibayar). Besarnya
tarif pajak dapat dinyatakan dalam persentase.
Apabila melihat timbulnya utang pajak, bahwa utang pajak
timbul karena Surat Keputusan Pajak (ajaran formal), ajaran ini
diterapkan pada official assessment system. Perbedaan dengan
ajaran materil bahwa utang pajak tibul karena Undang-Undang.
Ajaran ini diterapkan pada self assessment system. Hapusnya
utang pajak disebabkan antara lain:
1. Pembayaran
Utang pajak yang melekat pada Wajib Pajak akan hapus
karena pembayaran yang dilakukan ke Kas Negara.
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
8
2. Kompensasi
Keputusan yang ditunjukan kepada kompensasi utang pajak
dengan tagihan seseorang diluar pajak tidak diperkenankan.
Oleh karena itu kompensasi terjadi apabila Wajib Pajak
mempunyai tagihan berupa kelebihan pembayaran pajak.
Jumlah kelebihan pembayaran pajak yang diterima Wajib
Pajak sebelumnya harus dikompensasi dengan pajak-pajak
lainnya yang terutang.
3. Daluwarsa
Daluarsa diartikan sebagai daluwarsa penagihan. Hak untuk
melakukan penagihan pajak, daluwarsa setelah lampau waktu
sepuluh tahun terhitung sejak saat terutangnya pajak atau
berakhir masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak
yang bersangkutan. Hal ini untuk memberikan kepastian
hukum kapan uang pajak tidak dapat ditagih lagi. Namun
daluwarsa penagihan pajak tertangguh antara lain, apabila
diterbitkan surat teguran atau surat paksa.
4. Pembebasan
Utang pajak tidak berakhir dalam artinya yang semestinya
tetapi karena ditiadakan. Pembebasan pada umumnya tidak
diberikan terhadapa pokok pajaknya, tetapi diberikan
terhadap sanksi administrasinya.
5. Penghapusan
Penghapusan utang pajak ini sama sifatnya dengan
pembebasan tetapi diberikan karena keuangan Wajib Pajak.
Tarif uang tebusan repatriasi atau deklarasi dalam negeri
adalah sebagai berikut:
a. 2% untuk periode penyampaian Surat Pernyataan pada bulan
pertama sampai akhir bulan ketiga terhitung sejak undang-
undang ini berlaku atau mulai 1 juli 2016 sampai dengan
September 2016.
b. 3% untuk periode penyampaian Surat Pernyataan pada bulan
keempat terhitung sejak undang-undang ini berlaku atau
mulai dari 1 Oktober 2016 sampai dengan 31 Desember 2016.
c. 5% untuk periode penyampaian Surat Pernyataan terhitung
sejak 1 januari 2017 sampai dengan 31 maret 2017.
Pengertian Penerimaan Perpajakan
Penerimaan perpajakan adalah semua penerimaan negara
yang terdiri atas pajak dalam negeri dan pajak perdagangan
internasional. (Pasal 1 Angka 3 UU Nomor 4 Tahun 2012
Tentang Perubahan Atas Undang-Undang Nomor 22 Tahun
2011 Tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Tahun
Anggaran 2012).
Penerimaan pajak adalah penghasilan yang diperoleh oleh
pemerintah yang bersumber dari pajak rakyat. Tidak hanya
sampai pada definisi singkat di atas bahwa dana yang diterima di
kas negara tersebut akan dipergunakan untuk pengeluaran
pemerintah untuk sebesar-besarnya kemakmuran rakyat,
sebagaimana maksud dari tujuan negara yang disepakati oleh
para pendiri awal negara ini yaitu menyejahterakan rakyat,
menciptakan kemakmuran yang berasaskan kepada keadilan
sosial (Suherman, 2011).
Peran sektor perpajakan sangatlah penting dalam
mendukung penerimaan negara, maka dibutuhkan kesadaran
semua lapisan masyarakat akan pentingnya pajak bagi kehidupan
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047
berbangsa dan bernegara. Direktorat Jenderal Pajak (DJP)
sebagai salah satu institusi pemerintah dibawah Kementerian
Keuangan yang mengemban tugas untuk mengamankan
penerimaan pajak negara dituntut untuk selalu dapat memenuhi
pencapaian target penerimaan pajak yang senantiasa meningkat
dari tahun ke tahun di tengah tantangan perubahan yang terjadi
dalam kehidupan sosial maupun ekonomi di masyarakat.
Menurut Euphrasia Susy Suhendra (2010) peningkatan
penerimaan pajak diukur dalam besarnya pajak yang terealisasi
dalam tahun pajak berjalan yang merupakan skala nominal.
Maka indikator dalam Penerimaan pajak yang dimaksud
dalam penelitian ini adalah realisasi penerimaan pajak pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karees Bandung tahun 2009-
2013.
Pelaporan pajak
Dalam pelaporan pajak, Wajib Pajak orang pribadi atau
badan, baik yang melakukan pembayaran pajak sendiri maupun
yang ditunjuk sebagai pemotong atau pemungut PPh, sebagai
mana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1), ayat (2), ayat (3), ayat
(4), ayat (5), ayat (6), ayat (7), ayat (11), dan ayat (12) wajib
menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa paling lama 20 (dua
puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
a. Pengusaha kena Pajak wajib melaporkan PPN atau
PPN dan PPnBM yang telah disetor sebagaimana
dimaksud dalam pasal 2 ayat (13) dan ayat (13a)
serta pasal 2A, dengan menggunakan Surat
Pemberitahuan Masa PPN ke kantor Pelayanan
Pajak tempat Pengusaha Kena Pajak dikukuhkan,
palaing lama akhir bulan berikutnya setelah Masa
Pajak berakhir.
b. Orang Pribadi atau Badan yan g bukan Pengusaha
Kena Pajak wajib melaporkan Pajak Pertambahan
Nilai yang telah disetor sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 2 ayat (13) dengan menggunakan
lembar ketiga Surat Setoran Pajak Ke Kantor
Pelayanan Pajak yang wilayahnya meliputi tempat
bangunan te rsebut, paling lama akhir bulan
berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
c. Orang pribadi atau Badan yang bukan Pengusaha
Kena Pajak wajib melaporkan Pajak Pertambahan
Nilai yang telah disetor sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 2 ayat (13a) dengan menggunakan l embar
ketiga Surat Setoran Pajak ke Kantor Pelayanan
Pajak yang wilayahnya meliputi tempat tinggal
Orang Pribadi atau tempat kedudukan Badan
tersebut, paling lama akhir bulan berikutnya setelah
saat terutangnya pajak.
d. Pemungut Pajak sebagaimana dimaksud d alam Pasal
2 ayat (9) wajib melaporkan hasil pemungutannya
secara mingguan paling lama pada hari kerja
terakhir minggu berikutnya.
e. Pemungut Pajak sebgaimana dimaksud dalam pasal
2 ayat (10) wajib melaporkan hasil pemungutannya
paling lama 14 (empat belas) hari setelah Masa
Pajak berakhir.
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
9
f. Pemungut PPN wajib melaporkan PPN atau PPN
dan PPnBM yang telah disetor sebagaimana
dimaksud dalam PAsal 2 ayat (14) dan ayat (15)
kek Kantor Pelayanan Pajak tempat pemungut PPN
terdaftar paling lama akhir bulan berikutny a setelah
Masa Pajak berakhir.
g. Wajib Pajak dengan kritria tertentu sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 ayat (16) dan ayat (17)
yang melaporkan beberapa Masa Pajak dalam Surat
Pemberitahuan Masa, wajib pajak menyampaikan
Surat Pemberitahuan Masa paling lama 20 (dua
puluh) hari setelah berakhirnya Masa Pajak
terakhir.
Kerangka Pemikiran
Dalam penelitian ini, penulis menggunakan kerangka
pemikiran dalam bentuk skema yang dapat dilihat pada skema
dibawah ini :
GAMBAR I
Kerangka Pemikiran
PENERIMAAN
PAJAK
TAX AMNESTY
PELAPORAN
PAJAK
Sumber: Data diolah peneliti
Hipotesis
Dari kerangka konseptual penelitian yang dipaparkan di
atas, penulis perlu mengajukan hipotesis sebagai berikut :
H1: Terdapat pengaruh Tax Amnesty terhadap Penerimaan Pajak
H2: Terdapat pengaruh Tax Amnesty terhadap Pelaporan Pajak
H3: Terdapat Pengaruh Tax Amnesty terhadap Penerimaan dan
pelaporan pajak
III. METODE PENELITIAN
Teknik Pengumpulan Data
Teknik dalam pengumpulan data-data dalam membuat
penulisan skripsi ini, antara lain :
a. Peneletian Kepustakaan
Penulis mengumpulkan data dan informasi yang bersifat
teoritis untuk masalah yang dibahas dan mempelajari buku-
buku dan referensi yang berkaitan dengan penulisan skripsi
ini.
1. Studi Pustaka
Dalam metode ini penulis mencari bahan referensi
antara lain beberapa buku-buku, internet, dan sumber-
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047
sumber lainnya yang berhubungan dengan topik
pembahasan skripsi ini.
2. Dokumentasi
Metode pengumpulan data dengan cara melihat dan
menggunakan laporan-laporan dan catatan yang ada di
perusahaan.
IV. PEMBAHASAN
Sebelum dan Sesudah Tax Amnesty
Tax Amnesty merupakan penghapusan pajak yang
seharusnya terutang, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan
dan sanksi pidana di bidang perpajakan, dengan cara
mengungkap harta dan membayar Uang Tebusan sebagaimana
diatur dalam Undang-Undang Pengampunan Pajak (Suharno,
2016).
Tingkat keptuhan WP memegang peranan penting terhadap
keberhasilan pemerintah dalam menentukan besarnya
penerimaan dari sektor pajak. Adapaun total penerimaan dan
total pelaporn sebelum terjadinya Tax Amnesty (bulan Januari
sampai dengan Juni 2016) dan total penerimaan dan total
pelaporan Tax Amnesty (bulan Juli sampai dengan Desember
2016 dan Januari sampai dengan Maret 2017). Dapat dilihat pada
tabel V.I dibawah ini :
TABEL V.I
Total Penerimaan dan Total Pelaporan
Keterangan Sebelum Tax Sesudah Tax Sesudah Tax
Amensty Amnesty Amnesty
Januari – Juni Juli – Desember Januari – Maret
2016 2016 2017
Penerimaan 232,615,331,823 412,108,976,181 182,703,265,606
Pelaporan 20,043 696 21,589
Sebelum dan Sesudah Tax Amnesty
Berdasarkan tabel V.I diatas dapat dilihat total penerimaan
dan total pelaporan pajak pada KPP Pratama Pangkalpinang.
Sebelum adanya tax amnesty pada bulan Januari sampai dengan
Juni 2016 total penerimaan yang diperoleh KPP Pratama
Pangkalpinag sebesar Rp 232,615,331,823 dan total pelaporan
yang diperoleh sebesar 20,043 wajib pajak, sedangkan sesudah
terjadinya tax amnesty pada bulan Juli sampai dengan Desember
2016 total penerimaan yang diperoleh sebesar Rp
412,108,976,181 dan total pelaporan yang diterima sebesar 696
wajib pajak, dan sesudah terjadinya tax amnesty pada bulan
Januari sampai dengan Maret 2017 total penerimaan yang
diperoleh KPP Pratama Pangkalpinang sebesar Rp
182,703,265,606 dan total pelaporan yang diterima sebesar
21,589 wajib pajak yang melapor.
Secara Umum total penerimaan dan total pelporan pajak
pada KPP Pratama Pangkalpinang menunjukan tingkat rata-rata
sebesar 2,5 %. Dengan demikian, berdasarkan kriteria baik yang
diungkapkan setelah pengesahan Undang-Undang (UU) Nomor
11 Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak. Dari tabel tersebut
terlihat pada bulan Juli sampai dengan Desember 2016
mengalami peningkatan penerimaan pajak sebesar 1,77 persen
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
10
sedangkan pada bulan Januari sampai dengan Maret 2017
mengalami penurunan 0,78 persen. Dari segi total pelaporan
pajak pada bulan Juli sampai dengan Desember 2016 wajib pajak
yang melapor hanya 696 selisih dengan jumlah wajib pajak yang
melapor sebelum terjadinya tax amnesty pada bulan Januari
sampai dengan Juni 2016 sebesar -19.347 wajib pajak sedangkan
pada bulan Januari sampai dengan Maret 2017 mengalamai
peningkatan dalam segi pelaporan pajak, jumlah peningkatn yang
diterima 1.546 wajib pajak yang melapor.
Salah satu target kepatuhan yang perlu dilakukan juga
adalah menjaring pajak yanng berasal dari kekayaan yang berada
dari luar negeri. Salah satu upayanya adalah membangkit
kesadaran WP melalui pengampunan pajak (tax amnesty).
Rasio kepatuhan wajib pajak di Indonesia masi tergolong
rendah jika dibandingkan dengan rasio di negara-negara maju.
Banyak faktor yang menyebabkan rendahnya rasio tersebut,
diantaranya : rendahnya tingkat kesadaran masyarakat dalam
melaksanakan kewajiban penyetoran dan pelaporan pajak,
minimnya fiskus atau pemeriksa pajak, dan sebagainya.
Adapun total penrimaan dan total pelporan pajak dalam tiga
periode yang terjadi dalam tax amnesty, periode ketiga tersebut
dapat dilihat pada tabel V.II dibawah ini :
TABEL V.II
Total Penerimaan dan Total Pelaporan
Periode I (2%), II (3%) dan III (5%)
Keteranga Periode I Periode II Periode III
n (2%) (3%) (5%)
Penerimaa 85,123,555,21 15,233,586,43 14,899,986,04
n 5 3 9
Pelaporan 851 666 1,125
Berdasarkan tabel V.II diatas dapat dilihat total penerimaan
dan total pelporan pajak per periode yang diterima KPP Pratama
Pangkalpinang. Kepatuhan wajib pajak mengalami peningkatan
seiring dengan bertambahnya jumlah WP. Pertambahan jumlah
WP tidak berbanding lurus dengan peningkatan jumlah
penerimaan pajak. Namun, peningkatan realisasi kepatuhan pajak
memberikan dampak positif terhadap target yang telah
ditetapkan.
Tingkat kepatuhan pembayaran pajak orang kaya sampai
saat ini belum maksial atau masih rendah. Itu sebabnya upaya-
upaya untuk menarik wajib pajak orang kaya terus dilakukan
termasuk upaya Ditjen pajak membuat kantor pelayanan khusus
bagi WP kaya. Dari tabel diatas dapat dilihat total penerimaan
yang diperoleh KPP Pratama Pangkalpinang yang paling besar
pada periode I (2%), sedangkan pada akhir periode III jumlah
penerimaan yang diterima KPP Pratama Pangkalpinang lebih
rendah dibandingkan periode I dan II, pada periode I tingkat total
penerimaan sebesar 5,58 persen dibandingkan periode II, dan
5,71 persen dibandingkan dengan periode III, tetapi jika dilihat
dari segi total pelalporan pajak periode III tingkat pelaporan
pajak paling tinnggi yaitu 1,125 pelapor dan di periode II tingkat
pelaporan paling rendah yaitu hanya 666 wajib pajak yang
melapor pada KPP Pratama Pangkalpinang.
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047
Ada beberapa langkah yang ditempuh pemerintah Indonesia
khususnya Direktorat Jendral Pajak guna meningkatkan
penerimaan negara dari sektor pajak, antara lain melaksanakan
program sensus Pajak Nasional. Selain itu melakukan
penyempurnaan peraturan untuk menangani tindakan
penghindaraan pajak, tindakan penggelapan pajak melalui
transfer pricing, dan pengenaan pajak final.
Salah satu upaya atau inovasi lain dalam system perpajakan
yang berguna meningkatkan penerimaan pajak tanpa menambah
beban baik jenis pajak baru maupun presentase pajak yang sudah
ada kepada masyarakat, dunia usaha dan para pekerja adalah
melalui program tax amnesty. Salah satu tujuan pengampunan
pajak ini diharapkan dapat mengurangi citra negatif pada aparat
perpajakan yang selalu dipersepsikan selalu bersikap sewenang-
wenang dan harus selalu dihindari, berubah menjadi hubungan
yang lebih friendly. Pada dasarnya inovasi atau upaya ini dapat
diterapkan di Indonesia.
Di sisi lain kelemahannya bila diterapkan pengampunan
pajak adalah tidak serta merta menjamin peningkatan kinerja
setoran pajak ke kas negara. Hal ini bisa sebaliknya berpotensi
terjadinya penyelewengan, manipulasi dan tindakan moral
hazard lainnya. Para usaha yang memperoleh pemutihan pajak
akan melakukan penggelapan kewajiban pajaknya. Kecuali bila
diberlakukan pengampunan pajak bersyarat. Contohnya
pengampunan pajak bersyarat , wajib pajak harus transparan
terhadap asset-aset dan penghasilan mereka. Hal ini guna
menghindari kekeliruan yang sama tahun 1984 tidak terulang
kembali minimnya akses informasi terhadap masyarakat dan
minimnya keterbukaan/transparansi serta sosialisasi kebijakan
ini.
Pembahasan Hasil Penelitian
Dari hasil analisis maka pembahasan tentang hasil
penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Pengaruh Tax Amnesty terhadap Total Penerimaan
Pengampunan pajak sangat berpengauh dengan total
penerimaan, dengan adanya tax amnesty pendapatan total
penerimaan meningkat. Sebelum adanya tax amnesty total
penerimaan pada bulan Januari sampai dengan Juni 2016
sebesar Rp 232,615,331,823 sedangkan total penerimaan
setelah adanya tax amnesty pada bulan Juli sampai dengan
Desember 2016 sebesar Rp 412,108,976,181 dan bulan
Januari sampai dengan Maret 2017 sebesar Rp
182,703,265,606 jadi jumlah total penerimaan setelah adanya
tax amnesy sebesar Rp 594,812,241,787, jadi total
penerimaan mengalami peningkatan sebesar Rp
363,196,909,964 yang diterima pada KPP Pratama
Pangkalpinang.
2. Pengaruh Tax Amnesty terhadap Total Pelaporan
Pengampunan pajak sangat berpengaruh terhadap total
pelapoeran, dengan adanya tax amnesty jumlahwajib pajak
yang melapor sebelum adanya tax amnesty pada bulan Januari
sampai dengan Juni 2016 sebesar 20,043 Wajib Pajak
sedangkan Wajib Pajak yang melapor setelah terjadi tax
amnesty pada bulan Juni sampai dengan Desember 2016
sebesar 696 Wajib Pajak dan bulan Januari sampai dengan
www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK
11
Maret 2017 sebesar 21,589 Wajib Pajak, jadi total pelaporan
mengalami peningkatan sebesar 2,242 Wajib Pajak.
3. Kebijakan Tax Amnesty
Kebijakan tax amnesty adalah untuk penghapusan sanksi
administrasi berupa denda dan bunga pajak, serta juga
penghapusan sanksi pidana.
V. PENUTUP
Kesimpulan
Berdasarkan analisis data dan pembahasan yang telah
dikemukakan dalam bab sebelumnya maka diperoleh kesimpulan
sebagai berikut :
1. Tax Amenesty dimaksudkan untuk menghapuskan sanksi
pidana dan meningkatkan kepatuhan perpajakan bagi wajib
pajak. Hal ini berpengaruh pada keinginan pemerintah agar
tax amnesty dapat meningkatkan penerimaan pajak.
2. Pengampunan pajak dapat menghimpun penerimaan negara
dari sektor pajak secara cepat dalam jangka waktu yang relatif
singkat,dan kebijakan ini mempunyai kelemahan dalam
jangka panjang yang dapat berakibat buruk berupa
menurunnya tingkat kepatuhan wajib pajak dalam
melaksanakan kewajibannya untuk membayar pajak jika tax
amnesty dilaksanakan dengan program yang tidak tepat.
Saran
1. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang harus lebih
meningkatkan pembinaan kepada Wajib Pajak, agar
melaporkan pajak tepat waktu.
2. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang harus lebih
meningkatkan penyuluhan dan pembinaan kepada Wajib
Pajak yang belom mengerti tentang tax amnesty dan
perpajakan. Hal tersebut bertujuan untuk menambah
pengetahuan Wajib Pajak tentang pajak serta prosedur
DAFTAR PUSTAKA
1] Adrian Sawyer. 2016. Targeting Amnesties at Ingrained
Evasion - a New Zealand Initiative Warranting Wider
Consideration?, Journal, Taxation and Bussiness Law,
Department of Accountancy, Finance and Information
Systems-University of Canterbury,
http://www.austlii.edu.au/.
2] Sony Devano dan Siti Kurnia Rahayu. 2006. Perpajakan:
Konsep, Teori dan Isu. Jakarta : Prenada Media Group.
3] Silitonga, Erwin. 2016. Ekonomi Bawah Tanah,
Pengampunan Pajak, dan Referendum, Majalah Berita
Pajak, Nomor. 1516 Tahun XXXVIII April 2006.
4] Darussalam. 2015. Manfaatkan Pengampunan Pajak:
Pahamai dan Manfaatkan Reinventing Policy. Inside Tax.
Edisi 31
5] Dr. Nufansa Wira Sakti. 2016. Tax Amnesty Itu Mudah.
Jakarta Selatan. Visimedia.
JURNAL ILMIAH AKUNTANSI BISNIS & KEUANGAN (JIABK), Volume 13, Nomor 2, November 2017
ISSN 2355-9047 12

6] H. Eddy Faisal. 2016. Memahami Amnesty Pajak Dengan

Cerdas dan Lengkap. Jakarta Barat. Pt Buku Pintar
Indonesia.
7] Y. Sri. Pudyatmoko. 2015. Memahami Keadilan Di Bidang
Pajak. Yogyakarta. Cahaya Atma Pusaka
8] Suharno. 2016. Pandun Praktis Amnesty Pajak Indonesia.
Jakarta. Kompas Media Nusantara
9] Sugianto. 2010. Pajak dan Retribusi Daerah (Pengelolaan
Pemerintah Daerah Dalam Aspek Keuangan, Pajak dan
Retribusi Daerah). Jakarta. PT. Gramedia Widiasarana
10] Siti Resmi. 2009. Teori dan kasus. Jakarta. Salemba Empat
11] Agung Mulyo. 2007. Teori dan Aplikasi Perpajakan
Indonesia. Jakarta. Dinamika Ilmu
12] http://www.lembagapajak.com/2016/7/pengertian-
pengampunan-pajak-tax-amnesty-adalah.html?m=1
Admin. 2012. Retrieved Oktober 24, 2012, from
13] http://ilmuakuntansi.web.id/pengertian-pajak-menurut-ahli/
14] Fitriandi Primandita, dkk. 2010. Kompilasi Undang-
Undang Perpajakan. Jakarta. Salemba Empat
15] Waluyo. 2008. Perpajakan Indonesia. Jakarta. Salemba
Empat

www.stie-ibek.ac.id
© 2017, Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis & Keuangan STIE-IBEK