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Esto significa:
Si la legitimidad del acto no esta controvertida, o por lo menos hasta que se haya declarado su
ilegitimidad, su eficacia jurídica permite a la Administración exigir su cumplimiento al ser obligatorio
para los administrados. Significa que la Administración por sí sola, sin necesidad de orden judicial ni de
cualquier otra naturaleza, puede ejecutar el acto, es decir, que puede llevar adelante la ejecución de oficio
del mismo.
1.1- La distribución de potestades tributarias está directamente vinculada con la organización política que adopta
una nación. Nuestro país se encuentra organizado:
Bajo un régimen federal con tres niveles: Nacional, Provincial y Municipal; lo que se refleja en la estructura
impositiva.
Constituye una garantía esencial en el derecho constitucional Todo impuesto debe estar avalado por una
ley.
1.1.1- El Art.12 de la ley 19549 establece la presunción de legitimidad de los actos administrativos, x ello:
ARTICULO 12.- El acto administrativo goza de presunción de legitimidad; su fuerza ejecutoria faculta a la
Administración a ponerlo en práctica por sus propios medios -a menos que la ley o la naturaleza del acto
exigieren la intervención judicial- e impide que los recursos que interpongan los administrados suspendan
su ejecución y efectos, salvo que una norma expresa establezca lo contrario. Sin embargo, la
Administración podrá, de oficio o a pedido de parte y mediante resolución fundada, suspender la ejecución
por razones de interés público, o para evitar perjuicios graves al interesado, o cuando se alegare
fundadamente una nulidad absoluta.
La diferencia de lo que ocurre en el Derecho Administrativo, la actividad que regula el Derecho Tributario es
íntegramente reglada y nunca discrecional (principio de legalidad).
Método literal o exegético: analiza el alcance y significado de las palabras empleadas en la ley. Se hace el estudio
gramatical, etimológico, de sinonimia, etc.
1.5 La existencia de alícuotas más gravosas en el impuesto a las ganancias para las personas físicas con mayor
utilidad impositiva.
1.5 dentro de los principios tributarios más importantes que dan marco para la formulación e
interpretación de una correcta política y legislación tributaria se pueden mencionar:
(1.6) HB Villegas sostiene que "el cambio fundamental se produce cuando los modernos
Estados constitucionales deciden garantizar los derechos de las personas resolviendo que la
potestad tributaria sólo puede ejercerse mediante la ley" Marque la opción correcta, en la
interpretación de la cita: -El cumplimiento de este precepto no constituye en sí mismo garantía de
justicia y razonabilidad en la imposición
Justificación: "La opción que indica: ""El cumplimiento de este precepto no constituye en sí mismo
garantía de justicia y razonabilidad en la imposición"" es la correcta La potestad tributaria se
transforma en la facultad de dictar normas jurídicas objetivas que crean tributos y posibilitan su cobro
a los obligados Primera y fundamental limitación a la potestad tributaria que consagran los preceptos
constitucionales: debe ser íntegramente ejercida por medio de normas legales (principio de legalidad
o reserva: límite formal) Este es solo una garantía formal de competencia en cuanto al órgano
productor de la norma, pero no constituye garantía de justicia y razonabilidad en la imposición Por ello
se incorpora también el principio de capacidad contributiva que constituye el límite material en cuanto
al contenido de la norma tributaria Ambos son el estatuto básico del contribuyente que la Constitución
ampara Las cláusulas constitucionales no solo limitan directamente la potestad tributaria, también lo
hacen en forma indirecta y garantiza otros derechos tales como el de propiedad, el de ejercer
comercios e industrias lícitas, el de transitar libremente por el territorio del país, etc.
1.5 entre las limitaciones constitucionales al poder tributario, se encuentran establecidas en la constitución
nacional, en su artículo 16, el principio de la igualdad. Esto postula que:
A los tributos debe establecérselos con arreglo a un sistema de imparcialidad y uniformalidad, a fin de distribuir
la carga que ellos implican con justicia
Una obligación de dar dinero o cosas (prestación), si bien en la actualidad es predominantemente pecuniaria.
Es una obligación que emana del poder de imperio estatal, lo que supone su obligatoriedad y la compulsión para
hacer efectivo su cumplimiento.
1.6 La potestad tributaria es la facultad que tiene el estado de crear, modificar o suprimir unilateral mente
tributos, por eso en virtud de esta potestad tributaria.
Debemos entender que este sometimiento de los ciudadanos a las normas tributarias del estado, entrañan un
estado de sujeción a dichas normas.
1.6 En el régimen tributario argentino observamos la coexistencia de múltiples impuestos que gravan una misma
capacidad contributiva desde diferentes ángulos en base a diferentes formas de exteriorización. Esta multiplicad
de imposición.
Ha sido admitida por la CSIN en razón del respeto a la potestad tributaria de los distintos niveles de gobierno en
un estado federal, en el que cada uno debe procurarse sus recursos para el cumplimiento de sus fines.
1.6 La Constitución Nacional Argentina distribuye la potestad de imposición entre el Estado Nacional y las
provincias. Puede sostenerse que:
Dicha distribución es sin demasiado rigor científico, omitiendo consideración alguna sobre el régimen tributario
municipal.
Los impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el estado en virtud del poder de imperio, a
quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles
Ratificación del órgano superior, cuando el acto hubiere sido emitido con incompetencia en razón de grado, y
siempre que la avocación, delegación o sustitución fueren procedentes; confirmación por el órgano que emitió el
acto, subsanando los vicios que lo afectan.
2.1.3 indicar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en relación al acto administrativo:
Los actos anulables son subsanables y se producen cuando hay alguna omisión, error o vicio, que no afecta sus
elementos esenciales
2.1.6 En el procedimiento administrativo existen determinadas garantías que son a favor del particular
denominadas “Garantía adjetivas”. Señale la correcta.
Principio de instrucción; la obtención de pruebas; certificación o averiguación de los hechos, corresponde no solo
a la parte, sino también debe ser efectuada de oficio.
Arts. 94 a 98 DRLPA- Procede contra todo acto administrativo definitivo o que impida totalmente la tramitación
del reclamo o pretensión del administrado, emanado del órgano superior jerárquico de un ente autárquico
incluidas las universidades nacionales
Al contestar la demanda o en la primera presentación en el juicio que haga debe oponerse al contestar la
demanda o en la primera presentación en el juicio que haga quien intenta oponerla. (Art. 3962)
(2.1) Cuando la Administración se pronuncia extemporáneamente, ésta resolución tardía
reconoce los siguientes efectos:
-Si el silencio fue positivo, no puede modificar el otorgamiento que ha producido
Justificación: La opción que indica "Si el silencio fue positivo, no puede modificar el otorgamiento que ha
producido" es la correcta El silencio o ambigüedad de la AP frente a una pretensión que requiera un
pronunciamiento expreso, se considerara negativa, excepto que por disposición expresa el silencio tenga
sentido positivo Si las normas no prevén plazos determinados, transcurridos 60 días hábiles administrativos, se
podrá requerir pronto despacho Si transcurren otros 30 días sin producir resolución, se considerará "silencio de
la administración" Silencio o ambigüedad de la Administración ARTICULO 10°) El silencio o la ambigüedad de la
administración frente a pretensiones que requieran de ella un pronunciamiento concreto, se interpretarán
como negativa Sólo mediando disposición expresa podrá acordarse al silencio sentido positivo Si las normas
especiales no previeren un plazo determinado para el pronunciamiento, éste no podrá exceder de 60 días
Vencido el plazo que corresponda, el interesado requerirá pronto despacho y si transcurrieren otros 30 días sin
producirse dicha resolución, se considerará que hay silencio de la administración
2.1 Cuando la administración se pronuncia extemporáneamente, esta tardía reconoce los siguientes efectos.
Es una Sanción administrativa que tiene ser objeto de una declaración que tiene carácter constitutivo.
2.1.3 Conforme al art. 13 L.P.A el acto administrativo podrá tener efecto retroactivo solamente:
2.1.6 Es un derecho del administrado realizar la impugnación judicial directa de actos administrativos. Para ejercer
la misma, es necesario.
Que haya una afectación cierta e inminente de derechos subjetivos, que se haya formulado el reclamo ante la
autoridad que emitió el acto y que si el resultado fuera adverso o no hubiera pronunciamiento.
2.1.6 La ley de Procedimiento administrativo Nacional no exige que siempre deba agotarse la vía administrativa
para que un acto administrativo sea recurrible en instancias un ejemplo son los actos asimilables a definitivos.
Estos:
Son aquellos actos que sin resolver el fondo del asunto, impidiendo la tramitación o pretensión del particular.
Contra todo acto administrativo definitivo o que impida totalmente la tramitación del reclamo o
pretensión del administrado y contra los actos interlocutorios o de mero trámite que lesionen un derecho
subjetivo o un interés legítimo. Se interpone dentro de los 10 días a partir de la notificación del acto que se
recurre, ante el emisor del acto.
3.1.1 La notificación realizada por vía postal en un día inhábil, conforme al criterio emanado del fallo TFN en
Bodegas y Viñedos Belleville SA (del 22/04/1968)
Implica que el plazo comienza a correr desde el primer día hábil siguiente.
Son disposiciones vinculantes de cumplimiento obligatorio para los órganos y dependientes de la AFIP-DGI
3.1.3 Es principio del derecho que las normas que se aplican para el futuro. No obstante, se acepta en derecho la
retroactividad de la norma
Busca descubrir la verdadera identidad del negocio social, cuando este presenta formas jurídicas manifiestamente
inadecuadas, radicalmente inapropiadas.
Los doce meses en los cuales una persona física o jurídica obtuvo o realizo determinados hechos imponibles.
3.1.4 Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta, con relación a la “responsabilidad sustituta”
3.1.4 Cuando el obligado no denuncia su domicilio fiscal, o cuando el denunciado fuera inexistente, la
administración podrá.
Si conociere un domicilio de los previstos en el art 3 lo puede construir de oficio sin sustanciación previa.
3.1.4
La ley 26.044 estableció el “domicilio fiscal electrónico”, Con respecto a los efectos de su construcción, debe
tenerse presente que:
No releva a los contribuyentes de la obligación de denunciar el domicilio fiscal previsto en la normativa vigente.
(3.1.4) ¿Qué se considera como domicilio fiscal, para una persona jurídica?
-El lugar donde está situada la administración principal de sus negocios
Justificación: La opción que indica: "El lugar donde está situada la administración principal de sus
negocios" es la correcta Es el asiento jurídico de la persona Es el lugar donde la ley supone que se
encontrará la persona (física o jurídica) a todos los efectos legales El domicilio fiscal de los
contribuyentes en el lugar del efectivo desarrollo de sus actividades económicas, a fin de facilitar al
Ente Recaudador el desarrollo de sus funciones de fiscalización, otorgándole para tal fin alcance
notificativo
3.1.4- Indicar cuál de estas opciones es correcta con relación a la responsabilidad sustituta:
Sustituta: el responsable se coloca en lugar del deudor principal sustituyéndolo. El sustituto del contribuyente
resulta obligado por la ley a cumplir con las prestaciones materiales y formales de la obligación tributaria, tal
como el verdadero deudor del tributo.
El asiento jurídico de la persona. Es el lugar donde la ley supone que se encontrará la persona (física o jurídica)
a todos los efectos legales
3.1.4- La declaración jurada según el art.13 de la 11683 está sujeta a verificación administrativa, el monto
resultante de la misma no podrá reducirse por declaraciones posteriores, salvo:
Los doce meses en los cuales una persona física o jurídica obtuvo o realizo determinados hechos imponibles.
3.1.4 Que se considera como domicilio fiscal para una persona jurídica
3.1.5 Para hacer efectiva la extinción de la responsabilidad solidaria, deben concebir los siguientes elementos
Intimación Administrativa al deudor, culpa, existencia de deuda tributaria, falta de regularización dentro de los 15
días de intimada.
La "auto declaración" o "autodeterminación" de los impuestos, del cual emerge el denominado "deber de
colaboración" por parte del administrado. Como contrapartida, la Administración cuenta con los medios
para exigir el cumplimiento de ese deber, procurando acercarse a la verdad material en cuanto a
determinación tributaria se refiere.
(4.1.2) La declaración jurada goza del efecto de estabilidad tanto para el contribuyente como
para la Administración Tributaria Esto implica:
-El monto resultante de la misma no podrá reducirse salvo en los casos de errores de cálculo
Justificación: La opción que indica "El monto resultante de la misma no podrá reducirse salvo en los
casos de errores de cálculo" es la correcta La información en ella consignada detenta, como
característica principal, estabilidad y permanencia a raíz de lo indicado en el artículo 13 de la Ley Nº
11683 (to 1998); con la salvedad de que el monto declarado por primera vez pueda reducirse
posteriormente por errores de cálculo, que son los únicos que el interesado tendrá la posibilidad de
corregir más allá de la presentación inicial
Cuando no se presenta DDJJ, se impugne la misma, se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del art. 8
L.P.T. O exista disconformidad del fisco por errores conceptuales en la DDJJ presentada.
( 4.1.4 ) En el proceso de determinación de oficio sobre base presunta, uno de los métodos que
está previsto en el artículo 18 de la Ley de Procedimiento tributario es la diferencia de
inventario Ese método se refiere a:
-Diferencias físicas de inventarios
Justificación: La respuesta que indica "Diferencias físicas de inventarios" es la correcta Así surge de
la lectura del artículo 18 inciso c) que "¿a los efectos de cada uno de los impuestos que se indican
seguidamente, las diferencias físicas de inventarios de mercaderías comprobadas por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, luego de su correspondiente valoración,
representan¿" Esto se complementa con Capítulo III, punto 853 Las diferencias de inventarios de la
bibliografía básica (página 198 y siguientes) que dispone "Resaltamos que a partir de la modificación
introducida por la Ley 23314, se dispuso que las diferencias de inventarios a tomar en cuenta son
solamente las "físicas “¿las diferencias de valuación ¿únicamente pueden encuadrarse como
inferencia de operaciones omitidas" imponibles, y/o tener una estructura patrimonial que resulte en el
alcance de gravámenes patrimoniales
Una actividad de “comprobación”, orientada a constatar la real situación y conductas tributarias de contribuyentes y
responsables
( 4.2.1 ) En ocasión de una acción de verificación y fiscalización, los inspectores labran un acta
solicitando a un proveedor de materia prima del contribuyente fiscalizado que en el plazo de 5
días brinde información sobre la totalidad de operaciones económicas realizadas con el
inspeccionado, detallando fecha, cantidad, descripción, precio unitario, precio total, número de
remito, número de factura, número de recibo, y detalle de composición del pago cancelatorio
de todas las operaciones correspondientes a períodos no prescriptos El proveedor es una
empresa unipersonal que tiene un solo empleado administrativo Este requerimiento:
-Es improcedente porque no reúne los requisitos de precisión, razonabilidad y de no ser
materialmente posible de cumplir, pero debe poner a disposición de la administración toda la
documental
Justificación: La opción que indica "Es improcedente porque no reúne los requisitos de precisión,
razonabilidad y de no ser materialmente posible de cumplir, pero debe poner a disposición de la
administración toda la documental" es la correcta Los contribuyentes y terceros vinculados deberán
llevar registraciones con los comprobantes que las respalden y emitir comprobantes por las
prestaciones o enajenaciones que realicen, que permitan establecer clara y fehacientemente los
gravámenes que deban tributar La AFIP podrá limitar esta obligación en atención al pequeño tamaño
económico y efectuar mayores o menores requerimientos en razón de la índole de la actividad o el
servicio y la necesidad o conveniencia de individualizar a terceros Es decir, debe respetarse en lo
requerido que sea pertinente, preciso, razonable y materialmente posible; lo que no se cumple en este
caso por ser materialmente imposible de cumplir si consta de una administración pequeña con solo un
empleado el proveedor
4.2.1 En ocasión de una acción de verificación y fiscalización, los inspectores labran un acta solicitando a un
proveedor de materia prima del contribuyente fiscalizando que en el plazo de 5 días brinde información sobre la
totalidad de operaciones económicas realizadas con el inspeccionado, detallando fecha, cantidad, descripción,
precio unitario, precio total, numero de remito, números de factura, numero de recibo, y detalle de composición
del pago cancela torio de todas las operaciones correspondientes a periodos no prescriptos. El proveedor es una
empresa unipersonal que tiene un solo empleado administrativo. Este requerimiento.
Es improcedente porque no reúne los requisitos de precisión, razonabilidad y de no ser materialmente posible de
cumplir, pero debe poner a disposición de la administración toda la documental.
4.2.1 En Ocasión de una acción de verificación y fiscalización, los inspectores labran un acta solicitando a un
proveedor de materia prima del contribuyente fiscalizado que en el plazo de 5 días brinde información sobre la
totalidad de oportunidad económica realizadas con el inspeccionado, detallando fecha, cantidad, descripción. El
proveedor es una empresa unipersonal que tiene un solo empleado administrativo. Este requerimiento.
Es improcedente porque no reúne los requisitos de precisión, racionabilidad y de no ser materialmente posible de
cumplir, pero debe poner a disposición de la administración toda la documental.
4.2.1- La AFIP tendrá amplios poderes para verificar en cualquier momento, inclusive respecto de períodos fiscales
en curso, el cumplimiento que los obligados o responsables den a las leyes, reglamentos, resoluciones e
instrucciones administrativas, fiscalizando la situación de cualquier presunto responsable. En el desempeño de esa
función la Administración Federal podrá:
4.2.1 La Ley 11683 otorga a la AFIP facultades de verificación y fiscalización, entre ellas la de inspección de
registros y documentación. Debe tenerse presente que:
La verificación de los libros comerciales, debe exigirse únicamente en relación a las anotaciones inherentes con el
hecho imponible investigado, salvo conformidad del contribuyente
Al acto típicamente antijurídico, culpable, sometido a veces a condiciones objetivas de penalidad, imputable a un
hombre y sometido a una sanción penal
5.1.1 Ante la falta de ingreso del tributo determinado en tiempo y forma, luego de su vencimiento los pagos
espontáneos que se realicen del mismo son…...
El pago es el medio de cancelación por excelencia de dar cumplimiento a una obligación tributaria.
En virtud de lo establecido en la resolución General 1466/03 y sus modificatorias, los contribuyentes podrán
transferir a terceros, el saldo de libre disponibilidad en el impuesto al valor agregado, a fin de que estos últimos lo
utilicen para cancelar sus propias deudas impositivas.
Al contestar la demanda o en la primera presentación en el juicio que haga quien intente oponerla. (Según el
código, Civil 3962).
5.6 El PEN tiene facultades para disponer condonaciones de deudas de impuestos, intereses y sanciones.
La incorporación realizada por la ley 25678 veda al PEN, dicha facultad, con la sola excepción de la regularización
espontanea, con carácter general o para determinar zonas o radios.
6.2.4 Conforme a la acordada 840/93 del Tribunal Fiscal de la Nación, los medios de prueba previstos ante el
mismo son:
Esta expuesto el presupuesto de existencia de la hipótesis legal con consecuencias penales, que es un requisito
indispensable, y conforma lo que se conoce como tipicidad.
7.2.2 Para la aplicación de la sanción prevista en el art. 38 LPT (emisión de presentación de DDJJ) se requiere
conducta.
7.2.4 Las sanciones de multa y clausura, así como las de suspensión de matrícula, licencia e inscripción en el
respectivo registro, tienen un régimen recursivo propio.
Cuya resolución, según la ley 11683, causa ejecutoria, siendo esto inconstitucional conforme al fallo Lapiduz
Enrique c/DGI/acción de amparo 24-08-98).
7.3.1 El artículo 7 de la Ley 24769 tipifica la evasión simple de los recursos de la seguridad social. Cuál de las
siguientes opciones es correcta?
Esta figura puede alcanzar a los trabajadores autónomos cuya conducta este dirigida a eludir el pago mediante
ardid o engaño, si cumple con todos los requisitos del tipo.
8 La asociación ilícita tributaria, conforme el artículo 15 de la ley penal tributaria establece con relación al jefe u
organizador que...
PRIMER PARCIAL
1. Métodos de interpretación (elegir la correcta)
Método subjetivo
3. DT: caracteres
Coacción del génesis, coacción normada, fin de cobertura del GP, capacidad contributiva
Quien queda encuadrado dentro del HI. Puede ser contribuyente, responsable o tercero
7. HI material
10. Según Soler, ¿Qué son los presupuestos objetivos del HI?
Fenómenos de contenido económico que al ser receptados por la legislación fiscal adquieren virtualidad jurídica
tributaria (pág. 148, 2º párrafo, del apunte de Osvaldo Soler)
Contra los actos administrativos definitivos o que impiden totalmente la tramitación del reclamo o pretensión del
recurrente –emanadas del órgano superior de un ente autárquico, incluidas las universidades nacionales- procederá,
a opción del interesado, el recurso administrativo de alzada o la acción judicial pertinente (art 94 DR. 1759//72 de la
Ley Procedimientos Administrativos)
Se atenderá al fin de las leyes y a su significación económica. Solo cuando no sea posible fijar por letra o por su
espíritu el sentido o alcance de las normas, conceptos o términos de las disposiciones antedichas, podrá recurrirse a
las normas, conceptos y terminaos del derecho privado
Principio de Preclusión
16. Responsabilidad solidaria: ¿en qué caso actúa y cuáles son los requisitos?
Deuda tributaria, intimación administrativa al contribuyente, no pago dentro de los 15 días de notificado, culpa
Es subsanable. Si se hubiere incurrido en una irregularidad, omisión o vicio que no llegare a impedir la existencia de
alguno de sus elementos esenciales, el acto será anulable en sede judicial (LPA)
Al emitir un acto administrativo, la administración debe expresar en forma concreta las razones que inducen a emitir
ese acto (LPA)
21. Impugnación judicial de los actos administrativos
Por error esencial, dolo, violencia física o moral sobre el agente, simulación absoluta y por incompetencia, falta de
causa o por violación de la ley aplicable de las formas esenciales o de la finalidad que inspiró su dictado (LPA)
Desde la notificación al interesado (alcance particular) y dese la publicación (alcance general) (LPA)
26. Allanamiento (también preguntaba que debía contener la orden de allanamiento, ver en Villegas)
Se requiere recabar orden de allanamiento de juez competente, sin ella no se podrá practicar pesquisas domiciliarias
(art. 35 LPT).
27. Secuestro
El domicilio tributario de las PF es el lugar donde ejercen sus actividades específicas y subsidiariamente el lugar
donde ejercen sus actividades especificas
El de las PJ es donde está su dirección o administración efectiva, y de no conocerse, el lugar donde se halla el centro
principal de su actividad
Anticipos- Intereses
Hasta el vencimiento del plazo general o hasta la fecha de presentación de la DJ por parte del contribuyente, el q
fuera posterior, podrá exigir la AFIP el ingreso de importes a cuenta del tributo q se deba abonar por el periodo
fiscal por el cual se liquidan los anticipos
36. En la causa Vollen Weider Roberto c/ AFIP-DGI (24/08/99), el juzgado federal de Rio IV sentencio en el
sentido q el ejercicio de las facultades del art 35 por parte de DGI
a) No puede sujetar su actividad de averiguación a criterios de oportunidad y conveniencia (Correta)
b) Puede sujetar su actividad de averiguación al criterio de oportunidad y conveniencia
c) Otorga facultades discrecionales con el fin de cumplir sus metas recaudatorias
d) No les otorga facultades discrecionales porque todo acto inquisitivo lesiona las garantías constitucionales
e) Al reconocer facultades discrecionales lesiona la seguridad jurídica del administrado
37. El DR. 618/97 a la luz de lo dictaminado por la CSJN interpretando el alcance del inc. 3 del art 99 de la CN
a) Dice que tiene validez de hecho hasta que lo considere la comisión bicameral permanente del congreso de la
nación
b) Que su vigencia es imperativa porque alude en la fundamentación a razones de extrema necesidad y
urgencia
c) Es inconstitucional por no cumplimentar los requisitos de validez previstos en la CN (correcta)
d) Que el PE no puede ejercer en ninguna circunstancias facultades legislativas
e) Que es válido por cumplirse las previsiones constitucionales
43.La DO procede:
a) Cuando no se presenta DJ
b) Cuando no se presenta DJ o se impugne la presentada
c) Cuando en una DJ se computen conceptos improcedentes, o no se presente
d) Cuando no se presenta DJ, se impugne la misma, se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del art. 8
LPT o exista disconformidad del fisco por errores de cálculo en la DJ presentada
e) Cuando no se presenta DJ, se impugna la misma, se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del art 8
LPT o exista disconformidad del fisco por errores conceptuales en la DJ presentada (correcta)
44. El juez administrativo, se expedirá sobre el merito de la prueba producida, o dará las razones fundadas porque
no hizo lugar a la prueba ofrecida. Los medios de prueba admitidos por la administración
a) Documental, pericial y de testigos
b) Documental, de informes y pericial
c) Documental, de informes, pericial, de testigos, y confesional (ver si es dictamen) (correcta)
d) Documental y pericial
e) Documental y de informes
En el libro…
Según LPT: Informes y dictámenes, testigos, pericias, documental
Según CC: documental, de informes, confesional, testigos, pericial
Puede ser notificada a una persona mayor de edad que se encuentre en el lugar si el contribuyente no se encuentra
Art 14: cuando contra el impuesto determinado se imputen importes improcedentes no se utiliza la DO sino q basta la
simple intimación
Art 15: boleta de depósito: confeccionada con datos aportados por el contribuyente tienen efecto de DJ y cualquier
omisión, error o falsedad implica sanciones
Solidaria: al lado de
Subsidiaria: después de
Sustituta: en vez de
52. El DR. 618/97 a la luz de lo dictaminado CSJN interpretando el alcance del inciso 3 art 99 de la CN
Desde del 1 de enero del año siguiente a la violación formal o material, hecho funible u omisión.
102. Juicio ejecutivo fiscal
Es necesario que coexistan los siguientes factores: deuda tributaria, intimación, culpa y no regularización de la
situación
Impuestos III
C) Se tiene que haber intimado fehacientemente al deudor principal al cumplimiento de su obligación y vencido el
término concedido
E) Se tiene que contar con sentencia judicial firme contra el obligado principal
C) lo obliga a formular denuncia penal para no ser imputado en la figura de encubridor conforme los términos del
CP y del CPPN
D) lo obliga a formular denuncia si la toma de conocimiento fue en ejercicio de sus funciones por prescripción del
CPPN y el Código de Ética
E) no lo obliga a formular denuncia en términos del Código de Ética y del CPPN
A) Todas las actuaciones que realizan los funcionarios y los empleados no jerárquicos de la administración nacional
B) Es la secuencia de actos encadenados y regulados por normas jurídicas, necesarios para el dictado de un acto
administrativo.
C) Son los recursos presentados por todos los particulares ante el Estado Nacional.
4. - El Juez Administrativo se expedirá sobre el mérito de la prueba producida, o dará las razones fundadas por las
que no se hizo lugar a la prueba ofrecida. Los medios de prueba admitidos por la Administración son:
A) documental y pericial
C) documental y de informes.
5. No están alcanzados por el secreto fiscal del artículo 101 de la Ley 11683
B) El fisco puede aplicar sanciones una vez conocida la sentencia del Juez penal.
D) El fisco puede aplicar sanciones hasta el momento en que se pronuncie el Juez penal.
E) Aún cuando los montos alcanzados por la determinación de la deuda tributaria o provisional fuesen superiores a
los previstos en los artículos 1º,2º, 7º y 9º, el organismo recaudador que corresponda, no formulará denuncia penal,
si de las circunstancias del hecho surgiere manifiestamente que no se ha ejecutado la conducta punible.
7. El fraude fiscal configurado por el uso de facturas apócrifas significa
C) desde el primero de enero siguiente al año en que se hayan cometido los ilícitos
A) Derecho penal tributario: contiene las normas que regulan el contencioso y las controversias de todo tipo entre
el sujeto activo y el sujeto pasivo
B) Derecho procesal tributario: regula jurídicamente lo concerniente a los procesos infracciónales y a la aplicación
de sanciones
C) Derecho tributario material: estudia todo lo concerniente a la aplicación de la norma material al caso concreto
en sus diferentes aspectos: analiza especialmente la determinación del tributo.
D) Derecho constitucional tributario: establece las normas que corresponden aplicar en casos en que diversas
soberanías entren en contacto, sea para evitar problemas de doble imposición y coordinar métodos constitucionales
comunes
E) Derecho tributario formal: estudia todo lo concerniente a la aplicación de la norma material al caso concreto en
sus diferentes aspectos: analiza especialmente la determinación del tributo.
A) que no puede haber dos sentencias con identidad de causa, objeto y sujeto
B) que se admite el doble juzgamiento en materia aduanera pero nunca en materia impositiva
C) que no pueden existir dos determinaciones con identidad de sujeto, objeto y causa
A) necesitando de las normas de menor jerarquía que lo reglamenten para poder ser exigible con carácter general.
C) esto implica que nunca puede desobedecerse la norma por la fuerza ejecutoria del acto
D) porque constituyen, al igual que la ley y la sentencia, una expresión del poder soberano del acto
B) Los doce meses en los cuales una persona física o jurídica obtuvo o realizó determinados hechos imponibles.
D) Es el año calendario, de Enero a Diciembre de cada año para las personas jurídicas.
B) Son una garantía para el insano frente a la certeza que carece de capacidad para administrar su patrimonio
C) Son los que crea únicamente la ley, ya que dicha actuación constituye una "carga pública"
E) Son los encuadrados en la figura del sustituto tributario, como sujeto pasivo al que la ley le impone la obligación
de imponer al sujeto el pago del tributo.
B) Debe solicitar la factura que respalde sus compras cuando la operación supere los $ 10.
C) Prohibición de interpretación analógica, ley penal más benigna y equidad de las cargas tributarias
16. Indique cuál de las siguientes opciones no corresponde a uno de los momentos en que se puede efectivizar el
pago
A) Prescripción
C) Anticipos
D) Pagos a cuenta
E) Vencimiento general
17. Para la aplicación de la sanción prevista en el art. 38 LPT (omisión de presentación de DD.JJ), se requiere
conducta
A) Dolosa
B) Dolo indirecto
D) Dolo directo
A) en la prescripción los plazos no pueden superar los cinco años, en tanto que en la caducidad los términos son,
en general, muy reducidos.
B) la prescripción sólo puede surgir de la ley, mientras que la caducidad puede tener su origen únicamente en el
acuerdo de los particulares.
C) dado a que la caducidad supone que los derechos afectados por ella tienen una existencia prefijada, le caben las
causales de interrupción o de suspensión, admitidas en la prescripción.
D) mientras la caducidad caduca el derecho, la prescripción no: sólo extingue la acción judicial entablada para
ejercerlo o reclamarlo.
E) la prescripción es un instituto general que afecta a todos los derechos, exceptuándose aquellos que
expresamente están definidos como imprescriptibles. En tanto que la caducidad es una figura particular de ciertos
derechos, los cuales nacen con una existencia limitada en el tiempo.
A) Reserva de ley: todos los habitantes son iguales ante la ley (art. 16 C.N.) y la ley es la base del impuesto y de las
cargas públicas.
C) Generalidad: No puede haber tributo sin ley general previa que así lo establezca (nullum tributum sine lege)
D) Capacidad contributiva: cuando una persona física o ideal se halla en las condiciones legales para que nazca el
deber de contribuir, éste deber ser cumplido y nadie debe ser eximido por privilegios personales.
E) Igualdad: las leyes tributarias deben ser iguales en relación a quienes están en igualdad de condiciones.
B) Se produce desde la fecha de la resolución condenatoria por la que se aplica multa con respecto a la acción
penal.
C) Es por 1 (un) año desde el inicio del juicio de ejecución fiscal en impuestos determinados en una sentencia del
T.F.N.
D) Es por 1 (un) año y se produce por el inicio del juicio de ejecución fiscal en impuestos determinados de oficio por
la A.F.I.P.
22. ¿En qué forma se prueba que el contador público tiene la voluntad de llevar a cabo con su participación los
elementos que componen el tipo objetivo del delito tributario?
A) Porque el profesional valida en forma errónea su capacidad de actuar para impedir el resultado lesivo
C) Tiene que conocer que su producción profesional va a ser utilizada para violar la prohibición.
23. El plazo de gracia para la presentación de escritos contemplado en el art. 25 del Decreto Reglamentario de la
ley de procedimientos administrativos (ley 19549)
A) Es el plazo de 5 (cinco) días adicionales que se otorga luego del vencimiento para la presentación de un escrito.
C) Es el que comienza a regir desde la cero hora del día siguiente al vencimiento de una obligación.
D) Es el que comprende las 2(dos) primeras horas del horario de atención de la oficina administrativa del día hábil
inmediato siguiente al de vencido el plazo para presentar un escrito.
25. La existencia de alícuotas más gravosas en el impuesto a las ganancias para las personas físicas con mayor
utilidad impositiva
B) es un exceso de pretensión recaudatoria del Estado, lesionando el derecho de propiedad reconocido por la Carta
Magna
E) se justifica en el principio de equidad, porque ha fallado la C.S.J.N. en el sentido que se debe entender "la
igualdad entre los iguales"
A) Cuando no se presente DD.JJ., se impugne la misma o se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del art. 8
L.P.T.
C) Cuando no se presente DD.JJ., se impugne la misma, se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del art. 8
L.P.T. o exista disconformidad del fisco por errores conceptuales en la DD.JJ. presentada.
C) son los que deben cumplir con las obligaciones tributarias formales
E) son aquellos que indique la norma o que decrete la AFIP DGI para informar
29. Para solicitar el recurso de amparo, se deben verificar los siguientes extremos:
B) que se presente dentro de los 30 días, no existir más recursos administrativos o la imposibilidad de articularlos, y
peligro económico inminente que justifica la cautelar
C) que se presente inmediatamente de agotada la vía administrativa, que se pruebe que se ocasionó un daño
económico, y que haya verosimilitud del derecho.
D) que sea interpuesto dentro de los 10 días, que haya mora en la administración, que se justifique el derecho
invocado y que se violenten manifiestamente derechos o garantías constitucionales
E) que se presente dentro de los 15 días, haber agotado la vía administrativa, verosimilitud del derecho y peligro
grave en la demora
30. Las imágenes satelitales de campos cultivados con las que AFIP DGI requiera rectificación de DDJJ a un
contribuyente
A) son sobre base presunta, debiendo invitar al contribuyente a la rectificación de sus DDJJ
B) son datos aproximados que no permiten exigir por sí mismas una rectificación de las DDJJ.
E) Son sobre base cierta con excepción que el contribuyente oponga prueba suficiente
A) puede ser saneado únicamente por la autoridad superior a quien emitió el acto
D) puede ser saneado mediante confirmación del órgano que dicte el acto subsanando el vicio que lo afecta
E) que hubiere generado derechos subjetivos, sólo podrá impedirse su subsistencia y la de los efectos mediante
declaración judicial de nulidad.
32. Cuando un contribuyente no presenta DD.JJ. por uno o más períodos, en términos del art. 31 (pago provisorios
de impuestos vencidos)
A) Conociendo la AFIP por declaraciones o determinación de oficio el impuesto de períodos anteriores, puede
requerirle que abone hasta el 80 % del saldo a pagar resultante del mayor de los importes de los períodos no
prescriptos en un plazo no mayor a 10 (diez) días.
B) Conociendo la AFIP por declaraciones o determinación de oficio el impuesto de períodos anteriores, puede
requerirle que abone hasta el 80 % del saldo a pagar resultante del mayor de los importes de los períodos no
prescriptos.
C) Conociendo la AFIP por declaraciones o determinación de oficio el impuesto de períodos anteriores puede
requerirle judicialmente un pago a cuenta equivalente al de cualquiera de los períodos no prescriptos.
E) AFIP puede requerirle el pago provisorio de impuestos vencidos por un importe equivalente al de la última
DD.JJ. o determinación de oficio por dicho período.
A) Si un contribuyente acepta la pretensión una vez corrida la vista y antes de los 10 días para contestarla, se
reduce de pleno derecho al mínimo legal
B) Si la determinación fuese consentida y no fuere reincidente en la infracción del art. 46, se reduce a dos tercios
del mínimo legal la multa aplicada de ese art.
C) Si el contribuyente rectifica sus declaraciones juradas antes de la vista del art. 17 y no es reincidente en las
infracciones del 46 ni 46 cont., éstas multas y las del art. 45 se reducen a un tercio del mínimo legal...
D) Si un contribuyente acepta la pretensión una vez corrida la vista y antes de los 15 días para contestarla, se
reduce a un tercio del mínimo legal si no tiene reincidente en la infracción del artículo 45
E) Cuando se apliquen multas de los art. 45 o 46 y el saldo total de los gravámenes sin actualización no supere
pesos cinco mil ($5000), no se aplica sanción si paga voluntariamente antes de los 10 días de notificado
34. Marque que caso no corresponde a una conducta punible alcanzada por la sanción de clausura prevista en el
art. 40 de la Ley 11683.
D) No se encuentren inscriptos como contribuyentes o responsables ante la AFIP cuando estuvieran obligados a
hacerlo.
D) Que los trámites administrativos no deben ser lentos, costosos ni excesivamente complicados.
D) La presentación de una DD.JJ. engañosa, realizada con ardid o engaño, por acción.
E) La presentación de una DD.JJ. engañosa, realizada con ardid o engaño, sea por acción o por omisión.
A) al establecido en el art. 44 Código Civil, el lugar en el que se hallaren, o donde funcionen sus direcciones o
administración principal y efectiva de sus actividades residencia y de sus negocios
B) al establecido en el art. 89 del Código Civil, el lugar donde tiene establecido el asiento principal de su residencia
y de sus negocios
38. La declaración jurada, según el art. 13 de la Ley 11683 está sujeta a verificación administrativa, el monto
resultante de la misma no podrá reducirse por declaraciones posteriores, salvo:
A) Típica y antijurídica.
B) Antijurídica y culpable.
C) Típica, antijurídica y culpable.
E) Punible y culpable.
B) Tomar parte en una asociación; un número mínimo de partícipes y consecución colectiva de delitos.
C) Tomar parte en una asociación; un número mínimo de partícipes y propósito colectivo de cometer delitos.
42. La suspensión del cómputo de la prescripción en términos del art. 65 de la Ley de Procedimientos Tributarios
A) Es por 120 (ciento veinte) días posteriores a la fecha en que se encuentre en firme la sentencia que se dicte en la
causa penal, para aplicar sanciones desde el momento de formulación de la denuncia prevista en el art. 20 ley
24769
B) Es por 6 (seis) meses contados a partir de la fecha de resolución condenatoria por la que se apliquen multas
C) Es por 120 (ciento veinte) días hábiles administrativos desde el inicio del juicio de ejecución fiscal
E) Es por 1 (un) año desde la fecha del inicio del procedimiento de determinación de oficio de tributos, de manera
cierta o presunta.
43. Señale la opción en donde se encuentra la infracción material de los siguientes hechos.
45. Conforme al art.81 de la L.P.T. (ley 11683), la acción y demanda de repetición de impuestos indirectos
A) Corresponde en todos los casos; de lo contrario implica enriquecimiento ilícito por parte del estado.
B) Pueden repetirse siempre, por ser parte de los derechos del contribuyente.
D) Se puede entablar cuando se acredite que los impuestos repetidos han sido trasladados al precio.
E) Se puede entablar cuando se acredite que los impuestos repetidos no han sido trasladados al precio
D) Cuando se detecta una situación en la que al contribuyente le sea pasible aplicar una multa.
A) hasta la fecha de vencimiento del último de ellos, cuando exista más de uno
A) Que la ley que crea un impuesto debe contener sólo hechos y sujetos.
B) Para que exista un impuesto, éste debe ser creado por medio de una ley.
C) Aquel que resguarda que todas las personas tributen en forma proporcional.
E) La b) y la d) son correctas.
49. En la concepción de la ley 11.683, los sujetos de los deberes impositivos son aquellos sujetos
B) La nueva clausura será impuesta aún cuando el quebrantamiento de la clausura anterior haya sido realizada por
terceros ajenos a la explotación.
C) Quien quebrantare una clausura o violare los sellos y precintos, será sancionado con arresto de 10 (diez) a 30
(treinta) días y la imposición de una nueva clausura por el doble del tiempo de la originalmente prevista.
D) Quien quebrantare una clausura o violare los sellos y precintos, será sancionado con arresto de 10 (diez) días y
se establecerá nuevamente el tiempo de clausura.
E) Existe doble punición en el caso de quebrantamiento de clausura por el art. 44 de la ley 11683 que impone
arresto de 15 (quince) días y la imposición de una nueva clausura por el doble del tiempo de la originalmente
prevista.
La suspensión del cómputo de la prescripción en los términos del Art. 65 de la Ley LPT
Para que exista impuestos, debe ser creado por medio de una ley.
No están alcanzados por el secreto fiscal del Art. 101 de la Ley 11683.
La prescripción es un instituto general que afecta a todos los derechos exceptuándose los
imprescriptibles, en tanto que la caducidad en una figura particular de ciertos derechos, los cuales nacen
con una existencia limitada en el tiempo.
La presentación de una DDJJ engañosa, realizada con ardid o engaño, sea por acción u omisión.
El establecido por el Art. 44 del CC el lugar donde se hallara o donde funcione su dirección o
administración principal y efectiva de sus actividades, residencia y de sus negocios.
Lo obliga a formular denuncia si la toma de conocimiento fue en ejercicio de sus funciones por
prescripción del CPPN y código de ética.
Facturas apócrifas.
Cuando el contribuyente no presenta DDJJ por uno o más períodos, en términos del art. 31 cada pago provisorio
de impuestos vencidos...
Se puede establecer cuando se acredite q los impuestos repetidos no han sido trasladados al precio.
La DDJJ (s/art. 13 de la ley 11683) está sujeta a verificación administrativa el monto resultante de la misma y no
deducirse por declaraciones posteriores salvo:
Errores de cálculos cometidos en la misma DDJJ.
Es la secuencia de actos encadenados y regulados por normas jurídicas, necesarias para el dictado de un
acto administrativo.
Tomar parte de una asociación, un número mínimo de participantes y propósito colectivo de cometer
delitos.
Los 12 meses en los cuales una persona jurídica o física obtuvo o realizó determinados hechos
imponibles.
Para la aplicación de la sanción prevista por el art. 38 LPT, la omisión de la presentación de la DDJJ, se requiere
de conducta.
En la concepción de la ley 11683 los sujetos de los deberes impositivos son aquellos:
Son los que crea únicamente la ley, ya que dicha actuación constituye una carga pública.
En procedimiento tributario se entiende por domicilio fiscal de la persona física:
Cuando no se presente DDJJ, se impugne la misma, se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del
art 8 LPT o exista disconformidad del fisco por errores conceptuales en la DDJJ presentada.
El juez administrativo se expedirá sobre el mérito de la prueba producida o dará las razones fundadas por las q
no se hizo lugar a las pruebas ofrecidas. Los medio de prueba admitidos por la administración son:
En la causa Vollenweider Roberto con AFIP DGI el juzgado federal de Río Cuarto sentenció en el sentido de que el
ejercicio de las facultades del Art. 35 por parte de la DGI:
El decreto 618/97 a la luz de lo dictaminado por la CSJN interpretando el alcance del inc. 3 del art. 99 de la CN:
Puede ser saneado mediante confirmación del órgano q dicta el acto subsanado el vicio que lo afecta.
Porque constituyen, al igual que la ley y la sentencia una expresión del poder soberano del acto.
Son aquellos sobre los que recae la obligación de pago de la obligación tributaria.
Extensión de la responsabilidad solidaria.
Art. 8 LPT
Hasta el vencimiento del plazo general o hasta la fecha de presentación de la DDJJ por parte del
contribuyente, el que fuera posterior, podrá exigir la AFIP el ingreso de importes a cuenta del tributo que
se deba abonar por el período fiscal por el cual se liquidan los anticipos.
Allanamiento:
Se requiere recabar orden de allanamiento de juez competente, sin ella no se podrá practicar pesquisas
domiciliarias.
Secuestro:
Si en un allanamiento se quiere proceder al secuestro de documentación y demás elementos, se
requiere orden de secuestro. Su inobservancia trae aparejada la nulidad del secuestro practicado (art.
35)
El acto administrativo.
Compensaciones y pago.
Al emitir un acto administrativo, la administración debe expresar, en forma concreta las razones que
inducen a emitir ese acto LPA.
Impugnación judicial de actos administrativos.
Por error esencial, dolo, violencia física o moral sobre el agente, simulación absoluta y por
incompetencia, falta de causa, o por violación de la ley aplicable, de las formas esenciales o de la
finalidad que inspiró su dictado. LPA.
Cuando el contribuyente no presenta DDJJ por uno o más períodos, en términos del art. 31, cada pago provisorio
de impuestos vencidos…
Conociendo la AFIP por declaración o DO; el impuesto de períodos anteriores puede requerirle
judicialmente un pago a cuenta equivalente al de los períodos no prescriptos.
Conforme al art. 81 LPT ley 11683 la acción de demanda y repetición de impuesto indirectos;
Se puede establecer cuando se acredite que los impuestos repetidos no han sido trasladados en el
precio.
La DDJJ (según el art. 13 de la ley 11683) está sujeta a verificación administrativa, el monto resultante de la
misma y no deducirse por declaraciones posteriores, salvo:
Para que exista impuesto, este debe ser creado por medio de una ley.
No están alcanzado por el secreto fiscal del art. 101 de la ley 11683
El principio de legalidad en la
tributación significa:
Que el tributo debe nacer de una ley que defina los
componentes estructurales del mismo.
Se entiende al procedimiento administrativo como:
La secuencia de actos encadenados y regulados por normas jurídicas, necesarios para el dictado de un
acto administrativo.
La secuencia de actos encadenados y regulados por normas jurídicas, necesarios para el dictado de un
acto administrativo.