“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA

PERUANA

F.A.C.E.N

PRACTICA N° 1

CATEDRA : Auditoría Financiera

DOCENTE : Jorge Pérez Reategui

ESCUELA PROFESIONAL : Contabilidad

ESTUDIANTES : - Dantas Ramírez Víctor

Vladimiro
- Rengifo Guerra Jimmy
Aarón

NIVEL : IV

CICLO : VII

IQUITOS-PERU
2018
 AUDITORIA FINANCIERA I
PRACTICA CALIFICADA N° 1

1. INDIQUE EL SUSTENTO O BASE DE LAS NIAS

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que
tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor
independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para
permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Al auditor independiente se
le denomina “auditor”.
Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros
realizada por un auditor. Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera
histórica, se adaptarán en la medida en que sea necesario, en función de las
circunstancias. Las NIA no tratan las responsabilidades del auditor que puedan estar
previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras disposiciones en relación,
por ejemplo, con las ofertas públicas de valores. Dichas responsabilidades pueden ser
diferentes de las establecidas en las NIA. En consecuencia, aunque el auditor pueda
encontrar útiles en dichas circunstancias determinados aspectos de las NIA, es
responsabilidad del auditor asegurarse del cumplimiento de todas las obligaciones
relevantes legales, reglamentarias o profesionales.
Las NIA no imponen responsabilidades a la dirección o a los responsables del gobierno
de la entidad y no invalidan las disposiciones legales y reglamentarias que rigen sus
responsabilidades. No obstante, una auditoría de conformidad con las NIA se realiza
partiendo de la premisa de que la dirección y, cuando proceda, los responsables del
gobierno de la entidad, han reconocido que tienen determinadas responsabilidades que
son fundamentales para realizar la auditoría.
Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras
anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una
seguridad razonable. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y
mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la
auditoría.
El auditor puede tener otras responsabilidades de comunicación e información con
respecto a los usuarios, a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, o
a terceros ajenos a la entidad, en relación con cuestiones que surjan de la auditoría.
Dichas responsabilidades pueden establecerse en las NIA o en las disposiciones legales
o reglamentarias aplicables.
2. QUE VIENEN A SER LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS – NAGAS
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS

En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los
(10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y
se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
Auditor. La mayoría de este grupo de normas es contemplado también en los
Códigos de Ética de otras profesiones.
3. POR QUE RAZONES EL AUDITOR SE ABSTIENE DE EMITIR UNA
OPINIÓN.
Se abstiene de emitir una opinión cuando el posible efecto de una limitación al
alcance o de una incertidumbre es tan significativo que el auditor no puede
expresar una opinión sobre los estados financieros. La abstención de opinión se
origina cuando el auditor no ha podido obtener la evidencia suficiente y
competente que le permita afirmar o negar que los estados financieros
examinados representan razonablemente la situación financiera de la
empresa. El auditor en otras palabras opina que no puede opinar sobre la
realidad económica de la empresa por carencia de elementos de juicio.

4. EN QUE CASOS, LOS PAPELES DE TRABAJO (DOCUMENTOS), SON

EXPUESTOS A UNA REVISÓN POR PARTE DE TERCEROS.
La documentación de auditoría para una auditoría de una entidad de pequeña
dimensión es generalmente menos extensa que la de una auditoría de una
entidad de gran dimensión. Asimismo, en el caso de una auditoría en la que el
socio del encargo realice todo el trabajo de auditoría, la documentación no
incluirá las cuestiones que puedan tener que ser documentadas únicamente para
informar o dar instrucciones a miembros del equipo del encargo, o para
proporcionar evidencia de revisión por otros miembros del equipo (por ejemplo,
no habrá cuestiones que documentar relacionadas con las discusiones de equipo
o con la supervisión). No obstante, el socio del encargo cumplirá el requerimiento
fundamental de preparar la documentación de auditoría para que el auditor
experimentado pueda comprender, ya que la documentación de auditoría puede
estar sujeta a revisión por terceros, con fines de regulación u otros.

5. QUE RELACIÓN EXISTE ENTRE EVIDENCIAS Y RIESGO DE

AUDITORIA.
En el proceso de auditoría a los estados financieros, los contadores recogen y
evalúan la evidencia de auditoría, llamada también evidencia material o material
evidencial, para formarse una opinión sobre si los estados financieros cumplen
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado y/o Normas
Internacionales de Contabilidad.
"Evidencia de auditoría" es toda la información que usa el auditor para llegar a
las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la
información contenida en los registros contables subyacentes a los estados
financieros y otra información.
Al respecto, el riesgo de auditoría se da por el efecto combinado del riesgo
inherente, ocasionado por el tipo de rubro o ente que se audita; el riesgo de
control derivado del control interno que se aplica; y por el riesgo de detección,
es decir por la posibilidad de que los procedimientos aplicados por el auditor, no
detecten errores y desviaciones que hayan escapado al control interno.
Por lo tanto los auditores deben de reunir evidencia suficiente y competente
para fundamentar debidamente su opinión referente a los estados financieros,
en este proceso existen diferentes riesgos de auditoría, debido a que los
sistemas de información del ente auditado pueda contener errores y
desviaciones que pueden afectar el informe que realizará el auditor.
6. EN QUE MOMENTO Y POR QUÉ SE DEBE TENER EN CUENTA LA
MATERIALIDAD Y EL RIESGO DE AUDITORÍA.
La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de
una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente
deformados. A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa.
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una
opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la
información suministrada a él estén afectados por una distorsión material o
normativa.
Por lo tanto la Materialidad y el Riesgo de Auditoria se tienen en cuenta a lo largo
de la auditoría, en especial por que nos permite:
 Identificar y valorar los riesgos de incorrección material;

 Determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los

procedimientos de auditoría posteriores;

 Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su caso, sobre

los estados financieros y en la formación de la opinión a expresar en el
informe de auditoría.

7. QUE PAPEL JUEGA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO,

CON LA EVALUACIÓN DE LOS SALDOS DE BALANCE.

El papel que juega es determinar si los ingresos obtenidos, en efectivo o cheque

son registrados en los libros de contabilidad y si se han depositado íntegramente
y de manera oportuna en las cuentas corrientes bancarias de la empresa.

También determina si los ingresos y egresos de caja han sido registrados en el

período al que corresponden y si están correctamente registrados en los
mayores auxiliares y en el mayor general

Asimismo, determina si los egresos registrados contablemente están

sustentados documentariamente.

El auditor debe obtener comprensión suficiente de los componentes del Sistema

de Control Interno de la entidad para planear la auditoría, determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas a aplicar, para incorporar en
el informe gerencial su evaluación y calificación.

El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas del Control Interno

dependerán esencialmente de una evaluación del ambiente de control y de los
riesgos, así como de la eficacia de los procesos de supervisión continuada
realizados por la entidad.
8. EXPLIQUE LOS RIESGOS DE AUDITORIA.

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se

genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el
hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría
modificar por completo la opinión dada en un informe.

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles,

por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la
implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.

Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes

formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en
particular.

Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:

 Riesgo inherente
 Riesgo de control
 Riesgo de detección.

Veamos en detalle en qué consiste cada riesgo.

 Riesgo inherente

Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o

negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno
que allí se estén aplicando.

Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados

financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera
del control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar
decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad
realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la
naturaleza de las actividades económicas, como también la naturaleza de
volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, además tiene
relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la
entidad.

 Riesgo de control

Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser
insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de
irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración
tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control
interno.
 Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están
efectuando o están implementados excelentes procedimientos para el buen
desarrollo de los procesos de la organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas
de información, contabilidad y control.

 Riesgo de detección

Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de

auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores en el
proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos

adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este
riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo
inherente de la compañía.

Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección

muy seguramente en el momento en que no se analice la información de la
forma adecuada no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de
control a que está expuesta la información del ente y además se podría estar
dando un dictamen incorrecto.

9. QUE DIFERENCIAS EXISTE ENTRE APLICAR PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS Y PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.

Los procedimientos sustantivos son procedimientos de auditoría diseñados

para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones; es decir, son
pruebas realizadas para detectar representaciones erróneas de importancia
relativa y para obtener evidencia de auditoría en los estados financieros.

En cambio los procedimientos analíticos son evaluaciones que realiza el auditor

a los estados financieros en comparar lo registrado con expectativas del auditor.
Los procedimientos analíticos también abarcan la investigación que sea
necesaria de fluctuaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes
con otra información relevante o que difieran por un monto importante de los
valores esperados.
10. POR QUE RAZONES EL AUDITOR DEBERÁ ELABORAR EL
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA.

El auditor deberá elaborar un planeamiento de la auditoría financiera porque la

planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su
concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
La planificación debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe
considerar alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para realizar las
tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros más experimentados
del grupo.

La planificación de una auditoría, comienza con la obtención de información

necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada
de las tareas a realizar en la fase de ejecución.

El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y

razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y
cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

La planificación es un proceso dinámico, que si bien se inicia al comienzo de las

labores de auditoría, puede modificarse durante la ejecución de la auditoría.