INTRODUCCI0N AL

DERECHO TRIBUTARIO
PARTE GENERAL

Alberto Carlos Pacci Cárdenas

Abogado
Magister en Tributación y Auditoría
Catedrático de Derecho Tributario y Financiero UPT y UNJBG
 Introducción 1
– La tributación refiere MANUEL ESTELA es una herramienta de la política
económica que permite al Estado orientar la producción y distribución de la
riqueza en un país.

– Así, la tributación no es otra cosa que “… la acción con que el ciudadano entrega
al Estado cierta cantidad de dinero para el financiamiento de las funciones y
servicios públicos”. La tributación, agrega, “es un aporte del contribuyente en
aras del bien común. Quién no percibe el bien común esta incapacitado para
aceptar la tributación…” (ESTELA MANUEL, 2002:37) (*)

(*) ESTELA BENAVIDES , Manuel.- El Perú y la tributación.- Industrial gráfica.- Primera

edición.- Lima-Perú.- 2002

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 Introducción 2
- Por un lado, siguiendo a VILLEGAS HECTOR (*), nos dice que existen hasta tres teorías que
tratan de explicar el porque de la tributación. Entre ellas destacan las siguientes:

a) La Teoría del precio del cambio (carácter contractual), que nos explica que se trata
de una compensación que satisfacen los contribuyentes por los servicios que les presta
el Estado,
b) La Teoría de la prima del seguro que los ciudadanos pagan para asegurar los bienes
que poseen contra cualquier riesgo que atente contra ellos; y
c) La Teoría de la distribución de la carga pública, por el cual los ciudadanos de un
Estado tienen el deber de sostenerla.

- Otros, en esa misma línea, como CASTILLO LUCIANO sostienen que el impuesto es una
obligación contractual que vincula al Estado con los ciudadanos aunque, modernamente, se le
ha reconocido como una categoría de deuda social cuyos deudores son los miembros de la
colectividad nacional (**).

(*) VILLEGAS Héctor, CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO.- 7° Edición.- Ediciones
Depalma.- Buenos Aires.-1998
(**) CASTILLO Luciano, FINANZAS PUBLICAS, Ciencia Financiera, Derecho Financiero, Derecho Tributario.-
Cuarta Edición.- Editorial Alfa.- Lima-Perú.-1985

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 Concepto
Héctor B. Villegas •“… el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus
distintos aspectos”

Héctor J. Damarco •“… es la ciencia jurídica que se ocupa del estudio del conjunto de normas que regulan
la obligación tributaria”

Dino Jarach •“… conjunto de normas y principios del Derecho que atañe a los tributos y,
especialmente, a los impuestos”

Queralt Martín •“… la disciplina que tiene por objeto el estudio del ordenamiento jurídico que regula el
establecimiento y aplicación de los tributos”

•“… es una rama del Derecho Público Interno que se encarga del estudio de las
Alberto Pacci normas jurídicas, principios, instituciones y procedimientos que regulan las relaciones
jurídicas-tributarias entre el Estado y los particulares originada por los tributos”

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Terminología

Derecho Tributario (Doctrina

Italiana, española y brasileña)

Derecho Impositivo (Doctrina

alemana)

Derecho Fiscal (Doctrina

Francesa)

Derecho de las Contribuciones

(Doctrina Austriaca)

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 Autonomía

Posición anti- Posición autonómica Posición autonómica

autonómica restringida total
Subordinación al
Sólo la rama del No hay subordinación a
derecho civil,
derecho tributario ninguna disciplina
administrativo y
material o sustantivo jurídica
financiero

Autonomía estructural,
Autonomía solo
No hay autonomía dogmático, teleológico
didáctica o científica
y didáctico

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 Ubicación
DERECHO
PRESUPUESTARIO
DERECHO
TRIBUTARIO ?
DERECHO
DERECHO
PATRIMONIAL
PUBLICO
PUBLICO
DERECHO
FINANCIERO
DERECHO DERECHO DE
DERECHO
PRIVADO CREDITO PUBLICO

DERECHO
DERECHO SOCIAL
TRIBUTARIO

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 Campo de Estudio

Parte •Estudio y análisis de las normas y principios generales aplicables a los tributos y a
las relaciones jurídica-tributarias que se originan por la aplicación del tributo. Ej.

General
Disposiciones Constitucionales Tributarias, TUO del Código Tributario, Ley Penal
Tributaria, Ley del Registro Único del Contribuyente, Ley Marco de Comprobantes de
Pago, TUO de la Ley del Procedimiento Administrativo General, entre otros.

Parte •Estudio de cada uno de los tributos en forma específica a partir del sistema
tributario vigente en el país.
•Para ello se revisa toda la legislación positiva que crea y desarrolla in extenso los

Especial
distintos tributos vigentes que conforman el sistema tributario nacional
distinguiéndose en: Tributos del Gobierno Central, Tributos del Gobierno Local y
Tributos para otros fines. Ej. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, Ley del
Impuesto a la Renta, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, entre otros

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 División
Derecho
Constitucional
Tributario

Derecho
Derecho
Tributario
Internacional
Sustantivo o
Tributario
Material

Derecho
Derecho
Tributario
Penal
Administrativo
Tributario
o Formal

Derecho
Procesal
Tributario

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 Fuentes
Las disposiciones constitucionales

Los tratados internacionales

Las leyes tributarias y

las normas de rango
equivalente Las leyes orgánicas o
especiales que norman la
creación de tributos
regionales o municipales
Los decretos supremos y las
normas reglamentarias

La jurisprudencia

Las resoluciones de carácter

general emitidas por la La doctrina jurídica
Administración Tributaria
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 Relación con otras ramas
Con el Derecho Constitucional

Con el Derecho Financiero

Con el Derecho Civil

Con el Derecho Administrativo

Con el Derecho Penal

Con el Derecho Procesal

Con el Derecho Internacional

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