Existen tres sistemas: retenciones, detracciones y las percepciones.

1. Retenciones

La administración tributaria identifica a aquellas empresas que son agentes retenedores a

través de una resolución de la Superintendencia.

¿Cómo funciona la retención? Cada vez que estas empresas pagan una factura mayor a S/ 700
tienen que retener el 3% del valor indicado en el documento. Esta empresa agente de
retención declarará todos los meses bajo su PDT las retenciones que ha hecho y las pagará a la
Sunat.

Ten en cuenta que como proveedor de estas empresas, si emites varias facturas cuyo monto
superan el monto de los S/ 700 dentro de un mes también se retiene el 3%.

2. Detracciones

El caso de detracciones corresponde a otro tipo de servicio o productos. Primero la empresa

contribuyente debe abrir una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, que solo
servirá para pagar impuestos: tributos, multas, fraccionamientos, etc.

En este caso, si emites una factura, el área de contabilidad de tu cliente va a realizar una
detracción del porcentaje correspondiente y lo deposita en tu cuenta del Banco de la Nación.
Las detracciones tienen diferentes porcentajes de acuerdo al tipo de actividad que realizas. Por
ejemplo, en el caso de las empresas de transportes sus facturas mayores a S/ 400 tendrán una
detracción de 4%.

3. Percepciones

Luego tenemos las percepciones, que se aplican en los consumidores finales o los
importadores. Así, cada vez que compras un producto o servicio este incluye percepciones que
pagas en tu recibo, cuyo porcentaje va a variar dependiendo de la categoría.

Por el lado del proveedor, aquí funciona como un agente de retención: retiene ese porcentaje
y lo paga a Sunat.

Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el

cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje
de acuerdo al producto o servicio ofrecido.
Emprendedor, en esta ocasión veremos la aplicación práctica de las
detracciones, retenciones y percepciones del Impuesto General a las Ventas
(IGV) a través de unos ejemplos.

Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el

cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje
de acuerdo al producto o servicio ofrecido.

Esto con el fin de prevenir la evasión tributaria y apoyar en las labores de

control a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramírez-Gastón,

abogado del estudio Echecopar.

El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el

proveedor debe abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual.
Posteriormente, entregará al proveedor el Saldo a Pagar (S/ 53,690),
conjuntamente con la Constancia de Depósito.

El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la

Constancia de Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).

El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando un

cheque contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga
disponible en dicha cuenta.

*La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes

y servicios sujetos al sistema