Você está na página 1de 38

Costos y Presupuestos

Estudiante

Idelver Bolaños Ortiz


Carlos Andres Gutierrez
Julian Alirio Gomez
Gustavo Adolfo Villafañe
Arturo Alexander Zapata

Grupo
102015_8

Actividad Intermedia 2
Trabajo Colaborativo

Tutor
Hernando Portilla

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD

CEAD Palmira

Mayo de 2014
Introducción.

El siguiente trabajo se hace como aporte a la profundización de la unidad 2 del curso Costos y

Presupuestos, de esta manera se conocerán las herramientas útiles para el proceso de costeo en

una empresa.

Los costos y presupuestos son una rama de la contabilidad que se genera de muchas y novedosas

maneras, diseñado para la supervisión de las actividades productivas en toda organización.

Esta disciplina tiene tendencia al aumento ya que para toda organización se ha hecho

indispensable mantener un control adecuado sobre todas las áreas de producción que maneja,

creando nuevos modelos de control y desarrollo para los costos y de esta manera generar un

presupuesto adecuado para cada actividad.

Los costos y presupuestos son dos disciplinas de la contabilidad que trabajan incansablemente en

la recopilación de datos acertados y objetivos en pro de los beneficios de la organización,

logrando demostrar de manera lógica lo importante que es llevar de manera dinámica dichos

recursos logrando llevar a la organización a un estado de solidez y estabilidad comercial.

Dada la alta gama de gastos que una organización debe suplir y lograr que esta sea sustentable y

auto sostenible se debe generar un presupuesto para cada área generadora del costo, fijar

criterios lógicos para que este sea objetivo, recurrir a bases de actividad para realizar la

distribución de los gastos por producto.

En las organizaciones donde se transforman materiales o ensamblan partes, el trabajo es

asociado por los centros o estaciones que tienen participación directa en la labor productiva

cuyos presupuestos deben planificarse y controlarse por separado.


Objetivos.

 Comprender los conceptos fundamentales y aplicaciones de los Costos y Presupuestos

para la elaboración del trabajo colaborativo de la unidad 2 y resolver los ejercicios

propuestos en este trabajo con la ayuda de los compañeros.

 Determinar los recursos financieros que son requeridos proyectando los resultados para

un periodo de evaluación o una determinada actividad logrando crear un presupuesto

para periodos futuros.

 Crear las capacidades profesionales necesarias para una excelente comprensión de los

procesos de fabricación que involucran la formulación y evaluación de los costos

resultantes de dichos procesos.


Costos Indirectos de Fabricación Presupuestados (CIFP).

Son aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para un buen funcionar de la

producción, pero que no se identifican directamente con el producto que se está fabricando. Los

CIF son todos los costos que no son elementos directos de la fabricación de un producto, ni la

mano de obra directa, pero se necesitan para la producción, y constituyen el tercer elemento

fundamental del costo.

Normalmente las compañías parten de una estimación de ventas que refleja las metas u objetivos

que se esperan lograr por parte de la administración; para satisfacer estas metas propuestas se

organiza un presupuesto de producción, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto

a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo. Igualmente es

imprescindible planear el nivel de producción o de operación (N.O.P.), el cual evidencia el nivel

de dinamismo necesario para conseguir los objetivos propuestos. Dentro del proceso de

presupuestos se hace necesario entonces definir: el nivel de operación presupuestado: N.O.P y

los costos indirectos de fabricación presupuestados: CIFP.

Los CIF puede presupuestarse utilizando dos técnicas diferentes, con base en: presupuesto

estático o presupuesto flexible.

Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinámico o variable que segrega los costos en sus

componentes fijos y variables y se basa en el concepto de linealidad de los costos, es decir,

supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuación de

una línea recta. 𝑌 = 𝑎 + 𝑏𝑥


Dónde:

𝑌 = Costos totales

𝑎 = Costos fijos totales

𝑏 = Costos variables unitarios

𝑥 = Cualquier nivel de operación

Actualmente, los métodos estadísticos más conocidos para predeterminar los costos indirectos de

fabricación son los mínimos cuadrados.

Método de mínimos cuadrados: Este procedimiento se basa en la aplicación de la ecuación de la

línea recta, los términos constantes de dicha ecuación (𝑎 𝑦 𝑏) se determinan mediante el empleo

de las siguientes ecuaciones normales simultáneas:

Dónde:

𝑁 = Es el número de periodo ósea el número 𝑋 Caso de ilustración. Se supone que una

empresa cuenta con los siguientes datos de costos indirectos totales, para diferentes volúmenes

de producción.

X Y

Nivel de Operación C.I.F. Totales

1 6

2 7.5
3 8

4 9.5

5 11

Con los datos históricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente tabla resumen:

X Y XY X2

1 6 6 1

2 7.5 15 4

3 8 24 9

4 9.5 38 16

5 11 55 25

Sum 15 Sum 42 Sum 138 Sum 55

Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se obtienen dos ecuaciones

normales simultáneas con dos incógnitas, de la siguiente manera:

𝑌 = 𝑎 + 𝑏𝑥

42 = 5𝑎 + 10𝑏

138 = 15𝑎 + 55𝑏


Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de 𝑎 = 7.44; valor de 𝑏 = 0.48. La ecuación

de la línea recta, obtenida por el método de los mínimos cuadrados, está dada por:

𝑌 = 7.44 + 0.48𝑋

Si por ejemplo, se desea conocer, cuáles serán los CIF que deberán aplicarse para niveles de

operación de 2.5 y 12 unidades, respectivamente; se obtendrían las siguientes proyecciones.

N.O.P: unidades C.I.F: Valores en $

2.5 8.64

12 13.2

Presupuesto del Nivel de Operación.

H.MO.D. Horas de mano de obra directa; muy utilizada por las empresas cuyas actividades son

fundamentalmente manuales. Es la base más usada en Colombia por ser la más significativa.

H.M. Horas máquina, utilizada por las empresas altamente mecanizadas.

Unidades de Producción. Utilizada cuando se produce un solo artículo o productos muy

similares.

Costo de los materiales directos. Para empresas que utilizan una sola materia prima o muy

similar.

Costo de la mano de obra directa. Usada por empresas que pagan salarios muy homogéneos.
Determinados o definidos por parte de la empresa el NOP y los CIFP, se hace necesario definir

la tasa predeterminada, la cual permitirá cargar los costos al producto.

Tasa Predeterminada: (Tp)

Se calcula de la siguiente forma:

𝑇𝑝 = 𝐶𝐼𝐹𝑃/𝑁𝑂𝑃

𝑁𝑂𝑃 = nivel de operación

Dependiendo del criterio utilizado para seleccionar la base de aplicación al NOP, la tasa

predeterminada se expresará de la siguiente forma

$ / 𝐻. 𝑀. 𝑂. 𝐷

La tasa predeterminada sirve para cargar a las órdenes de producción los CIF, conocidos como

aplicados, a medida que empiezan los procesos productivos.

Los CIF aplicados - CIF(A) - se definen como el producto de la tasa predeterminada por el nivel

de operación realmente alcanzado.

𝐶𝐼𝐹(𝐴) = 𝑇𝑝 𝑥 𝑁. 𝑂. 𝑅

Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan al producto y una vez definidos y

cuantificados se han cumplido con el objetivo de determinar cuánto cuesta producir algo.

Ya que se dispone de la información sobre los tres elementos fundamentales del costo.
Costos Estándar.

El proceso dinámico de la planeación y control administrativo ha exigido que en las empresas

cada día se utilicen técnicas igualmente dinámicas.

Esperar hasta la producción de un determinado articulo para poder conocer sus costos es un

procedimiento que impide al administrador tomar decisiones acertadas en cuanto a la valoración

de inventarios, determinación de precios de venta y otras decisiones que requieren de una

información más oportuna.

Las condiciones anteriores han permitido el desarrollo de un sistema que permite un mejor

control, tomar mejores decisiones y una mejora total de la administración; este se denomina:

sistema de costos estándar.

¿Qué es un estándar? es un patrón de medida científicamente elaborado.

¿Qué es un costo estándar? Es un patrón de medida que nos indica cuánto debería costar la

elaboración de un producto o la prestación de un servicio si se dan ciertas condiciones.

Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan o aplican al producto, pero realmente, a

medida que los procesos de producción avanzan, se van causando unos CIF reales – CIF( R), lo

cual da origen a que se establezca una comparación entre los CIF(A) y los CIF( R), para

determinar las causas posibles que originaron estas variaciones.

Variación neta. Es la comparación entre los CIFA y los CIFR


𝑉𝑁 = 𝐶𝐼𝐹(𝐴) 𝑉𝑠 𝐶𝐼𝐹(𝑅) Si los CIF aplicados son menores que los CIF reales: significa que

hay una sub aplicación o sub absorción de costos. Al producto no se cargaron todos los costos en

que realmente se incurrieron. Esta variación es desfavorable para la empresa porque el producto

sale con costos menores a los reales.

Si los CIF aplicados son mayores que los CIF reales: significa que hay una sobre aplicación o

sobre absorción de costos. El producto sale con mayores costos de los verdaderamente

incurridos. Desde el punto de vista costos es una variación favorable.

Si los CIF aplicados son iguales a los CIF reales: no hay origen a variaciones, pero esta

posibilidad es muy poco probable que ocurra.

Al analizar las posibles causas de dichas variaciones se termina por estudiar la variación de

capacidad de planta, la cual viene dada por, la diferencia entre los niveles de operación

multiplicada por la tasa fija.

𝑉. 𝐶 = 𝑇𝑓 𝑋 (𝑁𝑂𝑃 – 𝑁𝑂𝑅)

Costos indirectos variables: son aquellos que varían en forma proporcional al volumen de

producción o de ventas, es decir, si estos aumentan 50%, los costos aumentaran en la misma

proporción, si por el contrario, la actividad disminuye 20%, en el mismo porcentaje disminuirán

los costos. Los más variables de todos los costos son sin duda alguna los materiales directos y la

MOD. Otros costos variables son: Suministros, Seguros de accidentes, reparaciones y seguro

social.

Costos indirectos semi variables: dentro de esta denominación entran algunos costos que no

pueden catalogarse en formas definitivas como fijas o variables, puesto que aún dentro de un
ciclo contable encierran elementos fijos y variables. Los costos indirectos semi variables (podría

hablarse de ellos también como costos indirectos semifijos) son aquellos que aumentan o

disminuyen con los cambios de producción o de ventas, pero no en forma proporcional al

volumen de actividad, como los costos variables, ni permanecen fijos a cualquier nivel, como los

costos fijos.

Técnicas para presupuestar los costos indirectos de fabricación

Método de punto alto, punto bajo: No es muy recomendable, ya que basa sus resultados en un

promedio de solamente dos juegos de cifras: las más altas y las más bajas (de experiencias

pasadas) y, por consiguiente, es muy débil su representación en la muestra total. El método de

los mínimos cuadrados, basado en técnicas matemáticas, se utiliza si se requiere gran exactitud

en la determinación de los costos fijos y variables, como seguramente se requiere en otro sistema

de costo como el estándar.

Método del diagrama de dispersión: Si se toma por ejemplo el costo de supervisión como

semivariable, y se desea conocer para un periodo específico sus componentes fijos y variables,

es decir, se quiere presupuestar el monto por concepto de tal costo discriminado en sus dos

elementos y se va a aplicar el método del diagrama de dispersión, lo primero que se hace es

estudiar la experiencia de la empresa en este campo durante el periodo inmediatamente anterior,

tomar los datos reales que por concepto de costos de supervisión tuvo la organización en cada

uno de esos meses, y relacionar estos datos con el volumen de producción real (expresado en

horas de mano de obra directa, costo de esas horas, porcentaje de capacidad o unidades

vendidas) de cada uno.


Con estos datos se hace un gráfico en el que el eje horizontal estará representado por el volumen

o actividad, y el vertical por el costo. Una vez localizados en el grafico todos los puntos, de

acuerdo con los datos reales suministrados, en costos y en volumen de producción, se traza una

línea que toque el mayor número posible de puntos y que se denomina línea del presupuesto.

Esta línea nos dice de inmediato, como primer resultado importante del gráfico, el monto de los

costos fijos; de ahí en adelante, a medida que la línea se desplaza en el gráfico hacía la derecha,

ascendiendo, surgirá un elemento variable en el costo total, y el costo variable podrá

determinarse con facilidad a cualquier nivel de actividad.

Método de los mínimos cuadrados: Uno de los métodos más conocidos que se puede usar tanto

con datos de producción como de ventas es el denominado método de los mínimos cuadrados, el

cual se basa en la aplicación de la técnica de la ecuación de línea recta. La llamada línea del

presupuesto de cualquier gasto semi variable se obtiene así con mayor precisión que en

cualquiera de los otros métodos. La ecuación de la recta es: Y= a +bx

Donde:

Y= costo del producto (fijos y variables) representada por el eje vertical en el gráfico.

X= volumen de producción (o de ventas) representada por el eje horizontal en el gráfico.

A= parámetro que representa los costos fijos, ósea, la altura en la cual la recta corta el eje

vertical de las Y.
B=parámetro que representa los costos variables e indica la inclinación ascendente dela recta, y

muestra la cantidad que aumenta el valor de Y cuando X aumenta en unidad.

Costos ABC

Es un sistema de cálculo basado en las actividades de la organización que determina el grado de

productividad de las mismas y el manejo que se le da a los recursos, este modelo está basado en

una secuencia de acciones productivas que generan un desarrollo en la productividad pues todo

el es fuerzo se enfoca en supervisar las actividades que generan un costo buscando aumentar los

beneficios y minimizando en los gastos incurridos.

Luego de establecidos estos costos se debe establecer las unidades de trabajo y los transmisores

de los costos que relacionan la transformación de los factores.

Este sistema se convierte en una herramienta clave para el aumento de la competitividad donde

se deben brindar información sobre el costo real del producto, los costos indirectos deben

asignarse correctamente para que estos brinden la información que le permita a la empresa,

definir si ante un precio que le viene dado, le conviene o no participar en este mercado.

La clasificación de las actividades se abarca en dos aspectos.

Según la función de la empresa: Investigación, logística, producción, comercialización,

desarrollo y administración.

Según su relación de productos y servicios: Actividades principales y secundarias.


Los costos ABC se emplean como una unidad de medida cuantitativa que provee la base de

asignación de los costos a las actividades y de éstas a los productos, teniendo en cuenta el

volumen de actividad, midiendo la intensidad de una actividad, para obtener un producto, como

ejemplo la cantidad de pedidos de clientes, la cantidad de artículos realizados en la línea de

producción, etc.

Al implementar el costo ABC hay que tener identificadas y establecidas las actividades, los

procesos y los factores que miden la transformación de los factores, es necesario aplicar al

modelo una fase operativa de costos ya que es sabido que toda actividad y proceso consume un

costo. En este modelo los costos afectan directamente la materia prima y la mano de obra frente

a los productos finales, distribuyendo entre las actividades el resto, ya que por una parte se

consumen recursos y por otras son utilizadas para obtener los outputs; con el sistema de costos

basado en las actividades se logra transformar los costos indirectos respecto a los productos en

costo directo respecto de las actividades, lo que conlleva a una forma más eficaz de la

transformación del costo de los factores en el costo de los productos y servicios.

Después de todos estos pasos hay que agrupar los costos de las actividades de acuerdo a su nivel

de causalidad para la obtención de los productos y servicios en: Actividades a nivel interno del

producto (Unit level) Actividades relacionadas con los pedidos de producción (Batch-level)

Actividades relacionadas con el mantenimiento del producto (Product-level) Actividades

relacionadas con el mantenimiento de la producción (Product-sustaining) Actividades

relacionadas con la investigación y desarrollo (Facility-level) Actividades encaminadas al

proceso continuo de apoyo al cliente (Customers- level) Asignación de los costos En un sistema

de costeo ABC, se asigna primero el costo a las actividades y luego a los productos, llegando a
una mayor precisión en la imputación. En la primera etapa, los costos se clasifican en un

conjunto de costos generales o pool para los cuales las variaciones pueden explicarse mediante

un solo cost-driver y para la segunda etapa el costo por unidad de cada pool es asignado a los

productos esto se hace utilizando el ratio de pool calculado en la primera etapa y la medida del

montante de recursos consumidos por cada producto.

El cálculo de los costos asignados desde cada pool de costo a cada producto es:

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑔𝑒𝑛𝑒𝑟𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑎𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑠 = 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑝𝑜𝑜𝑙 ∗ 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑠𝑡 − 𝑑𝑟𝑖𝑣𝑒𝑟

El total de costos generales asignados de esta forma se divide por el número de unidades

producidas. El resultado es el costo unitario de costos generales de producción. Añadiendo este

coste al unitario por materiales y por mano de obra directa, se obtiene el costo unitario de

producción

Los factores de asignación, están relacionados con las etapas frente a su diseño y operatividad de

forma directa. Estos factores son la elección de pools de costos, la selección de medios de

distribución de los costos generales a los pools de costos y la elección de un cost-drivers para

cada pool de costo. Estos factores representan el mecanismo básico de un sistema ABC.

Otros de los aportes importantes del ABC, es que hace referencia a la medición de las

actividades. Estas actividades se miden a través de los llamados inductores de costos (cost

drivers, del inglés) que en definitiva son los causantes de los costos o los factores de variabilidad

d e los costos.

Ejercicio Costo ABC: Las áreas de costos en una clínica son prácticas y planeación, entonces las

actividades para el desarrollo de cirugías se dividirían en.


Actividad I : Atención turnos, está a cargo de los turnos dados.

Actividad II: Diagnóstico, está a cargo de los turnos atendidos.

Costos Indirectos:(Dados por la contabilidad) $ 10.000.

CIF Actividad I $ 2.000.- Turnos dados en el mes 100

CIF Actividad II $ 8.000.- Turnos atendidos en el mes 80

𝐶𝐼𝐹 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐼𝐼 2000


Entonces: = 20
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎 𝐼𝐼 100

𝐶𝐼𝐹 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐼 8000


= 100
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐼 80

Asignación de costos por actividad.

Servicio T/dados $ Actividad I $ T/atendidos $ Actividad II $ CIF P/Serv $

Cirugía A 30 x 20 600 20 x 100 2000 2600

Cirugía B 30 x 20 600 10 x 100 1000 1600

Cirugía C 40 x 20 800 50 x 100 5000 5800

2000 8000 10000 . -------------

Presupuesto de ventas

En su elaboración se parte de una previsión de ventas, extrapolando los datos de ejercicios

anteriores, analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia de la economía,


las capacidades y limitaciones de la propia empresa, sin dejar de lado las opiniones del personal

del área comercial. Dicha previsión pasará a ser el presupuesto de ventas en el momento en el

que la dirección lo apruebe como objetivo.

El presupuesto desglosado en unidades y precios, se podrá presentar por líneas de productos,

áreas geográficas o clientes. La correcta elaboración del mismo es vital para la empresa por dos

motivos fundamentales:

- De él dependen el resto de presupuestos de la empresa.

- Intervienen una gran cantidad de variables exógenas, no controlables por la empresa.

A partir de ese momento se elaborará el presupuesto operativo, es decir, aquel que hace

referencia a aquellas áreas relacionadas con la actividad propia de la explotación como por

ejemplo producción o comercialización.

¿Qué es un presupuesto de ventas?: El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que

otorga una dirección a la compañía en lo que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la

rentabilidad de la empresa. La firma confecciona un plan financiero teniendo en cuenta la

cantidad de bienes y servicios que planea vender en el plazo de un año, y el precio al que esos

bienes y servicios serán vendidos. Éso es el presupuesto de ventas.

Características: El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo

principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal.

Éste incluye el total de las ventas valuadas en cantidad y contiene tres partes: las ventas de

equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas. El presupuesto también se desglosa por

producto, lugar, densidad de clientes y los comportamientos estacionales de las ventas. Esto
provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crédito. La base de un

presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la

cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado en función de la competencia, el material

disponible, los costos de distribución, los controles del gobierno y el ambiente político.

Importancia: Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los

objetivos de venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las

ventas reales y las ventas presupuestadas. El presupuesto guía a la compañía en lo que concierne

a cuánto dinero deberían asignar a la distribución de las ventas, y también en publicidad y

marketing. Un presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudará a la empresa a

obtener ganancias.

Presupuesto Operativo Empresarial

Una vez elaborado el presupuesto de ventas, y teniendo en cuenta la política de existencias de

productos terminados en cuanto a calidad, cantidad y plazo de entrega, se confeccionará el

presupuesto de producción.

A la hora de confeccionar dicho presupuesto, habrá que tener en cuenta la capacidad de

producción, y en el supuesto caso de que ésta fuese insuficiente, habría que revisar los

presupuestos de ventas y de stock de unidades, o bien presupuestar nuevas inversiones.

Para elaborar el presupuesto de producción será necesario determinar:

- Las unidades a producir.


- El coste de producción.

El cálculo de las unidades a producir se determinará mediante la siguiente ecuación:

𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 − 𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙𝑒𝑠 + 𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙𝑒𝑠

Las ventas se estimarán en base a la demanda del mercado, mientras que la política de almacenes

que la empresa adopte determinará las existencias.

Para determinar el coste de producción, para la valoración de stocks y coste de las ventas, será

necesario elaborar:

¿Cuáles son los componentes de un presupuesto operativo?: Un presupuesto operativo describe

todo el dinero necesario para hacer que un negocio funcione con eficacia y éxito. Un presupuesto

operativo incluye tanto el dinero que entra a través de las ventas y los inversores como el dinero

que sale en términos de costos y desarrollo de productos. Un presupuesto operacional a menudo

se puede encontrar en el informe financiero anual de la compañía.

Cuenta de resultados: Un presupuesto operativo presenta todo el dinero que entra en el negocio,

ya sea a través de los inversores, las ventas o una combinación de ambos. Esto es a menudo

presentado por los estados de resultados y los informes de ventas. Si el presupuesto operacional

es para una pequeña empresa, el ingreso puede ser únicamente el ingreso de los productos y

servicios. La sección de ingresos se puede descomponer en términos de los productos que se

venden por lo que el propietario del negocio puede ver cómo los productos se están vendiendo.
Por ejemplo, si la empresa cuenta con 10 productos a la venta, la sección de ingresos puede

demostrar que la empresa ha vendido tres unidades de un producto, seis y dos de otros tipos. El

dinero obtenido de cada producto se añade como una cantidad añadida sobre al total de ingresos.

Gastos de oficina: Otro componente que forma parte del presupuesto de funcionamiento es una

lista de las necesidades del negocio con el fin de operar la parte de oficina o administrar de la

empresa. Esto puede cambiar mes a mes, por lo que los gastos de oficina a menudo se clasifican

como gastos flexibles o variables. Ejemplos de gastos de oficina pueden incluir computadoras,

impresoras, reparaciones tecnológicas o mejoras, papel, bolígrafos, muebles de oficina, tarjetas

de visita y facturas telefónicas. Algunas empresas también clasificar atención al cliente y los

gastos de viaje en la sección de gastos administrativos del presupuesto operativo.

Gastos de producto:Para que un negocio funcione de forma eficaz, la empresa necesita producir

productos o servicios. Mientras que algunos servicios pueden ser creados usando los gastos o

costos limitados, como el diseño web o servicios de escritura, los productos que deben ser

construidas o creados manualmente pueden requerir mayores costes de producción, tales como

herramientas y suministros. Por ejemplo, si el negocio es la venta de muebles de madera, los

gastos de producción incluyen herramientas para trabajar la madera, diferentes tipos de madera,

tornillos, pintura, barnices y brochas.

Fondos adicionales: El presupuesto operativo se construye con los ingresos de la empresa y los

gastos necesarios para que siga funcionando. Si los ingresos de la empresa son superiores a sus

costos de operación, el presupuesto operativo tendrá más fondos sobrantes. Este importe

específico puede variar cada mes, en función de los ingresos totales y los gastos de producción.

Estos fondos pueden ser utilizados para otros gastos del negocio, tales como la comercialización
o los salarios de los empleados. Por otro lado, los fondos adicionales pueden ser guardados como

ganancia.

Ejercicios

1. Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos


Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que
se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de
producción y presupuesta sus CIF semivariable por el método de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total. Seguros


contra incendio $120.000 mensual.

Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos


mensuales más $18 por unidad.

Otros CIF:

Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios


públicos y mantenimiento.

PERIODO SERVICIOS MANTENIMIENTO NIVEL DE


PÚBLICOS OPERACIÓN

(UNIDADES)

Junio $ 423.500 $ 323.000 $ 19.300

Julio $ 403.200 $ 304.000 $ 15.500

Agosto $ 412.300 $ 323.000 $ 17.150

Septiembre $ 419.000 $ 330.000 $ 16.000

Octubre $ 432.250 $ 338.000 $ 22.500


Noviembre $ 411.230 $ 334.500 $ 20.300

Diciembre $ 405.120 $ 332.000 $ 19.700

Al el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades


Se requiere:
1. Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento
2. Fórmula Presupuestal General
3. CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
4. CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades
5. Análisis de las variaciones

Formula presupuestal de servicios públicos y mantenimiento

A. Producción = 22.500-15.500= 7.000 unidades de diferencia

Costo de servicios públicos= $432.250-$403.200=$ 29.050

$29.050/7.000Und.=$ 4,15 por unidad

22.500 * $4,15= $93.375 costo variable

Entonces $432.000 – $93.375 = $338.625 costo fijo

𝑭𝑷 𝒅𝒆 𝑺𝒆𝒓𝒗𝒊𝒄𝒊𝒐𝒔 𝑷ú𝒃𝒍𝒊𝒄𝒐𝒔 = $𝟑𝟑𝟖. 𝟔𝟐 + 𝟒, 𝟏𝟓 𝒑𝒐𝒓 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅

B. Producción = 22.500-15.500= 7.000 unidades de diferencia

Costo de mantenimiento= $338.000-$304.000= $34.000 de diferencia

$34.000/7.000Und.= $4,86 por unidad

22.500*4,86=$109.350 costo variable

Entonces $338.000-109.350=$228.650costo fijo.


𝑭𝑷 𝒅𝒆 𝑴𝒂𝒏𝒕𝒆𝒏𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 = $𝟐𝟐𝟖. 𝟔𝟓𝟎 + 𝟒, 𝟖𝟔 𝒑𝒐𝒓 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅

Diferencia
Producción 7000
Consumo Por costo variable costo fijo FP
Unidad
Costo De 29.050 4.15 93.375 338.625 $338.625+4,15
Servicios por unidad
Públicos

Costos De 34.000 4.86 109.350 228.650 $228.650+4,86


Mantenimient por unidad
o

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE

MATERIAL INDIRECTO $ 260 por unidad

DEPRECIACIÓN DE $ 385.000
EQUIPO

ARRENDAMIENTO $ 785.000

SEGURO CONTRA $ 120.000


INCENDIO
SEGURO DE $ 237.000

PROTECCIÓN DE

PRODUCCIÓN

MANTENIMIENTO $ 228.650 $ 4,86 por unidad

SERVICIOS PÚBLICOS $ 338.625 $4,15 por unidad

TOTAL $2.094.275 $269,01 por unidad

Formula presupuestal general

𝐹𝑃 = $2.094.275 + 269,01 𝑝𝑜𝑟 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑

CIF presupuestado y tasa predeterminada

24.000 unidades

FP = $2.094.275+269,01 por unidad

CIFP= $2.094.275+269,.01*24.000

CIFP= $2.094.275+6.456.240

CIFP=$8.550.515

Para producir 24.000 unidades tendrá unos CIFP de $8.550.515 que nos permite calcular cuántos

CIF se consume cada unidad que se conoce como la tasa de aplicación.

𝑇𝑃 = 𝐶𝐼𝐹𝑃/𝑁𝑂𝑃
TP= $8.550.515/24.000Und.

TP= $356,27 por unidad

𝑪𝑰𝑷 𝑨𝒑𝒍𝒊𝒄𝒂𝒅𝒐𝒔 𝒑𝒂𝒓𝒂 𝒖𝒏𝒂 𝒑𝒓𝒐𝒅𝒖𝒄𝒄𝒊ó𝒏 𝒓𝒆𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝟐𝟑. 𝟒𝟎𝟎 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔.

CIFA = TP * NOR

CIFA = $356,27 * 23.400

𝑪𝑰𝑭𝑨 = $𝟖. 𝟑𝟑𝟔. 𝟕𝟏𝟖

5 Análisis de variaciones.

Variación precio:

Indica la diferencia entre el precio pagado y el previsto.

𝑉𝑃 = (𝐶𝐼𝐹𝑃 − 𝐶𝐼𝐹𝑅)

𝑉𝑃 = ($8′ 550.515 − $8′ 336.718) 𝑉𝑃 = $213.797

Variación cantidad:

Refleja la diferencia entre las cantidades reales aplicadas a la producción y las establecidas.

𝑉𝐶 = (𝑁𝑂𝑅 − 𝐶𝐼𝐹𝐴)𝑇𝑃

𝑉𝐶 = (24.000𝑈𝑛𝑑. −23.400𝑈𝑛𝑑)$356,27 𝑉𝐶 = $213.792


2. Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación delos
costos estándares de su producción, es la siguiente:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total

materiales 2,5 libras $ 3.250 $8.125

Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595

CIF 0,75 horas $ 2.980 $3.150

La capacidad práctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que empleó
para el cálculo dela tasa estándar.

La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estándar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:

CIF-R……. $ 11.250.000

Materiales usados…. 7.870 libras a $ 3.330 c/u

Mano de obra directa… 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000

Unidades producidas… 4.120

Se requiere:

 Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar conocidos y


propuestos en la unidad número dos.

 Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de


fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

 Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del periodo


Desarrollo

Materiales:

𝑃𝑟 = 26.207.100/7.870 = 3.330𝑐/𝑢
𝑃𝑠 = 3.250 𝑙𝑖𝑏𝑟𝑎𝑠
𝑄𝑟 = 7.870 𝑙𝑖𝑏𝑟𝑎𝑠
𝑄𝑠 = 4.120𝑥2, 5 = 10.300 𝑙𝑖𝑏𝑟𝑎𝑠

𝑉𝑝 = (𝑃𝑟 – 𝑃 𝑠) 𝑥 𝑄 𝑟
𝑉𝑝 = (3.330 − 3.250)𝑥7870
𝑉𝑝 = 629.600 𝑭
𝑉𝑐 = (𝑄 𝑟 – 𝑄 𝑠) 𝑥 𝑃 𝑠
𝑉𝑐 = (7.870 − 10.300)𝑥3.250
𝑉𝑐 = 7.897.500 𝑭

𝑉𝑛 = 𝐶𝑟𝑣𝑠𝐶𝑠
𝑉𝑛 = 𝑄𝑟𝑥𝑃𝑟 𝑣𝑠 𝑄𝑠𝑥𝑃𝑠
𝑉𝑛 = 7.870𝑥 3.330 𝑣𝑠 10.300 𝑥 3.250
𝑉𝑛 = 26.207.100 𝑣𝑠 33.475.000
𝑉𝑛 = 7.267.900 𝐹

La Vn de $7267900 F se explica en 7.897.500 F variación debido a la cantidad y $629.600 F


variación debido a los precios.

Mano de obra:

𝑃𝑟 = $3.762 𝐻𝑜𝑟𝑎
𝑃𝑠 = $3.460𝐻𝑜𝑟𝑎
𝑄𝑟 = 6.230 𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠
𝑄𝑠 = 4.120𝑥 0,75 = 3.090 𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠

𝑉𝑝 = (𝑃𝑟 – 𝑃𝑠) 𝑥 𝑄 𝑟
𝑉𝑝 = (3.762 – 3.460) 𝑥 6.230
𝑉𝑝 = 1.881.460 𝑫

𝑉𝑐 = (𝑄 𝑟 – 𝑄 𝑠) 𝑥 𝑃 𝑠
𝑉𝑐 = (6.230 – 3.090) 𝑥 3.460
𝑉𝑐 = 10.864.400 𝑫

𝑉𝑛 = 𝐶𝑟 𝑣𝑠 𝐶𝑠
𝑉𝑛 = (𝑄 𝑟 𝑥 𝑃 𝑟) 𝑣 𝑠 (𝑄 𝑠 𝑥 𝑃 𝑠)
𝑉𝑛 = (6.230 𝑥 3.762) 𝑣𝑠 (3.090𝑥 3.460)
𝑉𝑛 = 23.437.260 𝑣𝑠 10.691.400
𝑉𝑛 = 12.745.860 𝑫

𝑉𝑛 = +/− 𝑉 𝑝 +/− 𝑉 𝑐
𝑉𝑛 = 1.881.460 + 10.864.400
𝑉𝑛 = 12.745.860 𝑫

Costos Indirectos de Fabricación – CIF

𝑇𝑠 = 3.150

𝑇𝑣 = 2.320

𝑇𝑓 = 2.980

𝑄𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = 0,75

𝑄𝑟 = 6.230 𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠

𝐻𝑝 = 3.150𝑥 0,75 = 2.365,5𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠

𝐻𝑠 = 4.120𝑥 0,75 = 3.090𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠

𝐶𝐼𝐹𝑅 = $11.250.000

La fórmula presupuestal para esta empresa sería:

Costos fijos (𝑇𝑓) 2.980𝑥2.365.5 = 7.048.190


𝐹𝑝 = 7.048.190 + 2.320𝑥 𝐻𝑜𝑟𝑎

𝑉𝑛 = 𝐶𝐼𝐹𝑅 𝑣𝑠 𝐶𝐼𝐹𝑆

𝑉𝑛 = 11.250.000 𝑣𝑠 (4.120𝑥 0.75𝑥 3.150)

𝑉𝑛 = 1.516.500 𝑫

𝑉𝑝 = 𝐶𝐼𝐹𝑅 𝑣𝑠 𝐹𝑝 (𝐻𝑠)

𝐹𝑝 = 7.048.190 + 2.320𝑥 3.090

𝐹𝑝 (𝐻 𝑠) = 14.209.050

𝑉𝑝 = 11.250.000 𝑣𝑠 14.209.050

𝑉𝑝 = 2.959.050 𝑭

𝑉𝑐 = (𝐻𝑝 – 𝐻𝑠) 𝑥 𝑇𝑓

𝑉𝑐 = (2.362,5– 3.090) 𝑥 2.980

𝑉𝑐 = 2.167.950 𝑭

𝑉𝑛 = 𝑉 𝑝 +/− 𝑉 𝑐

𝑉𝑛 = 2.959.050 − 2.167.950

𝑉𝑛 = 791.100. 𝑭

No es viable ya que la mano de obra supera el 60% de la producción. Aunque se debe tener en

cuenta en cuanto se va a vender el producto


3. La COMPAÑÍA DEL METRO, fabrica un único producto la cual es una silla ergonómica,

resistente y lavable. Dicha compañía cuenta con un sistema ABC simple, para la toma de sus

decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya identificados como son

COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y

ADMINISTRACIÓN. Se pide mostrar los costos indirectos de 5000 sillas durante el año y 100

pedidos, el precio de venta de las sillas es de $5.000, el costo de los materiales directos es de

2.000 y el de la mano de obra directa es de 1.500, la Compañía para la elaboración de estos 100

pedidos, cuenta con dos clientes.

Información adicional: La Compañía fabrica un total de 20.000 productos en el año (sillas,

escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos están divididos en 5.000

pedidos.

El sistema ABC de la compañía tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad, los

cuales se relacionan a continuación.

Grupo de costos por actividad Medidas de la actividad

Montaje de unidades Cantidad de unidades

Procesamiento de pedidos Cantidad de pedidos

Asistencia al cliente Cantidad de clientes

Se pide:

 Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de acuerdo a los

departamentos de los CIF


 Determine la distribución del consumo de recursos entre los grupos de costos por

actividad

 Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en

ejecución

 Calcule el margen del producto

DESARROLLO.

Datos:

Total unidades en el año 20.000


Total sillas ergonómicas en el año 5.000
Total pedidos en el año (todos los productos) 5.000
Total pedidos en el año (sillas ergonómicas) 100
Número de clientes 2
Costo de materiales $2.000
Costo de mano de obra directa $1.500
Precio de venta $5.000

Costos indirectos de manufactura $10.000.000


Gastos de ventas y administración $6.000.000
Costos indirectos totales $16.000.000

Ahora distribuimos el porcentaje de las actividades según criterio propio pero que la suma de
100%

Grupos de costos por actividad

Montaje de Procesamiento Asistencia


Actividad Otro Total
unidades de pedidos al cliente
Costos
indirectos de 0,03% 0,005% 1 100%
manufactura
Gastos de ventas
0,0333333% 0,0008333% 1 100%
y administración

Actividad total 5.000 100 2 - -

Ahora para saber las unidades destinadas a cada costo se multiplica el tipo de costo que se está

manejando por el porcentaje que le doy.

Ejemplo: Costos indirectos de manufactura por el porcentaje del mismo, ósea

$10.000.000 ∗ 0,03% = $3000

Grupos de costos por actividad

Montaje de Procesamiento Asistencia al


Actividad Otro Total
unidades de pedidos cliente
Costos indirectos
$3.000 50 10.000.000 - $10.003.050
de manufactura
Gastos de ventas
$2.000 50 6.000.000 - $6.002.050
y administración
Actividad total $5.000 100 2 - $16.005.100

Luego se divide los costos de acuerdo a las actividades, donde la tasa de actividad es el resultado

de dividir la actividad total de A en B y la asistencia al cliente pues se sabe que son 2.


Tasa de
Grupos de costos Actividad total Actividad Total
Actividad
por actividad
(A) (B) A/B
Montaje de unidades 5.000 20.000 0,25
Procesamiento de
100 5.000 0,02
pedidos
Asistencia al Cliente $16.000.000 2 $8.000.000

Los costos ABC se calculan de acuerdo a la tasa de actividad por el total del proceso en cada

actividad así.

Grupos de costos por Tasa de actividad Actividad


Costo ABC
actividad (c) (d) (c) X (d
Montaje de unidades 0,25 5.000 $1.250
Procesamiento de
0,02 100 $2
pedidos
Asistencia al Cliente $8.000.000 No aplica -
Costo total $1.252

Con estos datos el margen del producto sería.

Margen del producto (sillas)


Ventas ($5.000 X 5.000 unidades) $25.000.000
(Menos) Costos de producción: $16.003.500
Materiales directos ($2.000 X 5.000) $10.000.000
Mano de obra ($1,500 X 5.000) $7.500.000
Costos indirectos relacionados con Montaje de Und. $1.250
Costos indirectos relacionados con Pedidos $2
Utilidad bruta operacional $7.498.748,00
El análisis de rentabilidad del cliente:

Análisis de rentabilidad del cliente


Margen del producto 7.498.748,00
Menos: costos indirectos de apoyo al cliente 8.000.000,00
Margen del cliente 501.252,00

4. La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos históricos sobre el

comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos:

AÑO VENTAS (unidades)


2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

 Utilice unos de los métodos matemáticos para la predeterminación del presupuesto


de ventas.

𝑌 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

𝐴 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑎𝑠

𝐵 = 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

𝑋 = 𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑒𝑐𝑢𝑡𝑖𝑣𝑜 ℎ𝑖𝑠𝑡ó𝑟𝑖𝑐𝑜


Venta Venta/unidad XY
/unidad
AÑO X y X2

2006 219.500 1 219.500 1 219.500


2007 232.000 2 232.000 4 464.000
2008 216.300 3 216.300 9 648.000
2009 228.000 4 228.000 16 912.000
2010 229.200 5 229.200 25 1.146.000
2011 231.500 6 231.500 36 1.389.000
2012 230.000 7 230.000 49 1.610.000
2013 227.980 8 227.980 64 1.823.840
Gran total 36 1.814.480 204 8.212.340

Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2.

1. 1.814.480 = 8𝑎 + 36𝑏

2. 8.212.340 = 36𝑎 + 204𝑏

Solución: Como tengo dos ecuaciones con dos incógnitas las soluciones por el método de
eliminación:
Multiplico por -36 y por 8

1.814.480= 8a + 36b -36

8.212.340= 36a + 204b 8

-65.321.280 =-288a -1.296b

65.698.720=288a +1632b

377.440 = 336𝑏

337.440
𝑏= = 1.004,2
336

Reemplazando b en 1:

1.814.480 = 8𝑎 + 36(1.004,2)

1.814.480 = 8𝑎 + 36.151,2

1.814.480 − 36.151,2 = 8 𝑎

1.778.328,8 = 8 𝑎

1.778.328,8
𝑎= = 222.291,1
8
𝑎 = 222.291,1

Presupuestos ventas para el año 2014 (periodo numero 9)

𝑌 = 𝑎 + 𝑏𝑥

Ventas (𝑎ñ𝑜 2014) = 222.291,1 + 1.004,2 (9)

Ventas (año 2014) = unidades esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento
histórico las unidades que se van a vender son 231.328,9 unidades.

Según la proyección para el 2014 la empresa tendrá resultados favorables ya que se


presentara un incremento en las ventas de 3.348,9 unidades.
Conclusiones

En este trabajo colaborativo hemos expuesto que la evaluación del proyecto es una gran

herramienta para analizar e interpretar resultados que se implementan en los costos y

presupuestos de una empresa.

El desarrollo del trabajo nos ayuda a comparar los beneficios proyectados asociados a una

decisión de inversión. Este debe evaluarse en términos de conveniencia, eficiencias y

rentabilidad en la solución.

En un sentido más general los costos y presupuestos es un instrumento metodológico que

permite conocer los posibles resultados futuros con los esfuerzos y recursos que intervienen para

lograrlo.

La evaluación de la producción de una empresa es un proceso por el cual se determinan los de

cambios que se deben generar para que esta sea rentable.

Es decir, se intenta conocer qué tanto una empresa ha logrado cumplir sus objetivos o bien qué

tanta capacidad y determinación posee para cumplirlos.

Bibliografía.

http://www.monografias.com/trabajos12/varia/varia.shtml#ixzz314WbRuqe
http://www.monografias.com/trabajos12/varia/varia.shtml#ixzz314WVOOI1

http://www.monografias.com/trabajos12/varia/varia.shtml#ixzz314WNNbQk

http://www.monografias.com/trabajos12/varia/varia.shtml#ixzz314WGyl3rAyala Ruiz, Luis

Eduardo; Arias Amaya, Ramiro

http://www.3w3search.com/edu/merc/es/gmerc036.htm, Diciembre, 2001De Luca, Roberto.

Servicios E – Business de Tea Deloitte &Touche.

http://www.digitalmarketing.com.uy/_documentos/tea3.htm, 2001Nuevos Métodos de Costeo.

http://www.geocities.com/gehg48/cost2.html, Junio 20, 2002Weston, J. Fred.

Fundamentos de la Administración Financiera/ J. Fred Weston,Eugene F. Brigdman.- 10ma

ed.—México: Editorial Mc Graw Hill, 1993. — 1148p.

Horngren Charles.Contabilidad de costos.

Polimeni y otros autores.Contabilidad de costos, conceptos y aplicaciones para la toma de

decisiones gerenciales.

http://www.monografias.com/trabajos12/varia/varia.shtml#ixzz314W0iXXO

http://www.expansion.com/diccionario-economico/presupuesto-operativo.htm