ARTÍCULO 18º - REQUISITOS SUSTANCIALES

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización
en el país de servicios prestados por no domiciliados.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones
de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

a. Compras aceptadas como gasto o costo para el impuesto a la renta, aun cuando el
contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de
representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que
para tal efecto establezca el Reglamento.

(Para que sea crédito fiscal tiene que cumplir con el requisito que sea utilizado como
gasto costo para efecto de impuesto a la renta, automáticamente nos remitimos a lo
que nos dice el artículo 37 de la ley de impuesto a la renta, el cual nos habla del principio
de causalidad y este principio tiene criterios como la fehaciencia, la generalidad, la
razonabilidad, la normalidad.

Si no se cumpliera con algunos de estos requisitos quiere decir que esto no es causal por
lo tanto no será considerado gasto costo para efectos del impuesto a la renta por ende
no estaría dentro del supuesto de aplicación del crédito fiscal para deducir la base
imponible.

Ejemplo si tengo una empresa x y salgo a una cena familiar si bien es cierto me van a dar
una factura correctamente llena pero esa factura ha sido un acto de liberalidad de mi
persona mas no de la empresa, la cual yo represento, en ese sentido no se debería usar,
el problema sucederá cuando pase una fiscalización y se tenga que sustentar esa factura
que no tiene relación con actividades propias de la empresa)

b. Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV

(Si se realiza una operación tiene que estar gravado para que puede deducirse el crédito
fiscal, por ejemplo si tenemos una operación con una empresa que goza del beneficio
de la amazonia, donde no se paga el IGV, entonces no se tendría que utilizar crédito
fiscal porque no se está pagando un IGV, por lo tanto esa operación no está gravado y
si hay algo que no está gravado y se utiliza como crédito fiscal se estaría yendo en contra
del fisco.

Por otro lado suele confundirse el tema del gasto con el crédito fiscal porque todo
crédito fiscal es gasto pero no todo gasto es crédito, por ejemplo: todas las facturas que
se entrega es crédito fiscal porque cumple con el principio de causalidad sí, porque así
lo exige el inciso A del artículo 18. Pero no todo gasto es crédito por que si se emite un
recibo por honorario por asesoramiento empresarial yo voy a poder deducirlo dentro
de mi empresa pero ese recibo por honorario no está gravado con en IGV por tanto ese
gasto no sería considerado como crédito fiscal. )
ARTÍCULO 19º - REQUISITOS FORMALES

Para ejercer el derecho al crédito fiscal, a que se refiere el artículo anterior, se cumplirán los
siguientes requisitos formales:

a. Que el IGV esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la
compra del bien.
Los comprobantes de pago de acuerdo a las normas sustenten en crédito fiscal.
(Es decir una boleta de venta no va poder sustentar crédito fiscal porque el reglamento
no lo permite en segundo lugar no está no está por separado el impuesto, no hay un
sub total, impuesto y total solamente hay un monto total)

b. Que los comprobantes de pago consignen el nombre y número del RUC del emisor, de
forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a través
de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información
obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago haya
estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
(Ejemplo supones que hay una persona inescrupulosa que haya tenido renta de cuarta
categoría hasta el 31 de julio del 2017 y recién a partir del primero de agosto se afectó
a la tercera categoría pero a mí me emitió una factura posiblemente clonada que
correspondía al mes de junio quieres decir que esa factura emitida no es correcta por
tanto no sirve para sustentar crédito fiscal)

c. Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT,
a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la
utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier
momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro
deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento.

El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de los deberes

formales relacionados con el Registro de Compras, no implicará la pérdida del derecho
al crédito fiscal, el cual se ejercerá en el periodo al que corresponda la adquisición, sin
perjuicio de la configuración de las infracciones tributarias tipificadas en el Código
Tributario que resulten aplicables.

Tratándose del Registro de Compras llevado de manera electrónica no será exigible la

legalización prevista en el primer párrafo del presente inciso.

Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el

monto del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por
un monto equivocado, procederá la subsanación conforme a lo dispuesto por el
Reglamento. El crédito fiscal sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal
subsanación.

Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no será de

aplicación lo dispuesto en los incisos a) y b)

Tratándose de comprobantes de pago, notas de débito que incumplan con los requisitos
legales y reglamentarios no se perderá el derecho al crédito fiscal en la adquisición de
 bienes, cuando el pago del total de la operación, incluyendo el pago del impuesto y de
la percepción, de ser el caso, se hubiera efectuado:

1. Con los medios de pago que señale el Reglamento; y,

2. Siempre que se cumpla con los requisitos que señale el referido Reglamento.

La SUNAT, por resolución de superintendencia, podrá establecer otros mecanismos de

verificación para la validación del crédito fiscal.

No dará derecho a crédito fiscal:

El comprobante que consigne datos falsos

Ejemplo: una factura que se haya emitido por la compra de un bien x sin embargo esta
anotado como un servicio, muchas veces hacen esto con el fin de no estar dentro de los
supuestos del ámbito de aplicación de las detracciones, casi todos los servicios o casi
todos los bienes están siendo incorporado dentro del SPOT sin embrago no se va a poder
utilizar el crédito fiscal cuando anotes operaciones que no son reales.

Comprobantes no fidedignos definidos por el reglamento

Ejemplo si yo tengo una factura el cual el sub total y el total yo lo he remarcado al

extremo que no se pueda verificar de manera correcta a cuanto equivale ese monto
entonces se considera como algo no fidedigno por tanto no voy a poder utilizar el crédito
fiscal , porque simplemente no se cuanto es el monto real y la administración no va a
poder determinarlo, lo mejor se anular ese comprobante de pago y emitir un nuevo
comprobante.

Bibliografía:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul6.htm

https://www.youtube.com/watch?v=yFFUbhOhk7c