PRESUPUESTO

Las empresas se inician con una investigación del mercado, pues deben saber qué producir, cuándo, cuánto y para
quién. Con el estudio de mercado se investiga si el producto a producir puede ser sustituido.
Todas las empresas realizan un presupuesto, que incluye las siguiente etapas:
1. Determinar objetivos. Realizar planes.
2. Análisis de requerimientos. Realizar presupuesto.
3. Evaluación del presupuesto. Control de la situación.

Sistema Presupuestario

Presupuesto Operativo
Presupuesto Financiero
Presupuesto de Inversiones
SISTEMA PRESUPUESTARIO
Presupuesto de ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de compras → Conoce precios y formas de pago. Estima
costos.
Presupuesto de gastos
Presupuesto de ingresos Por ventas del ejercicio anterior
Por ventas del corriente ejercicio
Por ventas que se devengan del ejercicio
siguiente
Presupuesto de egresos Por ventas del ejercicio anterior
Por compromisos del corriente ejercicio que
se cancelan en el mismo ejercicio
Por compromisos que se devengan al
ejercicio siguiente
Bienes de uso → ampliaciones de edificio, máqunas, instalaciones,
muebles, útiles, etc.
Bienes inmateriales → franquicias, nueva marca registrada, etc.

Presupuesto de inversiones

El presupuesto de inversiones incluye fundamentalmente las adquisiciones previstas en materia de bienes de uso. Esto
es de aquellos bienes destinados a ser usados y no a revenderlos. Cuando un ejecutivo envía un pedido para comprar
maquinarias y/o equipos, deberá hacerlo junto con una justificación económica (beneficio económico que se espera obtener
por la misma inversión) y el movimiento de fondos (se trata de estimular las necesidades de fondos que serán indispensables
para financiar la compra).

Presupuesto en los sectores de la empresa

Q . P = $ Ingresos

PLAN DE VENTAS PRESUPUESTO PROGRAMAS DE

DE VENTAS VENTAS
STOCK STOCK
INICIAL Q . Costos = $ Egresos FINAL
PLAN DE PRESUPUESTO PROGRAMAS DE
PRODUCCIÓN DE PRODUCCIÓN PRODUCCIÓN

GAFyC = $ Egresos

PRESUPUESTO PROGRAMAS DE
FINANCIERO FINANZAS

GAFyC = Gastos administrativos, finanzas y comercialización.

Plan de Producción

El objetivo del presupuesto de producción es planear, coordinar y controlar las operaciones de fabricación. Se prepara
para mostrar:
- El volumen calculado de la producción para el ejercicio presupuestario con el fin de hacer frente a las
necesidades de venta previstas y a las necesidades del inventario, de existencias que se desean.
- La capacidad productiva de los medios de fabricación.
- El costo de las operaciones y los productos.

Este presupuesto se basa en el presupuesto de ventas y en las modificaciones que se desean introducir en los niveles de
existencias de los distintos productos elaborados, si se trata de una empresa de producción para stock.
Partiendo de los presupuestos de producción, se establecen los de materiales, compras, mano de obra, gastos de
fabricación, instalaciones y maquinarias y otros auxiliares.

Antes de realizar el plan de producción, se debe definir la política de stock, o sea, si se quiere mantener, bajar o
incrementar dicho stock.

Stock Inicial < Stock Final ⇒ Plan de Producción (PP) > Plan de venta (PV)
Stock Inicial = Stock Final ⇒ Plan de Producción (PP) = Plan de venta (PV)
Stock Inicial > Stock Final ⇒ Plan de Producción (PP) < Plan de venta (PV)

El stock final deberá ser cotejado con el stock final prefijado.

Presupuesto de compras

En las empresas industriales este presupuesto se basa en el presupuesto de producción. En el caso de nuevos productos
habrá que tener en cuenta que no tiene stock inicial y, por lo tanto, las cantidades a recibir durante el año serán las
cantidades de materias primas necesarias para la producción más el stock final que se determine, ya sea, para nuevos
productos, ya sea que se trate de productos cuya materia prima ya existe en stock al principios del ejercicio, será necesario
calcular las exigencias en cuanto al stock final.

Presupuesto de ventas

En el presupuesto de ventas, debe tenerse en cuenta algunos factores, siendo los principales, la situación general y las
restricciones.
La situación general puede ser considerada:

a) Depresiva: no conviene endeudarse, sí asociar. No disminuye el patrimonio.

b) Normal: la actividad permite cubrir, se puede tomar créditos.
c) Auge: no conviene asociar capital, sino pedir créditos.

En tanto, las restricciones, pueden ser restricciones endógenas o internas (son el estudio de mercado y aquellas
restricciones que están dentro de los recursos disponibles, como mano de obra directa, materia prima directa, bienes de uso)
o restricciones exógenas o externas (relacionadas con la situación y dadas por la competencia, logística, clientes o
estacionalidad).

Estacionalidad

Hay productos que se venden en igual cantidad a lo largo del año, pero hay otros que sus ventas están relacionadas con
la estación del año. Este efecto es conocido como estacionalidad.
Existen métodos gráficos para representar esta tendencia. Para ello se debe:

- Tomar las ventas del ejercicio anterior y dividirlas por doce (12), dando esto un promedio mensual.
Estos gráficos pueden hacerse por productos, grupos de productos y/o ventas totales del año.

- Este promedio mensual se usa como radio de un círculo, dividiendo luego al disco en 12 partes.

- Luego, se marcan las ventas reales de cada mes con la proporción correspondiente, en el radio
respectivo.

- El gráfico puede compararse, luego, con gráficos de años anteriores.

El gráfico nos muestra:

- Venta Floja: de Abril a Septiembre

- Venta Fuerte: de Octubre a Marzo

Generación del presupuesto

GENERACIÓN DEL PRESUPUESTO

Asociación de capital INGRESOS
Crédito externo
Presupuesto de ventas Presupuesto de Facturación y Cobranzas
Presupuesto de Producción Presupuesto de mano de obra directa (MOD) EGRESOS
Presupuesto de materia prima directa (MPD)
Presupuesto de gastos
Presupuesto de inversiones de bienes de uso
e inmateriales
Presupuesto de Gastos de Administración
de Comercialización
de Financiación

Condición que debe cumplirse: ∑ Ingresos = ∑ Egresos

Control del presupuesto

Modelo Standard Se compara con la realidad

Aprueba reformulación Propuesta de reformulación Difiere

SI

Se informa Se informa
NO